L E G E

pentru punerea în aplicare a titlului IV din Codul fiscal

nr. 1054-XIV  din  16.06.2000

Monitorul Oficial al R.Moldova nr.139-140/994 din 02.11.2000

* * *

Parlamentul, prin prezenta lege organică, adoptă titlul IV din Codul fiscal.

Articolul 1. Intrarea în vigoare

Titlul IV din Codul fiscal intră în vigoare la 1 ianuarie 2001.

Articolul 2. Abrogarea

La data intrării în vigoare a titlului IV din Codul fiscal se abrogă Legea nr.347-XIII din 27 decembrie 1994 cu privire la accize.

Articolul 3. Modificarea actelor normative

Guvernul, în termen de 2 luni:

a) va prezenta Parlamentului propuneri pentru aducerea legislaţiei în vigoare în concordanţă cu titlul IV din Codul fiscal;

b) va aduce actele sale normative în concordanţă cu titlul IV din Codul fiscal;

c) va asigura revizuirea şi abrogarea de către ministere şi departamente a actelor lor normative care contravin titlului IV din Codul fiscal.

Articolul 4. Dispoziţii finale şi tranzitorii

(1) Persoanele juridice şi persoanele fizice care prelucrează şi/sau fabrică mărfuri supuse accizelor, persoanele juridice care desfăşoară activitate în domeniul jocurilor de noroc, începînd cu data intrării în vigoare a prezentei legi şi pînă la intrarea în vigoare a titlului IV din Codul fiscal, sînt obligate să obţină certificatul de acciz de la organele Serviciului Fiscal de Stat.

(2) Mărfurile supuse accizelor prelucrate sau fabricate în Republica Moldova şi comercializate pînă la 1 ianuarie 2001, precum şi mărfurile supuse accizelor importate în Republica Moldova şi exportate din Republica Moldova pînă la această dată, se supun accizelor în conformitate cu actele normative în vigoare pînă la punerea în aplicare a titlului IV din Codul fiscal. Accizele achitate pînă la data de 1 ianuarie 2001 la mărfurile utilizate pentru fabricarea altor mărfuri supuse accizelor urmează a fi trecute în contul accizelor achitate la expedierea (transportarea) ulterioară, în modul prevăzut de titlul IV din Codul fiscal. Accizele achitate pînă la 1 ianuarie 2001 la mărfurile exportate după această dată urmează a fi restituite, în cazul confirmării documentare a exportului lor, în conformitate cu procedura prevăzută la titlul IV din Codul fiscal.

(3) Persoanele juridice şi persoanele fizice care prelucrează şi/sau fabrică mărfuri supuse accizelor sînt obligate să inventarieze stocurile de mărfuri (valori) la situaţia existentă la 31 decembrie 2000 şi să prezinte, pînă la 10 ianuarie 2001, organelor Serviciului Fiscal de Stat documentele de inventariere întocmite conform legislaţiei în vigoare.

(4) Raporturile fiscale privind accizele sînt reglementate de legislaţia fiscală, iar răspunderea pentru încălcarea legislaţiei cu privire la accize şi perceperea prin executare silită a accizelor, amenzilor aferente şi penalităţilor este reglementată de prezenta lege, de legislaţia penală şi de legislaţia cu privire la modul de urmărire a impozitelor şi taxelor.

(5) Persoanele care nu sînt subiecţi ai impunerii, inclusiv întreprinderile comerciale, în adresa cărora persoanele juridice şi persoanele fizice expediază (transportă) şi livrează mărfuri supuse accizelor, inclusiv mărfuri importate, fără documente justificative (copia declaraţiei vamale, factura de expediţie a mărfurilor, documentul de plată, alte documente stabilite de către Serviciul Fiscal de Stat ce confirmă achitarea accizelor) pentru comercializarea ulterioară ori pentru prelucrarea şi/sau fabricarea ulterioară a altor mărfuri supuse accizelor, pînă în anul 2005:

a) calculează accizele în modul prevăzut la art.123 alin.(1) lit.a) din Codul fiscal şi le achită în ziua succesivă celeia în care au fost comercializate mărfurile supuse accizelor, conform cotelor prevăzute în anexa la titlul IV din Codul fiscal;

b) duc o evidenţă separată a mărfurilor supuse accizelor primite pentru comercializare de la persoane juridice şi persoane fizice fără confirmarea documentară a achitării de către acestea a accizelor;

c) prezintă declaraţia privind achitarea accizelor în termenele stabilite pentru subiecţii impunerii la art.127 alin.(3) din Codul fiscal.

(5¹) Mărfurile supuse accizelor expediate (transportate) şi livrate de către persoanele juridice şi fizice rezidenţi aflaţi pe teritoriul Republicii Moldova care nu au relaţii fiscale cu sistemul ei bugetar persoanelor juridice şi fizice rezidenţi aflaţi pe teritoriul Republicii Moldova care au relaţii fiscale cu sistemul ei bugetar sînt supuse accizelor conform cotelor stabilite în anexa la titlul IV al Codului fiscal. Accizele se achită pînă sau la trecerea posturilor fiscale comune interne de control. Trecerea în cont a accizelor se efectuează conform art.125 alin.(1) din Codul fiscal.

(6) Pînă la intrarea în vigoare a Codului fiscal în întregime, răspunderea pentru încălcarea prevederilor titlului IV din Codul fiscal se stabileşte conform alin.(7) din prezentul articol, iar răspunderea penală - conform legislaţiei în vigoare. Amenzile şi penalităţile specificate la alin.(7) şi alin.(8) din prezentul articol constituie o parte a obligaţiei fiscale şi se achită în modul stabilit de legislaţia fiscală.

(7) În cazul comiterii de către subiecţii impunerii specificaţi la art.120 din Codul fiscal şi de către persoanele specificate la alin.(5) din prezentul articol a următoarelor încălcări, se aplică sancţiuni:

a) pentru neachitarea de către subiecţii impunerii a accizelor la momentul expedierii (transportării) mărfurilor supuse accizelor, pînă sau la data obţinerii licenţei pentru activitate în domeniul jocurilor de noroc, se aplică o amendă în mărime de 50% din valoarea mărfurilor expediate (transportate) ori în mărimea triplă a costului licenţei;

b) pentru neachitarea de către persoanele specificate la alin.(5) a accizelor în termenul specificat la lit.a) din acelaşi alineat, se aplică o amendă în mărime de 50% din valoarea mărfurilor supuse accizelor comercializate;

c) pentru completarea necorespuzătoare de către subiecţii impunerii şi de către persoanele specificate la alin.(5) a declaraţiei de achitare a accizelor, precum şi pentru neprezentarea acesteia în termenul prevăzut la art.127 alin.(3) din Codul fiscal, se aplică o amendă în mărime de 10% din valoarea mărfurilor supuse accizelor expediate (transportate) şi nedeclarate;

d) în cazul depistării de către organele Serviciului Fiscal de Stat a unor fapte privind încălcarea de către subiectul impunerii a prevederilor titlului IV din Codul fiscal, acţiunea certificatului de acciz se suspendă pe un termen de 20 de zile. Dacă pînă la expirarea termenului menţionat subiectul impunerii nu înlătură încălcările admise, certificatul de acciz se anulează;

e) pentru lipsa registrului de evidenţă a mărfurilor supuse accizelor expediate (transportate), pentru ţinerea necorespunzătoare ori neprezentarea de către subiecţii impunerii a acestui registru persoanelor cu funcţii de răspundere din organele Serviciului Fiscal de Stat, se aplică o amendă în mărime de 3600 de lei pentru fiecare încălcare;

f) pentru lipsa evidenţei separate a mărfurilor supuse accizelor prevăzute la alin.(5) lit.b) din prezentul articol, persoanelor specificate la acest alineat li se aplică o amendă în mărime de 3600 de lei cu confiscarea acestor mărfuri;

g) pentru lipsa certificatului de acciz şi/sau a timbrelor de acciz la mărfurile supuse accizelor pasibile marcării obligatorii cu timbru de acciz sau pentru utilizarea timbrelor de acciz falsificate, subiectului impunerii, precum şi persoanelor specificate la alin.(5), în cazul în care acestea comercializează, transportă sau depozitează mărfuri fără timbre de acciz sau cu utilizarea timbrelor de acciz falsificate, li se aplică o amendă în mărime de 3600 de lei pentru fiecare caz, cu confiscarea mărfurilor supuse accizelor;

h) pentru neprezentarea de către subiectul impunerii, în termenele stabilite de organul fiscal, a documentelor ce confirmă faptul exportării şi neachitării de către subiectul impunerii a accizului, conform art.123 alin.(5) din Codul fiscal, de la acesta se percep în mod incontestabil, în termen de 10 zile, suma accizului şi o amendă în mărimea dublă a cotei accizului la fiecare denumire de marfă supusă accizelor;

i) în cazul neprezentării de către subiectul impunerii a documentelor de inventariere sau neprezentării lor în termenul prevăzut la alin.(3) din prezentul articol, precum şi în cazul întocmirii lor necorespuzătoare, se aplică o amendă în mărime de 500 de lei pentru fiecare zi de neprezentare şi/sau 1800 de lei pentru fiecare caz de întocmire necorespuzătoare a documentelor de inventariere. Pe durata perioadei în care subiectul impunerii corectează documentele întocmite necorespunzător se percepe o amendă în mărimea şi în modul prevăzute pentru neprezentarea în termen a documentelor de inventariere.

(8) În afară de amenzile, prevăzute la alin.(7) din prezentul articol, pentru fiecare zi de neachitare a accizului se calculează şi se achită o penalitate determinată pornindu-se de la rata de bază (majorată sau diminuată cu o marjă) stabilită de Banca Naţională a Moldovei la creditele pe termen scurt şi mediu, în luna noiembrie a anului ce precedă anul fiscal de gestiune, majorată cu 5 puncte. Rezultatul se rotunjeşte pînă la următorul procent întreg.

(9) Confiscarea mărfurilor supuse accizelor, prevăzută la alin.(7) lit.f) şi g) din prezentul articol, se efectuează de către organele Serviciului Fiscal de Stat cu aplicarea normelor stabilite de legislaţia fiscală în ce priveşte sechestrarea şi ridicarea bunurilor prin executare silită.

(10) În anul 2002 se interzice plasarea mărfurilor supuse accizelor în regimurile vamale depozit vamal liber, admitere temporară şi perfecţionare activă.

(11) Prin derogare de la art.123 alin.(6) din titlul IV al Codului fiscal, ţigările cu filtru de import se supun marcării obligatorii cu timbre de acciz începînd cu 1 aprilie 2001. Stocurile de ţigări cu filtru importate şi înregistrate conform inventarierii la situaţia din 1 aprilie 2001 se declară organelor fiscale şi pot fi comercializate pînă la 1 iulie 2001 angro şi cu amănuntul fără aplicarea timbrelor de acciz.

(12) În anul 2001, prevederile titlului IV din Codul fiscal şi prevederile prezentei legi se aplică ţinîndu-se cont de particularităţile impozitării prevăzute în Legea bugetului pe anul 2001.

(13) Prezenta lege intră în vigoare la data publicării, cu excepţia alin.(2), (4)-(9) din prezentul articol care se pun în aplicare la data intrării în vigoare a titlului IV din Codul fiscal.

[Art.4 modificat prin Legea nr.646-XV din 16.11.2001, în vigoare 01.01.2002]

[Art.4 completat prin Legea nr.523-XV din 11.10.2001, în vigoare 31.10.2001]

[Art.4 modificat prin Legea nr.494-XV din 04.10.2001, în vigoare 26.10.2001]

[Art.4 completat prin Legea nr.1440-XIV din 28.12.2000, în vigoare 01.01.2001]