C I R C U L A R Ă

privind aplicarea TVA şi accizelor la livrarea mărfurilor, serviciilor în cadrul

proiectelor de asistenţă tehnică, conform prevederilor art.104 lit.d) şi

art.124 alin.(2) lit.b) din Codul fiscal

nr. 10/1-2-07/290  din  22.04.2003

Monitorul Oficial al R.Moldova nr.84-86/116 din 16.05.2003

* * *

Departamentul Vamal

Inspectoratele fiscale de stat teritoriale

Ministerul Finanţelor, drept călăuză în lucrul practic, comunică următoarele.

Potrivit prevederilor art.104 lit.d) din Codul fiscal, Titlul III "Taxa pe valoarea adăugată" nr.1415-XIII din 17 decembrie 1997 (în redacţia Legii nr.1440-XV din 08 noiembrie 2002), la cota zero a TVA se impozitează mărfurile, serviciile destinate proiectelor de asistenţă tehnică, realizate pe teritoriul Republicii Moldova de către organizaţiile internaţionale şi ţările donatoare în limita acordurilor şi memorandumurilor la care aceasta este parte, ratificate în modul stabilit.

Potrivit prevederilor art.124 alin.(2) lit.b) din Codul Fiscal, Titlul IV "Accize" nr.1053-XIV din 16 iunie 2000 (în redacţia Legii nr.1440-XV din 08 noiembrie 2002), accizele nu se achită la importarea mărfurilor supuse accizelor destinate proiectelor de asistenţă tehnică, realizate pe teritoriul Republicii Moldova de către organizaţiile internaţionale şi ţările donatoare în limita acordurilor şi memorandumurilor la care aceasta este parte, ratificate în modul stabilit.

Noua redacţie a art.104 lit.d) şi art.124 alin.(2) lit.b) din Codul fiscal se pune în aplicare de la 01 ianuarie 2003.

I. În sensul aplicării prezentei circulare, se prezintă sensul următoarelor noţiuni utilizate în asistenţa tehnică:

Donator - ţară, grup de ţări, organizaţie internaţională, fundaţie privată sau obştească care finanţează efectuarea unor studii, ce au drept scop transmiterea de cunoştinţe sau tehnologii, pentru ţările în curs de dezvoltare.

Agenţie donatoare - instituţie prin care ţările sau organizaţiile donatoare canalizează asistenţa către ţările beneficiare şi care sînt responsabile de gestionarea nemijlocită a fondurilor de asistenţă.

Proiect de asistenţă tehnică - asistenţă nerambursabilă din partea unuia sau mai multor donatori, prin care ţara în curs de dezvoltare primeşte servicii, destinate ridicării cunoştinţelor, transferului de tehnologii, care pot fi însoţite de livrări de echipament sau investiţii.

Operator al proiectului de asistenţă tehnică - firma de consultanţă străină sau locală, contractată pentru implementarea proiectului de asistenţă tehnică, de către un donator bilateral sau multilateral.

Instituţia-partener - organizaţia locală (minister, departament, agenţie, ONG) care colaborează cu firma de consultanţă în implementarea activităţilor prevăzute de termenii de referinţă a proiectului de asistenţă tehnică.

Beneficiar al proiectului de asistenţă tehnică - instituţia, întreprinderea, ONG, grupul de persoane etc. căreia sînt destinate nemijlocit rezultatele activităţilor proiectului de asistenţă tehnică.

II. În continuare se prezintă:

Lista acordurilor şi memorandumurilor la care Republica Moldova este parte, ratificate în modul stabilit (solicitate pe cale oficială de la Ministerul Afacerilor Externe şi Ministerul Economiei), în baza cărora organizaţiile internaţionale şi ţările donatoare realizează proiecte de asistenţă tehnică pe teritoriul Republicii Moldova.

Proiectele de asistenţă tehnică sînt gestionate de Ministerul Economiei.

1. Acordul dintre Guvernul Republicii Moldova şi Guvernul Germaniei privind cooperarea tehnică

Semnat la 22 februarie 1994, ratificat prin Hotărîrea Parlamentului nr.499-XIII din 15 iunie 1995, Monitorul Oficial al Republicii Moldova din 14 iulie 1995

2. Memorandumul de cooperare tehnică dintre Guvernul Republicii Moldova şi Guvernul Regatului Ţărilor de Jos

Semnat la 28 martie 2002, ratificat prin Legea nr.1168-XV din 27 iunie 2002, Monitorul Oficial al Republicii Moldova din 11 iulie 2002

3. Acord de parteneriat şi cooperare dintre Comunităţile Europene şi statele lor membre, pe de o parte, şi Republica Moldova, pe de altă parte.

Semnat la 28 noiembrie 1994, ratificat prin Hotărîrea Parlamentului nr.627-XIII din 03 noiembrie 1995, Monitorul Oficial al Republicii Moldova din 24 noiembrie 1995, în vigoare de la 01 iulie 1998.

[Pct.3 în redacţia Inform. Min.Fin. nr.10/1-2-07/07/503 din 05.08.03]

4. Acordul dintre Guvernul Republicii Moldova şi Guvernul S.U.A. cu privire la cooperarea în vederea facilitării acordării asistenţei

Semnat la 21 martie 1994, intrat în vigoare din data semnării

5. Memorandumul de înţelegere "Asistenţa daneză pentru Moldova, 1998"

Semnat la 26 mai 1998, ratificat prin Hotărîrea Parlamentului nr.202-XIV din 25 noiembrie 1998, Monitorul Oficial al Republicii Moldova din 3 decembrie 1998

6. Memorandumul de înţelegere dintre Guvernul Republicii Moldova şi Guvernul Regatului Unit al Marii Britanii şi Irlandei de Nord privind cooperarea tehnică

Semnat la 17 ianuarie 2001, ratificat prin Legea nr.305-XV din 28 iunie 2001, Monitorul Oficial al Republicii Moldova din 21 iulie 2001

7. Convenţia asupra privilegiilor şi imunităţilor Naţiunilor Unite, adoptată de Adunarea Generală a O.N.U. la 13 februarie 1946

Hotărîrea Parlamentului privind aderarea Republicii Moldova la Convenţie nr.233-XIII din 29 septembrie 1994, Monitorul Oficial al Republicii Moldova din 20 octombrie 1994

8. Convenţia cu privire la privilegiile şi imunităţile instituţiilor specializate, adoptată de Adunarea Generală a O.N.U. la 21 noiembrie 1947

Hotărîrea Parlamentului privind aderarea Republicii Moldova la Convenţie nr.401-XIII din 16 martie 1995, Monitorul Oficial al Republicii Moldova din 27 aprilie 1995

9. Acordul Standard de Bază pentru Asistenţă dintre Guvernul Republicii Moldova şi Programul Naţiunilor Unite pentru Dezvoltare

Semnat la 2 octombrie 1992, intrat în vigoare din data semnării

10. Acordul - Cadru de cooperare între Guvernul Republicii Moldova şi Fondul Naţiunilor Unite pentru Copii (UNICEF)

Semnat la 04 octombrie 1996, intrat în vigoare din data semnării

11. Acordul dintre Guvernul Republicii Moldova şi Guvernul Republicii Turcia privind cooperarea tehnică

Semnat la 17 iunie 1999, ratificat prin Hotărîrea Parlamentului nr.690-XIV din 19 noiembrie 1999, Monitorul Oficial al Republicii Moldova din 2 decembrie 1999

12. Acordul dintre Guvernul Republicii Moldova şi Guvernul Confederaţiei Elveţiene privind asistenţa umanitară şi cooperarea tehnică

Semnat la 20 septembrie 2001, ratificat prin Legea Parlamentului nr.789-XV din 28 decembrie 2001, Monitorul Oficial al Republicii Moldova din 17 ianuarie 2002

13. Legea Republicii Moldova cu privire la statutul, imunitatea, privilegiile şi facilităţile acordate Băncii Europene de Reconstrucţie şi Dezvoltare în Republica Moldova, nr.207-XIII din 29 iulie 1994, Monitorul Oficial al Republicii Moldova din 06 octombrie 1994.

[Pct.13 introdus prin Inform. Min.Fin. nr.10/1-2-07/07/503 din 05.08.03]

14. Acord între Guvernul Republicii Moldova şi Guvernul Regatului Suediei cu privire la cadrul general şi condiţiile pentru cooperarea în dezvoltare pe perioada 2003-2008.

Semnat la 01 octombrie 2003, intrat în vigoare din data semnării.

[Pct.14 introdus prin Inform. Min.Fin. nr.10/1-2-07/721 din 03.12.03, în vigoare 01.01.2004]

III. La achiziţionările de mărfuri, servicii efectuate pe teritoriul republicii de către operatorii proiectelor de asistenţă tehnică, beneficiarii proiectelor de asistenţă tehnică şi instituţiile-partener, furnizorii autohtoni:

- livrează mărfuri, servicii cu taxa pe valoarea adăugată în mărime de zero procente; şi - eliberează factura fiscală.

Livrarea de mărfuri, servicii la cota zero a TVA de către furnizorii autohtoni operatorilor proiectelor de asistenţă tehnică, beneficiarilor proiectelor de asistenţă tehnică şi instituţiilor-partener se efectuează în baza copiei certificatului emis pe blanchetă oficială de către agenţia donatoare sau instituţia-partener de asistenţă tehnică, pentru a fi prezentat furnizorului autohton.

Sumele TVA achitate de furnizorii autohtoni pe valorile materiale, serviciile procurate pentru efectuarea livrărilor de mărfuri, servicii la cota zero a TVA se trec în cont, potrivit art.102 din Codul fiscal. În cazul în care furnizorii autohtoni efectuează preponderent livrări la cota zero a TVA, aceştia au dreptul la restituirea sumei TVA, conform art.101 alin.(5) din Codul fiscal.

În cazul lucrărilor de construcţii executate de antreprenori şi subantreprenori pentru operatorii proiectelor de asistenţă tehnică, beneficiarii proiectelor de asistenţă tehnică şi instituţiile-partener, modalitatea de aplicare a TVA e următoarea.

Furnizorii autohtoni:

- livrează mărfuri, servicii antreprenorilor şi subantreprenorilor cu aplicarea TVA în mărime de 20%; şi

- eliberează factura fiscală.

Antreprenorii şi subantreprenorii:

- livrează servicii cu taxa pe valoarea adăugată în mărime de zero procente; şi - eliberează factura fiscală.

Sumele TVA achitate pe valorile materiale, serviciile procurate de antreprenori şi subantreprenori şi utilizate la efectuarea livrărilor de servicii la cota zero a TVA se trec în cont, potrivit art.102 din Codul fiscal. În cazul în care antreprenorii şi subantreprenorii efectuează preponderent livrări la cota zero a TVA, aceştia au dreptul la restituirea sumei TVA, conform art.101 alin.(5) din Codul fiscal.

IV. Pentru agenţiile donatoare calificate ca misiuni asimilate celor diplomatice în Republica Moldova, modalitatea de aplicare a TVA e următoarea.

În cazul în care agenţiile nominalizate achiziţionează de la furnizorii autohtoni mărfuri, servicii cu aplicarea TVA la cotele standard sau reduse în scopuri de protocol, aceştia pot pretinde la restituirea sumelor respective ale TVA conform art.104 lit.c) din Codul fiscal. Restituirea de la buget a acestor sume ale TVA se efectuează în baza Regulamentului privind modul de restituire de la buget a sumelor taxei pe valoarea adăugată, achitate de misiunile diplomatice străine pe mărfurile (lucrările, serviciile) procurate în scopuri de protocol, precum şi de membrii corpului diplomatic pentru consumul personal, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1302 din 26 decembrie 2000 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, nr.1-4 din 11 ianuarie 2001).

În cazul în care agenţiile nominalizate achiziţionează de la furnizorii autohtoni mărfuri, servicii pentru proiectele de asistenţă tehnică pe care le realizează în Republica Moldova, se aplică prevederile compartimentului III al prezentei circulare.

V. Vămuirea mărfurilor importate pentru proiectele de asistenţă tehnică se efectuează de către Departamentul Vamal.

VI. Circulara Ministerului Finanţelor nr.10/1-2-07/76 din 04 februarie 2003 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, nr.38-39 din 11 martie 2003) îşi pierde acţiunea.

Despre cele menţionate, de adus la cunoştinţa operatorilor proiectelor de asistenţă tehnică, beneficiarilor proiectelor de asistenţă tehnică, instituţiilor-partener şi agenţilor economici.