L E G E

privind impozitarea beneficiului băncilor

şi al altor instituţii de credit

nr. 490-XIII  din  08.06.95

Monitorul Oficial al R.Moldova nr.43/484 din 03.08.1995

* * *

Abrogat: 18.09.1997

Legea R.Moldova nr.1164-XIII din 24.04.1997

C U P R I N S

Articolul 1. Subiecţii impozitării

Articolul 2. Obiectele impozitării

Articolul 3. Calcularea bazei impozabile pentru plata impozitului pe beneficiu

Articolul 4. Fondul de risc

Articolul 5. Înlesniri fiscale

Articolul 6. Beneficiul impozabil

Articolul 7. Cotele impozitului

Articolul 8. Modul de calculare şi termenele de vărsare a impozitului

Articolul 9. Evitarea dublei impuneri

Articolul 10. Acordurile internaţionale

Articolul 11. Dispoziţii finale şi tranzitorii Parlamentul adoptă prezenta lege.

Articolul 1. Subiecţii impozitării

(1) Subiecţi ai impozitării sînt băncile şi alte instituţii de credit inclusiv cele mixte cu participarea capitalului străin, băncile şi alte instituţii de credit străine, care au statut de persoană juridică şi efectuează operaţiuni bancare în conformitate cu licenţa Băncii Naţionale a Moldovei.

(2) Nu sînt contribuabile Banca Naţională a Moldovei, precum şi instituţiile de credit care efectuează operaţiuni bancare în conformitate cu Legea cu privire la bănci şi activitatea bancară, ce nu necesită licenţa Băncii Naţionale a Moldovei.

Articolul 2. Obiectele impozitării

Obiect al impozitării este beneficiul obţinut dintr-o activitate desfăşurată conform licenţei Băncii Naţionale a Moldovei.

Articolul 3. Calcularea bazei impozabile pentru plata impozitului pe beneficiu

(1) Calcularea bazei impozabile pentru plata impozitului pe beneficiu se efectuează prin diminuarea sumei totale a veniturilor cu suma cheltuielilor stabilite în conformitate cu Regulamentul privind structura cheltuielilor şi modul de formare a rezultatelor financiare ale băncilor şi ale altor instituţii de credit. Acest regulament se elaborează de Banca Naţională a Moldovei de comun acord cu Ministerul Finanţelor şi se aprobă de Guvern.

(2) Beneficiul în valută naţională, calculat în modul indicat în alineatul (1), se impozitează împreună cu beneficiul în valută străină, recalculat în valută naţională după cursul stabilit de Banca Naţională a Moldovei.

Articolul 4. Fondul de risc

(1) Băncile şi alte instituţii de credit în conformitate cu regulamentul, aprobat de Banca Naţională a Moldovei de comun acord cu Ministerul Finanţelor, au dreptul să-şi constituie un fond de risc, care este destinat acoperirii eventualelor pierderi în urma creditării.

(2) Nu se impozitează suma limită a fondului de risc care se calculează la sfîrşitul fiecărei perioade fiscale, dacă aceasta nu depăşeşte nivelul stabilit în funcţie de categoriile creditelor faţă de volumul fondului constituit în conformitate cu Regulile de evaluare a portofoliului de credite şi de rezervare a mijloacelor în fondul de risc elaborate de Banca Naţională a Moldovei de comun acord cu Ministerul Finanţelor, în următoarele mărimi la data de:

1 iulie 1995 – 25 procente

1 octombrie 1995 – 37,5 procente

1 ianuarie 1996 – 50 procente

1 aprilie 1996 – 62,7 procente

1 iulie 1996 – 75 procente

1 octombrie 1996 – 87,5 procente

1 ianuarie 1997 – 100 procente

şi în continuare la fiecare dată următoare - 100 procente.

(3) Mijloacele fondului de risc folosite în alte scopuri decît cele indicate în prezentul articol sînt supuse impozitării în modul stabilit.

Articolul 5. Înlesniri fiscale

(1) La calcularea impozitului, beneficiul impozabil se reduce cu:

a) cheltuielile pentru reutilarea tehnică cu condiţia folosirii depline a defalcărilor de amortizare şi a altor resurse proprii;

b) suma mijloacelor destinată pentru sponsorizarea ocrotirii sănătăţii, precum şi a mijloacelor transferate fondurilor publice de caritate, înregistrate în modul stabilit şi în scopul de binefacere;

c) suma mijloacelor destinată pentru susţinerea instituţiilor de învăţămînt, cultură, artă, cultură fizică şi sport (şcolile de măiestrie superioară);

d) suma mijloacelor transferate efectiv pe contul fondurilor de susţinere socială a populaţiei;

e) cheltuielile pentru întreţinerea obiectelor de ocrotire a sănătăţii, instituţiilor preşcolare, construcţiilor sportive, obiectelor de menire culturală şi ale fondului locativ,aflate la balanţa băncilor – în limitele normativelor aprobate în modul stabilit.

(2) Mărimea defalcărilor indicate la literele b), c) şi d) se stabileşte de Parlament concomitent cu aprobarea bugetului de stat.

(3) Băncile comerciale ce efectuează creditarea pe termen lung a agenţilor economici din toate ramurile economiei naţionale care folosesc creditele pentru finanţarea investiţiilor capitale destinate proiectării elaborării, însuşirii şi implementării tehnicii şi tehnologiilor noi, precum şi reprofilării şi retehnologizării procesului de producţie, achiziţionării şi punerii la maturare a alcoolului pentru divinuri (coniacuri) şi a vinului brut pentru producerea şampaniei clasice şi a vinurilor de calitate superioară, sînt scutite de impozitul pe beneficiul obţinut din creditele acordate:

pe un termen de la 2 pînă la 3 ani – în cuantum de 50 procente, pe un termen de peste 3 ani – în cuantum de 100 procente.

Totodată, rata dobînzii pentru folosirea creditului primit de băncile comerciale de la Banca Naţională a Moldovei nu trebuie să depăşească cu mai mult de 7 puncte rata de refinanţare a Băncii Naţionale a Moldovei la momentul acordării şi deservirii acestor credite.

(4) Asupra băncilor şi altor instituţii de credit mixte cu participarea capitalului străin se extind înlesnirile prevăzute de Legea privind investiţiile străine.

(5) Prevederile prezentei legi nu afectează privilegiile fiscale, stabilite de normele dreptului internaţional.

[Art.5 completat  prin Legea nr.850-XIII din 29.05.96, în vigoare 20.06.1996]

[Art.5 completat prin Legea nr.665-XIII din 23.11.95, în vigoare 28.12.1995]

Articolul 6. Beneficiul impozabil

(1) Beneficiul impozabil se determină în modul, stabilit la articolul 3, scăzîndu-se suma beneficiului asupra căruia se extind înlesnirile şi ţinîndu-se cont de particularităţile constituirii fondului de risc.

(2) Suma beneficiului impozabil se micşorează cu suma necesară pentru a aduce volumul fondului de risc de la începutul perioadei fiscale în corespundere cu nivelul stabilit pentru finele acestei perioade. Suma cu care se reduce volumul fondului de risc pînă la nivelul stabilit se adaugă la beneficiul impozabil.

(3) La calcularea beneficiului impozabil, pentru tipurile de cheltuieli care se includ în suma totală a cheltuielilor conform normelor (normativelor), aceste cheltuieli se iau în calcul în mărimi ce nu depăşesc normele (normativele) menţionate.

Articolul 7. Cotele impozitului

(1) Cota impozitului pe beneficiu se stabileşte în mărime de 32 procente.

(2) Cota impozitului poate fi modificată de Parlament la aprobarea bugetului de stat.

Articolul 8. Modul de calculare şi termenele de vărsare a impozitului

(1) Plătitorul este obligat să calculeze de sine stătător suma impozitului în funcţie de mărimea beneficiului impozabil şi de cota impozitului şi să o verse la buget în modul stabilit.

(2) Pe parcursul trimestrului la buget se vor vira vărsăminte în avans ale impozitului, calculate din suma beneficiului preconizat pe perioada impozitării. Acontul se transferă cel tîrziu la data de 20 a fiecărei luni în părţi egale, fiecare constituind o treime din suma trimestrială a impozitului.

(3) După încheierea primului trimestru,primului semestru, a nouă luni şi a anului plătitorii calculează, prin total cumulativ, suma impozitului în funcţie de beneficiul efectiv obţinut şi supus impozitării şi de cota stabilită. Suma impozitului care urmează a fi vărsată la buget se stabileşte, ţinîndu-se cont de plăţile calculate anterior. Vărsarea impozitului conform calculelor trimestriale se efectuează în termen de 5 zile de la data stabilită pentru prezentarea dărilor de seamă (bilanţurilor) trimestriale, iar conform calculelor anuale – în termen de 10 zile de la data stabilită pentru prezentarea dării de seamă (bilanţului) anuale.

(4) Sumele vărsate în plus se trec în contul plăţilor ordinare sau se restituie contribuabilului în termen de 10 zile de la data primirii cererii în scris a acestuia.

(5) Contribuabilii sînt obligaţi să prezinte organelor fiscale informaţia necesară pentru efectuarea controlului asupra corectitudinii impozitării beneficiului.

(6) În cazul încălcării modului de calculare a beneficiului impozabil şi/sau tăinuirii acestui beneficiu contribuabililor li se aplică sancţiuni pecuniare prevăzute de legislaţia în vigoare.

(7) Funcţionarii organelor de control financiar şi de control fiscal care au acces la informaţia ce în conformitate cu Legea cu privire la bănci şi activitatea bancară constituie secret bancar, trebuie să păstreze această informaţie. În cazul divulgării secretului bancar ei poartă răspundere în modul stabilit pentru funcţionarii bancari.

Articolul 9. Evitarea dublei impuneri

(1) Beneficiul băncilor din Moldova, obţinut peste hotare, se include în beneficiul supus impozitării în Republica Moldova. Sumele impozitelor plătite de către bănci în alte state în conformitate cu legislaţia acestora se iau în considerare la achitarea impozitelor în Republica Moldova. Totodată, mărimea sumelor luate în considerare nu trebuie să depăşească suma impozitului pe beneficiu obţinut peste hotare care urmează să fie vărsată în Moldova.

(2) Beneficiul băncii sau al altei instituţii de credit provenit din participarea prin cotă la activităţile altor bănci şi întreprinderi precum şi dividendele şi dobînda acţiunilor, obligaţiilor şi altor hîrtii de valoare, ce aparţin băncii, se exclud din beneficiu impozabil al băncii sau instituţiei de credit şi urmează să fie impozitate în componenţa beneficiului întreprinderii plătitoare de dividende.

Articolul 10. Acordurile internaţionale

Dacă acordurile internaţionale la care Republica Moldova este parte stabilesc alte reglementări decît cele ce se conţin în prezenta lege,se vor aplica regulamentele acordurilor internaţionale.

Articolul 11. Dispoziţii finale şi tranzitorii

(1) Prezenta lege intră în vigoare la data de 1 iulie 1995, plăţile în buget recalculîndu-se de la data de 1 aprilie 1995 în funcţie de beneficiul impozabil şi de cotele impozitului, stabilite în conformitate cu această lege. Articolul 7 alineatul (1) intră în vigoare la data de 1 ianuarie 1997.

(2) Se stabileşte cota impozitului pe beneficiu pentru perioada 1 iulie – 31 decembrie 1995 în mărime de 37 procente, 1 ianuarie – 31 decembrie 1996 în mărime de 35 procente.

(3) Se stabileşte cota impozitului pe beneficiu băncilor şi al altor instituţii de credit care deservesc sistemul bugetar pentru perioada: 1 iulie – 31 decembrie 1995 în mărime de 35 procente, 1 ianuarie - 31 decembrie 1996 în mărime de 32 procente.

(4) Prevederea alineatului (2) al articolului 6 privind reducerea volumului fondului de risc pînă la nivelul stabilit se va extinde asupra Băncii comerciale pe acţiuni "Moldova-Agroindbanc" numai după ce fondul de risc al acestei bănci va atinge mărimile prevăzute la alineatul (2) al articolului 4.

(5) Prevederea articolului 13 din Legea bugetului de stat pe anul 1995 referitoare la impozitarea băncilor se abrogă.

(6) Guvernul:

de comun acord cu Banca Naţională a Moldovei, în termen de 10 zile, va elabora regulamentul cu privire la accesul funcţionarilor din organele de control financiar şi de control fiscal la bănci şi alte instituţii de credit pentru obţinerea informaţiei necesare despre acestea în calitatea lor de contribuabili;

În termen de o lună va aproba Regulamentul privind structura cheltuielilor şi modul de formare a rezultatelor financiare ale băncilor şi ale altor instituţii de credit;

În termen de două luni va aduce actele sale normative în conformitate cu prezenta lege.

(7) Se propune Preşedintelui Republicii Moldova să anuleze Decretul din 18 octombrie 1993 cu privire la impozitarea veniturilor băncilor.