H O T Ă R Î R E

cu privire la aprobarea modificărilor şi completărilor

ce se operează în unele hotărîri ale Guvernului

 

nr. 505  din  30.05.2018

 

Monitorul Oficial nr.176-180/556 din 01.06.2018

 

* * *

În scopul executării prevederilor art.XXXIV alin.(2) din Legea nr.288 din 15 decembrie 2017 cu privire la modificarea şi completarea unor acte legislative (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2017, nr.464-470, art.808), Guvernul

HOTĂRĂŞTE:

Se aprobă modificările şi completările ce se operează în unele hotărîri ale Guvernului (se anexează).

 

 

Aprobate

prin Hotărîrea Guvernului

nr.505 din 30 mai 2018

 

MODIFICĂRILE ŞI COMPLETĂRILE

ce se operează în unele hotărîri ale Guvernului

 

1. Hotărîrea Guvernului nr.949 din 12 octombrie 2010 „Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la modul de aplicare a cotei zero a taxei pe valoarea adăugată, precum şi a scutirii de la plata impozitelor, taxelor şi altor plăţi obligatorii stabilite de Acordul „Compact” (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2010, nr.206-209, art.1060), cu modificările şi completările ulterioare, se modifică şi se completează după cum urmează:

a) în denumire şi în punctul 1 din hotărîre, în denumire şi la punctele 1 şi 2 din Regulament, cuvintele „cotei zero a taxei pe valoarea adăugată” se substituie cu cuvintele „scutirii de taxa pe valoarea adăugată cu drept de deducere”;

b) în Regulament:

1) punctul 2:

la subpunctul 2), textul „scutirea de plata taxei pe valoarea adăugată, accizului, taxei vamale şi a taxei” se substituie cu textul „scutirea de taxa pe valoarea adăugată fără drept de deducere, scutirea de acciz, taxa vamală şi taxa”;

la subpunctul 2¹), cuvintele „scutirea de plata taxei pe valoarea adăugată” se substituie cu cuvintele „scutirea de taxa pe valoarea adăugată fără drept de deducere”;

2) în denumirea capitolului II, cuvintele „COTEI ZERO A TAXEI PE VALOAREA ADĂUGATĂ” se substituie cu cuvintele „SCUTIRII DE TAXA PE VALOAREA ADĂUGATĂ CU DREPT DE DEDUCERE”, iar după cuvintele „SCUTIRE DE TAXA PE VALOAREA ADĂUGATĂ” se introduc cuvintele „FĂRĂ DREPT DE DEDUCERE”;

3) la punctul 4, cuvintele „cotei zero a TVA” se substituie cu cuvintele „scutirii de TVA cu drept de deducere”, iar cuvintele „se impozitează cu TVA la cota zero” se substituie cu cuvintele „se scutesc de TVA cu drept de deducere”;

4) la punctul 5, cuvintele „cota zero a TVA” se substituie cu cuvintele „scutirea de TVA cu drept de deducere”;

5) la punctul 5¹, сuvintele „scutirea de plata taxei pe valoarea adăugată” se substituie cu cuvintele „scutirea de taxa pe valoarea adăugată fără drept de deducere”;

6) la punctul 5², cuvintele „impozitate cu TVA la cota zero” se substituie cu cuvintele „scutite de TVA cu drept de deducere”;

7) la punctul 6, cuvintele „scutirea de la plata taxei pe valoarea adăugată” se substituie cu cuvintele „scutirea de taxa pe valoarea adăugată fără drept de deducere”;

8) la punctul 15, cuvintele „inclusiv plata TVA şi accizului” se exclud;

9) la punctul 25, cuvîntul „biroul”, în ambele cazuri, se substituie cu cuvîntul „postul”.

 

2. Regulamentul privind procedurile standard şi condiţiile generale de selectare a partenerului privat, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.476 din 4 iulie 2012 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2012, nr.143-148, art.530), cu modificările şi completările ulterioare, se completează după cum urmează:

a) punctul 4 se completează cu următoarea noţiune:

„parteneri în cadrul proiectelor de parteneriat public-privat – partenerul public, partenerul privat şi societăţile comerciale fondate exclusiv de aceştia în scopul implementării proiectului de parteneriat public-privat”;

b) se completează cu punctul 42¹ cu următorul cuprins:

„42¹. În vederea realizării contractului de parteneriat public-privat, partenerul public şi/sau partenerul privat pot fonda societăţi comerciale în scopul implementării proiectului de parteneriat public-privat şi care au calitatea de parteneri în cadrul proiectelor de parteneriat public-privat.”

 

3. Hotărîrea Guvernului nr.93 din 1 februarie 2013 „Pentru aprobarea Regulamentului privind restituirea taxei pe valoarea adăugată” (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2013, nr.27-30, art.140), cu modificările şi completările ulterioare, se modifică şi se completează după cum urmează:

a) în clauza de emitere a hotărîrii, textul „şi art.101³” se substituie cu textul „ , art.101³ şi art.101⁴”;

b) în Regulament:

1) pe tot parcursul textului, cuvintele „trecut în cont”, la orice formă gramaticală, se substituie cu cuvîntul „dedus”, la forma gramaticală corespunzătoare, cuvintele „trecerii în cont” se substituie cu cuvîntul „deducerii, iar după cuvîntul „factura”, la orice formă gramaticală, se introduce textul „/factura fiscală”, la forma gramaticală corespunzătoare;

2) punctul 2 va avea următorul cuprins:

„2. Subiecţii impozabili cu TVA beneficiază de restituirea sumelor TVA în situaţiile prevăzute de:

articolul 101 alineatul (3) din Codul fiscal, avînd ca bază livrările impozabile cu TVA, în conformitate cu articolul 96 litera b) prima liniuţă din Codul fiscal;

articolul 101 alineatul (5) din Codul fiscal, avînd ca bază livrările impozabile cu TVA, în conformitate cu articolul 104 literele a), b), b¹), f), g), h) şi i) din Codul fiscal şi articolul 4 alineatul (13), alineatul (13⁴) litera a), alineatul (13⁵) litera a), alineatul (13⁶) şi alineatul (13⁷) din Legea nr.1417-XIII din 17 decembrie 1997 pentru punerea în aplicare a titlului III al Codului fiscal;

articolul 101 alineatul (6) din Codul fiscal – pentru livrările efectuate în cadrul contractelor de leasing;

articolul 101¹ din Codul fiscal, în redacţia Legii nr.267 din 23 decembrie 2011 pentru modificarea şi completarea unor acte legislative, pentru investiţiile (cheltuielile) capitale efectuate începînd cu 1 ianuarie 2012;

articolul 101¹ din Codul fiscal, în redacţia Legii nr.71 din 12 aprilie 2015 pentru modificarea şi completarea unor acte legislative, pentru investiţiile (cheltuielile) capitale efectuate în clădiri de producţie (destinate producerii mărfurilor sau serviciilor) începînd cu 1 mai 2015;

articolul 101² din Codul fiscal, în redacţia Legii nr.178 din 11 iulie 2012 pentru modificarea şi completarea unor acte legislative;

articolul 101⁴ din Codul fiscal, pentru investiţii (cheltuieli) capitale efectuate în cadrul proiectelor de parteneriat public-privat de interes naţional.”;

3) la punctul 3, după textul „art.101³” se introduce textul „şi art.101⁴”;

4) la punctul 7, după cuvîntul „subdiviziunile” se introduc cuvintele „structurale ale”;

5) punctele 8 şi 11 vor avea următorul cuprins:

„8. Suma TVA solicitată spre restituire trebuie să corespundă cu suma reflectată în Declaraţia privind TVA, cu excepţia cazurilor de solicitare a restituirii TVA în baza art.101³ şi 101⁴ din Codul fiscal de către agenţii economici care nu sînt înregistraţi ca plătitori ai TVA.”;

„11. Cererile privind restituirea TVA primite de către Serviciul Fiscal de Stat, cu excepţia solicitării restituirii TVA de către agenţii economici care nu sînt înregistraţi ca plătitori ai TVA în temeiul articolelor 101³ şi 101⁴ din Codul fiscal, sînt supuse examinării doar în cazurile în care subiectul impozabil a depus la Serviciul Fiscal de Stat declaraţii privind TVA pentru perioadele fiscale corespunzătoare.”;

6) la punctul 12, 13 şi 16, textul „şi 101³” se substituie cu textul „ , 101³ şi 101⁴”;

7) la punctul 13 subpunctul 3), cuvîntul „declarate” se substituie cu cuvîntul „solicitate”;

8) la punctul 17, subpunctele 1) şi 2) vor avea următorul cuprins:

„1) să solicite subdiviziunilor structurale ale Serviciului Fiscal de Stat în raza cărora funcţionează subdiviziunile solicitantului restituirii verificarea documentelor prevăzute şi să transmită actele de control solicitantului;

2) să examineze, în baza verificărilor efectuate în cadrul unităţii centrale şi a generalizării actelor de control transmise de subdiviziunile structurale ale Serviciului Fiscal de Stat în raza cărora funcţionează subdiviziunile solicitantului restituirii, cererile de restituire a sumei TVA, conform legislaţiei în vigoare.”;

9) la punctul 18, textul „în urma controlului, Serviciul” se substituie cu cuvintele „subdiviziunile structurale ale”;

10) la punctul 23, cuvintele „inspectoratul fiscal” se substituie cu cuvintele „subdiviziunea structurală a inspectoratului fiscal”;

11) punctul 25 va avea următorul cuprins:

„25. Copiile documentelor ce confirmă dreptul la restituire, iar în cazurile specificate la punctului 32 subpunctul 9) – registrele de vînzări, cusute într-un dosar special, numerotate şi vizate de funcţionarii fiscali care au efectuat controlul, se prezintă ca anexă la actul de control. După executare, documentele de restituire a sumelor TVA, cu copia deciziei de restituire, se arhivează la sudiviziunea structurală a Serviciului Fiscal de Stat la care se deserveşte subiectul impozabil. Copia contractului în baza căruia s-au efectuat livrări scutite de TVA cu drept de deducere, anexat la materialele privind restituirea TVA, este confirmată prin semnătura funcţionarului fiscal şi a conducătorului agentului economic, precum şi prin aplicarea semnăturii conducătorului lîngă inscripţia „copia corespunde originalului”.

În cazul ridicării documentelor în original de la solicitantul restituirii, funcţionarii fiscali ce efectuează ridicarea lor urmează să întocmească procesul-verbal de ridicare a documentelor, respectându-se prevederile art.145 din Codul fiscal.”;

12) la punctul 26, cuvintele „structurată după tipuri de achitări” se substituie cu cuvintele „divizată după sumele TVA achitate şi neachitate”;

13) punctul 30 va avea următorul cuprins:

„30. Subiectul impozabil are dreptul la restituirea sumei TVA solicitată suplimentar pentru perioadele fiscale pentru care anterior s-a efectuat restituirea TVA, la îndeplinirea următoarelor condiţii:

1) suma solicitată suplimentar spre restituire este în limita valorii minime a depăşirii TVA aferentă procurărilor faţă de TVA aferentă livrărilor, înregistrată în perioadele fiscale, începînd cu perioada fiscală pentru care se solicită suplimentar restituirea pînă la ultima perioadă fiscală, pentru care este prezentată ultima declaraţie privind TVA;

2) lipseşte obligaţia de achitare a TVA la buget începînd cu perioada fiscală pentru care se solicită suplimentar restituirea TVA pînă la perioada fiscală în care se depune cererea de restituire a TVA;

3) la momentul iniţierii controlului tematic pe marginea cererii suplimentare de restituire a TVA pentru livrările (investiţiile) efectuate:

a) pînă la 1 ianuarie 2018 – TVA aferentă procurărilor este achitată prin intermediul contului bancar;

b) după 1 ianuarie 2018 – TVA aferentă procurărilor este achitată.”;

14) la punctul 31, textul „ , cu excepţia cazurilor de solicitare a restituirii TVA în temeiul art.101¹ alin.(3) al Codului fiscal în redacţia legilor nr.299-XVI din 21 decembrie 2007 şi nr.108-XVIII din 17 decembrie 2009” se exclude;

15) punctul 32:

la subpunctul 9), după cuvintele „precum şi de către” se introduc cuvintele „exploataţiile de producţie a laptelui şi”;

la subpunctul 11) litera d), cuvintele „impozabile la cota zero a TVA” se substituie cu cuvintele „scutite de TVA cu drept de deducere”;

la subpunctul 14) litera b), cuvintele „la cota zero a TVA” se substituie cu cuvintele „scutite de TVA cu drept de deducere”;

se completează cu subpunctul 15¹) cu următorul cuprins:

„15¹) pentru investiţiile (cheltuielile) capitale efectuate în cadrul realizării proiectelor de parteneriat public-privat de interes naţional:

a) contractele încheiate în cadrul proiectelor de parteneriat public-privat de interes naţional;

b) la procurarea pe teritoriul Republicii Moldova a valorilor materiale, serviciilor utilizate pentru efectuarea investiţiilor – facturile fiscale şi documentele de plată ce confirmă achitarea prin cont bancar a valorii procurărilor în cauză, inclusiv TVA, iar în cazul investiţiilor (cheltuielilor) capitale în clădiri – suplimentar la documentele specificate la lit.a), c) şi d), subiectul trebuie să dispună de documentele ce atestă executarea lucrărilor – proces-verbal de executare/recepţionare a lucrărilor (acte de primire-predare);

c) la procurarea valorilor materiale de la nerezidenţi sau de la persoanele juridice şi fizice rezidente care se află pe teritoriul Republicii Moldova, dar care nu au relaţii fiscale cu sistemul ei bugetar, utilizate pentru efectuarea investiţiilor – documentele de plată ce confirmă achitarea TVA prin cont bancar la Serviciul Vamal;

d) la beneficierea de servicii de la persoanele juridice şi fizice rezidente care se află pe teritoriul Republicii Moldova, dar care nu au relaţii fiscale cu sistemul ei bugetar, utilizate pentru efectuarea investiţiilor – documentele ce atestă achitarea prin cont bancar a TVA aferentă procurării lor la bugetul public naţional, precum şi documentele ce atestă beneficierea de aceste servicii.”;

subpunctul 17):

la litera a), cuvintele „la cota zero a TVA” se substituie cu cuvintele „scutite de TVA cu drept de deducere”;

la litera c), cuvintele „impozitate la cota zero a TVA” se substituie cu cuvintele „scutite de TVA cu drept de deducere”;

la litera d), cuvintele „se impozitează cu TVA la cota zero” se substituie cu cuvintele „se scutesc de TVA cu drept de deducere”;

subpunctul 18):

la litera a), cuvintele „la cota zero a TVA” se substituie cu cuvintele „scutite de TVA cu drept de deducere”;

la litera c), cuvintele „impozitate la cota zero a TVA” se substituie cu cuvintele „scutite de TVA cu drept de deducere”;

la litera d), cuvintele „Ministerul Dezvoltării Regionale şi Construcţiilor” se substituie cu cuvintele „Ministerul Economiei şi Infrastructurii”;

subpunctul 19):

la litera a), cuvintele „la cota zero a TVA” se substituie cu cuvintele „scutite de TVA cu drept de deducere”;

la litera c), cuvintele „impozitate la cota zero a TVA” se substituie cu cuvintele „scutite de TVA cu drept de deducere”;

la subpunctul 20), cuvintele „la cota zero a TVA” se substituie cu cuvintele „scutite de TVA cu drept de deducere”, iar cuvintele „cotei zero a TVA” se substituie cu cuvintele „scutirii de TVA cu drept de deducere”;

la subpunctul 21), cuvintele „la cota zero a TVA” se substituie cu cuvintele „scutite de TVA cu drept de deducere”, iar cuvintele „cotei zero a TVA” se substituie cu cuvintele „scutirii de TVA cu drept de deducere”;

16) în denumirea capitolului VI, cuvintele „IMPOZITATE LA COTA ZERO A TVA” se substituie cu cuvintele „SCUTITE DE TVA CU DREPT DE DEDUCERE”;

17) la punctul 34, alineatul unu va avea următorul cuprins:

„34. Agenţii economici care, pînă la 1 ianuarie 2018, au efectuat investiţii (cheltuieli) capitale în autovehicule pentru transportul a minimum 22 de persoane, cu excepţia şoferului, şi nu sînt înregistraţi în calitate de plătitori ai TVA, urmează să prezinte funcţionarilor fiscali următoarele documente:”;

18) se completează cu punctul 34¹ cu următorul cuprins:

„34¹. Agenţii economici care, după 1 ianuarie 2018, efectuează investiţii (cheltuieli) capitale în autovehicule pentru transportul a minimum 22 de persoane, cu excepţia şoferului, şi nu sînt înregistraţi în calitate de plătitori ai TVA, urmează să prezinte funcţionarilor fiscali următoarele documente:

a) la procurarea autovehiculelor de la nerezidenţi sau de la persoanele juridice şi fizice rezidente care se află pe teritoriul Republicii Moldova, dar care nu au relaţii fiscale cu sistemul ei bugetar, utilizate pentru efectuarea investiţiilor – documentele de plată ce confirmă achitarea TVA la Serviciul Vamal prin intermediul contului bancar;

b) la procurarea autovehiculelor pe teritoriul Republicii Moldova, utilizate pentru efectuarea investiţiilor – facturile fiscale şi copiile documentelor de plată ce confirmă achitarea, prin intermediul contului bancar, a sumei TVA către furnizorul lor.”;

19) la punctul 35:

alineatul unu va avea următorul cuprins:

„35. Pentru livrările de mărfuri şi servicii scutite de TVA cu drept de deducere efectuate pînă la 1 ianuarie 2018, suma TVA spre restituire se determină în modul următor:”;

la subpunctul 3), cuvintele „livrate la cota zero a TVA” şi cuvintele „impozitate la cota zero a TVA” se substituie cu cuvintele „scutite de TVA cu drept de deducere”;

la subpunctul 4), cuvintele „livrate la cota zero a TVA” se substituie cu cuvintele „scutite de TVA cu drept de deducere”;

20) se completează cu punctul 35¹ cu următorul cuprins:

„35¹. Pentru livrările de mărfuri şi servicii scutite de TVA cu drept de deducere efectuate după 1 ianuarie 2018, suma TVA spre restituire se determină în modul următor:

1) suma TVA dedusă în fiecare perioadă fiscală se formează din sumele TVA indicate în facturile fiscale primite, precum şi sumele TVA achitate la importul mărfurilor (serviciilor);

2) se determină suma TVA dedusă care este achitată la momentul controlului (atît pentru perioada fiscală curentă, cît şi pentru cea dedusă din perioadă fiscală precedentă). În suma TVA achitată se includ şi sumele transferate în contul stingerii datoriilor contribuabililor faţă de bugetul public naţional şi în contul stingerii plăţilor administrate de organele vamale din sumele TVA anterior restituite;

3) se determină suma TVA aferentă valorii mărfurilor (serviciilor) livrate cu scutire de TVA cu drept de deducere prin înmulţirea cotei standard a TVA în mărime de 20% cu valoarea acestei livrări. Pentru livrările scutite de TVA cu drept de deducere a mărfurilor nominalizate la art.96 lit.b) din Codul fiscal efectuate începînd cu 22 octombrie 2010, se determină suma TVA aferentă acestor livrări prin înmulţirea valorii lor la cota stabilită la art.96 lit.b) din Codul fiscal.

La determinarea valorii impozabile la serviciile de expediţie şi la serviciile de comercializare a biletelor la rutele internaţionale, cota standard a TVA în mărime de 20% se va înmulţi doar cu valoarea comisionului pentru serviciile de expediţie prestate şi serviciile de comercializare a biletelor;

4) se acceptă spre restituire pentru fiecare perioadă fiscală, separat, numai suma TVA determinată ca diferenţa dintre suma TVA dedusă, inclusiv din perioada fiscală precedentă, şi suma TVA calculată pentru livrările efectuate, în limitele sumei specificate la subpunctul 2) al prezentului punct, dar nu mai mare decît suma absolută, determinată în subpunctul 3), adică TVA aferentă valorii mărfurilor (serviciilor) livrate cu scutire de TVA cu drept de deducere (anexa nr.2¹ la prezentul Regulament).

La exportul mărfurilor supuse accizelor, fabricate din materia primă supusă accizelor, limita valorii maxime a TVA apreciate spre restituire se majorează cu suma ce se determină prin înmulţirea cotei standard a TVA la valoarea accizelor achitate furnizorilor la procurarea materiei prime utilizate la producerea mărfurilor exportate.”;

21) la punctul 36, cuvintele „impozitarea TVA la cota zero” se substituie cu cuvintele „scutirea de TVA cu drept de deducere”;

22) la punctul 37, cuvintele „la cota zero” se substituie cu cuvintele „cu scutire de TVA cu drept de deducere”;

23) la punctul 38, cuvintele „impozabile la cota zero” se substituie cu cuvintele „scutite de TVA cu drept de deducere”.

24) denumirea capitolului VII, după cuvintele „ŞI DE CĂTRE” se introduc cuvintele „EXPLOATAŢIILE DE PRODUCŢIE A LAPTELUI ŞI”;

25) punctul 39:

alineatul unu va avea următorul cuprins:

„39. Pentru livrările efectuate pînă la 1 ianuarie 2018 de către producătorii de pîine şi produse de panificaţie, precum şi de către întreprinderile ce prelucrează lapte şi produc produse lactate, determinarea sumei TVA spre restituire se face în felul următor:”;

se completează cu subpunctul 3) cu următorul cuprins:

„3) în cazul în care, în aceeaşi perioadă fiscală, se solicită concomitent restituirea sumelor TVA în baza art.101 alin.(3) şi (5) din Codul fiscal, determinarea sumelor TVA se face în limitele sumelor TVA deduse, achitate prin intermediul contului bancar.”;

26) se completează cu punctul 39¹ cu următorul cuprins:

„39¹. Pentru livrările efectuate după 1 ianuarie 2018 de către producătorii de pîine şi produse de panificaţie, exploataţiile de producţie a laptelui şi de către întreprinderile ce prelucrează lapte şi produc produse lactate, determinarea sumei TVA spre restituire se face în modul următor:

1) se determină limita sumei TVA spre restituire prin înmulţirea diferenţei dintre cota standard a TVA în mărime de 20% şi cota redusă a TVA cu valoarea livrării ce se impune cu TVA la cota redusă;

2) se acceptă spre restituire numai suma TVA determinată ca diferenţă între suma TVA dedusă, inclusiv din perioada precedentă, şi suma TVA calculată pentru livrările efectuate, dar nu mai mare decît suma specificată la subpunctul 1) al prezentului punct.”;

27) punctul 40 se abrogă;

28) la punctul 42:

la alineatul unu, după cuvîntul „capitale,” se introduce textul „efectuate pînă la 1 ianuarie 2018,”;

la subpunctul 3), propoziţia a doua se exclude;

29) se completează cu punctele 42¹-42³ cu următorul cuprins:

„42¹. În cazul investiţiilor (cheltuielilor) capitale efectuate după 1 ianuarie 2018, determinarea sumei TVA spre restituire se efectuează în modul următor:

1) se determină suma TVA achitată la momentul controlului pentru mărfurile şi serviciile utilizate la efectuarea investiţiilor;

2) se determină depăşirea sumei TVA achitate sau care urmează a fi achitată furnizorilor pentru valorile materiale, serviciile procurate faţă de suma TVA achitată sau care urmează a fi achitată de cumpărători pentru valorile materiale şi serviciile livrate;

3) suma TVA determinată în conformitate cu subpunctul 1) al prezentului punct se compară cu suma TVA determinată în conformitate cu subpunctul 2) al prezentului punct şi se acceptă valoarea cea mai mică, care constituie suma restituirii.

42². În cazul investiţiilor (cheltuielilor) capitale efectuate de către subiectul înregistrat în calitate de plătitor al TVA în cadrul parteneriatului public-privat de interes naţional, conform prevederilor art.101⁴ din Codul fiscal, determinarea sumei TVA spre restituire se efectuează în modul următor:

1) se determină suma TVA achitată la momentul controlului prin intermediul contului bancar, aferentă mărfurilor şi serviciilor utilizate la efectuarea investiţiilor (cheltuielilor) capitale;

2) se determină depăşirea sumei TVA achitate sau care urmează a fi achitată furnizorilor pentru valorile materiale, serviciile procurate faţă de suma TVA achitată sau care urmează a fi achitată de cumpărători pentru valorile materiale şi serviciile livrate;

3) suma TVA determinată în conformitate cu subpunctul 1) al prezentului punct se compară cu suma TVA determinată în conformitate cu subpunctul 2) al prezentului punct şi se acceptă valoarea cea mai mică, care constituie suma restituirii.

42³. În cazul investiţiilor (cheltuielilor) capitale efectuate de către subiectul care nu este înregistrat în calitate de plătitor al TVA în cadrul parteneriatului public-privat de interes naţional, conform prevederilor art.101⁴ din Codul fiscal, determinarea sumei TVA spre restituire se efectuează în modul următor:

1) se determină suma TVA aferentă mărfurilor şi serviciilor utilizate la efectuarea investiţiilor (cheltuielilor) capitale;

2) se determină suma TVA achitată prin intermediul contului bancar furnizorului pe teritoriul ţării sau Serviciului Vamal – în cazul procurării de la persoanele juridice şi fizice nerezidente şi/sau rezidente care se află pe teritoriul Republicii Moldova, dar care nu au relaţii fiscale cu sistemul ei bugetar;

3) suma TVA determinată în conformitate cu subpunctul 1) al prezentului punct se compară cu suma TVA determinată în conformitate cu subpunctul 2) al prezentului punct şi se acceptă valoarea cea mai mică, care constituie suma restituirii.”;

30) punctul 43 se abrogă;

31) punctul 47:

alineatul unu va avea următorul cuprins:

„47. În cazul investiţiilor (cheltuielilor) capitale efectuate pînă la 1 ianuarie 2018 în autovehicule pentru transportul a minimum 22 de persoane, cu excepţia şoferului, determinarea sumei TVA spre restituire se efectuează în modul următor:”;

subpunctul 1) va avea următorul cuprins;

„1) se determină suma TVA aferentă autovehiculelor pentru transportul a minimum 22 de persoane, cu excepţia şoferului, care reprezintă obiectul investiţiilor (cheltuielilor) capitale”;

32) se completează cu punctele 47¹ şi 47² cu următorul cuprins:

„47¹. În cazul investiţiilor (cheltuielilor) capitale efectuate după 1 ianuarie 2018 în autovehicule pentru transportul a minimum 22 de persoane, cu excepţia şoferului, determinarea sumei TVA spre restituire se efectuează în modul următor:

1) se determină suma TVA aferentă autovehiculelor pentru transportul a minimum 22 de persoane, cu excepţia şoferului, care reprezintă obiectul investiţiilor (cheltuielilor) capitale;

2) se determină suma TVA achitată prin intermediul contului bancar furnizorului în cazul procurării autovehiculelor pe teritoriul republicii sau Serviciului Vamal – în cazul procurării autovehiculelor de la nerezidenţi sau de la persoanele juridice şi fizice rezidente care se află pe teritoriul Republicii Moldova, dar care nu au relaţii fiscale cu sistemul ei bugetar;

3) suma TVA determinată în conformitate cu subpunctul 1) al prezentului punct se compară cu suma TVA determinată în conformitate cu subpunctul 2) al prezentului punct şi se acceptă valoarea cea mai mică, care constituie suma restituirii.

47². Formularele din anexele nr.3 şi nr.4 se completează şi se prezintă în cazul solicitării restituirii TVA pentru investiţii (cheltuieli) capitale în autovehicule pentru transportul a minimum 22 de persoane, cu excepţia şoferului, efectuate pînă la 1 ianuarie 2018.”;

33) la punctul 49, cifra „500” se substituie cu cifra „300”;

34) la punctul 50, cuvîntul „sînt” se substituie cu cuvîntul „este”, iar textul „: ministrul şi viceminiştrii finanţelor, şefii inspectoratelor fiscale de stat de toate nivelurile şi adjuncţii lor” se substituie cu cuvintele „persoana cu funcţie de răspundere”;

35) denumirea anexei nr.2, se completează în final cu textul „ , pînă la 1 ianuarie 2018”;

36) se completează cu anexa nr.2¹ cu următorul cuprins:

 

 

4. Hotărîrea Guvernului nr.145 din 26 februarie 2014 „Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la modul de aplicare a facilităţilor fiscale stabilite în art.103 alin.(1) pct.29) din Codul fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997 şi art.28 lit.q²) din Legea nr.1380-XIII din 20 noiembrie 1997 cu privire la tariful vamal (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2014, nr.49-52, art.158), cu modificările ulterioare, se modifică şi se completează după cum urmează:

a) în tot textul hotarîrii şi al Regulamentului, cuvîntul „uzură”, la orice formă gramaticală, se substituie cu cuvîntul „amortizare”, la forma gramaticală corespunzătoare, iar cuvintele „active materiale pe termen lung”, „active materiale”, la orice formă gramaticală, se substituie cu cuvintele „mijloace fixe”, la forma gramaticală corespunzătoare;

b) în Regulament:

1) la punctul 1:

prima noţiune se substituie cu următoarea noţiune:

„mijloace fixe – imobilizări corporale a căror valoare unitară depăşeşte plafonul valoric prevăzut de legislaţia fiscală sau pragul de semnificaţie stabilit de persoana juridică în politicile contabile”;

în noţiunea a doua, cuvintele „uzurii fizice şi morale” se substituie cu cuvintele „amortizării fizice şi uzurii morale”;

2) punctul 4 se completează cu următorul alineat:

„Condiţia prevăzută la litera c) a prezentului punct se consideră îndeplinită în cazul în care raportarea amortizării la costul produselor fabricate, serviciilor prestate şi/sau lucrărilor execute se efectuează cel puţin într-o perioadă fiscală pe parcursul a 3 ani de la momentul beneficierii de facilităţile fiscale.”;

3) la punctul 5 litera a), cuvîntul „subiectul” se substituie cu cuvintele „persoana juridică”;

4) se completează cu punctul 5¹ cu următorul cuprins:

„5¹. Persoana juridică în al cărei capital statutar (social) a fost introdus mijlocul fix nu are dreptul la deducerea sumei TVA achitată pentru mijlocul fix înstrăinat şi este obligată să prezinte Declaraţia privind TVA.”;

5) la punctul 6, cuvîntul „subiecţilor”, în ambele cazuri, se substituie cu cuvintele „persoanelor juridice”;

6) la punctul 7 litera a), cuvintele „agentul economic” se substituie cu cuvintele „persoane juridice”;

7) la punctele 8 şi 9, cuvîntul „societăţii” se substituie cu cuvintele „persoanei juridice”;

8) la punctele 9, 14, 17 şi 18, textul „Agenţia Servicii Publice” se substituie cu cuvintele „Instituţia Publică „Agenţia Servicii Publice”;

9) la punctul 19, după cuvintele „de TVA” se introduc cuvintele „fără drept de deducere”, iar după cuvîntul „factură” se introduce textul „/factura fiscală”.

 

5. Hotărîrea Guvernului nr.543 din 8 iulie 2014 „Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la modul de aplicare a cotei zero a TVA şi de restituire a sumelor TVA la livrările stabilite de art.104 lit.c) din Codul fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997” (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2014, nr.178-184, art.580), cu modificările ulterioare, se modifică şi se completează după cum urmează:

a) în denumire şi în punctul 1 din hotărîre, în denumire şi în tot textul Regulamentului şi al anexei, cuvintele „cota zero a TVA”, la orice caz gramatical, se substituie cu cuvintele „scutirea de TVA cu drept de deducere”, la orice caz gramatical;

b) în Regulament:

1) la punctul 6, după cuvintele „scutite de TVA” se introduc cuvintele „fără drept de deducere”;

2) punctul 11 se completează cu următorul alineat:

„La solicitarea restituirii sumei TVA, originalul facturii fiscale cu menţiunea Serviciului Fiscal de Stat despre acceptarea restituirii TVA se restituie solicitantului, iar copia acesteia se îndosariază.”;

 

6. În denumirea Hotărîrii Guvernului nr.782 din 25 septembrie 2014 „Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la modul de aplicare a cotei „zero” a TVA şi a scutirii de taxa vamală şi taxa pentru proceduri vamale, aplicate mărfurilor (serviciilor) importate şi/sau livrate pe teritoriul ţării, destinate proiectului „Reabilitarea străzilor centrale şi modernizarea iluminatului public al centrului municipiului Chişinău” şi Programului de Investiţii Prioritare prevăzut de Studiul de Fezabilitate la Programul de alimentare cu apă şi tratare a apelor uzate în municipiul Chişinău” (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2014, nr.290-292, art.824), cu modificările ulterioare, precum şi pe tot parcursul textului hotărîrii şi Regulamentului, textul „cota „zero” a TVA”, la orice formă gramaticală, se substituie cu cuvintele „scutirea de TVA cu drept de deducere”, la forma gramaticală corespunzătoare.

 

7. În Regulamentul cu privire la modul de aplicare a facilităţilor fiscale şi vamale la importul mijloacelor de transport cu destinaţie specială, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.474 din 20 aprilie 2016 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2016, nr.114-122, art.541), cu modificările ulterioare, se modifică după cum urmează:

a) la punctul 2, cuvintele „şi accize” se substituie cu cuvintele „fără drept de deducere şi de accize”;

b) la punctul 4, după cuvintele „de TVA” se introduc cuvintele „fără drept de deducere”;

c) la punctul 5 litera a) liniuţa a doua, textul „(reutilate în modul corespunzător)” se substituie cu textul „în temeiul prevederilor art.49 alin.(3) din Legea nr.60 din 30 martie 2012 privind incluziunea socială a persoanelor cu dizabilităţi”;

d) punctul 14 va avea următorul cuprins:

„14. Persoanele cu dizabilităţi locomotorii severe pot alege, la cerere, în schimbul compensaţiei prevăzute la art.49 alin.(2) din Legea nr.60 din 30 martie 2012 privind incluziunea socială a persoanelor cu dizabilităţi, dreptul de a importa, o dată la 7 ani, cu scutire de drepturi la import, un mijloc de transport acordat cu titlu gratuit (donaţie), destinat transportului persoanelor cu dizabilităţi ale aparatului locomotor (reutilat în mod corespunzător), clasificat la poziţia tarifară 8703, indiferent de termenul de exploatare.”