L E G E

privind taxa pe valoarea adăugată

nr. 264-XIII  din  08.11.94

Monitorul Oficial al R.Moldova nr.10/96 din 17.02.1995

* * *

C U P R I N S

Articolul 1. Dispoziţii generale

Articolul 2. Plătitorii taxei

Articolul 3. Obiectele impozabile

Articolul 4. Determinarea volumului impozabil

Articolul 5. Scutirea de taxă

Articolul 6. Cotele de impozitare

Articolul 7. Calcularea taxei

Articolul 8. Termenele de plată şi evidenţa

Articolul 9. Răspunderea plătitorilor şi controlul exercitat de organele fiscale şi vamale

Parlamentul adoptă prezenta lege.

Legea de faţă defineşte esenţa economică, stabileşte principiile de formare, modul de vărsare la buget a taxei pe valoarea adăugată, plătitorii şi obiectele impozabile.

Articolul 1. Dispoziţii generale

Taxa pe valoarea adăugată este un impozit republican (general de stat) indirect, care se aplică asupra valorii sporite la fiecare stadiu de producere şi comercializare a mărfurilor, de executare a lucrărilor şi de prestare a serviciilor*.

__________________

* În cele ce urmează mărfuri (lucrări, servicii).

Articolul 2. Plătitorii taxei

Plătitorii taxei pe valoarea adăugată sînt:

a) întreprinderile şi cetăţenii, inclusiv străini, care desfăşoară în Republica Moldova activitate de întreprinzător, cu excepţia cetăţenilor care realizează un venit anual din comercializarea mărfurilor (lucrărilor, serviciilor) mai mic de 400 salarii minime;

b) instituţiile şi organizaţiile care desfăşoară activitate de întreprinzător, cu excepţia celei finanţate de la buget;

c) întreprinderile, instituţiile şi organizaţiile importatoare şi cetăţenii care importă marfă în valoare de peste 1000 dolari S.U.A.

Articolul 3. Obiectele impozabile

Obiecte impozabile sînt:

a) volumul mărfurilor (lucrărilor, serviciilor) comercializate, de fabricaţie proprie şi achiziţionate, inclusiv:

- al mărfurilor (lucrărilor, serviciilor) comercializate în cadrul unităţii pentru necesităţi proprii, ale căror cheltuieli nu sînt atribuite cheltuielilor de producţie (de circulaţie), şi pentru salariaţii săi;

- al mărfurilor (lucrărilor, serviciilor) schimbate pe alte mărfuri (lucrări, servicii);

- al mărfurilor (lucrărilor, serviciilor) transferate gratuit sau cu plată parţială altor unităţi sau cetăţeni;

b) mijloacele băneşti primite de unităţi cu titlu de ajutor financiar, de completare la fondurile cu destinaţie specială sau de adaos la profitul rămas la dispoziţia unităţii, precum şi sumele primite ca plată parţială pentru mărfurile (lucrările,serviciile) comercializate;

c) volumul mărfurilor importate.

Articolul 4. Determinarea volumului impozabil

(1) Se consideră volum impozabil valoarea mărfurilor (lucrărilor, serviciilor) comercializate, calculată pe baza preţurilor şi tarifelor aplicabile (fără taxa pe valoarea adăugată şi accize).

(2) În cazul utilizării în unitate, pentru necesităţi proprii, a mărfurilor (lucrărilor, serviciilor) de fabricaţie proprie, ale căror cheltuieli nu sînt atribuite cheltuielilor de producţie (de circulaţie), în cazul schimbului de mărfuri (lucrări, servicii), al transmiterii lor gratuite sau contra plată parţială volumul impozabil se determină pe baza preţurilor (tarifelor) constituite în unitate, în funcţie de cerere şi ofertă la momentul efectuării operaţiunii.

(3) Pentru unităţile de comerţ cu amănuntul, de aprovizionare şi desfacere, de comerţ cu ridicata, de colectare, pentru alte unităţi care comercializează mărfurile (lucrările, serviciile) achiziţionate, care prestează servicii de mediere volumul impozabil reprezintă venitul sub formă de diferenţă dintre preţul de vînzare şi preţul de cumpărare sau sub formă de adaos, rabat comercial, recompensă.

(4) La fabricarea mărfurilor (executarea lucrărilor,serviciilor) din materia primă şi materialele clientului, volumul impozabil reprezintă costul lucrărilor de fabricare (executare).

(5) Costul ambalajului ce urmează a fi restituit nu se include în volumul impozabil, cu excepţia vînzării lui iniţiale de către unităţile producătoare.

(6) Pentru unităţile de construcţie, de construcţie şi montaj, de reparaţie volumul impozabil reprezintă costul lucrărilor executate contra plată pentru beneficiar.

(7) Volumul impozabil la mărfurile importate reprezintă valoarea în vamă a mărfurilor, stabilită în conformitate cu legislaţia vamală.

Articolul 5. Scutirea de taxă

(1) Sînt scutite de taxă pe valoarea adăugată:

a) mărfurile (lucrările, serviciile, inclusiv de transport) produse în Republica Moldova şi exportate, precum şi mărfurile importate, taxa la care a fost calculată şi vărsată la buget la momentul importării. Parlamentul, la adoptarea bugetului de stat, stabileşte modul de percepere a taxei pe valoarea adăugată la mărfurile (lucrările, serviciile) produse în republică şi exportate în statele – membre ale C.S.I.;

b) mărfurile (lucrările, serviciile) procurate de reprezentanţele diplomatice ale statelor străine acreditate în Republica Moldova privind relaţiile diplomatice – pe bază de reciprocitate (conform Convenţiei de la Viena din 1961);

c) materia primă, garniturile de articole, utilajul tehnologic şi alte tipuri de utilaje, mijloacele de transport importate (cu excepţia autoturismelor);

d) serviciile transportului de călători;

e) chiria, plata pentru cămin, serviciile comunale acordate populaţiei, instituţiilor şi organizaţiilor bugetare;

f) bunurile întreprinderilor de stat răscumpărate în procesul privatizării, locuinţele privatizate de cetăţeni din blocurile fondului de locuinţe de stat şi celui obştesc, din blocurile proprietate a întreprinderilor, instituţiilor şi organizaţiilor;

g) operaţiunile de asigurare şi reasigurare, acordarea de credite şi transferul lor, operaţiunile privind circulaţia valutei, banilor, bancnotelor – mijloace legale de plată, precum şi a titlurilor de valoare (acţiuni, obligaţiuni, certificate, cambii etc.), operaţiunile la depunerile băneşti, serviciile de decontare la casă, efectuate de instituţiile bancare;

h) suma obţinută din vînzarea biletelor loteriei de stat, timbrelor poştale (cu excepţia celor de colecţie), plicurilor şi cărţilor poştale timbrate, serviciile de distribuire a pensiilor şi indemnizaţiilor acordate pensionarilor şi invalizilor;

i) acţiunile organelor de resort pentru care se aplică taxa de stat, precum şi serviciile prestate de membrii colegiului avocaţilor, de birourile notariale de stat, de oficiile stării civile şi de traducători;

j) vînzarea bunurilor confiscate, a bunurilor fără stăpîn, a bunurilor trecute în posesiunea statului cu drept de succesiune, a comorilor;

k) eliberarea, primirea şi cesiunea patentelor, dreptului de autor, licenţelor;

l) serviciile în domeniul învăţămîntului legate de procesul didactic de producţie, serviciile de pregătire şi perfecţionare a cadrelor, taxa pentru instruirea copiilor şi adolescenţilor în cercuri, secţii studiouri, arenda clădirilor de sport, serviciile de întreţinere a copiilor în instituţii preşcolare;

m) cercetările ştiinţifice, lucrările de experimentare, de prospecţiuni şi proiectări efectuate de instituţiile de cercetări stiinţifice, indiferent de tipul de proprietate şi sursa de finanţare, precum şi producţia obţinută din sectoarele de experimentare;

n) serviciile din domeniul culturii, artei, culturii fizice şi sportului prestate de instituţii şi organizaţii finanţate de la buget, din fondurile de binefacere şi din contul sindicatelor, serviciile cultelor legate de exerciţiul ritualurilor religioase;

o) serviciile din domeniul ocrotirii sănătăţii, de îngrijire a bolnavilor şi bătrînilor, mărfurile legate de ocrotirea sănătăţii (inclusiv lentilele de ochelari), biletele pentru instituţiile curative de fortificare şi casele de odihnă;

p) mărfurile (lucrările, serviciile) fabricate în atelierele sanitare de producţie (de muncă) de pe lîngă instituţiile de psihiatrie şi psihoneurologie, fondurile de binefacere pentru copii, precum şi în întreprinderile organizaţiilor obşteşti ale invalizilor, la alte unităţi în care invalizii sînt în proporţie de cel puţin 60 procente faţă de totalul lucrătorilor;

r) produsele de fabricaţie proprie ale cantinelor studenţeşti şi şcolare, ale cantinelor din alte instituţii de învăţămînt, din spitale şi instituţii preşcolare finanţate de la buget;

s) serviciile prestate de băile şi duşurile publice;

t) serviciile de funeralii, de executare a monumentelor şi a pietrelor funerare;

u) jucăriile, literatura şi mărfurile nealimentare pentru copii, manualele şi rechizitele şcolare, alimentaţia pentru copiii mici;

v) lucrările de întreţinere, reparaţie şi construcţie a drumurilor, lucrările de reparaţie a taberelor de fortificare pentru copii, lucrările de construcţie şi montaj în construcţia de locuinţe, precum şi lucrările de construcţii şi montaj finanţate de la buget şi din fondurile extrabugetare cu destinaţie specială;

x) serviciile de colectare, recepţionare, depozitare şi păstrare a deşeurilor toxice.

(2) Echivalentul taxei pe valoarea adăugată plătite antreprenorului pentru lucrări de construcţie, montaj şi de reparaţie efectuate la comanda fondurilor de binefacere pentru copii se restituie acestor fonduri de la buget, în modul stabilit de Ministerul Finanţelor.

(3) Nomenclatura mărfurilor (lucrărilor, serviciilor) scutite de taxa pe valoarea adăugată poate fi precizată de Parlament la adoptarea bugetului de stat.

Articolul 6. Cotele de impozitare

(1) Cota taxei pe valoarea adăugată se stabileşte în proporţie de 20 procente faţă de volumul impozabil.

(2) Cota taxei pe valoarea adăugată poate fi modificată de Parlament la aprobarea bugetului de stat.

Articolul 7. Calcularea taxei

(1) Mărfurile (lucrările, serviciile) impozabile se comercializează la preţuri şi tarife majorate cu suma taxei pe valoarea adăugată. În actele de decontare a mărfurilor (lucrărilor, serviciilor) comercializate taxa pe valoarea adăugată se indică separat.

(2) Taxa pe valoarea adăugată la mărfurile (lucrările, serviciile) procurate şi utilizate în scopuri de producţie nu este atribuită cheltuielilor de producţie (de circulaţie).

(3) Taxa pe valoarea adăugată care urmează a fi vărsată la buget este determinată ca diferenţă dintre taxa încasată de la cumpărători pentru mărfurile (lucrările, serviciile) vîndute lor şi taxa plătită furnizorilor – plătitori de taxă pe valoarea adăugată la bugetul Republicii Moldova sau plătită la import pentru mărfurile (lucrările, serviciile), a căror valoare este atribuită cheltuielilor de producţie (de circulaţie). Taxa pentru mijloacele fixe şi pentru mărfurile (lucrările, serviciile) utilizate în alte scopuri decît cele de producţie nu se scade din suma obţinută din comercializarea mărfurilor impozabile şi este trecută la sursele respective de finanţare.

(4) În cazul în care taxa plătită furnizorilor pentru mărfurile (lucrările, serviciile) procurate depăşeşte taxa calculată la comercializarea mărfurilor (lucrărilor, serviciilor), diferenţa se trece în contul viitoarei vărsării la buget a acestui impozit.

(5) La comercializarea mărfurilor (lucrărilor, serviciilor) scutite de impozit în conformitate cu art.5 alin.(1) lit.a), b) taxa plătită furnizorilor care sînt în raporturi cu sistemul bugetar al Republicii Moldova este compensată în modul stabilit de Ministerul Finanţelor.

(6) Taxa pe valoarea adăugată plătită furnizorilor pentru mărfurile (lucrările, serviciile) utilizate la fabricarea mărfurilor (efectuarea lucrărilor, serviciilor) scutite de impozit în conformitate cu art.5 alin.(1) lit.c) – x) nu se exclude din sumele ce urmează a fi vărsate la buget, calculate în modul prevăzut la alin.(3), şi se atribuie la cheltuielile de producţie (de circulaţie). Achitarea cu cumpărătorii pentru mărfurile (lucrările, serviciile) scutite de impozit se efectuează la preţuri contractuale fără a se indica taxa pe valoarea adăugată în actele de decontare.

Articolul 8. Termenele de plată şi evidenţa

(1) Taxa pe valoarea adăugată se plăteşte lunar, luîndu-se ca bază volumul real de mărfuri comercializate (lucrări, servicii prestate) în luna calendaristică expirată, cel mai tîrziu la data de 20 a lunii următoare.

(2) Operaţiunile impozabile se consideră efectuate la data intrării de mijloace pentru mărfuri (lucrări, servicii) pe conturile din instituţiile bancare, iar în cazul achitării în numerar – la data încasării de către unitate. În cazul schimbului de mărfuri (lucrări, servicii) operaţiunea impozabilă se consideră efectuată la data intrării mărfurilor (efectuării lucrărilor, serviciilor), iar în cazul transmiterii lor gratuite – la data transmiterii (efectuării).

(3) Taxa pe valoarea adăugată la mărfurile importate se plăteşte pînă la primirea autorizaţiei din partea organelor vamale pentru introducerea lor pe teritoriul republicii.

(4) Plătitorul taxei pe valoarea adăugată prezintă organului fiscal în a cărui rază teritorială se află calcule, efectuate conform modelului aprobat de Ministerul Finanţelor, pînă la data de 20 după expirarea lunii calendaristice.

Articolul 9. Răspunderea plătitorilor şi controlul exercitat de organele fiscale şi vamale

(1) Pentru încălcarea prezentei legi plătitorii poartă răspundere în conformitate cu Legea privind bazele sistemului fiscal.

(2) Controlul asupra vărsării la buget a taxei pe valoarea adăugată este exercitat de către organele fiscale şi cele vamale, în conformitate cu legislaţia în vigoare.