L E G E

privind bazele sistemului fiscal

nr. 1198-XII  din  17.11.1992

Republicat: Monitorul Oficial nr.133-134/654 din 02.12.99

Monitorul Parlamentului Republicii Moldova nr.11/326 din 1992

* * *

Abrogat: 01.07.2002

Legea R.Moldova nr.408-XV din 26.07.2001

C U P R I N S

I. DISPOZIŢII GENERALE

Articolul 1. Sistemul fiscal

Articolul 2. Subiecţii impunerii

Articolul 3. Obiectele impunerii

II. TIPURILE IMPOZITELOR ŞI TAXELOR ŞI COMPETENŢA

AUTORITĂŢILOR PUBLICE

Articolul 4. Sistemul impozitelor şi taxelor

Articolul 5. Impozitele şi taxele generale de stat

Articolul 6. Impozitele şi taxele locale

Articolul 7. Modul de stabilire şi de anulare a impozitelor şi a înlesnirilor fiscale

Articolul 8. Repartizarea mijloacelor provenite din impozite şi taxe între bugete

Articolul 9. Evitarea dublei impuneri

Articolul 10. Acordurile internaţionale

III. DREPTURILE ŞI OBLIGAŢIILE CONTRIBUABILILOR

Articolul 11. Drepturile contribuabilului

Articolul 12. Apariţia obligaţiilor contribuabilului

Articolul 13. Obligaţiile contribuabilului

Articolul 14. Suspendarea obligaţiilor contribuabilului

IV. DREPTURILE, OBLIGAŢIUNILE ŞI RESPONSABILITATEA ORGANELOR FISCALE.

APĂRAREA CONTRIBUABILILOR

Articolul 15. Drepturile şi obligaţiile organelor fiscale

Articolul 16. Apărarea drepturilor şi intereselor contribuabililor

V. RĂSPUNDEREA PENTRU ÎNCĂLCAREA LEGISLAŢIEI FISCALE

Articolul 17. Tipuri de încălcări ale legislaţiei fiscale

Articolul 18. Răspunderea contribuabililor pentru încălcarea legislaţiei fiscale

Articolul 19. Obligaţiile băncilor şi ale altor instituţii financiare şi răspunderea lor

VI. DISPOZIŢII FINALE

Articolul 20. Dispoziţii finale

Notă: În textul legii, termenul "instituţie de credit" se înlocuieşte cu termenul "instituţie financiară" prin Legea nr.169-XIV din 22.10.98

Notă: Vezi Hot. Parl. nr.1199-XII din 17.11.92 "Pentru punerea în aplicare a Legii privind bazele sistemului fiscal"

Prezenta lege determină principiile economice, juridice şi organizaţionale generale de constituire a sistemului fiscal în Republica Moldova.

I. DISPOZIŢII GENERALE

Articolul 1. Sistemul fiscal

(1) Sistemul fiscal reprezintă totalitatea impozitelor, taxelor, încasărilor şi altor plăţi, percepute în conformitate cu legislaţia în vigoare.

(2) Impozitele, taxele, încasările şi alte plăţi (în continuare impozite) constituie vărsăminte obligatorii în bugetul de stat sau în bugetele unităţilor administrativ-teritoriale ori în fondurile extrabugetare ale persoanelor juridice şi fizice în modul, în mărimea, în termenul şi în condiţiile stabilite de legislaţia fiscală.

Impozitele (directe şi indirecte) sînt plăţi obligatorii încasate de către stat de la persoanele juridice şi fizice.

Taxele sînt sume băneşti încasate de către organele de stat de la cetăţeni, întreprinderi, instituţii şi organizaţii (în continuare întreprinderi) pentru anumite tipuri de servicii prestate. Din ele fac parte taxele de înregistrare, de timbru, poştale, de judecătorie şi altele.

Încasările sînt plăţi, stabilite de autorităţile administraţiei publice locale. Ele au un caracter local şi sînt vărsate de întreprinderi şi persoane aparte în bugetele unităţilor administrativ-teritoriale pentru anumite tipuri de servicii prestate.

(3) Contribuabilii sînt egali în faţa legii. Toate persoanele juridice şi fizice participă la formarea veniturilor bugetului de stat şi bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale. Statul garantează modul unic de tratare a contribuabililor indiferent de tipul de proprietate şi formele de gospodărire.

[Art.1 modificat prin Legea nr.1101-XIV din 30.06.2000]

[Art.1 modificat prin Legea nr.968 din 24.07.96]

[Art.1 modificat prin Legea nr.478-XIII din 06.06.95]

Articolul 2. Subiecţii impunerii

(1) Subiecţi ai impunerii (contribuabilii) sînt persoanele juridice şi fizice, inclusiv din străinătate, care îşi desfăşoară activitatea de producţie sau o altă activitate de antreprenoriat pe teritoriul republicii, sau că primesc venit personal de pe urma prestării muncii salarizate, activităţii de creaţie şi a altei activităţi individuale, sau că au în proprietate, în posesie sau în folosinţă resurse naturale, pămînt, bunuri impozabile.

(2) Întreprinderea, în termen de 15 zile de la data înregistrării de stat, trebuie în mod obligatoriu să fie luată la evidenţă în organul fiscal pe raza căruia îşi are sediul organul executiv permanent al administraţiei întreprinderii, care este stabilit în documentele de constituire (înregistrare), pentru atribuirea codului fiscal şi primirea certificatului respectiv.

(3) Fiecare întreprindere îşi poate deschide şi poate avea în bănci sau în alte instituţii financiare conturi curente în lei moldoveneşti şi în valută străină pentru efectuarea operaţiilor legate de activitatea de bază după ce va prezenta certificatul de înregistrare la organul fiscal. În afara republicii, conturile menţionate se deschid cu autorizaţia Băncii Naţionale a Moldovei, cu comunicarea obligatorie de către titularul conturilor, în termen de 15 zile de la deschiderea lor, organului fiscal unde a fost luat la evidenţă. Alte conturi, inclusiv cele de depozit şi de împrumut, se deschid la prezentarea documentului (adeverinţei) care confirmă înştiinţarea organului fiscal despre intenţia contribuabilului de a deschide la bancă sau în altă instituţie financiară conturile respective, cu excepţia conturilor curente.

[Art.2 modificat prin Legii nr.169-XIV din 22.10.98]

[Art.2 modificat prin Legea nr.478-XIII din 06.06.95]

Articolul 3. Obiectele impunerii

Obiecte ale impunerii sînt veniturile, beneficiul, valoarea mărfurilor, operaţiunile cu hîrtii de valoare, folosirea resurselor naturale, inclusiv a pămîntului, genurile de activitate, bunurile persoanelor juridice şi fizice, valoarea adăugată a producţiei, a lucrărilor şi a serviciilor prestate, alte obiecte impozabile în conformitate cu legislaţia în vigoare.

II. TIPURILE IMPOZITELOR ŞI TAXELOR ŞI

COMPETENŢA AUTORITĂŢILOR PUBLICE

Articolul 4. Sistemul impozitelor şi taxelor

(1) În Republica Moldova se percep:

a) impozite şi taxe generale de stat;

b) impozite şi taxe locale.

(2) Competenţa autorităţilor publice centrale şi locale în rezolvarea chestiunilor privind impozitele şi taxele este determinată în conformitate cu prezenta lege şi cu alte acte legislative.

[Art.4 în redacţia Legii nr.1101-XIV din 30.06.2000]

Articolul 5. Impozitele şi taxele generale de stat

(1) Sistemul impozitelor şi taxelor generale de stat include:

a) impozitul pe venit;

b) taxa pe valoarea adăugată;

c) accizele;

d) impozitul privat;

e) taxa vamală;

f) taxele percepute în fondul rutier.

(2) Cuantumurile şi procedura de trecere a impozitelor şi taxelor generale de stat în bugetul de stat şi bugetele unităţilor administrativ-teritoriale se stabilesc prin legislaţie.

[Art.5 în redacţia Legii nr.1101-XIV din 30.06.2000]

[Art.5 modificat prin Legea nr.968 din 24.07.96]

[Art.5 modificat prin Legea nr.478-XIII din 06.06.95]

Articolul 6. Impozitele şi taxele locale

Sistemul impozitelor şi taxelor locale include:

a) impozitul pe bunurile imobiliare;

b) impozitul pentru folosirea resurselor naturale;

c) taxa pentru amenajarea teritoriului;

d) taxa pentru dreptul de a organiza licitaţii locale şi loterii;

e) taxa hotelieră;

f) taxa pentru amplasarea publicităţii (reclamei);

g) taxa pentru dreptul de a aplica simbolica locală;

h) taxa pentru amplasarea unităţilor comerciale;

i) taxa de piaţă;

j) taxa pentru parcarea autovehiculelor;

k) taxa balneară;

l) taxa de la posesorii de cîini;

m) taxa pentru dreptul de a efectua filmări cinematografice şi televizate;

n) taxa pentru trecerea frontierei de stat;

o) taxa pentru dreptul de a vinde în zona vamală;

p) taxa pentru dreptul de a presta servicii de transportare a călătorilor;

q) taxa pentru salubrizarea teritoriului, utilizarea ambalajului, deşeurilor menajere solide şi de producţie.

[Art.6 modificat prin Legea nr.439-XV din 27.07.2001]

[Art.6 completat prin Legea nr.315-XV din 28.06.2001]

[Art.6 în redacţia Legii nr.1101-XIV din 30.06.2000]

[Art.6 modificat prin Legea nr.968 din 24.07.96]

[Art.6 în redacţia Legii nr.188-XIII din 19.07.94]

Articolul 7. Modul de stabilire şi de anulare a impozitelor şi a înlesnirilor fiscale

(1) Impozitele şi taxele generale de stat şi locale se stabilesc, se modifică şi se anulează în modul indicat la art.7 din Codul fiscal.

(2) Unul şi acelaşi obiect poate fi supus unui singur tip de impozit numai o singură dată pentru o anumită perioadă, prevăzută de lege.

(3) Legile, adoptarea cărora implică schimbarea mărimii plăţilor fiscale şi schimbarea răspunderii pentru încălcarea legislaţiei fiscale nu au putere retroactivă.

[Art.7 modificat prin Legea nr.1101-XIV din 30.06.2000]

[Art.7 modificat prin Legea nr.968 din 24.07.96]

[Art.7 modificat prin Legea nr.188-XIII din 19.07.94]

Articolul 8. Repartizarea mijloacelor provenite din impozite şi taxe între bugete

(1) Impozitul pe venit, taxa pe valoarea adăugată (în partea ce ţine de taxa pe valoarea adăugată la mărfurile produse şi serviciile prestate în Republica Moldova) şi taxele percepute în fondul rutier (în partea ce ţine de taxa pentru folosirea drumurilor, percepută de la posesorii mijloacelor de transport înmatriculate în Republica Moldova) reprezintă surse de regularizare a veniturilor sistemului bugetar.

(2) Repartizarea încasărilor fiscale în bugetele de niveluri diferite şi în fondurile extrabugetare se efectuează în modul şi în condiţiile stabilite de Parlament şi de autorităţile administraţiei publice locale în conformitate cu prezenta lege, Legea privind finanţele publice locale şi cu alte acte legislative.

(3) Plăţile fiscale pentru folosirea resurselor naturale şi plata pentru deversarea substanţelor poluante în mediul înconjurător pot fi repartizate numai pentru regenerarea resurselor naturale şi protecţia mediului înconjurător.

[Art.8 modificat prin Legea nr.1101-XIV din 30.06.2000]

[Art.8 modificat prin Legea nr.968 din 24.07.96]

Articolul 9. Evitarea dublei impuneri

(1) Veniturile obţinute peste hotare de către persoanele cu domiciliu permanent în Moldova se includ în veniturile impozabile în Republica Moldova.

(2) Sumele impozitelor plătite peste hotare de persoanele fizice şi juridice conform legislaţiei statelor străine sînt luate în considerare la achitarea impozitelor în Republica Moldova. Totodată, cuantumul acestor sume nu poate depăşi suma impozitului pe venitul obţinut peste hotare care se plăteşte în Moldova.

(3) Subiecţii impunerii sînt obligaţi să prezinte organului fiscal declaraţii privind mărimea veniturilor obţinute în străinătate şi documentele care confirmă achitarea impozitelor de pe aceste venituri.

Articolul 10. Acordurile internaţionale

(1) În cazul în care acordurile internaţionale a căror parte este Republica Moldova stabilesc alte reguli decît cele cuprinse în legislaţia fiscală a republicii, se aplică prevederile acordurilor internaţionale.

(2) Perceperea impozitelor pe veniturile persoanelor juridice şi fizice străine poate fi suspendată sau limitată pe bază de reciprocitate în cazurile cînd în statul străin respectiv se aplică aceleaşi măsuri faţă de persoanele juridice şi fizice ale Republicii Moldova, privind aceleaşi sau alte impozite similare, ceea ce urmează a fi confirmat de organele fiscale ale acestui stat străin.

III. DREPTURILE ŞI OBLIGAŢIILE CONTRIBUABILILOR

Articolul 11. Drepturile contribuabilului

Contribuabilul are dreptul:

a) la înlesniri privind calcularea şi plata impozitului în cazurile prevăzute de legislaţia fiscală;

b) să ia cunoştinţă de concluziile, actele referitoare la reviziile organelor fiscale;

c) să conteste în modul stabilit de legislaţie deciziile organelor fiscale şi acţiunile persoanelor cu funcţii de răspundere ale acestor organe. Inspectoratul fiscal de stat în termen de o lună din momentul sosirii reclamaţiei examinează reclamaţia şi adoptă hotărîrea asupra acesteia.

Articolul 12. Apariţia obligaţiilor contribuabilului

(1) Obligaţiile de contribuabil apar:

a) la persoane juridice şi fizice care desfăşoară activitate de antreprenoriat - de la data înregistrării de stat;

b) la persoane fizice care nu desfăşoară activitate de antreprenoriat - cînd la acestea apare obiectul impunerii în conformitate cu legislaţia.

(2) Actele legislative stabilesc subiectul impunerii (contribuabilul), obiectul, sursa, norma (cota) şi unitatea impunerii, termenele de achitare a impozitului.

[Art.12 modificat prin Legea nr.478-XIII din 06.06.95]

Articolul 13. Obligaţiile contribuabilului

(1) Contribuabilul este obligat:

a) să respecte modul stabilit de legislaţie de înregistrare (reînregistrare) de stat a întreprinderii şi de desfăşurare a activităţii de antreprenoriat;

b) în termen de 15 zile după înregistrarea de stat să se pună la evidenţă în organul fiscal pe raza căruia îşi are sediul organul executiv permanent al administraţiei întreprinderii, care este stabilit în documentele de constituire (înregistrare), şi să primească codul fiscal. În acelaşi termen să declare informaţiile iniţiale (şi să comunice modificările ulterioare) despre sediul organului executiv al administraţiei întreprinderii, al unităţilor structurale sau subdiviziunilor ei (filiale, reprezentanţe, sucursale, secţii, magazine, depozite, unităţi comerciale etc.), unde se produc, se păstrează şi se comercializează mărfurile (producţia, lucrările, serviciile), despre conturile curente şi alte conturi bancare deschise în ţară şi în străinătate, despre denumirea şi sediul băncilor şi al altor instituţii financiare în care sînt deschise conturi. Informaţia privind sediul unităţilor structurale sau al subdiviziunilor întreprinderii se comunică organului fiscal pe raza căruia îşi au sediul;

c) în cazul lichidării sau reorganizării întreprinderii, în termen de 15 zile după adoptarea hotărîrii respective de către organul împuternicit în componenţă deliberativă, să comunice aceasta organului fiscal pe raza căruia îşi are sediul;

d) să ţină contabilitatea după formele şi în modul stabilit de legislaţie, să întocmească şi să prezinte organelor fiscale pe raza căruia îşi are sediul darea de seamă fiscală (declaraţii cu privire la venituri, calcule fiscale şi alte acte) prevăzută de legislaţie, să asigure integritatea documentelor contabile în conformitate cu legislaţia şi cu regulile de organizare a arhivisticii de stat;

e) să declare cu certitudine informaţii despre beneficiul (venitul) rezultat din activitatea de producţie şi de altă natură şi despre alte obiecte impozabile;

f) să verse la timp şi în întregime la buget şi în fondurile extrabugetare sumele calculate ale impozitelor şi altor plăţi obligatorii, asigurînd exactitatea şi autenticitatea cuvenită a calculelor prezentate;

g) în cadrul controalelor să prezinte şi să depună la prima cerere persoanelor cu funcţii de răspundere din organele fiscale şi din alte organe învestite cu funcţii de control fiscal, documentele contabile, dările de seamă, declaraţiile cu privire la venituri, calculele fiscale alte documente şi informaţii privind desfăşurarea activităţii de antreprenoriat, calcularea şi vărsarea la buget şi în fondurile extrabugetare a impozitelor şi altor plăţi obligatorii, acordarea înlesnirilor fiscale;

h) în cadrul controalelor să asigure persoanelor cu funcţii de răspundere din organele fiscale şi din alte organe învestite cu funcţii de control fiscal acces liber în încăperile şi locurile de producţie, depozite, în localuri de comerţ, în alte încăperi şi locuri (cu excepţia încăperilor utilizate exclusiv ca locuinţă) pentru cercetarea lor în scopul determinării autenticităţii datelor contabilităţii şi dărilor de seamă, declaraţiilor cu privire la venituri şi calculele fiscale, îndeplinirii obligaţiilor faţă de buget şi fondurile extrabugetare;

i) în termen de o lună să îndeplinească hotărîrile organelor fiscale şi ale altor organe învestite cu funcţii de control fiscal, adoptate pe marginea rezultatelor controalelor asupra respectării legislaţiei fiscale.

(2) În cazul absenţei conducătorului întreprinderii obligaţiile prevăzute la literele g) şi h) le îndeplinesc alte persoane cu funcţii de răspundere şi gestionare ale subiectului impunerii în limitele sectorului lor de muncă.

(3) Conducătorii şi alte persoane cu funcţii de răspundere care sînt responsabile de îndeplinirea legislaţiei fiscale, precum şi persoanele fizice sînt obligate să participe la controalele corectitudinii calculării, plenitudinii şi oportunităţii vărsării plăţilor fiscale şi altor plăţi obligatorii, efectuate de organele fiscale şi de alte organe învestite cu funcţii de control fiscal, şi să semneze actele controalelor, iar în cazul dezacordului cu faptele expuse în acestea în termen de 7 zile să prezinte în scris argumentarea dezacordului, anexînd actele corespunzătoare.

[Art.13 modificat prin Legea nr.169-XIV din 22.10.98]

[Art.13 în redacţia Legii nr.478-XIII din 06.06.95]

Articolul 14. Suspendarea obligaţiilor contribuabilului

(1) Obligaţiile contribuabilului se suspendă:

a) pentru persoanele fizice:

- cînd impozitul este achitat sau anulat;

- în cazul decedării contribuabilului şi imposibilităţii de achitare a impozitului fără participarea lui personală;

- în alte cazuri prevăzute de actele legislative şi de alte acte normative;

b) pentru persoanele juridice:

- cînd impozitul este achitat sau anulat;

- în cazul lichidării întreprinderii în baza deciziei Arbitrajului, instanţei judecătoreşti sau a altor organe investite cu acest drept.

(2) Imposibilitatea achitării impozitului atrage după sine dreptul de a declara falită persoana juridică sau fizică care se ocupă cu activitatea de antreprenoriat. În acest caz achitarea impozitului restant se pune pe seama comisiei de lichidare de către organele respective.

(3) Se admite achitarea obligaţiilor contribuabilului prin amanetarea valorilor băneşti şi materiale, a mărfurilor prin cauţiune sau prin garanţia creditorilor lui.

IV. DREPTURILE, OBLIGAŢIUNILE ŞI RESPONSABILITATEA

ORGANELOR FISCALE. APĂRAREA CONTRIBUABILILOR

Articolul 15. Drepturile şi obligaţiile organelor fiscale

(1) Drepturile şi obligaţiile organelor fiscale sînt reglementate de legislaţia în vigoare.

(2) Actul de control documentar întocmit de organul fiscal sau hotărîrea adoptată în baza acestuia trebuie să descrie obiectiv, clar, laconic şi exact încălcările depistate ale legislaţiei fiscale şi ale modului de ţinere a evidenţei beneficiului (venitului sau a altor obiecte ale impunerii). Relativ la fiecare încălcare, reflectată în actul de control sau în hotărîrea adoptată, trebuie să fie expus limpede conţinutul acesteia cu trimitere la documentele primare şi contabile respective şi la alte materiale, indicîndu-se care legi sau acte normative emise în baza lor au fost încălcate.

(3) Organele fiscale şi colaboratorii acestora sînt obligaţi să păstreze secretul comercial, secretul informaţiilor privind depunerile persoanelor fizice şi să îndeplinească alte obligaţii prevăzute de Legea cu privire la Serviciul fiscal de stat.

(4) Organele fiscale şi colaboratorii acestora care nu-şi îndeplinesc conştiincios obligaţiile poartă răspundere în conformitate cu legislaţia în vigoare.

[Art.15 modificat prin Legea nr.478-XIII din 06.06.95]

Articolul 16. Apărarea drepturilor şi intereselor contribuabililor

(1) Apărarea drepturilor contribuabililor se înfăptuieşte pe cale judiciară, arbitrală sau pe alte căi, prevăzute de legislaţia în vigoare.

(2) Pagubele aduse contribuabilului ca rezultat al întreprinderii nesatisfăcătoare de către organul fiscal şi colaboratorii acestuia a obligaţiilor lor urmează a fi recuperate conform hotărîrii Inspectoratului fiscal de stat, a instanţei judecătoreşti sau a Arbitrajului.

(3) Pentru decontarea ilicită a mijloacelor de pe conturile contribuabililor conform dispoziţiilor organelor fiscale de la acestea se percepe în modul stabilit în folosul contribuabilului o penalitate de 0,2% din suma decontată ilicit pentru fiecare zi de lipsă la contul întreprinderii a mijloacelor decontate.

[Art.16 modificat prin Legea nr.478-XIII din 06.06.95]

V. RĂSPUNDEREA PENTRU ÎNCĂLCAREA LEGISLAŢIEI FISCALE

[Compartimentul V în redacţia Legii nr.478-XIII din 06.06.95]

Articolul 17. Tipuri de încălcări ale legislaţiei fiscale

Încălcări ale legislaţiei fiscale sînt:

a) neîndeplinirea obligaţiilor prevăzute de legislaţie privind înregistrarea de stat a întreprinderii, a unităţilor şi subdiviziunilor ei structurale, luarea la evidenţă în organul fiscal, precum şi a obligaţiilor din perioada lichidării sau reorganizării;

b) neprezentarea sau prezentarea organului fiscal a unor informaţii neveridice despre sediul sau despre schimbarea sediului întreprinderii, al unităţilor şi subdiviziunilor ei structurale fără îndeplinirea obligaţiilor prevăzute de legislaţie;

c) neprezentarea organului fiscal în termenele prevăzute de legislaţie a dărilor de seamă, declaraţiilor cu privire la venituri, calculelor fiscale şi a altor documente aferente calculării şi vărsării impozitelor şi altor plăţi obligatorii la buget şi în fondurile extrabugetare;

d) nereţinerea sau nevărsarea la buget în termenele stabilite de legislaţie a impozitelor pe veniturile persoanelor fizice şi a altor plăţi obligatorii prevăzute de legislaţie;

e) vărsarea cu întîrziere la buget şi în fondurile extrabugetare a impozitelor şi a altor plăţi obligatorii, precum şi a sumelor sancţiunilor pecuniare şi financiare aplicate conform hotărîrilor organelor fiscale şi ale altor organe învestite cu funcţii de control fiscal, hotărîri necontestate în modul stabilit de legislaţie;

f) neasigurarea accesului persoanelor cu funcţii de răspundere din organele fiscale şi din alte organe învestite cu funcţii de control fiscal în încăperile şi locurile de producţie, depozite, în localuri de comerţ, în alte încăperi şi locuri care sînt folosite pentru obţinerea de venituri sau sînt obiecte impozabile;

g) refuzul de a prezenta persoanelor cu funcţii de răspundere din organele fiscale şi din alte organe învestite cu funcţii de control fiscal, documentele primare şi contabile necesare pentru controlul îndeplinirii de către contribuabil a obligaţiilor faţă de buget şi de fondurile extrabugetare;

h) micşorarea impozitelor ce urmează a fi vărsate la buget pe calea calculării imprecise, a diminuării profitului (venitului) impozabil sau a altui obiect impozabil;

i) nereflectarea integrală sau parţială în documentele contabile sau în alte documente prevăzute de legislaţie a veniturilor ori reflectarea în acestea a cheltuielilor neîntemeiate, care au suscitat neachitarea sau diminuarea sumelor impozitelor ce urmează a fi vărsate la buget;

j) întocmirea incompletă sau neadecvată a documentelor primare şi contabile, precum şi acceptarea unor asemenea documente care împiedică efectuarea controalelor;

k) organizarea şi ţinerea contabilităţii duble, neasigurarea integrităţii sau nimicirea documentelor contabile, deteriorarea sau nimicirea memoriei aparatelor de casă şi de control sau a altor mijloace de acumulare a datelor;

l) neexecutarea, în termen de o lună de la primirea hotărîrilor organelor fiscale şi ale altor organe învestite cu funcţii de control fiscal, adoptate pe baza efectuării controalelor respectării legislaţiei fiscale;

m) neexecutarea neîntemeiată de către bănci sau alte instituţii financiare a dispoziţiilor contribuabililor, organelor fiscale şi altor organe învestite cu funcţii de control fiscal privind virarea în buget a sumelor calculate ale impozitelor, a sancţiunilor pecuniare şi financiare, trecerea cu întîrziere în conturile curente ale contribuabililor a sumelor încasate ori virarea acestor sume în alte conturi, evitîndu-se contul curent.

[Art.17 modificat prin Legea nr.169-XIV din 22.10.98]

[Art.17 în redacţia Legii nr.478-XIII din 06.06.95]

Articolul 18. Răspunderea contribuabililor pentru încălcarea legislaţiei fiscale

(1) Contribuabililor, care nu au prezentat, în termenele stabilite de legislaţie, dările de seamă, declaraţiile cu privire la venituri, calculele fiscale şi alte documente aferente calculării şi vărsării impozitelor şi altor plăţi obligatorii la buget şi în fondurile extrabugetare, organele fiscale le stabilesc impozite în mărime de 110% din suma impozitelor respective calculate pentru perioada de dare de seamă precedentă. După prezentarea documentelor respective şi verificarea acestora se efectuează recalcularea impozitelor în funcţie de beneficiul (venitul) efectiv şi prezenţa în fapt a altor obiecte impozabile cu aplicarea unei sancţiuni financiare în mărime de 10% din suma impozitelor care urmează a fi vărsate la buget.

(2) În cazurile în care din lipsa sau neglijarea contabilităţii nu este posibil a determina sumele impozitelor şi ale altor plăţi obligatorii care urmează a fi vărsate la buget şi în fondurile extrabugetare, calcularea lor se face de organele fiscale şi de alte organe învestite cu funcţii de control fiscal în temeiul estimării informaţiei disponibile despre operaţiunile contribuabilului, ţinîndu-se cont de impunerea persoanelor care desfăşoară o activitate similară şi efectuîndu-se recalcularea ulterioară a sumelor după restabilirea evidenţei în conformitate cu cerinţele legislaţiei.

(3) În cazul micşorării plăţilor fiscale şi altor plăţi obligatorii la buget şi în fondurile extrabugetare pe calea diminuării profitului (venitului) impozabil sau a altui obiect impozabil de la contribuabil se percepe impozit pentru obiectul impozabil diminuat şi amendă în aceeaşi mărime, iar la încălcarea repetată pe parcursul a douăsprezece luni - o amendă în mărime dublă. Termenul indicat curge din ziua următoare după adoptarea hotărîrii cu privire la aplicarea sancţiunii în cauză.

(4) În cazul nevărsării în termenele stabilite de legislaţie a impozitelor şi a altor plăţi obligatorii la buget şi în fondurile extrabugetare, calculate de către contribuabil sau organul fiscal inclusiv a sumelor adăugate conform rezultatelor controalelor, pentru fiecare zi de întîrziere a plăţii de la datornic se percepe penalitate în mărime de 0,2% din suma neachitată la timp.

(5) Toate impozitele şi alte plăţi obligatorii, sumele sancţiunii pecuniare şi financiare nevărsate la buget de către contribuabil în termenele stabilite se percep de organele fiscale şi de alte organe, învestite cu funcţii de control fiscal, de la conturile persoanelor juridice pe cale extrajudiciară, iar de la persoanele fizice - pe cale judiciară.

(6) La descoperirea încălcărilor legislaţiei fiscale, prevăzute la articolul 17 literele a) şi j), organele fiscale şi alte organe învestite cu funcţii de control fiscal aplică persoanelor juridice sancţiuni financiare în mărime de la 20 la 100 de salarii minime, iar pentru încălcările prevăzute la literele b), f), g) şi k) - de la 100 la 200 de salarii minime.

(7) Persoanele juridice şi fizice scutite de impozit, precum şi cele care au calculat greşit impozitul conform explicaţiei în scris a organului fiscal, sînt exonerate de răspunderea prevăzută la alineatele (3) şi (6) ale prezentului articol.

(8) În cazul încheierii sau înregistrării, fără deţinerea certificatului organului fiscal, a tranzacţiei în sumă de peste 2000 salarii minime, în care una din părţi sau ambele sînt persoane fizice, sau înregistrării, fără deţinerea certificatului organului fiscal, a obiectului construit care aparţine persoanei fizice, dacă costul acestui obiect depăşeşte 3000 salarii minime, persoanelor fizice şi juridice care au săvîrşit aceste acţiuni li se aplică o sancţiune financiară în mărime de 20 procente din suma tranzacţiei sau din costul obiectului construit.

(9) Persoanele cu funcţii de răspundere ale întreprinderilor, precum şi persoanele fizice care au încălcat legislaţia fiscală sînt trase la răspundere administrativă, penală şi la altă răspundere juridică conform legislaţiei.

[Art.18 modificat prin Legea nr.663-XIII din 23.11.95]

[Art.18 în redacţia Legii nr.478-XIII din 06.06.95]

Articolul 19. Obligaţiile băncilor şi ale altor instituţii financiare şi răspunderea lor

(1) Băncile şi alte instituţii financiare care efectuează operaţiuni de decontare din însărcinarea clienţilor sînt obligate:

a) să deschidă clienţilor (contribuabililor) conturi curente în lei moldoveneşti şi în valută străină sau alte conturi bancare numai în cazul prezentării documentului în scris de la organul fiscal şi în termen de 15 zile să comunice ultimului despre deschiderea oricărui cont;

b) să efectueze trecerea mijloacelor la conturile curente în lei moldoveneşti şi în valută străină ale contribuabililor fără a admite trecerea mijloacelor la alte conturi, evitîndu-se cele indicate;

c) să execute la timp (în cazul în care la cont sînt mijloace dispoziţiile contribuabililor şi ale organelor fiscale pentru virarea impozitelor şi altor plăţi obligatorii la buget şi în fondurile extrabugetare;

d) să vireze la contul unic al Trezoreriei de Stat din Banca Naţională a Moldovei impozitele şi alte plăţi obligatorii încasate de la contribuabili în conturile bugetare şi cele ale fondurilor extrabugetare nu mai tîrziu de sfîrşitul zilei imediat următoare celei în care acestea s-au vărsat;

e) să permită organelor fiscale şi altor organe învestite cu funcţii de control fiscal să ia cunoştinţă de datele privind operaţiunile de decontare ale contribuabililor din perioada anului financiar expirat în modul stabilit de Ministerul Finanţelor de comun acord cu Banca Naţională a Moldovei.

(2) Neexecutarea (întîrzierea executării) din vina băncii sau a altei instituţii financiare a dispoziţiilor de plată ale contribuabilului ori ale organului fiscal pentru virarea impozitelor şi altor plăţi obligatorii la buget şi în fondurile extrabugetare (în cazul în care la cont sînt mijloace) atrage răspundere materială sub formă de penalitate percepută pe cale extrajudiciară de organul fiscal în venitul bugetului în mărime de 0,5% din suma plăţii datorate în bugetul respectiv pentru fiecare zi de întîrziere.

(3) Încălcarea termenelor de virare la contul Trezoreriei de Stat din Banca Naţională a Moldovei a impozitelor şi altor plăţi obligatorii în buget şi în fondurile extrabugetare, încasate de la contribuabili în conturile bugetare şi cele ale fondurilor extrabugetare, atrage răspunderea materială a băncii în mărime de 5% din suma plăţii întîrziate, percepută pe cale extrajudiciară de organul fiscal în venitul bugetului de stat.

[Art.19 modificat prin Legea nr.169-XIV din 22.10.98]

[Art.19 modificat prin Legea nr.1103-XII din 06.02.97]

[Art.19 în redacţia Legii nr.478-XIII din 06.06.95]

VI. DISPOZIŢII FINALE

[Compartimentul VI introdus prin Legea nr.478-XIII din 06.06.95]

Articolul 20. - (1) Prevederile prezentei legi nu au aplicabilitate pentru achitarea impozitului pe venit de către persoanele fizice şi juridice. Achitarea impozitului pe venit se reglementează conform prevederilor Codului fiscal şi ale Legii cu privire la administrarea impozitului pe venit şi pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale Codului fiscal.

(2) Interpretarea extensivă a legislaţiei fiscale nu se admite. Toate îndoielile apărute la aplicarea acesteia se vor interpreta în favoarea contribuabilului.

(3) Instrucţiunile privind aplicarea legislaţiei fiscale le emite Ministerul Finanţelor în comun cu Ministerul Justiţiei şi urmează să fie date publicităţii.

(4) Instrucţiunile nepublicate, precum şi principiile şi interpretările care se conţin în instrucţiunile publicate ce contravin legislaţiei fiscale, nu au putere juridică.

[Art.20 modificat prin Legea nr.1592-XII din 27.02.98]

[Art.20 în redacţia Legii nr.478-XIII din 06.06.95]