O R D I N

cu privire la aprobarea formularului tipizat de document primar cu regim special

„Factura fiscală” şi a Instrucţiunii privind completarea acestuia

 

nr. 118  din  28.08.2017

 

Monitorul Oficial nr.340-351/1750 din 22.09.2017

 

* * *

 

În temeiul art.11 alin.(2) din Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27 aprilie 2007 (republicată în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2014, nr.27-34, art.61) şi al pct.9 subpct.11) din Regulamentul cu privire la organizarea şi funcţionarea Ministerului Finanţelor, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.696 din 30 august 2017 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2017, nr.329-801, art.801) şi în conformitate cu prevederile Codului fiscal nr.1136-XIII din 24.04.1997 (republicat în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, ediţie specială din 8 februarie 2007) şi ale pct.3 din Hotărîrea Guvernului nr.294 din 17 martie 1998 cu privire la executarea Decretului Preşedintelui Republicii Moldova nr.406-II din 23 decembrie 1997 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 1998, nr.30-33, art.288), cu modificările şi completările ulterioare,

ORDON:

1. Se aprobă:

1) Formularul tipizat de document primar cu regim special „Factura fiscală” (anexa nr.1);

2) Instrucţiunea privind completarea formularului tipizat de document primar cu regim special „Factura fiscală” (anexa nr.2).

2. Formularul facturii fiscale, tipărită centralizat, ca grad de protecţie conţine cod cu bare.

[Pct.2 în redacţia Ordinului Ministerului Finanţelor nr.66 din 01.06.2022, în vigoare 10.06.2022]

 

[Pct.3 abrogat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.66 din 01.06.2022, în vigoare 10.06.2022]

 

4. Tipărirea centralizată a formularelor facturii fiscale, eliberarea seriei şi diapazonului pentru imprimarea de sine stătător a facturilor fiscale, administrarea, menţinerea, dezvoltarea şi asigurarea funcţionării sistemelor informaţionale automatizate privind evidenţa formularelor de documente primare cu regim special se efectuează de către Serviciul Fiscal de Stat.

Eliberarea formularelor de facturi fiscale, tipărite centralizat, se efectuează de către Serviciul Fiscal de Stat prin intermediul subdiviziunilor sale.

[Pct.4 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.66 din 01.06.2022, în vigoare 10.06.2022]

 

5. Entităţile, ce corespund cerinţelor pct.3 din Hotărârea Guvernului nr.294 din 17.03.1998:

- imprimă de sine stătător facturile fiscale pe hârtie prevăzută cu însemne de protecţie pentru documentarea faptelor economice. Semnele de protecţie conform necesităţilor şi posibilităţilor proprii (ca exemplu: emblema întreprinderii, logotipul, antetul etc.) se stabilesc de către entitate prin ordin intern;

- în urma depunerii unei solicitări prin intermediul sistemului informaţional automatizat „Comanda on-line a formularelor tipizate”, exercită opţiunea de imprimare de sine stătătoare a facturilor fiscale în baza recipisei emise în formă electronică;

- imprimă de sine stătător facturi fiscale cu atribuirea seriei şi diapazonului de numere pe toată perioada activităţii de întreprinzător, cu excepţia perioadei în care entitatea a fost inclusă în lista privind utilizarea obligatorie a facturii fiscale electronice (e-factura) conform prevederilor art.117 alin.(1¹) din Codul fiscal, fără necesitatea reconfirmării acestei opţiuni pe parcursul perioadei menţionate. Se permite imprimarea de sine stătător a formularului facturii fiscale într-o singură limbă, dar obligatoriu în limba de stat.

[Pct.5 în redacţia Ordinului Ministerului Finanţelor nr.66 din 01.06.2022, în vigoare 10.06.2022]

[Pct.5 completat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.72 din 26.04.2019, în vigoare 17.05.2019]

[Pct.5 completat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.143 din 23.11.2017, în vigoare 15.12.2017]

 

6. Se permite utilizarea formularelor tipizate de document primar cu regim special „factura fiscală” şi „factura”, tipărite centralizat, valabile pînă la intrarea în vigoare a prezentului Ordin, pînă la epuizarea totală a stocurilor aflate la entităţi şi Serviciul Fiscal de Stat. Formularele tipizate de document primar cu regim special „factura”, tipărite centralizat, aflate în stoc, urmează a fi completate cu respectarea modului de completare a acestora existent la momentul aprobării lor.

Seria şi diapazonul de numere pentru imprimarea de sine stătător a facturilor fiscale primite pînă la intrarea în vigoare a prezentului Ordin se utilizează pînă la epuizarea lor.

Seria şi diapazonul de numere primite pentru imprimarea de sine stătător a facturilor, neutilizate pînă la 28 octombrie 2017, după data menţionată devin nevalabile şi nu vor fi utilizate pentru imprimarea formularelor tipizate de document primar cu regim special.

Se permite completarea facturilor fiscale, tipărite centralizat aflate în stoc, şi imprimarea de sine stătător a facturilor fiscale cu utilizarea seriei şi diapazonului de numere primite pînă la intrarea în vigoare a prezentului Ordin, conform Instrucţiunii prevăzute în anexa nr.2. Pentru formularele facturii fiscale tipărite centralizat sau imprimate de sine stătător lizibilitatea conţinutului imprimat urmează să fie asigurată pe o perioadă nu mai mică decât cea prevăzută de legislaţia în vigoare pentru păstrarea şi nimicirea lor (conform Ordinului Serviciului de Stat de Arhivă nr.57 din 27 iulie 2016 „Cu privire la aprobarea Indicatorului documentelor-tip şi al termenelor lor de păstrare pentru organele administraţiei publice, pentru instituţiile, organizaţiile şi întreprinderile Republicii Moldova şi a Instrucţiunii privind aplicarea Indicatorului” pentru facturile fiscale termenul de păstrare constituie 6 ani).

[Pct.6 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.66 din 01.06.2022, în vigoare 10.06.2022]

[Pct.6 în redacţia Ordinului Ministerului Finanţelor nr.143 din 23.11.2017, în vigoare 15.12.2017]

 

7. Prezentul ordin intră în vigoare la data de 28 octombrie 2017.

8. Se abrogă, începînd cu 28 octombrie 2017:

1) Ordinul Ministerului Finanţelor nr.115 din 6 septembrie 2010 cu privire la aprobarea şi completarea formularului tipizat de document primar cu regim special „Factură fiscală” (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2010, nr.194-196, art.656), cu modificările şi completările ulterioare;

2) Ordinul Ministerului Finanţelor nr.47 din 31 martie 2010 cu privire la aprobarea formularului tipizat de document primar cu regim special „Factură” (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2010, nr.58-60, art.230), cu modificările şi completările ulterioare.

 

 

 

 

[Anexa nr.1 modificată prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.158 din 30.12.2024, în vigoare 03.02.2025]

 

 

Anexa nr.2

la Ordinul Ministerului Finanţelor

al Republicii Moldova

nr.118 din 28 august 2017

 

Notă: Pe tot parcursul textului, textul „Regulamentul achiziţiilor publice de valoare mică, aprobat de Guvern prin Hotărârea nr.665 din 27.05.2016”, se substituie cu textul „Regulamentul achiziţiilor publice de valoare mică, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.870/2022”, conform Ordinului Ministerului Finanţelor nr.28 din 28.02.2024, în vigoare 05.03.2024

 

INSTRUCŢIUNE

privind completarea formularului tipizat de document primar

cu regim special „Factura fiscală”

 

I. DISPOZIŢII GENERALE

1. Prezenta Instrucţiune reglementează modul de completare a formularului tipizat de document primar cu regim special „Factura fiscală”.

2. Noţiuni generale:

1) Furnizor – entitate care efectuează livrarea mărfurilor (serviciilor), transmiterea/transportarea de active, refacturarea cheltuielilor compensate;

2) Cumpărător/beneficiar – persoană fizică sau juridică căreia i se livrează mărfuri, i se transmit/transportă active, i se prestează servicii sau i se refacturează cheltuielile compensate;

3) Preţ de achiziţie – preţul producătorului de peste hotare, diminuat cu suma rabatului comercial acordat, indicat în documentele primare, cu luarea în calcul a drepturilor de import achitate (cu excepţia taxei pe valoarea adăugată, care se va deduce, în cazul în care entitatea este plătitor de TVA), a cheltuielilor de transport (după caz, în funcţie de condiţiile de livrare), recalculat în monedă naţională (lei), conform cursului oficial al leului moldovenesc stabilit de Banca Naţională a Moldovei la data efectuării operaţiunii de vămuire;

4) Preţ de livrare – preţul producătorului autohton diminuat cu suma rabatului comercial acordat, indicat în documentele primare (cu excepţia taxei pe valoarea adăugată, care se va deduce, în cazul în care entitatea este plătitor de TVA).

[Pct.2 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.39 din 05.02.2018, în vigoare 16.02.2018]

 

3. Factura fiscală este un formular tipizat de document primar cu regim special pe suport de hîrtie sau în formă electronică, care se utilizează în cazurile:

1) Livrării mărfurilor, activelor, inclusiv în cazurile în care au fost emise avize de însoţire a mărfurilor:

a) impozabile cu TVA conform prevederilor Titlului III al Codului fiscal;

b) neimpozabile cu TVA.

2) Prestării serviciilor şi executării lucrărilor cu excepţia serviciilor financiare prestate de către instituţiile financiare, organizaţiile de microfinanţare, asociaţiile de economii şi împrumut:

a) impozabile cu TVA;

b) neimpozabile cu TVA.

3) Transportării activelor în cadrul entităţii dezintegrate din punct de vedere teritorial şi în afara entităţii fără transmiterea dreptului de proprietate.

4) Transmiterii activelor în leasing, arendă, locaţiune sau uzufruct.

5) Refacturarea cheltuielilor compensate, în conformitate cu prevederile art.117¹ alin.(10) din Codul fiscal.

[Pct.3 completat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.72 din 26.04.2019, în vigoare 17.05.2019]

 

4. În funcţie de numărul exemplarelor de facturi fiscale tipărite centralizat, utilizate la documentarea faptului economic şi specificul acestuia, destinaţia exemplarelor se stabileşte după cum urmează:

1) Exemplarul 1 al facturii fiscale pentru operaţiunile prevăzute la pct.3 din Instrucţiune se arhivează la cumpărătorul/beneficiarul de mărfuri, active (servicii) şi este destinat pentru înregistrarea intrării în gestiune a mărfurilor, activelor (serviciilor). În cazul în care entitatea deţine statut de plătitor de TVA, în baza acestui exemplar se realizează dreptul la deducere.

2) Exemplarul 2 al facturii fiscale se arhivează la furnizorul de mărfuri, active (servicii) şi este destinat pentru înregistrarea scoaterii din gestiune a mărfurilor, activelor sau transmiterea serviciilor executate. Eliberarea exemplarului 2 atrage după sine calcularea TVA pe livrarea mărfurilor (serviciilor) efectuată de către entităţile înregistrate în calitate de plătitor de TVA.

3) Pentru operaţiunile prevăzute la pct.3 din Instrucţiune, primul, al treilea şi al patrulea exemplar, confirmat prin semnătura şi, după caz, ştampila furnizorului şi semnătura intermediarului (transportatorului), se remit intermediarului (transportatorului), din care:

a) primul exemplar este înmînat, după caz, de către furnizor, intermediar (transportator) cumpărătorului/beneficiarului de mărfuri, active;

b) al treilea şi al patrulea exemplar, confirmat prin semnătura şi, după caz, ştampila cumpărătorului/beneficiarului, se remit intermediarului (transportatorului) şi servesc ca bază pentru contabilitatea activităţii de transport.

4) al cincilea exemplar se completează de către furnizor şi serveşte drept autorizaţie la ieşirea unităţii de transport de la locul de încărcare.

La imprimarea facturilor fiscale generate în sistemul informaţional automatiza „e-Factura”(În continuare SIA „e-Factura”), precum şi la imprimarea de sine stătător a facturilor fiscale de către entităţile ce dispun de acest drept, indicarea numărului de ordine a exemplarului nu este obligatorie, dreptul la deducere nefiind condiţionat de numărul acestuia.

[Pct.4 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.66 din 01.06.2022, în vigoare 10.06.2022]

[Pct.4 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.39 din 05.02.2018, în vigoare 16.02.2018]

 

5. În cazul cînd în factura fiscală tipărită centralizat sau imprimată de sine stătător este imposibilă reflectarea tuturor denumirilor şi caracteristicilor mărfurilor/activelor sau serviciilor se completează anexa la factura fiscală, conform modelului aprobat, şi care reprezintă parte indispensabilă a facturii fiscale.

În anexa la factura fiscală executată tipografic sau imprimată de sine stătător se indică seria, numărul şi data facturii fiscale, codul fiscal şi numărul de înregistrare ca plătitor de TVA în cazul în care furnizorul deţine statut de plătitor de TVA.

[Pct.5 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.66 din 01.06.2022, în vigoare 10.06.2022]

 

6. Cu condiţia respectării prevederilor Legii contabilităţii şi raportării financiare nr.287/2017, Legii privind identificarea electronică şi serviciile de încredere nr.124/2022, precum şi a Instrucţiunii privind evidenţa, eliberarea, păstrarea şi utilizarea formularelor tipizate de documente primare cu regim special, aprobată prin Hotărârea Guvernului nr.294 din 17.03.1998 cu privire la executarea Decretului Preşedintelui Republicii Moldova nr.406-II din 23 decembrie 1997, cu modificările şi completările ulterioare, entităţilor li se permite utilizarea facturilor fiscale:

1) tipărite centralizat pe hîrtie prevăzută cu însemne de protecţie, serie şi număr;

2) imprimate de sine stătător pe hîrtie prevăzută cu însemne de protecţie, seria şi numărul atribuite de Serviciul Fiscal de Stat;

3) generate, expediate şi recepţionate electronic de către beneficiar, cu utilizarea seriei şi diapazonului de numere, atribuit de Serviciul Fiscal de Stat, şi semnate electronic, cu respectarea prevederilor Legii privind identificarea electronică şi serviciile de încredere nr.124/2022, precum şi create şi puse în circulaţie prin intermediul SIA „e-Factura”.

[Pct.6 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.28 din 28.02.2024, în vigoare 05.03.2024]

[Pct.6 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.66 din 01.06.2022, în vigoare 10.06.2022]

 

7. Sistemul unitar de înseriere şi numerotare a formularelor facturii fiscale se asigură de către Serviciul Fiscal de Stat.

8. Persoanele responsabile de întocmirea şi semnarea facturilor fiscale sînt numite prin ordinul conducătorului entităţii şi poartă răspundere personală pentru veridicitatea informaţiei reflectate în factura fiscală, în condiţiile legislaţiei în vigoare.

9. Factura fiscală se perfectează de către furnizor pentru fiecare cumpărător/beneficiar în parte, cu excepţia cazurilor stabilite de Codul fiscal şi prezentul ordin, cu completarea obligatorie a tuturor rechizitelor necesare pentru achitarea completă şi corectă pe operaţiunile efectuate şi, de asemenea, pentru scoaterea din gestiune şi intrarea în gestiune a mărfurilor livrate, activelor transmise/transportate, precum şi pentru confirmarea faptului livrării serviciilor de către furnizor beneficiarilor.

Pentru livrările şi prestările de servicii în locurile special amenajate pentru vînzarea cu amănuntul şi în cadrul comerţului electronic cu plata în numerar şi/sau prin intermediul instrumentelor de plată fără numerar, la solicitarea beneficiarului (cumpărătorului), în baza bonurilor maşinii de casă şi control prezentate de către acesta, furnizorul eliberează factura fiscală (în cazul mai multor bonuri ale maşinii de casă şi control – una generalizatoare, cu indicarea în coloana 10.1 a denumirii mărfurilor, numărului şi datei bonurilor maşinilor de casă şi control), iar în rîndul „data livrării se va indica data livrării conform bonului maşinii de casă şi control (sau perioada în care au fost eliberate bonurile maşinii de casă şi control). La transmiterea bunurilor, prestarea serviciilor, acordarea altor câştiguri cu titlu gratuit în cadrul campaniilor promoţionale persoanelor fizice cetăţeni, emiterea facturii fiscale de către furnizori nu este obligatorie, aceasta fiind emisă doar la solicitarea persoanei fizice.

[Pct.9 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.158 din 30.12.2024, în vigoare 03.02.2025]

 

10. Dacă, pornind de la specificul livrării, nu apare necesitatea completării în factura fiscală a unor indicatori, cu excepţia celor obligatorii stabiliţi conform Instrucţiunii privind evidenţa, eliberarea, păstrarea şi utilizarea formularelor tipizate de documente primare cu regim special, aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.294 din 17 martie 1998, aceştia nu se completează.

Entitatea care ţine contabilitatea cu ajutorul sistemelor informaţionale computerizare şi care îşi execută dreptul la imprimarea de sine stătător a facturilor fiscale pe hîrtia prevăzută cu însemne de protecţie, cu condiţia reflectării în factura fiscală a informaţiei obligatorii, poate să includă informaţie adăugătoare, pornind de la specificul activităţii desfăşurate. Tabelul de pe versoul formularului ce cuprinde rîndurile 18-22 nu se imprimă în cazul lipsei indicatorilor respectivi.

[Pct.10 completat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.143 din 23.11.2017, în vigoare 15.12.2017]

 

II. COMPLETAREA FACTURII FISCALE LA LIVRAREA MĂRFURILOR

11. În cadrul livrărilor de mărfuri factura fiscală se completează în modul următor:

1) În rîndul „Data eliberării/data livrării” furnizorul indică respectiv ziua, luna, anul eliberării facturii fiscale şi efectuării livrării.

2) În rîndul 1 „Furnizor” – denumirea entităţii care efectuează livrarea de mărfuri, specificate în coloana 10.1, adresa juridică (la necesitate, codul IBAN, codul băncii), codul fiscal şi numărul de înregistrare ca plătitor de TVA, dacă acesta deţine statut de plătitor de TVA.

3) În rîndul 2 „Cumpărător/beneficiar” – denumirea entităţii căreia i se livrează mărfuri specificate în coloana 10.1, adresa juridică, codul fiscal, numărul de înregistrare ca plătitor de TVA, dacă acesta deţine statut de plătitor de TVA, iar pentru persoanele fizice (cetăţeni) – numele, prenumele şi IDNP (codul personal), sau seria şi numărul buletinului provizoriu eliberat persoanelor fizice care renunţă la numărul de identificare de stat sau în cazul persoanelor fizice cetăţeni străini ce nu dispun de IDNP (codul personal), codul de identificare din ţara de reşedinţă a acestora.

În cazul eliberării facturii fiscale conform prevederilor art.117¹ alin.(4) din Codul fiscal, se indică numai codul – 117-1-4.

În cazul eliberării facturii fiscale subiecţilor specificaţi la art.104 lit.c) din Codul fiscal, furnizorii sunt în drept să reflecte seria şi numărul paşaportului ţării sale sau seria şi numărul legitimaţiei de acreditare.

4) În rîndul 3 „Delegaţie” se indică seria, numărul delegaţiei şi data, precum şi numele, prenumele persoanei delegate şi denumirea cumpărătorului care a eliberat delegaţia, în celelalte cazuri – numele, prenumele persoanei căreia i s-au livrat/transmis active.

5) În rîndul 4 „Documente anexate” – denumirea şi numărul documentelor anexate la factura fiscală (anexa la factura fiscală, aviz de însoţire a mărfii, certificate, adeverinţe, copia ordinului de plată a accizelor etc.), pe care intermediarul (transportatorul) este obligat să le primească şi să le transmită cumpărătorului împreună cu marfa.

În cazul cînd în rîndul 4 „Documente anexate” este imposibilă specificarea tuturor documentelor, atunci lista documentelor anexate la factura fiscală va continua pe versoul facturii fiscale, indicînd: „Documente anexate”, enumerîndu-se în continuare în ordine cronologică denumirea şi numărul documentelor anexate. La întocmirea facturii fiscale pentru mărfurile livrate în baza avizelor de însoţire a mărfii se indică doar seria şi numărul avizelor de însoţire a mărfii, fără anexarea acestora.

În cazul tranzacţiilor efectuate în cadrul achiziţiilor publice reglementate prin Legea nr.131/2015 privind achiziţiile publice şi Regulamentul achiziţiilor publice de valoare mică, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.870/2022, se va indica obligatoriu numărul şi data contractului achiziţiilor publice. În cazul dat, obligativitatea indicării numărului şi datei contractului achiziţiilor publice survine la data intrării în vigoare a art.117 alin.(1²) din Codul fiscal.

6) În rîndul 5 „Punct încărcare” – adresa primului loc în care mărfurile sînt încărcate în unitatea de transport (sau locul în care autotractorul este cuplat la o semiremorcă încărcată).

7) În rîndul 6 „Punct descărcare” – adresa locului de descărcare a mărfurilor.

8) În situaţia cînd pe traseu se schimbă punctul de descărcare a mărfii, aceste informaţii se înregistrează în rîndul 7 „Redirijări” în toate exemplarele facturii fiscale care au fost înmînate intermediarului (transportatorului). La redirijarea mărfii, adresa indicată în rîndul 6 „Punct descărcare” se barează şi se înscrie adresa nouă a locului de descărcare. Aceste înscrieri se certifică prin semnătura intermediarului (transportatorului) şi ulterior de către cumpărător.

9) În rîndul 8 „Foaia de parcurs” se indică numărul şi data emiterii foii de parcurs, care însoţeşte factura fiscală la transportare.

10) În rîndul 9 „Transportator”, furnizorul înscrie denumirea, adresa juridică şi codul fiscal al transportatorului cu unitatea de transport a căruia va fi efectuată livrarea mărfurilor.

11) În coloana 10.1 „Denumirea mărfurilor/activelor, serviciilor şi codul poziţiei tarifare al mărfii/activului” se indică corespunzător pentru fiecare tip de marfă denumirea mărfurilor livrate. În cazul livrării mărfurilor supuse accizelor şi a celor impozitate cu TVA la cota redusă pentru care este specificată poziţia tarifară în art.96 din Codul fiscal se indică codul poziţiei tarifare conform Nomenclaturii Combinate a Mărfurilor, aprobate prin Legea nr.172 din 25 iulie 2014.

12) În coloana 10.2 „Unitatea de măsură” – se indică corespunzător pentru fiecare tip de marfă unitatea de măsură.

13) În coloana 10.3 „Cantitatea mărfurilor/activelor, volumul serviciilor” – se indică corespunzător pentru fiecare tip de marfă cantitatea mărfurilor.

14) În coloana 10.4 „Preţ unitar fără TVA, lei”– se indică corespunzător pentru fiecare tip de marfă preţul unitar fără TVA care include şi suma accizei în cazul efectuării unei livrări de mărfuri supuse accizelor.

15) În coloana 10.5 „Valoarea totală fără TVA, lei” – se indică corespunzător pentru fiecare tip de marfă valoarea totală fără TVA, determinată ca produs al indicatorilor din coloanele 10.3 şi 10.4.

16) În coloana 10.6 „Cota TVA, %” – se indică corespunzător pentru fiecare tip de marfă cota TVA aferentă livrării. Coloana în cauză se completează de către entităţile ce deţin statut de plătitor de TVA pentru livrările impozabile, precum şi de entităţile care refacturează cheltuielile compensate aferente procurărilor impozabile cu TVA. În cazul livrărilor scutite de TVA cu drept de deducere se va înscrie cifra „0”.

17) În coloana 10.7 „Suma totală a TVA, lei”– se include suma totală a TVA, determinată ca produs al indicatorilor din coloanele 10.5 şi 10.6. Coloana în cauză se completează de către entităţile ce deţin statut de plătitor de TVA pentru livrările impozabile, precum şi de entităţile care refacturează cheltuielile compensate aferente procurărilor impozabile cu TVA.

18) În coloana 10.8 „Valoarea mărfurilor/activelor, serviciilor, lei” – se include valoarea totală a mărfurilor, determinată ca sumă a indicatorilor din coloanele 10.5 şi 10.7. În cazul în care factura fiscală se completează de către entitatea care nu deţine statut de plătitor de TVA, coloana 10.8 urmează să coincidă cu coloana 10.5, cu excepţia cazurilor de refacturare a cheltuielilor compensate aferente procurărilor impozabile cu TVA.

19) În coloana 10.9 „Altă informaţie”, în cazul livrării mărfurilor supuse accizelor se indică, de către entităţile ce deţin statut de antrepozitar autorizat, suma în lei a accizelor aferentă lor. Pentru mărfurile social-importante pentru care, potrivit Hotărîrii Guvernului nr.774 din 20 iunie 2016 cu privire la preţurile de comercializare a produselor social importante, este reglementat adaosul comercial, la fiecare etapă de comercializare se va indica preţul de achiziţie/livrare şi mărimea adaosului comercial cumulativ. Informaţia referitor la preţuri se înscrie iniţial de către producător sau importator, fiind transcrisă ulterior de fiecare furnizor.

Adaosul comercial cumulativ pentru mărfurile autohtone reprezintă suma adaosului comercial aplicat la toate etapele de comercializare după producător, inclusiv la operaţiunea pentru care se perfectează factura fiscală, exprimat în procente în raport cu preţul de livrare.

Adaosul comercial cumulativ pentru mărfurile importate reprezintă suma adaosului comercial aplicat la toate etapele de comercializare, inclusiv adaosul comercial al importatorului şi la operaţiunea pentru care se perfectează factura fiscală, exprimat în procente în raport cu preţul de achiziţie.

În caz de necesitate pentru completarea informaţiei privind preţul de achiziţie/livrare şi a adaosului comercial cumulativ în coloana 10.9 se vor utiliza două rînduri.

În cazul tranzacţiilor efectuate în conformitate cu prevederile art.95 alin.(1) lit.e) şi lit.f) din Codul fiscal, în coloana respectivă se indică menţiunea „Taxare inversă”.

Lipsa menţiunii „Taxare inversă” în coloana respectivă nu exonerează subiecţii impozabili specificaţi la art.94 lit.e) şi lit.f) din Codul fiscal de obligaţia achitării TVA la buget aferent procurărilor respective.

20) În coloana 10.10 „Tip ambalaj” se indică tipul de ambalaj, în care se transportă marfa (de exemplu: ladă, cutie, butoi, pachet, coş). La transportarea mărfurilor neambalate se indică prescurtat „n/a”.

21) În coloana 10.11„Număr locuri” – numărul de locuri pentru fiecare tip de marfă şi de ambalaj specificat respectiv în coloanele 10.1 şi 10.10.

22) În coloana 10.12 „Masa brută, tone” – greutatea brută în tone a mărfurilor (inclusiv ambalajele). Se înscrie greutatea pentru fiecare tip de marfă şi greutatea totală a mărfurilor transportate. Nu se înscrie greutatea transportată în cazul cînd la transportarea încărcăturii nu este posibilă determinarea cantităţii acesteia prin măsurare, cîntărire etc.

23) În rîndul 11 „TOTAL (pe pagină)” se indică totalurile pe pagină a indicatorilor reflectaţi în coloanele 10.5, 10.7, 10.8 şi 10.12. Entităţile neînregistrate în calitate de plătitori de T.V.A completează doar coloanele 10.5 şi 10.8.

24) În rîndul 12 „TOTAL (pe factura fiscală)” se indică suma indicatorilor reflectaţi în rîndul 11 „TOTAL (pe pagină)” din factura fiscală şi din anexele la factura fiscală.

25) În rîndul 13 „Permis eliberarea” se indică funcţia, numele, prenumele persoanei responsabile, care permite eliberarea şi expedierea mărfii la adresa cumpărătorului, pe toate exemplarele facturii fiscale semnează persoana responsabilă. Aplicarea ştampilei nu este obligatorie, cu excepţia cazurilor prevăzute de legislaţie.

26) În rîndul 14 „Predat mărfurile/activele (serviciile)” pe toate exemplarele facturii fiscale semnează persoana responsabilă de expedierea mărfii.

27) În rîndul 15 „Primit mărfurile/activele intermediarul (transportatorul)” – pe toate exemplarele facturii fiscale se indică numele, prenumele intermediarului (transportatorului) şi prin semnătură se confirmă faptul primirii mărfurilor pentru transportare.

28) În rîndurile 16 „Predat mărfurile/activele intermediarul (transportatorul)” şi 17 „Primit mărfurile/activele (serviciile) cumpărătorul/beneficiarul” – intermediarul (transportatorul) confirmă prin semnătură că a predat încărcătura, iar persoana de răspundere a cumpărătorului pe al doilea, al treilea şi al patrulea exemplare ale facturii fiscale certifică prin semnătură pentru primirea încărcăturii de la intermediar (transportator).

În cazul cînd mărfurile sînt primite în baza delegaţiei vizate de cumpărător, persoana autorizată confirmă prin semnătură în rîndul 17 „Primit mărfurile/activele (serviciile) cumpărătorul/beneficiarul”. Aplicarea ştampilei nu este obligatorie, cu excepţia cazurilor prevăzute de legislaţie.

[Pct.11 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.158 din 30.12.2024, în vigoare 03.02.2025]

[Pct.11 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.28 din 28.02.2024, în vigoare 05.03.2024]

[Pct.11 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.66 din 01.06.2022, în vigoare 10.06.2022]

[Pct.11 completat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.96 din 19.07.2021, în vigoare 23.07.2021]

[Pct.11 completat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.170 din 16.12.2019, în vigoare 20.12.2019]

[Pct.11 completat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.88 din 04.06.2019, în vigoare 14.06.2019]

[Pct.11 completat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.72 din 26.04.2019, în vigoare 17.05.2019]

[Pct.11 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.39 din 05.02.2018, în vigoare 16.02.2018]

[Pct.11 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.143 din 23.11.2017, în vigoare 15.12.2017]

 

12. Pe versoul blanchetei facturii fiscale, în cadrul livrărilor de mărfuri se completează următoarele:

1) În rîndul 18 „Timpul de staţionare a mijlocului de transport” se indică timpul sosirii, staţionării la încărcarea mărfurilor şi plecării mijlocului de transport (ore, minute) confirmat prin semnătura.

Cînd încărcătura ajunge la destinaţie, intermediarul (transportatorul) sau reprezentantul furnizorului predă factura fiscală (un exemplar) cumpărătorului, în atribuţia căruia intră înscrierea timpului sosirii la descărcare şi timpului plecării după efectuarea descărcării, timpului staţionării (ore, minute) confirmată prin semnătura. Aplicarea ştampilei nu este obligatorie, cu excepţia cazurilor prevăzute de legislaţie.

2) În rîndul 19 „Ruta şi distanţa de transport, km” se înscrie distanţa, care trebuie parcursă de unitatea de transport între punctul de încărcare şi punctul de descărcare. Dacă transportarea se face de intermediar (transportator), distanţa prevăzută pentru parcurs se coordonează cu beneficiarul serviciilor de transport.

3) În rîndul 20 „Forma de plată” se va specifica în regie (pentru necesităţi proprii), în acord, tarif pe unitate de timp, pentru kilometraj, tarif negociabil etc.

4) În cazurile cînd la transportarea mărfurilor se stabilesc încălcări ale legilor de transportare a încărcăturilor, în rîndul 21 „Menţiuni” se fac menţiuni despre întocmirea proceselor-verbale, precum şi înscrierile organelor rutiere de control. În rîndul în cauză se mai indică date nereflectate în factura fiscală, dar necesare pentru achitarea serviciilor de transport prestate sau pentru declararea reclamaţiilor privind respectarea obligaţiilor contractuale.

5) În rîndul 22 „Calculul prestaţiilor de transport” transportatorul calculează mărimea plăţii pentru serviciile de transport prestate. Suma calculată serveşte drept bază de încasare a plăţii de la beneficiarul serviciilor de transport.

[Pct.12 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.66 din 01.06.2022, în vigoare 10.06.2022]

 

III. COMPLETAREA FACTURII FISCALE LA LIVRAREA SERVICIILOR

13. Pentru livrările de servicii factura fiscală se completează în modul următor:

1) În rîndul „Data eliberării/data livrării” – furnizorul indică respectiv ziua, luna şi anul eliberării facturii fiscale şi efectuării livrării.

2) În rîndul 1 „Furnizor” – denumirea entităţii care prestează servicii specificate în coloana 10.1, adresa juridică (la necesitate codul IBAN, codul băncii), codul fiscal şi numărul de înregistrare ca plătitor de TVA, dacă acesta deţine statut de plătitor de TVA.

3) În rîndul 2 „Cumpărător/beneficiar” – denumirea entităţii care beneficiază de servicii prestate de către furnizor şi specificate în coloana 10.1, adresa juridică, codul fiscal, numărul de înregistrare ca plătitor de TVA, dacă acesta deţine statut de plătitor de TVA, iar pentru persoanele fizice (cetăţeni) – numele, prenumele şi, după caz, IDNP (cod personal) sau seria şi numărul buletinului provizoriu eliberat persoanelor fizice care renunţă la numărul de identificare de stat sau în cazul persoanelor fizice cetăţeni străini ce nu dispun de IDNP (codul personal), codul de identificare din ţara de reşedinţă a acestora.

În cazul eliberării facturii fiscale conform prevederilor art.117¹ alin.(4) din Codul fiscal, se indică numai codul – 117-1-4.

În cazul eliberării facturii fiscale subiecţilor specificaţi la art.104 lit.c) din Codul fiscal, furnizorii sunt în drept să reflecte seria şi numărul paşaportului ţării sale, sau seria şi numărul legitimaţiei de acreditare.

4) În rîndul 4 „Documente anexate” – denumirea şi numărul documentelor anexate la factura fiscală (anexa la factura fiscală, certificate, adeverinţe, procese-verbale ale lucrărilor executate, copia ordinului de plată a accizelor, etc.).

În cazul cînd în rîndul 4 „Documente anexate” este imposibilă specificarea tuturor documentelor, atunci lista documentelor anexate la factura fiscală va continua pe versoul facturii fiscale, indicînd: „Documente anexate”, enumerîndu-se în continuare în ordine cronologică denumirea şi numărul documentelor anexate.

În cazul tranzacţiilor efectuate în cadrul achiziţiilor publice reglementate prin Legea nr.131/2015 privind achiziţiile publice şi Regulamentul achiziţiilor publice de valoare mică, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.870/2022, se va indica obligatoriu numărul şi data contractului achiziţiilor publice. În cazul dat, obligativitatea indicării numărului şi datei contractului achiziţiilor publice survine la data intrării în vigoare a art.117 alin.(1²) din Codul fiscal.

5) În coloana 10.1 „Denumirea mărfurilor/activelor, serviciilor şi codul poziţiei tarifare al mărfii/activului” – se indică denumirea serviciilor prestate.

6) În coloana 10.3 „Cantitatea mărfurilor/activelor, volumul serviciilor” – în cazul în care este posibil se specifică volumul serviciilor prestate.

7) În coloana 10.5 „Valoarea totală fără TVA, lei” – se indică valoarea serviciilor fără TVA.

8) În coloana 10.6 „Cota TVA, %” – se indică cota TVA ce se aplică la serviciile prestate, lucrările executate. Coloana în cauză se completează de către entităţile ce deţin statut de plătitor de TVA pentru livrările impozabile, precum şi de entităţile care refacturează cheltuielile compensate aferente procurărilor impozabile cu TVA. În cazul livrărilor scutite de TVA cu drept de deducere se va înscrie cifra „0”.

9) În coloana 10.7 „Suma totală a TVA, lei”– se indică suma totală a TVA, determinată ca produs al indicatorilor din coloanele 10.5 şi 10.6. Coloana în cauză se completează de către entităţile ce deţin statut de plătitor de TVA pentru livrările impozabile, precum şi de entităţile care refacturează cheltuielile compensate aferente procurărilor impozabile cu TVA.

10) În coloana 10.8 „Valoarea mărfurilor/activelor, serviciilor, lei” – se indică respectiv valoarea totală a serviciilor, obţinută ca sumă a indicatorilor din coloanele 10.5 şi 10.7.

11) În rîndul 11 „TOTAL (pe pagină)” se indică totalurile pe pagină a indicatorilor reflectaţi în coloanele 10.5, 10.7 şi 10.8. În cazul în care factura fiscală se completează de către entitatea care nu deţine statut de plătitor de TVA, coloana 10.8 urmează să coincidă cu coloana 10.5, cu excepţia cazurilor de refacturare a cheltuielilor compensate aferente procurărilor impozabile cu TVA.

12) În rîndul 12 „TOTAL (pe factura fiscală)” se indică suma indicatorilor reflectaţi în rîndul 11 „TOTAL (pe pagină)” din factura fiscală şi din anexele la factura fiscală.

13) În rîndul 14 „Predat mărfurile/activele (serviciile)” pe toate exemplarele facturii fiscale semnează persoana responsabilă de prestarea serviciilor. Aplicarea ştampilei nu este obligatorie, cu excepţia cazurilor prevăzute de legislaţie.

14) În rîndul 17 „Primit mărfurile/activele (serviciile) cumpărătorul/beneficiarul” se indică funcţia, numele, prenumele şi pe primul exemplar al facturii fiscale beneficiarul certifică prin semnătură.

La livrarea serviciilor, semnătura beneficiarului pe exemplarul facturii fiscale a furnizorului, în baza cărora sînt înregistrate veniturile, nu este obligatorie. Pe exemplarul facturii fiscale a beneficiarului, în baza căruia sînt înregistrate cheltuielile şi costurile, semnătura persoanei responsabile. Aplicarea ştampilei nu este obligatorie, cu excepţia cazurilor prevăzute de legislaţie.

[Pct.13 completat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.158 din 30.12.2024, în vigoare 03.02.2025]

[Pct.13 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.66 din 01.06.2022, în vigoare 10.06.2022]

[Pct.13 completat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.170 din 16.12.2019, în vigoare 20.12.2019]

[Pct.13 completat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.88 din 04.06.2019, în vigoare 14.06.2019]

[Pct.13 completat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.72 din 26.04.2019, în vigoare 17.05.2019]

[Pct.13 completat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.39 din 05.02.2018, în vigoare 16.02.2018]

 

IV. COMPLETAREA FACTURII FISCALE ÎN CAZURILE PREVĂZUTE ÎN PUNCTUL 3

SUBPUNCTELE 3), 4) şi 5) DIN PREZENTA INSTRUCŢIUNE

14. Formularul tipizat de document primar cu regim special „Factura fiscală” se întocmeşte pentru cazurile stabilite în punctul 3 subpunctele 3), 4) şi 5) din prezenta Instrucţiune.

15. Pentru cazurile prevăzute la punctul 14, factura fiscală se completează în felul următor:

1) În rîndul „Data eliberării/data livrării” furnizorul indică respectiv ziua, luna, transportării/transmiterii activelor, refacturării cheltuielilor compensate.

2) În rîndul 1 „Furnizor” – denumirea entităţii care transmite/transportă active specificate în coloana 10.1, adresa juridică, codul fiscal şi numărul de înregistrare ca plătitor de TVA, dacă acesta deţine statut de plătitor de TVA.

3) În rîndul 2 „Cumpărător/beneficiar”, după caz, se indică:

a) în cazul transportării activelor în cadrul entităţii dezintegrate din punct de vedere teritorial – denumirea şi adresa subdiviziunii entităţii dezintegrate din punct de vedere teritorial;

b) în alte cazuri de transportare a activelor fără transmiterea dreptului de proprietate – denumirea, adresa juridică, codul fiscal şi numărul de înregistrare ca plătitor de TVA (dacă deţine statut de plătitor de TVA) al entităţii căreia i se transmit active.

4) Rîndurile 3, 4, 5, 6, 8, 9 se completează, după caz, similar facturilor fiscale pentru livrarea mărfurilor.

5) În rândul 7 „Redirijări „în toate exemplarele facturii fiscale în caz de transportare a activelor fără transmiterea dreptului de proprietate, transmiterii activelor în leasing, arendă, locaţiune, uzufruct – se indică menţiunea „Non livrare”.

6) În coloana 10.1 „Denumirea mărfurilor/activelor, serviciilor şi codul poziţiei tarifare al mărfii/activului” se indică corespunzător pentru fiecare tip de active, denumirea activului şi, după caz tipul operaţiunii (transportarea activelor în cadrul entităţii dezintegrate din punct de vedere teritorial şi în afara entităţii fără transmiterea dreptului de proprietate; transmiterii activelor în leasing, arendă, locaţiune; refacturarea cheltuielilor compensate, în conformitate cu prevederile art.117¹ alin.(10) din Codul fiscal).

7) Coloanele 10.2 -10.5 se completează similar facturilor fiscale pentru livrarea mărfurilor.

8) Coloanele 10.6 – 10.7 se completează după caz.

 

[Subpct.9) pct.15 abrogat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.143 din 23.11.2017, în vigoare 15.12.2017]

 

10) În coloana 10.9 „Altă informaţie” se indică suma în lei a accizelor, aferentă expedierii (transportării) din antrepozitul fiscal de către antrepozitarul autorizat al mărfurilor supuse accizelor.

11) Coloanele 10.10 – 10.12. şi rîndurile 11 – 22 se completează, după caz, similar facturilor fiscale pentru livrarea mărfurilor.

12) În cazul refacturării cheltuielilor compensate prin înscrierea lor într-un rînd separat în factura fiscală eliberată pentru livrarea de mărfuri, servicii, în rîndul 7 „Redirijări” nu se indică menţiunea „Non livrare”, iar în coloana 10.1 „Denumirea mărfurilor/activelor, serviciilor şi codul poziţiei tarifare al mărfii/activului” se indică într-un rînd separat tipul operaţiunii „Refacturare”. La refacturarea cheltuielilor efectuată de către un neplătitor de TVA coloana 10.6 „Cota TVA, %” şi coloana 10.7 „Suma totală a TVA, lei” nu se completează, iar în coloana 10.8 se înscrie valoarea totală a sumei refacturate.

[Pct.15 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.72 din 26.04.2019, în vigoare 17.05.2019]

[Pct.15 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.39 din 05.02.2018, în vigoare 16.02.2018]

[Pct.15 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.143 din 23.11.2017, în vigoare 15.12.2017]