L E G E

privind declararea voluntară şi stimularea fiscală

 

nr. 180  din  26.07.2018

 

Monitorul Oficial nr.309-320/500 din 17.08.2018

 

* * *

C U P R I N S

 

Articolul 1. Sfera de reglementare

Articolul 2. Noţiuni utilizate

Articolul 3. Subiecţii declarării voluntare

Articolul 4. Subiecţii stimulării fiscale

Articolul 5. Obiectele declarării voluntare

Articolul 6. Obiectele stimulării fiscale

Articolul 7. Autorităţile participante la procesul de declarare voluntară a bunurilor şi de stimulare fiscală

Articolul 8. Perioada declarării voluntare

Articolul 9. Procedura declarării voluntare

Articolul 10. Încheierea procedurii de declarare voluntară a bunurilor

Articolul 11. Garanţii oferite subiecţilor declarării voluntare

Articolul 12. Responsabilitatea subiecţilor declarării voluntare

Articolul 13. Contestarea

Articolul 14. Taxa de declarare voluntară a bunurilor

Articolul 15. Efectuarea stimulării fiscale

Articolul 16. Aplicarea prevederilor prezentei legi

Articolul 17. Dispoziţii finale şi tranzitorii

 

 

 

Notă: În cuprinsul legii, textul „1 februarie 2019” se substituie cu textul „1 martie 2019”, textul „1 noiembrie 2018” – cu textul „1 februarie 2019”, iar textul „10 decembrie 2018” – cu textul „15 februarie 2019”, conform Legii nr.302 din 30.11.2018, în vigoare 12.12.2018

 

Parlamentul adoptă prezenta lege organică.

 

Articolul 1. Sfera de reglementare

(1) Prezenta lege stabileşte principiile şi garanţiile generale ale declarării voluntare a bunurilor, de asemenea determină statutul juridic al subiecţilor declarării voluntare a bunurilor, al subiecţilor stimulării fiscale, al autorităţilor publice împuternicite şi al altor organizaţii şi instituţii ce participă la procesul de declarare voluntară a bunurilor sau de stimulare fiscală ori a căror activitate este legată de procesul de declarare voluntară a bunurilor sau de stimulare fiscală.

(2) Prezenta lege stabileşte garanţiile pentru declararea voluntară a bunurilor în partea ce ţine de inviolabilitatea bunurilor declarate voluntar.

(3) Prevederile prezentei legi nu se extind asupra bunurilor persoanei fizice provenite din activităţi infracţionale prevăzute de Codul penal nr.985/2002, cu excepţia art.244 „Evaziunea fiscală a întreprinderilor, instituţiilor şi organizaţiilor” şi a art.244¹ „Evaziunea fiscală a persoanelor fizice”.

(4) Prevederile prezentei legi nu sînt în contradicţie cu standardele internaţionale şi procedura de implementare a Programului privind declararea voluntară a taxelor aprobat de către statele membre ale Comitetului MONEYVAL (Comitetul de experţi pentru evaluarea măsurilor de combatere a spălării banilor şi finanţării terorismului) al Consiliului Europei.

 

Articolul 2. Noţiuni utilizate

În sensul prezentei legi, se utilizează următoarele noţiuni:

proprietar nominal – persoana fizică care este deţinătoare de jure a bunurilor, dar care nu este deţinătoare de facto a acestora;

reprezentant – persoana fizică cetăţean al Republicii Moldova care este reprezentant legal al subiectului declarării voluntare conform prezentei legi;

bunuri – mijloacele băneşti, bunurile imobiliare, valorile mobiliare, cotele-părţi în întreprinderi, mijloacele de transport, precum şi diferenţele pozitive rezultate din reevaluarea bunurilor imobiliare şi a mijloacelor de transport, atît din Republica Moldova, cît şi din străinătate, care nu au fost declarate anterior de către proprietarii de facto ai acestora, precum şi bunurile imobiliare şi mijloacele de transport, atît din Republica Moldova, cît şi din străinătate, care au fost declarate la valori reduse;

bunuri imobiliare – terenurile, porţiunile de subsol, obiectivele acvatice separate, plantaţiile prinse de rădăcini, clădirile, construcţiile şi orice alte lucrări legate solid de pămînt, precum şi tot ceea ce, în mod natural sau artificial, este încorporat durabil în acestea, adică bunurile a căror deplasare nu este posibilă fără a se cauza prejudicii considerabile destinaţiei lor;

mijloace băneşti – moneda naţională sau valuta străină, atît din Republica Moldova, cît şi din străinătate;

declarare voluntară a bunurilor – declararea benevolă de către subiecţii declarării sau de către reprezentanţii acestora a bunurilor pentru care a fost achitată taxa de declarare voluntară a bunurilor;

stimularea fiscală:

a) la plăţile administrate de Serviciul Fiscal de Stat – anularea sumelor amenzilor aferente bugetului de stat sau fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală şi majorărilor de întîrziere (penalităţilor) calculate pentru neplata în termen a impozitelor, taxelor şi a altor plăţi obligatorii aferente bugetului de stat, inclusiv la defalcările de la impozitele şi taxele de stat aferente bugetelor locale, potrivit cotelor procentuale stabilite conform legislaţiei în vigoare, sau fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală, neachitate la data punerii în aplicare a prezentei legi, inclusiv amînate sau eşalonate conform legislaţiei în vigoare, reflectate în sistemul de evidenţă al Serviciului Fiscal de Stat, inclusiv în evidenţa specială, cu condiţia achitării, pînă în data de 20 decembrie 2018 inclusiv, a plăţilor de bază la impozite, taxe, la alte plăţi aferente bugetului de stat, inclusiv la defalcările de la impozitele şi taxele de stat aferente bugetelor locale, potrivit cotelor procentuale stabilite conform legislaţiei în vigoare, respectiv aferente fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală, administrate de Serviciul Fiscal de Stat;

b) la plăţile administrate de Serviciul Vamal – anularea sumelor amenzilor aferente bugetului de stat şi majorărilor de întîrziere (penalităţilor) calculate pentru neplata în termen a impozitelor, taxelor şi altor plăţi obligatorii aferente bugetului de stat, neachitate la data punerii în aplicare a prezentei legi, inclusiv amînate sau eşalonate conform legislaţiei în vigoare, reflectate în sistemul de evidenţă al Serviciului Vamal, inclusiv în evidenţa specială, cu condiţia achitării, pînă în data de 20 decembrie 2018 inclusiv, a plăţilor de bază la impozite, taxe, la alte plăţi aferente bugetului de stat, administrate de Serviciul Vamal;

c) la plăţile administrate de Casa Naţională de Asigurări Sociale – anularea sumelor amenzilor aferente bugetului asigurărilor sociale de stat şi majorărilor de întîrziere (penalităţilor) calculate pentru neplata în termen a contribuţiei de asigurări sociale, neachitate la data punerii în aplicare a prezentei legi, inclusiv amînate sau eşalonate conform legislaţiei în vigoare, reflectate în sistemul de evidenţă al Casei Naţionale de Asigurări Sociale, inclusiv în evidenţa specială, cu condiţia achitării, pînă în data de 20 decembrie 2018 inclusiv, a contribuţiilor de asigurări sociale şi a altor plăţi aferente bugetului asigurărilor sociale de stat;

plăţi de bază – impozitele, taxele şi alte plăţi obligatorii la buget, inclusiv cele din evidenţa specială, cu excepţia majorărilor de întîrziere (penalităţilor) şi/sau a amenzilor.

 

Articolul 3. Subiecţii declarării voluntare

(1) Subiecţi ai declarării voluntare a bunurilor sînt persoanele fizice cetăţeni ai Republicii Moldova, cu excepţia persoanelor specificate la alin.(2)–(6).

(2) Nu pot fi subiecţi ai declarării voluntare a bunurilor persoanele fizice cetăţeni ai Republicii Moldova care au ocupat sau ocupă, în perioada din 1 ianuarie 2009 şi pînă la data intrării în vigoare a prezentei legi, una dintre următoarele funcţii:

1) preşedinte al Republicii Moldova;

2) prim-ministru;

3) prim-viceprim-ministru;

4) viceprim-ministru;

5) deputat în Parlament;

6) ministru;

7) viceministru;

8) secretar general de stat;

9) secretar de stat;

10) judecător;

11) procurori de toate nivelurile;

12) director şi director adjunct al Serviciului de Informaţii şi Securitate;

13) director şi director adjunct al Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice şi Corupţiei;

14) director şi director adjunct al Centrului Naţional Anticorupţie;

15) preşedinte, vicepreşedinte şi membru al Comisiei Naţionale a Pieţei Financiare;

16) guvernator, prim-viceguvernator şi viceguvernator al Băncii Naţionale a Moldovei, membru al Consiliului de administraţie, membru al Comitetului executiv şi membru al Consiliului de supraveghere al Băncii Naţionale a Moldovei;

17) director şi director adjunct al Serviciului Prevenirea şi Combaterea Spălării Banilor;

18) administrator, administrator special, lichidator, membru al Consiliului, membru al Consiliului de administrare şi membru al Comisiei de cenzori în cadrul următoarelor bănci:

a) BC „Investprivatbank” S.A.;

b) BC „Banca Socială” S.A.;

c) BC „Banca de economii” S.A.;

d) BC „Unibank” S.A.;

e) BC „Universalbank” S.A.

(3) Nu pot fi subiecţi ai declarării voluntare a bunurilor persoanele fizice cetăţeni ai Republicii Moldova care au fost condamnaţi pentru infracţiuni comise în activitatea BC „Investprivatbank” S.A., BC „Banca Socială” S.A., BC „Banca de economii” S.A., BC „Unibank” S.A. sau BC „Universalbank” S.A. ori care au statut de bănuit sau de învinuit în cauze penale privind infracţiuni aferente activităţii acestor bănci.

(4) Nu pot fi subiecţi ai declarării voluntare a bunurilor persoanele fizice cetăţeni ai Republicii Moldova care au fost subiecţi ai investigaţiilor financiare ale Serviciului Prevenirea şi Combaterea Spălării Banilor sau care au avut statut de bănuit ori de învinuit în cauze penale privind spălarea de bani sau infracţiuni asociate acesteia.

(5) Nu pot fi subiecţi ai declarării voluntare a bunurilor persoanele care au fost sau sînt subiecţi ai declarării averii şi intereselor personale conform prevederilor Legii nr.133/2016 privind declararea averii şi a intereselor personale.

(6) Nu pot fi subiecţi ai declarării voluntare a bunurilor membrii familiilor (soţul/soţia, copilul minor, inclusiv cel adoptiv, sau persoana aflată la întreţinere) şi concubinul/concubina persoanelor specificate la alin.(2)–(5).

[Art.3 modificat prin Legea nr.243 din 08.11.2018, în vigoare 30.11.2018]

 

Articolul 4. Subiecţii stimulării fiscale

Subiecţi ai stimulării fiscale sînt:

a) contribuabilii care au restanţe la amenzile aferente bugetului de stat sau fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală şi la majorările de întîrziere (penalităţile) calculate pentru neplata în termen a impozitelor, taxelor şi a altor plăţi obligatorii aferente bugetului de stat, inclusiv la defalcările de la impozitele şi taxele de stat aferente bugetelor locale, potrivit cotelor procentuale stabilite conform legislaţiei în vigoare, sau aferente fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală, neachitate la data punerii în aplicare a prezentei legi, inclusiv amînate sau eşalonate conform legislaţiei în vigoare, reflectate în sistemul de evidenţă al Serviciului Fiscal de Stat, inclusiv în evidenţa specială;

b) contribuabilii care au restanţe la amenzile aferente bugetului de stat şi la majorările de întîrziere (penalităţile) calculate pentru neplata în termen a impozitelor, taxelor şi a altor plăţi obligatorii aferente bugetului de stat, neachitate la data punerii în aplicare a prezentei legi, inclusiv amînate sau eşalonate conform legislaţiei în vigoare, reflectate în sistemul de evidenţă al Serviciului Vamal, inclusiv în evidenţa specială;

c) contribuabilii care au restanţe la amenzile aferente bugetului asigurărilor sociale de stat şi la majorările de întîrziere (penalităţile) calculate pentru neplata în termen a contribuţiei de asigurări sociale, neachitate la data punerii în aplicare a prezentei legi, inclusiv amînate sau eşalonate conform legislaţiei în vigoare, reflectate în sistemul de evidenţă al Casei Naţionale de Asigurări Sociale, inclusiv în evidenţa specială.

 

Articolul 5. Obiectele declarării voluntare

Obiecte ale declarării voluntare trebuie să fie toate bunurile subiectului declarării voluntare – proprietarului de facto al acestora, dar care anterior a înregistrat juridic dreptul de proprietate pe numele unei alte persoane (proprietarul nominal), precum şi bunurile subiectului declarării voluntare declarate la valori reduse sau care nu au fost declarate.

[Art.5 în redacţia Legii nr.243 din 08.11.2018, în vigoare 30.11.2018]

 

Articolul 6. Obiectele stimulării fiscale

Obiecte ale stimulării fiscale sînt:

a) sumele amenzilor aferente bugetului de stat sau fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală şi majorările de întîrziere (penalităţile) calculate pentru neplata în termen a impozitelor, taxelor şi a altor plăţi obligatorii aferente bugetului de stat, inclusiv la defalcările de la impozitele şi taxele de stat aferente bugetelor locale, potrivit cotelor procentuale stabilite conform legislaţiei în vigoare, sau aferente fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală, neachitate la data punerii în aplicare a prezentei legi, inclusiv amînate sau eşalonate conform legislaţiei în vigoare, reflectate în sistemul de evidenţă al Serviciului Fiscal de Stat, inclusiv în evidenţa specială;

b) sumele amenzilor aferente bugetului de stat şi majorările de întîrziere (penalităţile) calculate pentru neplata în termen a impozitelor, taxelor şi a altor plăţi obligatorii aferente bugetului de stat, neachitate la data punerii în aplicare a prezentei legi, inclusiv amînate sau eşalonate conform legislaţiei în vigoare, reflectate în sistemul de evidenţă al Serviciului Vamal, inclusiv în evidenţa specială;

c) sumele amenzilor aferente bugetului asigurărilor sociale de stat şi majorările de întîrziere (penalităţile) calculate pentru neplata în termen a contribuţiei de asigurări sociale, neachitate la data punerii în aplicare a prezentei legi, inclusiv amînate sau eşalonate conform legislaţiei în vigoare, reflectate în sistemul de evidenţă al Casei Naţionale de Asigurări Sociale, inclusiv în evidenţa specială.

 

Articolul 7. Autorităţile participante la procesul de declarare voluntară a bunurilor şi de stimulare fiscală

(1) Serviciul Fiscal de Stat, Agenţia Servicii Publice, Banca Naţională a Moldovei, băncile din Republica Moldova care deţin licenţa Băncii Naţionale a Moldovei, Comisia Naţională a Pieţei Financiare, participanţii profesionişti la piaţa valorilor mobiliare, Camera Notarială şi notarii se consideră autorităţi participante la procesul de declarare voluntară a bunurilor.

(2) Serviciul Fiscal de Stat, Serviciul Vamal şi Casa Naţională de Asigurări Sociale se consideră autorităţi participante la procesul de stimulare fiscală.

 

Articolul 8. Perioada declarării voluntare

Declararea voluntară a bunurilor începe la data punerii în aplicare a prezentei legi şi se încheie la 1 martie 2019.

 

Articolul 9. Procedura declarării voluntare

(1) Declararea voluntară a bunurilor se efectuează după cum urmează:

1) pentru mijloacele băneşti:

a) subiectul declarării voluntare sau reprezentantul acestuia, în termen de pînă la 15 februarie 2019 inclusiv, prezintă la bancă o cerere cu privire la declararea voluntară a mijloacelor băneşti, conform anexei nr.1, pentru depunerea (transferul) acestora în contul bancar (conturile bancare) din bancă şi depune (transferă) mijloacele băneşti a căror sumă este indicată în cerere în contul (conturile) specificat/e. Cererea se completează în două exemplare. Modalitatea de depunere, recepţionare, evidenţă şi păstrare a cererilor cu privire la declararea voluntară a mijloacelor băneşti se stabileşte de Banca Naţională a Moldovei. În cazul depunerii mijloacelor băneşti prin transfer, urmează a fi indicată informaţia despre emiţătorul mijloacelor financiare (ordonatorul plăţii);

b) informaţia indicată de subiectul declarării voluntare sau de reprezentantul acestuia în cererea cu privire la declararea voluntară a mijloacelor băneşti va fi verificată de către persoanele competente în conformitate cu prevederile legislaţiei în vigoare;

c) după recepţionarea de către bancă a cererii cu privire la declararea voluntară a mijloacelor băneşti, exemplarul al doilea al cererii, autentificat de către persoana împuternicită a băncii, se înmînează subiectului declarării voluntare sau reprezentantului acestuia;

d) subiectul declarării voluntare care a depus cererea cu privire la declararea voluntară a mijloacelor băneşti şi a depus în contul bancar (conturile bancare) mijloacele băneşti pentru declararea voluntară va obţine de la bancă extrasul de cont care confirmă existenţa în contul bancar (conturile bancare), la sfîrşitul zilei de 15 februarie 2019, a mijloacelor băneşti declarate voluntar;

e) la declararea voluntară a mijloacelor băneşti cu depunerea (transferul) acestora în contul bancar (conturile bancare), subiectul declarării voluntare achită la bugetul de stat, prin intermediul băncii, o taxă de declarare voluntară în mărime de 6% din suma mijloacelor băneşti declarate voluntar şi depuse (transferate) în contul bancar (conturile bancare) respectiv/e;

f) în cazul declarării voluntare a mijloacelor băneşti în valută străină, taxa se calculează ţinîndu-se cont de cursul oficial al leului moldovenesc în raport cu valutele străine, stabilit de Banca Naţională a Moldovei, valabil la data declarării voluntare şi depunerii (transferului) mijloacelor băneşti în contul bancar (conturile bancare);

g) taxa de declarare voluntară se achită de către subiectul declarării sau reprezentantul acestuia în ziua depunerii cererii de declarare voluntară şi depunerii (transferului) mijloacelor băneşti în contul bancar (conturile bancare);

h) subiectul declarării voluntare sau reprezentantul acestuia va prezenta la Serviciul Fiscal de Stat, pînă în data de 1 martie 2019 inclusiv, o notificare cu privire la declararea voluntară a bunurilor conform anexei nr.3, ataşînd originalul extrasului de cont (extraselor de cont) de la bancă care confirmă existenţa în contul bancar (conturile bancare) respectiv/e, la sfîrşitul zilei de 15 februarie 2019, a mijloacelor băneşti declarate voluntar, precum şi originalul documentului ce confirmă achitarea taxei de declarare voluntară;

2) pentru bunurile imobiliare/mijloacele de transport:

a) subiectul declarării voluntare sau reprezentantul acestuia, pînă în data de 1 februarie 2019 inclusiv, prezintă la Serviciul Fiscal de Stat o declaraţie prealabilă cu privire la declararea voluntară conform anexei nr.2. În declaraţie se indică bunurile imobiliare/mijloacele de transport pe care acesta intenţionează să le declare voluntar. Modalitatea de depunere, recepţionare, evidenţă şi păstrare a declaraţiilor prealabile cu privire la declararea voluntară se stabileşte de către Serviciul Fiscal de Stat;

b) subiectul declarării voluntare care este proprietarul de facto al bunurilor imobiliare/mijloacelor de transport, dar care anterior a înregistrat juridic dreptul de proprietate pe numele unei alte persoane (proprietarul nominal), în scopul schimbării subiectului dreptului de proprietate asupra bunurilor imobiliare/mijloacelor de transport menţionate:

– încheie cu proprietarul nominal un contract de vînzare-cumpărare, indicînd valoarea tranzacţiei. Valoarea tranzacţiei pentru bunurile imobiliare nu poate fi mai mică decît valoarea cadastrală a bunurilor imobiliare;

– autentifică notarial contractul de vînzare-cumpărare;

– în termen de pînă la 1 martie 2019, înregistrează contractul de vînzare-cumpărare şi dreptul juridic de proprietate asupra bunurilor imobiliare/mijloacelor de transport conform legislaţiei;

c) subiectul declarării voluntare, în termen de pînă la 1 martie 2019, achită la bugetul de stat, prin intermediul băncii, o taxă de declarare voluntară în mărime de 3% din valoarea tranzacţiei de vînzare-cumpărare a bunurilor imobiliare/ mijloacelor de transport;

d) subiectul declarării voluntare sau reprezentantul acestuia va prezenta la Serviciul Fiscal de Stat, pînă în data de 1 martie 2019 inclusiv, o notificare cu privire la declararea voluntară a bunurilor conform anexei nr.3, ataşînd o copie a contractului de vînzare-cumpărare a bunului declarat voluntar şi originalul documentului ce confirmă achitarea taxei de declarare voluntară;

e) declararea voluntară a mijloacelor de transport importate din afara ţării pentru a fi înregistrate în Republica Moldova se permite în condiţiile legislaţiei vamale şi cu achitarea drepturilor de import;

f) sînt pasibile de declarare voluntară şi sînt acceptate ca fiind declarate voluntar bunurile imobiliare/mijloacele de transport care au fost indicate în declaraţia prealabilă cu privire la declararea voluntară;

3) pentru valorile mobiliare:

a) subiectul declarării voluntare sau reprezentantul acestuia, pînă în data de 1 februarie 2019 inclusiv, prezintă la Serviciul Fiscal de Stat o declaraţie prealabilă cu privire la declararea voluntară conform anexei nr.2. În declaraţie se indică valorile mobiliare pe care acesta intenţionează să le declare voluntar. Modalitatea de depunere, recepţionare, evidenţă şi păstrare a declaraţiilor prealabile cu privire la declararea voluntară se stabileşte de către Serviciul Fiscal de Stat;

b) subiectul declarării voluntare care este proprietarul de facto al valorilor mobiliare, dar care anterior a înregistrat juridic dreptul de proprietate pe numele altei persoane (proprietarul nominal), în scopul schimbării subiectului dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare menţionate:

– încheie cu proprietarul nominal un contract de vînzare-cumpărare, indicînd valoarea tranzacţiei;

– autentifică notarial contractul de vînzare-cumpărare;

– în termen de pînă la 1 martie 2019, înregistrează contractul de vînzare-cumpărare şi dreptul juridic de proprietate asupra valorilor mobiliare conform legislaţiei;

c) subiectul declarării voluntare, în termen de pînă la 1 martie 2019, achită la bugetul de stat, prin intermediul băncii, o taxă de declarare voluntară în mărime de 3% din valoarea tranzacţiei de vînzare-cumpărare a valorilor mobiliare;

d) prin derogare de la prevederile legislaţiei privind piaţa de capital şi piaţa bancară, după depunerea la Serviciul Fiscal de Stat a declaraţiei prealabile cu privire la declararea voluntară, subiecţii declarării voluntare a valorilor mobiliare au dreptul să efectueze operaţiunile de schimbare a dreptului juridic de proprietate asupra valorilor mobiliare prin operarea modificărilor corespunzătoare în registrul deţinătorilor de valori mobiliare sau prin efectuarea tranzacţiei la Bursa de Valori, inclusiv prin efectuarea tranzacţiilor directe, în conformitate cu regulile bursiere şi cu actele normative ale Comisiei Naţionale a Pieţei Financiare sau prin operarea modificărilor corespunzătoare în registrul deţinătorilor de valori mobiliare;

e) subiectul declarării voluntare sau reprezentantul acestuia va prezenta la Serviciul Fiscal de Stat, pînă în data de 1 martie 2019 inclusiv, o notificare cu privire la declararea voluntară a bunurilor conform anexei nr.3, ataşînd o copie a contractului de vînzare-cumpărare a bunului declarat voluntar şi originalul documentului ce confirmă achitarea taxei de declarare voluntară;

f) sînt pasibile de declarare voluntară şi sînt acceptate ca fiind declarate voluntar valorile mobiliare care au fost indicate în declaraţia prealabilă cu privire la declararea voluntară;

4) pentru cotele-părţi din întreprinderi:

a) subiectul declarării voluntare sau reprezentantul acestuia, pînă în data de 1 februarie 2019 inclusiv, prezintă la Serviciul Fiscal de Stat o declaraţie prealabilă cu privire la declararea voluntară conform anexei nr.2. În declaraţie se indică cotele-părţi din întreprinderi pe care acesta intenţionează să le declare voluntar. Modalitatea de depunere, recepţionare, evidenţă şi păstrare a declaraţiilor prealabile cu privire la declararea voluntară se stabileşte de către Serviciul Fiscal de Stat;

b) subiectul declarării voluntare care este proprietarul de facto al cotelor-părţi din întreprinderi, dar care anterior a înregistrat juridic dreptul de proprietate pe numele unei alte persoane (proprietarul nominal), în scopul schimbării subiectului dreptului de proprietate asupra respectivelor cote-părţi din întreprinderi:

– încheie cu proprietarul nominal un contract de vînzare-cumpărare, indicînd valoarea tranzacţiei;

– autentifică notarial contractul de vînzare-cumpărare;

– în termen de pînă la 1 martie 2019, înregistrează contractul de vînzare-cumpărare şi dreptul juridic de proprietate asupra cotelor-părţi din întreprinderi conform legislaţiei;

c) subiectul declarării voluntare a cotelor-părţi din întreprinderi, în termen de pînă la 1 martie 2019, achită la bugetul de stat, prin intermediul băncii, o taxă de declarare voluntară în mărime de 3% din valoarea tranzacţiei de vînzare-cumpărare a cotelor-părţi din întreprinderi;

d) subiectul declarării voluntare sau reprezentantul acestuia va prezenta la Serviciul Fiscal de Stat, pînă în data de 1 martie 2019 inclusiv, o notificare cu privire la declararea voluntară a bunurilor conform anexei nr.3, ataşînd copia contractului de vînzare-cumpărare a bunului declarat voluntar şi originalul documentului ce confirmă achitarea taxei de declarare voluntară;

e) sînt pasibile de declarare voluntară şi sînt acceptate ca fiind declarate voluntar cotele-părţi din întreprinderi care au fost indicate în declaraţia prealabilă cu privire la declararea voluntară;

5) pentru diferenţele pozitive rezultate din reevaluarea bunurilor imobiliare/mijloacelor de transport:

a) subiectul declarării voluntare sau reprezentantul acestuia, pînă în data de 1 februarie 2019 inclusiv, prezintă la Serviciul Fiscal de Stat o declaraţie prealabilă cu privire la declararea voluntară conform anexei nr.2. În declaraţie se indică bunurile imobiliare/mijloacele de transport pe care acesta intenţionează să le reevalueze şi să le declare voluntar. Modalitatea de depunere, recepţionare, evidenţă şi păstrare a declaraţiilor prealabile cu privire la declararea voluntară se stabileşte de către Serviciul Fiscal de Stat;

b) reevaluarea bunurilor se efectuează de către evaluatori autorizaţi contractaţi de subiectul declarării voluntare;

c) subiectul declarării voluntare sau reprezentantul acestuia prezintă la Agenţia Servicii Publice copia autentificată notarial a raportului de reevaluare a bunurilor, întocmit de un evaluator autorizat, pentru înregistrarea în registrele publice a modificării valorii bunurilor imobiliare/mijloacelor de transport reevaluate în termen de pînă la 1 martie 2019. Forma cererii de înregistrare a modificării valorii bunurilor imobiliare/mijloacelor de transport declarate voluntar, modalitatea de depunere, recepţionare, evidenţă şi păstrare a acestor cereri se stabilesc de către Agenţia Servicii Publice;

d) subiectul declarării voluntare, în termen de pînă la 1 martie 2019, achită la bugetul de stat, prin intermediul băncii, o taxă de declarare voluntară în mărime de 3% din diferenţele pozitive rezultate din reevaluarea bunurilor imobiliare /mijloacelor de transport;

e) subiectul declarării voluntare sau reprezentantul acestuia va prezenta la Serviciul Fiscal de Stat, pînă în data de 1 martie 2019 inclusiv, o notificare cu privire la declararea voluntară a bunurilor conform anexei nr 3, ataşînd extrasul (confirmarea) în original emis (emisă) de către Agenţia Servicii Publice, prin care se confirmă înregistrarea valorii reevaluate a bunurilor declarate voluntar, precum şi originalul documentului ce confirmă achitarea taxei de declarare voluntară;

f) sînt pasibile de declarare voluntară şi sînt acceptate ca fiind declarate voluntar diferenţele pozitive rezultate din reevaluarea bunurilor imobiliare/ mijloacelor de transport care au fost indicate în declaraţia prealabilă cu privire la declararea voluntară.

(2) În toate cazurile în care acţiunile de declarare voluntară se efectuează prin reprezentantul subiectului declarării voluntare, în setul de documente depuse/ prezentate autorităţilor participante la procesul de declarare voluntară a bunurilor se anexează o copie legalizată a documentului ce confirmă împuternicirile reprezentantului.

(3) Autorităţile participante la procesul de declarare voluntară a bunurilor, în executarea prevederilor prezentei legi, sînt obligate să aplice prevederile legislaţiei din domeniul prevenirii şi combaterii spălării banilor şi finanţării terorismului.

[Art.9 modificat prin Legea nr.243 din 08.11.2018, în vigoare 30.11.2018]

 

Articolul 10. Încheierea procedurii de declarare voluntară a bunurilor

Bunurile se consideră declarate voluntar din momentul prezentării la Serviciul Fiscal de Stat a notificării cu privire la declararea voluntară a bunurilor conform anexei nr.3, dar nu mai tîrziu de 1 martie 2019, cu respectarea condiţiilor prevăzute la art.9. Modalitatea de depunere, recepţionare, evidenţă şi păstrare a notificărilor cu privire la declararea voluntară a bunurilor se stabileşte de către Serviciul Fiscal de Stat.

 

Articolul 11. Garanţii oferite subiecţilor declarării voluntare

(1) Statul, în persoana autorităţilor publice, garantează subiecţilor declarării voluntare următoarele:

a) subiecţii declarării voluntare nu pot fi urmăriţi pentru neachitarea la bugetul public naţional a impozitelor, taxelor, a contribuţiilor de asigurări sociale de stat, a primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală şi a altor plăţi aferente bunurilor declarate voluntar;

b) bunurile declarate voluntar conform prezentei legi nu pot constitui obiectul unei cauze penale pornite în temeiul art.244¹ din Codul penal;

c) nu se admit pe viitor niciun fel de măsuri discriminatorii în privinţa subiecţilor declarării voluntare legate de bunurile declarate voluntar.

(2) Prin derogare de la prevederile Codului fiscal nr.1163/1997:

a) veniturile sub formă de creştere de capital, obţinute ca urmare a declarării voluntare a bunurilor, se consideră neimpozabile şi nu se includ în componenţa venitului brut al contribuabilului care a instrăinat sau a reevaluat aceste bunuri;

b) pentru bunurile care au constituit obiectul declarării voluntare ca urmare a încheierii unui contract de vînzare-cumpărare, baza valorică a activelor de capital după încheierea procedurilor de declarare benevolă va constitui preţul de vănzare-cumpărare indicat în contractul de vînzare-cumpărare;

c) pentru bunurile care au constituit obiectul declarării voluntare ca urmare a reevaluării, baza valorică a activelor de capital după încheierea procedurilor de declarare benevolă va constitui valoarea reevaluată conform raportului de reevaluare a bunurilor întocmit de evaluatorul autorizat.

(3) Disponibilul de mijloace băneşti determinat în conformitate cu capitolul 11¹ din titlul V al Codului fiscal se majorează cu suma mijloacelor băneşti declarate voluntar.

(4) Toate îndoielile apărute la aplicarea prezentei legi se vor interpreta în favoarea subiectului declarării voluntare.

 

Articolul 12. Responsabilitatea subiecţilor declarării voluntare

(1) În cazul în care se constată că subiectul declarării voluntare, care a efectuat declararea voluntară a bunurilor conform prevederilor prezentei legi, se află în circumstanţele prevăzute la art.1 alin.(3) şi/sau la art.3 alin.(2)–(6), acesta iese de sub incidenţa garanţiilor prevăzute la art.11, aplicîndu-i-se prevederile legislaţiei în modul general stabilit.

(2) În cazul în care se constată că subiectul declarării voluntare, care a efectuat declararea voluntară a bunurilor conform prevederilor prezentei legi, nu a declarat voluntar toate bunurile şi nu a achitat la bugetul public naţional impozitele, taxele, contribuţiile de asigurări sociale de stat obligatorii, primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală aferente acestor bunuri, faţă de bunurile declarate nu se aplică garanţiile prevăzute la art.11, iar faţă de persoană se vor aplica prevederile legislaţiei în modul general stabilit.

(3) Subiectul declarării voluntare îşi asumă pe propria răspundere că prin falsul în declaraţia prealabilă cu privire la declararea voluntară sau în notificarea cu privire la declararea voluntară a bunurilor este pasibil de răspundere penală.

(4) În cazul controalelor efectuate în conformitate cu prevederile capitolului 11¹ din titlul V al Codului fiscal la persoanele care au declarat voluntar bunuri, se pune în sarcina contribuabilului de a proba că cheltuielile efectuate după 1 ianuarie 2018, neacoperite de veniturile raportate în perioada respectivă, sînt finanţate din suma disponibilă la data de 1 ianuarie 2018 şi/sau din suma mijloacelor băneşti declarate voluntar.

[Art.12 în redacţia Legii nr.243 din 08.11.2018, în vigoare 30.11.2018]

 

Articolul 13. Contestarea

Subiecţii declarării voluntare au dreptul să conteste deciziile adoptate sau acţiunile (inacţiunile) autorităţilor participante la procesul de declarare voluntară a bunurilor în modul stabilit de legislaţie, inclusiv pe cale judiciară.

 

Articolul 14. Taxa de declarare voluntară a bunurilor

Taxa de declarare voluntară a bunurilor constituie venit al bugetului de stat şi se transferă în contul unic trezorerial al Ministerului Finanţelor în modul stabilit pentru achitarea impozitelor şi taxelor.

 

Articolul 15. Efectuarea stimulării fiscale

(1) Se anulează sumele reflectate în sistemele de evidenţă:

a) al Serviciului Fiscal de Stat – amenzile aferente bugetului de stat sau fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală şi majorările de întîrziere (penalităţile) calculate pentru neplata în termen a impozitelor, taxelor şi a altor plăţi obligatorii aferente bugetului de stat, inclusiv la defalcările de la impozitele şi taxele de stat aferente bugetelor locale, potrivit cotelor procentuale stabilite conform legislaţiei în vigoare, sau aferente fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală, neachitate la data punerii în aplicare a prezentei legi, inclusiv amînate, eşalonate sau aflate la evidenţă specială conform legislaţiei în vigoare, cu condiţia achitării de către subiecţii stimulării fiscale, pînă în data de 20 decembrie 2018 inclusiv, a plăţilor de bază la impozite, taxe şi alte plăţi aferente bugetului de stat, inclusiv la defalcările de la impozitele şi taxele de stat aferente bugetelor locale, potrivit cotelor procentuale stabilite conform legislaţiei în vigoare, sau aferente fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală administrate de Serviciul Fiscal de Stat;

b) al Serviciului Vamal – amenzile aferente bugetului de stat şi majorările de întîrziere (penalităţile) calculate pentru neplata în termen a impozitelor, taxelor şi a altor plăţi obligatorii aferente bugetului de stat, neachitate la data punerii în aplicare a prezentei legi, inclusiv amînate, eşalonate sau aflate la evidenţă specială conform legislaţiei în vigoare, cu condiţia achitării de către subiecţii stimulării fiscale, pînă în data de 20 decembrie 2018 inclusiv, a plăţilor de bază la impozite, taxe şi alte plăţi aferente bugetului de stat administrate de Serviciul Vamal;

c) al Casei Naţionale de Asigurări Sociale – amenzile aferente bugetului asigurărilor sociale de stat şi majorările de întîrziere (penalităţile) calculate pentru neplata în termen a contribuţiei de asigurări sociale, neachitate la data punerii în aplicare a prezentei legi, inclusiv amînate, eşalonate sau aflate la evidenţă specială conform legislaţiei în vigoare, cu condiţia achitării de către subiecţii stimulării fiscale, pînă în data de 20 decembrie 2018 inclusiv, a contribuţiilor de asigurări sociale şi altor plăţi aferente bugetului asigurărilor sociale de stat administrate de Casa Naţională de Asigurări Sociale, incusiv cele aflate la evidenţă specială.

(2) Reflectarea în sistemele de evidenţă:

a) al Serviciului Fiscal de Stat şi al Serviciului Vamal a înscrierilor privind executarea stimulării fiscale se efectuează în modul şi în termenele stabilite de Ministerul Finanţelor;

b) al Casei Naţionale de Asigurări Sociale a înscrierilor privind executarea stimulării fiscale se efectuează în modul şi în termenele stabilite de Casa Naţională de Asigurări Sociale.

 

Articolul 16. Aplicarea prevederilor prezentei legi

 

[Alin.(1-6) art.16 abrogate prin Legea nr.122 din 16.08.2019, în vigoare 06.09.2019]

 

(7) De la data intrării în vigoare a prevederilor prezentei legi şi pînă la data de 20 decembrie 2018 inclusiv, prin derogare de la prevederile Codului fiscal, măsurile de asigurare şi/sau de executare silită se vor aplica cu următoarele particularităţi:

a) dispoziţiile de suspendare a operaţiunilor la conturile bancare, emise ca măsură de asigurare pentru nestingerea în termenul stabilit a obligaţiilor fiscale la buget şi/sau pentru urmărirea sumei debitoare a contribuabilului restanţier, în partea ce ţine de majorări de întîrziere şi/sau amenzi calculate pînă la data intrării în vigoare a prezentei legi, se anulează de către organele emitente;

b) urmărirea restanţelor la majorări de întîrziere şi la amenzi prin încasarea mijloacelor băneşti, inclusiv în valută străină, de pe conturile bancare ale contribuabilului restanţier şi/sau ale debitorului acestuia se aplică în partea ce ţine de încasarea majorărilor de întîrziere şi amenzilor calculate după data intrării în vigoare a prezentei legi;

c) urmărirea restanţelor la majorări de întîrziere şi la amenzi prin ridicarea de la contribuabilul restanţier şi/sau debitorul acestuia a mijloacelor băneşti în numerar, inclusiv în valută străină, se aplică în partea ce ţine de încasarea majorărilor de întîrziere şi a amenzilor calculate după data intrării în vigoare a prezentei legi;

d) urmărirea restanţelor la majorări de întîrziere şi la amenzi prin aplicarea sechestrelor şi valorificarea bunurilor sechestrate şi/sau gajate se aplică în partea ce ţine de încasarea majorărilor de întîrziere şi a amenzilor calculate după data intrării în vigoare a prezentei legi.

(8) De la data intrării în vigoare a prezentei legi şi pînă la data de 20 decembrie 2018 inclusiv se suspendă acţiunile întreprinse de executorii judecătoreşti pentru executarea silită a obligaţiilor fiscale sub formă de majorări de întîrziere şi/sau amenzi calculate pînă la data intrării în vigoare a prezentei legi.

[Alin.(9) art.16 abrogat prin Legea nr.257 din 16.12.2020, în vigoare 01.01.2021]

 

[Art.16 modificat prin Legea nr.257 din 16.12.2020, în vigoare 01.01.2021]

Notă: Se declară neconstituţional alin.(9) din art.16, conform Hot. Curţii Constituţionale nr.29 din 12.12.2019, în vigoare 12.12.2019

[Art.16 modificat prin Legea nr.122 din 16.08.2019, în vigoare 06.09.2019]

[Art.16 completat prin Legea nr.243 din 08.11.2018, în vigoare 30.11.2018]

 

Articolul 17. Dispoziţii finale şi tranzitorii

(1) Prezenta lege intră în vigoare la data publicării acesteia în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

(2) În termen de o lună de la publicarea prezentei legi:

a) Guvernul va aduce actele sale normative în concordanţă cu prezenta lege;

b) Ministerul Finanţelor va deschide conturi trezoreriale separate pentru reflectarea în evidenţă a sumelor încasate din taxa de declarare voluntară a bunurilor;

c) autorităţile participante la procesul de declarare voluntară a bunurilor şi de stimulare fiscală vor aproba actele normative necesare pentru aplicarea prezentei legi şi vor crea condiţiile necesare pentru realizarea procesului de declarare voluntară a bunurilor;

d) Serviciul Prevenirea şi Combaterea Spălării Banilor şi Serviciul Fiscal de Stat vor aproba condiţiile şi modul de schimb al informaţiilor pentru asigurarea implementării prezentei legi.

(3) Prevederile prezentei legi nu limitează aplicarea prevederilor Legii nr.308/2017 cu privire la prevenirea şi combaterea spălării banilor şi finanţării terorismului.

 

 

[Anexa nr.1 completată prin Legea nr.243 din 08.11.2018, în vigoare 30.11.2018]

 

 

[Anexa nr.2 completată prin Legea nr.243 din 08.11.2018, în vigoare 30.11.2018]

 

 

[Anexa nr.3 completată prin Legea nr.243 din 08.11.2018, în vigoare 30.11.2018]