MINISTERUL FINANŢELOR
       Circulară privind aplicarea TVA şi accizelor la livrarea
      mărfurilor, serviciilor în cadrul proiectelor de asistenţă
        tehnică, conform prevederilor art.104 lit.d) şi art.124
                   alin.(2) lit.b) din Codul fiscal

                   Nr.10/1-2-07/290  din  22.04.2003

       Monitorul Oficial al R.Moldova nr.84-86/116 din 16.05.2003

                                * * *

                                                    Departamentul Vamal
                             Inspectoratele fiscale de stat teritoriale   

    Ministerul Finanţelor,  drept  călăuză în lucrul  practic,  comunică
următoarele.
    Potrivit prevederilor  art.104  lit.d) din Codul fiscal, Titlul  III
"Taxa  pe  valoarea  adăugată" nr.1415-XIII din 17  decembrie  1997  (în
redacţia  Legii nr.1440-XV din 08 noiembrie 2002), la cota zero a TVA se
impozitează  mărfurile,  serviciile destinate proiectelor  de  asistenţă
tehnică,   realizate   pe   teritoriul  Republicii  Moldova   de   către
organizaţiile  internaţionale şi ţările donatoare în limita  acordurilor
şi  memorandumurilor  la  care aceasta este parte, ratificate  în  modul
stabilit.
    Potrivit prevederilor  art.124  alin.(2)  lit.b) din  Codul  Fiscal,
Titlul  IV  "Accize"  nr.1053-XIV din 16 iunie 2000 (în  redacţia  Legii
nr.1440-XV  din 08 noiembrie 2002), accizele nu se achită la  importarea
mărfurilor  supuse accizelor destinate proiectelor de asistenţă tehnică,
realizate  pe  teritoriul  Republicii  Moldova  de  către  organizaţiile
internaţionale   şi   ţările   donatoare  în   limita   acordurilor   şi
memorandumurilor  la  care  aceasta  este  parte,  ratificate  în  modul
stabilit.
    Noua redacţie  a art.104 lit.d) şi art.124 alin.(2) lit.b) din Codul
fiscal se pune în aplicare de la 01 ianuarie 2003.

    I. În sensul  aplicării  prezentei  circulare,  se  prezintă  sensul
următoarelor noţiuni utilizate în asistenţa tehnică:
    Donator - ţară,  grup de ţări, organizaţie internaţională,  fundaţie
privată  sau  obştească  care finanţează efectuarea unor studii,  ce  au
drept  scop transmiterea de cunoştinţe sau tehnologii, pentru ţările  în
curs de dezvoltare.
    Agenţie donatoare  -  instituţie prin care ţările sau  organizaţiile
donatoare  canalizează  asistenţa către ţările beneficiare şi care  sînt
responsabile de gestionarea nemijlocită a fondurilor de asistenţă.
    Proiect de asistenţă  tehnică - asistenţă nerambursabilă din  partea
unuia  sau  mai  multor donatori, prin care ţara în curs  de  dezvoltare
primeşte  servicii,  destinate ridicării cunoştinţelor, transferului  de
tehnologii, care pot fi însoţite de livrări de echipament sau investiţii.
    Operator al proiectului  de asistenţă tehnică - firma de consultanţă
străină  sau  locală,  contractată pentru implementarea  proiectului  de
asistenţă tehnică, de către un donator bilateral sau multilateral.
    Instituţia-partener  -  organizaţia locală  (minister,  departament,
agenţie,  ONG) care colaborează cu firma de consultanţă în implementarea
activităţilor  prevăzute  de  termenii  de referinţă  a  proiectului  de
asistenţă tehnică.
    Beneficiar al   proiectului  de  asistenţă  tehnică  -   instituţia,
întreprinderea,  ONG,  grupul  de persoane etc.  căreia  sînt  destinate
nemijlocit rezultatele activităţilor proiectului de asistenţă tehnică.

    II. În continuare se prezintă:
    Lista acordurilor şi memorandumurilor la care Republica Moldova este
parte,  ratificate în modul stabilit (solicitate pe cale oficială de  la
Ministerul  Afacerilor Externe şi Ministerul Economiei), în baza  cărora
organizaţiile  internaţionale şi ţările donatoare realizează proiecte de
asistenţă tehnică pe teritoriul Republicii Moldova.
    Proiectele de   asistenţă  tehnică  sînt  gestionate  de  Ministerul
Economiei.
    1. Acordul dintre  Guvernul Republicii Moldova şi Guvernul Germaniei
privind cooperarea tehnică
    Semnat la 22  februarie 1994, ratificat prin Hotărîrea Parlamentului
nr.499-XIII  din 15 iunie 1995, Monitorul Oficial al Republicii  Moldova
din 14 iulie 1995
    2. Memorandumul  de  cooperare  tehnică dintre  Guvernul  Republicii
Moldova şi Guvernul Regatului Ţărilor de Jos
    Semnat la 28  martie  2002, ratificat prin Legea nr.1168-XV  din  27
iunie 2002, Monitorul Oficial al Republicii Moldova din 11 iulie 2002
    3. Memorandumul  de  Finanţare între Guvernul Republicii Moldova  şi
Uniunea Europeană, în baza Acordului de Parteneriat şi Cooperare
    Semnat la 28  noiembrie 1994, ratificat prin Hotărîrea Parlamentului
nr.627-XIII din 03  noiembrie  1995,  Monitorul  Oficial  al  Republicii
Moldova nr. 65-66 din 24 noiembrie 1995
    4. Acordul dintre  Guvernul Republicii Moldova şi Guvernul S.U.A. cu
privire la cooperarea în vederea facilitării acordării asistenţei
    Semnat la 21 martie 1994, intrat în vigoare din data semnării
    5. Memorandumul de înţelegere "Asistenţa daneză pentru Moldova, 1998"
    Semnat la 26   mai  1998,  ratificat  prin  Hotărîrea  Parlamentului
nr.202-XIV  din  25  noiembrie  1998, Monitorul  Oficial  al  Republicii
Moldova din 3 decembrie 1998
    6. Memorandumul  de înţelegere dintre Guvernul Republicii Moldova şi
Guvernul  Regatului  Unit al Marii Britanii şi Irlandei de Nord  privind
cooperarea tehnică
    Semnat la 17  ianuarie  2001, ratificat prin Legea nr.305-XV din  28
iunie 2001, Monitorul Oficial al Republicii Moldova din 21 iulie 2001
    7. Convenţia  asupra privilegiilor şi imunităţilor Naţiunilor Unite,
adoptată de Adunarea Generală a O.N.U. la 13 februarie 1946
    Hotărîrea Parlamentului   privind  aderarea  Republicii  Moldova  la
Convenţie  nr.233-XIII din 29  septembrie  1994,  Monitorul  Oficial  al
Republicii Moldova din 20 octombrie 1994
    8. Convenţia  cu privire la privilegiile şi imunităţile instituţiilor
specializate, adoptată de Adunarea Generală a O.N.U. la 21 noiembrie 1947
    Hotărîrea Parlamentului   privind  aderarea  Republicii  Moldova   la
Convenţie nr.401-XIII din 16 martie 1995, Monitorul Oficial al Republicii
Moldova din 27 aprilie 1995
    9. Acordul Standard   de  Bază  pentru  Asistenţă  dintre   Guvernul
Republicii Moldova şi Programul Naţiunilor Unite pentru Dezvoltare
    Semnat la 2 octombrie 1992, intrat în vigoare din data semnării
    10. Acordul -  Cadru de cooperare între Guvernul Republicii  Moldova
şi Fondul Naţiunilor Unite pentru Copii (UNICEF)
    Semnat la 04 octombrie 1996, intrat în vigoare din data semnării
    11. Acordul dintre   Guvernul   Republicii   Moldova   şi   Guvernul
Republicii Turcia privind cooperarea tehnică
    Semnat la 17  iunie 1999, ratificat prin Hotărîrea Parlamentului nr.
690-XIV  din 19 noiembrie 1999, Monitorul Oficial al Republicii  Moldova
din 2 decembrie 1999
    12. Acordul dintre   Guvernul   Republicii   Moldova   şi   Guvernul
Confederaţiei Elveţiene privind asistenţa umanitară şi cooperarea tehnică
    Semnat la 20  septembrie  2001, ratificat prin  Legea  Parlamentului
nr.789-XV din 28 decembrie 2001, Monitorul Oficial al Republicii Moldova
din 17 ianuarie 2002

    III. La achiziţionările de mărfuri, servicii efectuate pe teritoriul
republicii   de  către  operatorii  proiectelor  de  asistenţă  tehnică,
beneficiarii  proiectelor de asistenţă tehnică şi instituţiile-partener,
furnizorii autohtoni:
    - livrează mărfuri,  servicii cu taxa pe valoarea adăugată în mărime
de zero procente; şi - eliberează factura fiscală.
    Livrarea de mărfuri, servicii la cota zero a TVA de către furnizorii
autohtoni  operatorilor proiectelor de asistenţă tehnică, beneficiarilor
proiectelor de asistenţă tehnică şi instituţiilor-partener se efectuează
în  baza  copiei  certificatului  emis pe blanchetă  oficială  de  către
agenţia donatoare sau instituţia-partener de asistenţă tehnică, pentru a
fi prezentat furnizorului autohton.
    Sumele TVA achitate  de furnizorii autohtoni pe valorile  materiale,
serviciile  procurate pentru efectuarea livrărilor de mărfuri,  servicii
la  cota zero a TVA se trec în cont, potrivit art. 102 din Codul fiscal.
În cazul în care furnizorii autohtoni efectuează preponderent livrări la
cota  zero  a TVA, aceştia au dreptul la restituirea sumei TVA,  conform
art. 101 alin. (5) din Codul fiscal.
    În cazul lucrărilor  de  construcţii  executate de  antreprenori  şi
subantreprenori  pentru  operatorii  proiectelor de  asistenţă  tehnică,
beneficiarii  proiectelor de asistenţă tehnică şi instituţiile-partener,
modalitatea de aplicare a TVA e următoarea.
    Furnizorii autohtoni:
    - livrează mărfuri,  servicii antreprenorilor şi  subantreprenorilor
cu aplicarea TVA în mărime de 20%; şi
    - eliberează factura fiscală.
    Antreprenorii şi subantreprenorii:
    - livrează servicii  cu taxa pe valoarea adăugată în mărime de  zero
procente; şi - eliberează factura fiscală.
    Sumele TVA achitate  pe valorile materiale, serviciile procurate  de
antreprenori şi subantreprenori şi utilizate la efectuarea livrărilor de
servicii la cota zero a TVA se trec în cont, potrivit art. 102 din Codul
fiscal.  În  cazul în care antreprenorii şi subantreprenorii  efectuează
preponderent  livrări  la  cota  zero  a  TVA,  aceştia  au  dreptul  la
restituirea sumei TVA, conform art. 101 alin. (5) din Codul fiscal.

    IV. Pentru agenţiile donatoare calificate ca misiuni asimilate celor
diplomatice  în  Republica  Moldova,  modalitatea de aplicare  a  TVA  e
următoarea.
    În cazul în care   agenţiile   nominalizate  achiziţionează  de   la
furnizorii  autohtoni  mărfuri,  servicii  cu aplicarea  TVA  la  cotele
standard  sau  reduse  în scopuri de protocol, aceştia pot  pretinde  la
restituirea  sumelor  respective  ale TVA conform art. 104 lit.  c)  din
Codul  fiscal.  Restituirea  de  la  buget a acestor  sume  ale  TVA  se
efectuează  în  baza  Regulamentului privind modul de restituire  de  la
buget  a  sumelor  taxei  pe valoarea adăugată,  achitate  de  misiunile
diplomatice  străine  pe mărfurile (lucrările, serviciile) procurate  în
scopuri  de  protocol, precum şi de membrii corpului  diplomatic  pentru
consumul  personal,  aprobat  prin Hotărîrea  Guvernului  nr.1302  din26
decembrie  2000 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, nr.1-4 din  11
ianuarie 2001).
    În cazul în care   agenţiile   nominalizate  achiziţionează  de   la
furnizorii  autohtoni  mărfuri, servicii pentru proiectele de  asistenţă
tehnică   pe  care  le  realizează  în  Republica  Moldova,  se   aplică
prevederile compartimentului III al prezentei circulare.

    V. Vămuirea mărfurilor  importate  pentru  proiectele  de  asistenţă
tehnică se efectuează de către Departamentul Vamal.

    VI. Circulara   Ministerului   Finanţelor  nr.10/1-2-07/76  din   04
februarie 2003 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, nr.38-39 din 11
martie 2003) îşi pierde acţiunea.
    Despre cele menţionate,   de   adus   la   cunoştinţa   operatorilor
proiectelor   de   asistenţă  tehnică,  beneficiarilor  proiectelor   de
asistenţă tehnică, instituţiilor-partener şi agenţilor economici.

    VICEMINISTRUL FINANŢELOR                    Elvira LUPAN

    Chişinău, 22 aprilie 2003.
    Nr. 10/1-2-07/290.