O R D I N

cu privire la aprobarea Regulamentului privind rambursarea TVA întreprinderilor

care sunt înregistrate în calitate de contribuabili ai TVA şi înregistrează

sume TVA spre deducere în perioada ulterioară

nr. 76  din  16.06.2020

Monitorul Oficial nr.152/554 din 20.06.2020

* * *

În conformitate cu prevederile articolului 12 al articolului I din Legea privind instituirea unor măsuri de susţinere a activităţii de întreprinzător şi modificarea unor acte normative nr.60 din 23 aprilie 2020 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, nr.108-109 (7437-7438) din 25 aprilie 2020),

ORDON:

1. Se aprobă Regulamentul privind rambursarea TVA întreprinderilor care sunt înregistrate în calitate de contribuabili ai TVA şi înregistrează sume TVA spre deducere în perioada ulterioară, conform anexei la prezentul ordin.

2. Prezentul ordin intră în vigoare la data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

Anexa nr.1

la Ordinul MF

nr.76 din 16 iunie 2020

REGULAMENT

privind rambursarea TVA întreprinderilor care sunt înregistrate în calitate

de contribuabili ai TVA şi înregistrează sume TVA spre

deducere în perioada ulterioară

I. DISPOZIŢII GENERALE

1. Regulamentul privind rambursarea TVA întreprinderilor care sunt înregistrate în calitate de contribuabili ai TVA şi înregistrează sume TVA spre deducere în perioada ulterioară (în continuare – Regulament) se aplică asupra cazurilor de rambursare a TVA, pentru perioadele fiscale începând cu luna ridicării stării de urgenţă, declarate prin Hotărîrea Parlamentului nr.55 din 17 martie 2020 şi până în luna decembrie 2020, inclusiv (în continuare perioadă de rambursare a TVA).

2. Beneficierea de rambursarea TVA, conform prezentului regulament, nu limitează dreptul la solicitarea şi beneficierea de restituirea TVA conform prevederilor Titlului III al Codului fiscal şi a Regulamentului privind restituirea taxei pe valoarea adăugată, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.93 din 1 februarie 2013.

II. MODUL DE SOLICITARE A RAMBURSĂRII TVA

3. Solicitarea rambursării TVA se efectuează prin depunerea unei cereri, conform modelului stabilit în anexa nr.1 la prezentul Regulament (în continuare Cerere), la Direcţia generală de administrare fiscală de la locul de deservire sau la Direcţia generală administrare contribuabili mari a Serviciului Fiscal de Stat, după caz. Cererea se prezintă pe suport de hîrtie cu aplicarea semnăturii olografe sau se transmite la adresa de email cu aplicarea semnăturii electronice, la locul de deservire stabilit în anexa nr.2 la prezentul Regulament. Termenul de depunere a cererii de rambursare a TVA este reglementat de prevederile art.266 din Codul fiscal al Republicii Moldova.

[Pct.3 completat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.88 din 15.07.2020, în vigoare 17.07.2020]

4. Cererea este supusă examinării doar în cazurile în care subiectul impozabil solicitant întruneşte cumulativ următoarele condiţii:

1) a înregistrat suma TVA destinată deducerii în perioada ulterioară pentru perioada fiscală decembrie 2019;

2) în ultima perioadă fiscală, pentru care se solicită rambursarea TVA, din perioada Programului de rambursare a înregistrat suma TVA destinată deducerii în perioada ulterioară;

3) a prezentat Declaraţia privind TVA pentru perioada pentru care se solicită rambursarea;

4) a prezentat Darea de seamă privind reţinerea impozitului pe venit, a primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală şi a contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii calculate (în continuare forma IPC18) pentru luna februarie 2020, în cazul solicitării rambursării TVA pentru perioadele mai – iunie 2020;

5) a prezentat Darea de seamă forma IPC18 pentru perioada/perioadele ce corespund perioadei de rambursare a TVA;

6) a achitat impozitul pe venit, contribuţiile de asigurări sociale de stat obligatorii datorate de angajator, contribuţiile individuale de asigurări sociale de stat obligatorii şi primele de asigurări obligatorii de asistenţă medicală în formă de contribuţie procentuală datorate de angajator şi angajat (în continuare impozitul pe venit şi alte plăţi obligatorii) pentru perioadele fiscale ce corespund perioadei de rambursare a TVA.

[Pct.4 completat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.88 din 15.07.2020, în vigoare 17.07.2020]

5. Subiectul impozabil are dreptul la rambursarea TVA, solicitată pentru perioadele fiscale aferente perioadei de rambursare a TVA, indiferent de faptul dacă în careva din aceste perioade fiscale a înregistrat TVA spre achitare la buget, la îndeplinirea cumulativă a următoarelor condiţii:

1) în ultima perioadă fiscală pentru care se solicită rambursarea se înregistrează TVA spre deducere în perioada fiscală ulterioară;

2) suma spre rambursare este în limita valorii minime stabilite conform punctului 17 şi cumulativ pe perioada de rambursare a TVA nu depăşeşte suma TVA destinată perioadei ulterioare, reflectată în declaraţia privind TVA pentru perioada fiscală decembrie 2019.

6. Rambursarea se efectuează în termen de 25 zile lucrătoare din data depunerii cererii, dintre care 20 zile din acest termen sunt destinate pentru efectuarea controlului fiscal tematic şi adoptarea deciziei de rambursare, 3 zile sunt destinate întocmirii documentelor de plată şi transmiterii acestora spre executare Direcţiei Trezoreria de Stat, iar 2 zile sunt destinate pentru efectuarea rambursării efective.

III. ACŢIUNILE SERVICIULUI FISCAL DE STAT LA SOLICITAREA

RAMBURSĂRII TVA DE CĂTRE SUBIECTUL IMPOZABIL

7. În baza cererii, Serviciul Fiscal de Stat iniţiază un control fiscal tematic de verificare a corectitudinii calculării sumei pasibile rambursării TVA, determinată conform modului stabilit în capitolul IV.

8. Direcţia control fiscal post operaţional din cadrul Direcţiei generale de administrare fiscală sau Direcţia generală administrarea contribuabililor mari, după caz, a Serviciului Fiscal de Stat în termen de 20 de zile lucrătoare efectuează controlul tematic şi adoptă decizia de rambursare a TVA (în continuare Decizie).

9. Dacă în timpul controlului, se constată abateri prevăzute la punctul 4 sau cererea nu este completată corespunzător, obligaţiile aferente plăţilor salariale sunt achitate la conturile necorespunzătoare, ce conduc la imposibilitatea examinării cererii, persoana responsabilă din cadrul Serviciului Fiscal de Stat întocmeşte o notificare, care se aduce la cunoştinţa solicitantului prin adresa poştală şi/sau prin adresa electronică, în termen de 10 zile lucrătoare de la data depunerii cererii, în care se indică motivele pentru care cererea respectivă nu poate fi supusă examinării. În cazul în care solicitantul se conformează cerinţelor din notificare, acesta poate depune o cerere nouă care se examinează în termenii stabiliţi la punctul 6.

10. În actul de control fiscal privind rambursarea TVA se va înscrie obligatoriu:

1) suma TVA spre rambursare;

2) diferenţa dintre suma TVA destinată perioadei ulterioare, reflectată în declaraţia privind TVA pentru perioada fiscală decembrie 2019 şi suma cumulativă a TVA, confirmată spre rambursare, conform prezentului Regulament, pentru perioadele fiscale aferente perioadei de rambursare a TVA;

3) suma totală calculată pentru luna februarie 2020 a impozitului pe venit şi altor plăţi obligatorii aferente plăţilor salariale – pentru cazurile de solicitare a rambursării TVA pentru perioadele mai – iunie 2020.

[Pct.10 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.88 din 15.07.2020, în vigoare 17.07.2020]

11. În ziua următoare adoptării Deciziei, Direcţia control post operaţional, sau după caz Direcţia generală administrarea contribuabililor mari remite în adresa Direcţiei Deservire Fiscală, conform razei de deservire a contribuabilului, copia scanată a Deciziei prin poşta electronică cu indicarea în poziţia Subject: „Decizie de rambursare a TVA”.

12. Suma rambursării TVA se transferă la contul IBAN al contribuabilului indicat în cerere sau poate fi utilizată la stingerea obligaţiilor fiscale prin depunerea la subdiviziunea structurală a Serviciului Fiscal de Stat la care se deserveşte a Cererii privind stingerea obligaţiei fiscale prin compensare şi/sau restituirea mijloacelor, aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.235/2017.

13. Direcţia deservire fiscală din cadrul Direcţiei generale de administrare fiscală sau Direcţia generală administrarea contribuabililor mari, după caz, în termen de 3 zile lucrătoare de la adoptarea Deciziei, perfectează documentele de plată trezoreriale şi le remite Direcţiei Trezoreria de Stat spre executare.

14. Direcţia Trezoreria de Stat în termen de două zile de la data primirii documentelor de plată prezentate de Serviciul Fiscal de Stat efectuează transferul sumei TVA la contul bancar al subiectului rambursării.

15. După executarea documentelor de plată, copia deciziei, se arhivează la subdiviziunea structurală a Serviciului Fiscal de Stat la care se deserveşte subiectul impozabil.

IV. DETERMINAREA SUMEI TVA SPRE RAMBURSARE

16. La solicitarea rambursării TVA pentru perioadele fiscale cuprinse în perioada de rambursare a TVA, suma TVA destinată deducerii în perioada fiscală ulterioară, reflectată în declaraţia privind TVA pentru luna decembrie 2019 se va determina în baza declaraţiei privind TVA, prezentată Serviciului Fiscal de Stat.

17. Suma destinată rambursării TVA se apreciază în modul următor:

1) Se determină suma TVA spre deducere în perioada ulterioară, înregistrată pentru ultima perioadă fiscală privind TVA, pentru care se solicită rambursarea;

2) Se determină pentru perioadele fiscale ce se includ în perioada de rambursare a TVA suma indicatorilor de mai jos:

a) suma impozitului pe venit reflectat la codul 11 col.5 şi codul 12 col.5 ce corespunde codului sursei de venit SAL şi SALa) din Tabelul nr.1 al Dării de seamă Forma IPC18 şi achitat la buget;

b) suma contribuţiilor individuale de asigurări sociale de stat obligatorii achitată şi declarată prin reflectarea în rîndul Total col.11 din Tabelul nr.3 al Dării de seamă Forma IPC18;

c) suma contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii datorate de angajator achitată şi declarată prin reflectarea în rîndul „Total inclusiv” pe categorie de angajator (codurile 1.1, 1.1¹, 1.2, 1.2¹, 1.5) col.12 din Tabelul nr.3 al Dării de seamă Forma IPC18;

d) suma primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală în formă de contribuţie procentuală datorate de angajator şi salariat achitată şi declarată prin reflectarea la codul 11 col.6 şi codul 12 col.6 ce corespunde codului sursei de venit SAL şi SALa) din Tabelul nr.1 al Dării de seamă Forma IPC18.

În cazul solicitării rambursării TVA pentru mai multe perioade fiscale (luni calendaristice) din perioada de rambursare, se determină suma cumulativă a indicatorilor menţionaţi la subpct.2) pentru perioadele fiscale pentru care se solicită rambursarea TVA.

3) La solicitarea rambursării TVA pentru perioadele mai – iunie 2020 se determină suma totală calculată pentru luna februarie 2020 a impozitului pe venit şi altor plăţi obligatorii, ţinînd cont de indicatorii reflectaţi în Forma IPC18 pentru luna februarie 2020 conform subpct.2). În cazul în care suma prevăzută la subpct.2) cuprinde perioadele fiscale mai – iunie 2020, suma calculată pentru perioada fiscală februarie 2020 se va înmulţi cu 2;

4) Se determină suma TVA destinată deducerii în perioada fiscală ulterioară, reflectată în boxa 21 a declaraţiei privind TVA pentru perioada fiscală decembrie 2019. La determinarea sumei respective, se va lua în calcul suma TVA, reflectată în declaraţia privind TVA pentru această perioadă, depusă pînă la momentul intrării în vigoare a Legii privind instituirea unor măsuri de susţinere a activităţii de întreprinzător şi modificarea unor acte normative nr.60/2020;

5) Se acceptă spre rambursare mărimea cea mai mică dintre sumele determinate conform subpunctelor 1) – 3), în limitele sumei specificate la subpunctul 4).

[Pct.17 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.88 din 15.07.2020, în vigoare 17.07.2020]

18. Suma cumulativă a rambursării TVA solicitată pentru perioada rambursării TVA (mai 2020 – decembrie 2020 inclusiv), nu poate depăşi suma TVA destinată perioadei ulterioare, reflectată în declaraţia privind TVA pentru perioada fiscală decembrie 2019.

19. Suma TVA spre deducere în perioada ulterioară ce urmează a fi reflectată în declaraţia TVA pentru perioada fiscală în care a fost emisă decizia de rambursare se diminuează cu mărimea sumei TVA confirmată spre rambursare.

V. DISPOZIŢII FINALE

20. Decizia privind rambursarea TVA este executorie din data pronunţării.

21. Decizia emisă de către Serviciul Fiscal de Stat privind rambursarea TVA, poate fi contestată în termen de 30 zile de la data comunicării de către Serviciul Fiscal de Stat, în conformitate cu Titlul V din Codul fiscal.

[Anexa nr.1 modificată prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.88 din 15.07.2020, în vigoare 17.07.2020]