L E G E

privind implementarea prevederilor Acordului multilateral al autorităţilor

competente pentru schimbul automat de informaţii

privind conturile financiare

 

nr. 69  din  31.03.2023

 

Monitorul Oficial nr.126/199 din 13.04.2023

 

* * *

C U P R I N S

 

Articolul 1. Domeniul de reglementare

Articolul 2. Noţiuni principale

Articolul 3. Informaţiile care fac obiectul schimbului dintre autorităţile competente conform Acordului

Articolul 4. Autoritatea competentă pentru efectuarea schimbului de informaţii

Articolul 5. Atribuţiile Serviciului Fiscal de Stat pentru implementarea Acordului

Articolul 6. Obligaţiile instituţiilor financiare raportoare

Articolul 7. Obligaţiile titularilor de conturi

Articolul 8. Sancţiuni

Articolul 9. Contestarea sancţiunilor

Articolul 10. Confidenţialitatea datelor

Articolul 11. Protecţia datelor cu caracter personal

Articolul 12. Dispoziţii finale şi tranzitorii

 

 

 

Parlamentul adoptă prezenta lege organică.

 

Articolul 1. Domeniul de reglementare

Prezenta lege stabileşte cadrul normativ de bază privind asigurarea implementării prevederilor Acordului multilateral al autorităţilor competente pentru schimbul automat de informaţii privind conturile financiare (în continuare – Acord).

 

Articolul 2. Noţiuni principale

Termenii şi expresiile utilizate în prezenta lege au semnificaţia prevăzută în Standardul comun de raportare. În sensul prezentei legi se definesc următoarele noţiuni:

autoritate competentă – organ abilitat, în conformitate cu tratatele internaţionale la care Republica Moldova este parte, să efectueze schimbul de informaţii. În cazul Republicii Moldova, autoritatea competentă este Serviciul Fiscal de Stat;

jurisdicţie participantă – jurisdicţie cu care Republica Moldova are un acord în vigoare în temeiul căruia respectiva jurisdicţie va furniza informaţiile menţionate la secţiunea II din Acord şi care este identificată în lista aprobată de Ministerul Finanţelor conform modelului din anexa E la Acord şi publicată pe pagina web oficială a acestuia;

jurisdicţie care face obiectul raportării – jurisdicţie cu care Republica Moldova are un acord în vigoare în temeiul căruia are obligaţia de a furniza informaţiile menţionate la secţiunea II din Acord şi care este identificată în lista aprobată de Ministerul Finanţelor conform modelului din anexa A la Acord şi publicată pe pagina web oficială a acestuia;

instituţie financiară din Republica Moldova – orice instituţie financiară care este rezidentă în Republica Moldova, excluzând sucursalele respectivei instituţii financiare care se află în afara Republicii Moldova, şi orice sucursală a unei instituţii financiare care nu este rezidentă în Republica Moldova, dacă sucursala respectivă se află în Republica Moldova;

instituţie financiară raportoare – instituţie financiară din Republica Moldova care nu este o instituţie financiară nonraportoare;

instituţie financiară nonraportoare – instituţie financiară care nu cade sub incidenţa instituţiilor financiare raportoare conform Standardului comun de raportare;

cont de custodie – cont (altul decât un contract de asigurare sau un contract de rentă viageră) care conţine unul sau mai multe active financiare în beneficiul altei persoane;

Standard comun de raportare – standard pentru schimbul automat de informaţii privind conturile financiare în materie fiscală (care include Comentariile), elaborat de Organizaţia pentru Cooperare şi Dezvoltare Economică împreună cu ţările G20;

număr de identificare fiscală – combinaţie unică de litere sau de cifre atribuită de o jurisdicţie unei persoane fizice sau unei entităţi şi folosită pentru a identifica persoana fizică sau entitatea în scopul aplicării legislaţiei fiscale ale respectivei jurisdicţii ori, în lipsa acestei combinaţii, echivalentul ei funcţional.

[Art.2 completat prin Legea nr.214 din 31.07.2024, în vigoare 15.08.2024]

 

Articolul 3. Informaţiile care fac obiectul schimbului dintre autorităţile competente conform Acordului

Informaţiile care fac obiectul schimbului dintre autorităţile competente conform Acordului sunt:

1) în cazul unei persoane fizice – numele, adresa, numărul de identificare fiscală, data şi locul naşterii fiecărei persoane raportabile care este titularul contului, iar în cazul unei entităţi care este titularul contului şi care, după aplicarea procedurilor de precauţie în conformitate cu Standardul comun de raportare, este identificată ca având una sau mai multe persoane care, deţinând controlul, devin persoane raportabile – denumirea, sediul şi numărul de identificare fiscală ale entităţii, precum şi numele, adresa, numărul de identificare fiscală, data şi locul naşterii fiecărei persoane raportabile;

2) numărul contului raportabil (sau echivalentul funcţional, în absenţa unui număr de cont raportabil);

3) codul fiscal al instituţiei financiare raportoare;

4) soldul sau valoarea contului (inclusiv, în cazul contractelor de asigurare cu valoare în numerar sau al contractelor de anuitate, valoarea numerarului sau valoarea de răscumpărare) la sfârşitul anului calendaristic relevant sau al perioadei de raportare corespunzătoare ori, dacă contul a fost închis pe parcursul acelui an sau acelei perioade, închiderea contului;

5) în cazul oricărui cont de custodie:

a) suma brută totală a dobânzii, suma brută totală a dividendelor şi suma brută totală a altor venituri realizate în legătură cu activele deţinute în cont, în orice situaţie, plătite sau creditate în cont (sau în legătură cu contul) pe parcursul anului calendaristic sau al altei perioade de raportare corespunzătoare;

b) veniturile brute totale din vânzarea sau răscumpărarea activelor financiare plătite sau creditate în cont pe parcursul anului calendaristic sau al altei perioade de raportare corespunzătoare, pentru care instituţia financiară raportoare a acţionat în calitate de custode, broker, împuternicit sau în alt mod ca un agent pentru titularul de cont;

6) în cazul oricărui cont de depozit, suma brută totală a dobânzilor plătite sau creditate în cont pe parcursul anului calendaristic sau al altei perioade de raportare corespunzătoare; şi

7) în cazul oricărui cont care nu este descris la pct.5) sau 6), suma brută totală plătită sau creditată titularului de cont cu privire la cont în cursul anului calendaristic sau al altei perioade de raportare corespunzătoare pentru care instituţia financiară raportoare este debitor, incluzând suma totală a oricăror plăţi de răscumpărare efectuate către titularul de cont în cursul anului calendaristic sau al altei perioade de raportare corespunzătoare.

[Art.3 modificat prin Legea nr.214 din 31.07.2024, în vigoare 15.08.2024]

 

Articolul 4. Autoritatea competentă pentru efectuarea schimbului de informaţii

(1) Autoritatea competentă pentru efectuarea schimbului automat de informaţii privind conturile financiare conform prevederilor Acordului este Serviciul Fiscal de Stat.

(2) În scopul realizării schimbului automat de informaţii, Serviciul Fiscal de Stat comunică anual autorităţilor competente ale jurisdicţiilor participante, prin intermediul schimbului automat, informaţii de natură financiară cu privire la conturile deschise şi/sau închise de rezidenţii altor jurisdicţii participante. Informaţiile se transmit până la data de 30 septembrie a anului calendaristic următor anului la care se referă informaţiile.

(3) În scopul prevăzut la alin.(2), Serviciul Fiscal de Stat recepţionează anual de la autorităţile competente ale jurisdicţiilor participante, prin intermediul schimbului automat, informaţiile de natură financiară cu privire la conturile rezidenţilor Republicii Moldova deschise şi/sau închise în instituţiile financiare din acele jurisdicţii participante.

(4) Ministerul Finanţelor, la solicitarea Serviciului Fiscal de Stat, ajustează lista jurisdicţiilor participante şi a jurisdicţiilor care fac obiectul raportării.

 

Articolul 5. Atribuţiile Serviciului Fiscal de Stat pentru implementarea Acordului

În scopul asigurării implementării Acordului, Serviciul Fiscal de Stat are următoarele atribuţii:

a) stabileşte forma şi modul de prezentare a informaţiei cu privire la conturile financiare de către instituţiile financiare raportoare;

b) verifică şi constată în cadrul controalelor fiscale efectuate, în conformitate cu titlul V din Codul fiscal nr.1163/1997, corectitudinea raportării informaţiei de către instituţiile financiare raportoare;

c) solicită informaţii (registre, documente etc.) de la instituţiile financiare raportoare;

d) elaborează recomandări, instrucţiuni şi ghiduri tehnice privind implementarea Standardului comun de raportare pentru instituţiile financiare;

e) aplică sancţiunile prevăzute de prezenta lege în modul stabilit în titlul V din Codul fiscal nr.1163/1997.

 

Articolul 6. Obligaţiile instituţiilor financiare raportoare Instituţiile financiare raportoare sunt obligate:

a) să ţină evidenţa măsurilor luate şi a oricăror dovezi pe care s-au bazat în scopul respectării prezentei legi sau a reglementărilor stabilite de Ministerul Finanţelor, pentru o perioadă de cel puţin 5 ani de la data de 31 mai a anului următor anului calendaristic la care se referă înregistrările;

b) să prezinte Serviciului Fiscal de Stat, în termen de 15 zile de la data recepţionării solicitării, informaţia care constituie obiectul schimbului, precum şi date şi documente aferente îndeplinirii obligaţiilor prevăzute de prezenta lege;

c) să asigure corectitudinea informaţiei prezentate Serviciului Fiscal de Stat;

d) să respecte şi să aplice normele de raportare şi de precauţie conform modului stabilit de Ministerul Finanţelor, în vederea identificării conturilor care fac obiectul raportării şi a asigurării implementării eficiente a acestor norme;

e) să raporteze Serviciului Fiscal de Stat informaţiile prevăzute la art.3, în format electronic, anual, până la data de 31 mai a anului calendaristic următor anului la care se referă informaţiile. Forma şi modul de prezentare a informaţiei cu privire la conturile financiare de către instituţiile financiare raportoare sunt stabilite de Serviciul Fiscal de Stat;

f) să asigure persoanelor cu funcţii de răspundere din cadrul Serviciului Fiscal de Stat accesul liber în orice locaţie sau loc de desfăşurare a activităţii unei instituţii financiare raportoare în scopul verificării şi efectuării controlului fiscal în conformitate cu art.5 lit.b);

g) să informeze Serviciul Fiscal de Stat despre apariţia/dispariţia obligaţiei de raportare a informaţiilor conform prezentei legi, în termen de cel mult 30 de zile de la data îndeplinirii condiţiilor.

[Art.6 completat prin Legea nr.214 din 31.07.2024, în vigoare 15.08.2024]

 

Articolul 7. Obligaţiile titularilor de conturi

Persoanele fizice şi juridice sunt obligate să prezinte, la solicitarea instituţiilor financiare raportoare, informaţia solicitată, necesară pentru îndeplinirea obligaţiei de raportare.

 

Articolul 8. Sancţiuni

(1) Orice acord încheiat de către instituţiile financiare raportoare şi angajarea în orice practică în scopul de a evita obligaţiile impuse de prezenta lege şi de reglementările stabilite în temeiul prezentei legi sunt lovite de nulitate.

(2) Încălcarea de către instituţiile financiare raportoare a normelor de raportare şi de precauţie stabilite de Ministerul Finanţelor se sancţionează cu amendă de la 3000 la 5000 de lei pentru fiecare încălcare.

(3) Neprezentarea, prezentarea tardivă sau necorespunzătoare de către instituţiile financiare raportoare la Serviciul Fiscal de Stat a informaţiei prevăzute la art.3 se sancţionează cu amendă de la 3000 la 5000 de lei pentru fiecare tip de informaţie, dar nu mai mult de 120000 de lei pentru toată informaţia neprezentată, prezentată tardiv sau necorespunzător.

(4) Depunerea declaraţiilor false sau nerespectarea modului de completare a fiecărui tip de informaţie care trebuie inclusă într-o declaraţie de informaţii în conformitate cu prezenta lege sau în conformitate cu reglementările stabilite de Ministerul Finanţelor se sancţionează cu amendă de la 3000 la 5000 de lei pentru fiecare astfel de caz.

(5) Prezentarea unor informaţii false într-o declaraţie pe propria răspundere depusă în scopul aplicării prezentei legi şi a reglementărilor aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.102/2023 se sancţionează cu amendă de la 3000 la 5000 de lei.

(6) Împiedicarea controlului cu privire la corectitudinea raportării şi aplicării normelor de precauţie prin neprezentarea de către instituţiile financiare raportoare a informaţiilor solicitate în conformitate cu art.6 lit.b) se sancţionează cu amendă de la 4000 la 6000 de lei.

(7) Neasigurarea păstrării în termenul stabilit de prezenta lege a datelor despre măsurile luate sau a oricăror informaţii deţinute şi/sau obţinute în scopul respectării prezentei legi şi a reglementărilor aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.102/2023 se sancţionează cu amendă de la 3000 la 5000 de lei.

(8) Neinformarea, informarea tardivă sau în mod eronat a Serviciului Fiscal de Stat cu privire la apariţia/dispariţia obligaţiei de raportare a informaţiilor conform prezentei legi se sancţionează cu amendă de la 4000 la 6000 de lei.

[Art.8 modificat prin Legea nr.214 din 31.07.2024, în vigoare 15.08.2024]

 

Articolul 9. Contestarea sancţiunilor

Procedura contestării actului administrativ prin care s-au aplicat sancţiunile prevăzute la art.8 din prezenta lege este cea reglementată de Codul fiscal şi de Codul administrativ.

 

Articolul 10. Confidenţialitatea datelor

(1) Informaţiile obţinute de către Serviciul Fiscal de Stat se utilizează doar în scopul efectuării schimbului automat de informaţii conform Acordului.

(2) Informaţiile primite de Serviciul Fiscal de Stat sunt tratate ca secret fiscal. Funcţionarii fiscali cărora le-au devenit cunoscute informaţiile respective sunt obligaţi să păstreze confidenţialitatea acestora atât în perioada exercitării atribuţiilor, cât şi după demisionare, cu excepţia cazurilor de executare a obligaţiilor prevăzute de lege.

(3) Nerespectarea prevederilor alin.(2) atrage răspunderea conform legislaţiei.

(4) Transmiterea informaţiei către Serviciul Fiscal de Stat în modul şi în condiţiile stabilite de prezentul articol şi de actele normative emise în aplicarea acestuia nu poate fi calificată drept divulgare a secretului comercial, bancar, profesional sau a datelor cu caracter personal.

 

Articolul 11. Protecţia datelor cu caracter personal

Prelucrarea datelor cu caracter personal în temeiul prezentei legi se efectuează în condiţiile Legii nr.133/2011 privind protecţia datelor cu caracter personal.

 

Articolul 12. Dispoziţii finale şi tranzitorii

(1) Prezenta lege intră în vigoare la data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

(2) La data intrării în vigoare a prezentei legi, articolul 97 alineatul (5) din Legea nr.202/2017 privind activitatea băncilor (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2017, nr.434–439, art.727), cu modificările ulterioare, se completează cu litera m) cu următorul cuprins:

„m) furnizarea către Serviciul Fiscal de Stat a informaţiei în conformitate cu prevederile şi în limitele Acordului multilateral al autorităţilor competente pentru schimbul automat de informaţii privind conturile financiare.”

(3) Ministerul Finanţelor, în termen de două luni de la data intrării în vigoare a prezentei legi, va aproba normele de raportare şi de precauţie în conformitate cu Standardul comun de raportare prin Regulamentul cu privire la schimbul automat de informaţii privind conturile financiare.

(4) Instituţiile financiare raportoare, în termen de 3 luni de la data intrării în vigoare a prezentei legi, vor aduce actele lor normative în concordanţă cu aceasta.

(5) Instituţiile financiare raportoare prezintă informaţiile prevăzute la art.3, aferente perioadelor care încep cu anul 2023.

(6) Serviciul Fiscal de Stat comunică autorităţilor competente ale jurisdicţiilor participante informaţii de natură financiară cu privire la conturile deschise şi/sau închise de rezidenţii altor jurisdicţii participante, aferente perioadelor care încep cu anul 2023.