[Denumirea modificată prin Hot.Guv. nr.418 din 24.06.2020, în vigoare 01.07.2020]

Monitorul Oficial nr.178-184/580 din 11.07.2014

* * *

Notă: În denumire şi în punctul 1 din hotărîre, în denumire şi în tot textul Regulamentului şi al anexei, cuvintele „cota zero a TVA”, la orice caz gramatical, se substituie cu cuvintele „scutirea de TVA cu drept de deducere”, la orice caz gramatical, conform Hot.Guv. nr.505 din 30.05.2018, în vigoare 01.06.2018

În scopul executării prevederilor art.101⁵ din Codul fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997 (republicat în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007, ediţie specială), cu modificările şi completările ulterioare, Guvernul

[Clauza de adoptare modificată prin Hot.Guv. nr.418 din 24.06.2020, în vigoare 01.07.2020]

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Regulamentul cu privire la restituirea sumelor TVA aferent procurărilor stabilite conform art.101⁵ din Codul fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997 (se anexează).

[Pct.1 modificat prin Hot.Guv. nr.418 din 24.06.2020, în vigoare 01.07.2020]

2. Se abrogă Hotărîrea Guvernului nr.985 din 3 septembrie 2004 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la modul de aplicare a scutirii de TVA cu drept de deducere la livrările stabilite de articolul 104 lit.c) din Codul fiscal” (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr.168-170, art.1164).

Aprobat

prin Hotărîrea Guvernului

nr.543 din 8 iulie 2014

Notă: În tot textul Regulamentului, cuvintele „Inspectoratul Fiscal Principal de Stat”, „organul fiscal”, la orice formă gramaticală, se substituie prin cuvintele „Serviciul Fiscal de Stat”, la forma gramaticală corespunzătoare, iar cuvintele „Inspectoratul Fiscal de Stat pe mun.Chişinău” se substituie prin cuvintele „subdiviziunea Serviciului Fiscal de Stat”, conform Hot.Guv. nr.522 din 06.07.2017, în vigoare 14.07.2017

REGULAMENT

cu privire la restituirea sumelor TVA aferent procurărilor

stabilite conform art.101⁵ din Codul fiscal

[Denumirea modificată prin Hot.Guv. nr.418 din 24.06.2020, în vigoare 01.07.2020]

Capitolul I

DISPOZIŢII GENERALE

1. Regulamentul cu privire la restituirea sumelor TVA aferent procurărilor stabilite conform art.101⁵ (în continuare – Regulament) stabileşte modul de restituire a sumelor TVA aferente livrărilor efectuate de către furnizorii plătitori de TVA pe teritoriul Republicii Moldova a mărfurilor, a serviciilor destinate folosinţei oficiale de către misiunile diplomatice şi oficiile consulare acreditate în Republica Moldova, de către reprezentanţele organizaţiilor internaţionale acreditate în Republica Moldova, destinate uzului sau consumului personal de către membrii personalului acestor misiuni diplomatice şi oficii consulare sau al reprezentanţelor organizaţiilor internaţionale, precum şi de către membrii familiilor lor care locuiesc împreună cu ei.

[Pct.1 în redacţia Hot.Guv. nr.418 din 24.06.2020, în vigoare 01.07.2020]

2. Prevederile prezentului Regulament nu se extind asupra cetăţenilor Republicii Moldova şi nici asupra cetăţenilor străini şi apatrizi cu reşedinţa permanentă în Republica Moldova.

3. În conformitate cu prevederile art.4 din Codul fiscal, misiunile organizaţiilor internaţionale în Republica Moldova, care, conform acordurilor sau memorandumurilor interguvernamentale încheiate cu Guvernul Republicii Moldova, nu au obligaţii de achitare a TVA, beneficiază de dreptul la restituirea sumelor TVA, în conformitate cu prevederile prezentului Regulament şi cu dispoziţiile acordului sau memorandumului respectiv.

4. Restituirea sumelor TVA conform prezentului Regulament se efectuează subiecţilor menţionaţi în pct.1, în baza listei întocmite şi aprobate de către Ministerul Afacerilor Externe şi Integrării Europene în temeiul tratatelor internaţionale şi al principiului de reciprocitate.

4¹. Se acceptă spre restituire:

- sumele TVA aferente procurărilor de mărfuri, servicii destinate folosinţei oficiale de către misiunile diplomatice, oficiile consulare şi reprezentanţele organizaţiilor internaţionale acreditate în Republica Moldova efectuate de la furnizorii plătitori de TVA pe teritoriul Republicii Moldova;

- sumele TVA aferente procurărilor de mărfuri, servicii destinate uzului sau consumului personal de către membrii personalului misiunilor diplomatice, oficiilor consulare şi reprezentanţelor organizaţiilor internaţionale acreditate în Republica Moldova, precum şi de către membrii familiilor lor în parte, în condiţiile art.101⁵ din Codul fiscal.

[Pct.4¹ introdus prin Hot.Guv. nr.418 din 24.06.2020, în vigoare 01.07.2020]

5. Pînă la data de 1 februarie a fiecărui an, Ministerul Afacerilor Externe şi Integrării Europene prezintă Serviciului Fiscal de Stat listele misiunilor diplomatice, oficiilor consulare acreditate în Republica Moldova şi reprezentanţelor organizaţiilor internaţionale acreditate în Republica Moldova.

Eventualele modificări şi/sau completări ale listelor respective urmează să fie aduse la cunoştinţa Serviciului Fiscal de Stat cel tîrziu în ultima zi a lunii în care acestea au fost operate.

Capitolul II

MODUL DE RESTITUIRE A SUMELOR TVA

6. Subiecţii impunerii cu TVA care livrează mărfuri, servicii către subiecţii specificaţi în pct.1 al prezentului Regulament sînt obligaţi să calculeze TVA conform cotelor stabilite în art.96 din Codul fiscal pentru toate livrările (excepţie fac cele scutite de TVA fără drept de deducere), cu eliberarea facturii fiscale.

În cazul comercializării cu amănuntul a mărfurilor şi prestării serviciilor în locurile special amenajate, cu plata în numerar şi/sau prin card bancar, furnizorul, la solicitarea cumpărătorului, urmează să elibereze factura fiscală, conform prevederilor art.117 alin.(3) din Codul fiscal.

[Pct.6 completat prin Hot.Guv. nr.505 din 30.05.2018, în vigoare 01.06.2018]

7. Restituirea sumelor TVA achitate de către subiecţii specificaţi în pct.1 al prezentului Regulament furnizorilor autohtoni la procurarea pe teritoriul ţării a mărfurilor sau a serviciilor se efectuează în baza cererii prezentate de către misiunea diplomatică, oficiul consular, reprezentanţa organizaţiei internaţionale la subdiviziunea Serviciului Fiscal de Stat, confirmată de către şeful misiunii diplomatice, al oficiului consular, al reprezentanţei organizaţiei internaţionale.

Cererea de solicitare a restituirii sumei TVA se perfectează în formă liberă, cu indicarea sumei TVA solicitate spre restituire şi a conturilor bancare la care urmează să fie transferată aceasta.

8. Cererea privind restituirea sumei TVA se prezintă pentru fiecare lună calendaristică separat, după încheierea acesteia, pînă la sfîrşitul lunii următoare. Documentele referitoare la o anumită lună care nu au fost prezentate în termenul stabilit pot fi depuse suplimentar, într-o listă separată, odată cu documentele pentru luna decembrie a anului de referinţă.

9. Sumele TVA acceptate spre restituire se virează la conturile indicate în cererile misiunilor diplomatice, oficiilor consulare, reprezentanţelor organizaţiilor internaţionale, deschise în băncile licenţiate din Republica Moldova.

10. Restituirea sumei TVA se efectuează într-un termen ce nu depăşeşte 27 de zile lucrătoare de la data depunerii cererii de restituire, din care 20 de zile sînt destinate pentru examinarea de către subdiviziunea Serviciului Fiscal de Stat a materialelor prezentate, celelalte 7 zile – pentru efectuarea restituirii respective de către Trezoreria de Stat.

Capitolul III

CERINŢELE PRIVIND CONFIRMAREA DOCUMENTARĂ

ŞI DETERMINAREA SUMEI TVA SPRE RESTITUIRE

11. La cererea de solicitare a restituirii sumei TVA, prezentată la Serviciul Fiscal de Stat, se anexează următoarele documente:

a) lista mărfurilor, serviciilor procurate în luna de referinţă, întocmită potrivit formularului din anexa la prezentul Regulament;

b) documentele ce confirmă procurarea mărfurilor, serviciilor:

- destinate folosinţei oficiale ale misiunilor diplomatice, oficiilor consulare şi reprezentanţelor organizaţiilor internaţionale – originalul facturii fiscale primit de la subiectul impozabil cu TVA;

- destinate uzului sau consumului personal de către membrii personalului acestor misiuni diplomatice, oficii consulare sau al reprezentanţelor organizaţiilor internaţionale, precum şi de către membrii familiilor lor care locuiesc împreună cu aceştia – originalul facturii fiscale sau bonul de casă emis de echipamentul de casă şi de control al subiectului impozabil cu TVA, la care achitarea se face în numerar şi/sau cu card bancar.

La cererea solicitantului restituirii TVA, originalul facturii fiscale cu menţiunea Serviciului Fiscal de Stat despre acceptarea restituirii TVA se returnează solicitantului, iar copia acesteia se îndosariază.

[Pct.11 modificat prin Hot.Guv. nr.418 din 24.06.2020, în vigoare 01.07.2020]

[Pct.11 completat prin Hot.Guv. nr.505 din 30.05.2018, în vigoare 01.06.2018]

[Pct.11 modificat prin Hot.Guv. nr.892 din 23.10.2014, în vigoare 31.10.2014]

11¹. În cazul utilizării e-facturii, documentele prevăzute la pct.11 lit.b) nu se prezintă. În cererea de solicitare a restituirii sumei TVA, prezentată la Serviciul Fiscal de Stat, se indică seria, numărul facturii, data eliberării/data livrării.

[Pct.11¹ introdus prin Hot.Guv. nr.418 din 24.06.2020, în vigoare 01.07.2020]

12. În cazul procurării mărfurilor în locuri special amenajate pentru vînzarea cu amănuntul şi prestările de servicii, cu plata în numerar şi/sau prin card bancar, subiecţii specificaţi în pct.1 al prezentului Regulament pot solicita eliberarea facturii fiscale, conform prevederilor art.117 alin.(3) din Codul fiscal.

13. Pentru restituirea sumelor TVA achitate la procurarea bunurilor destinate uzului sau consumului personal de către membrii personalului misiunilor diplomatice, oficiilor consulare, reprezentanţelor organizaţiilor internaţionale, precum şi de către membrii familiilor lor care locuiesc împreună cu ei, documentele menţionate în pct.11 al prezentului Regulament se vor prezenta pentru fiecare colaborator (sau membru al familiei) în parte.

13¹. În cazul solicitării spre restituire a TVA începând cu 1 iulie 2020 pentru procurările destinate consumului personal de către membrii personalului şi membrii familiilor acestora, suma lunară maximă a procurărilor, inclusiv TVA, pentru care se va acorda restituirea nu va depăşi 2 salarii medii lunare pe economie prognozate pe anul respectiv. Suma lunară maximă a procurărilor pentru care se acordă restituirea se aplică pentru fiecare persoană în parte.

[Pct.13¹ introdus prin Hot.Guv. nr.418 din 24.06.2020, în vigoare 01.07.2020]

14. Suma TVA pasibilă restituirii se determină reieşind din sumele TVA indicate în facturile fiscale şi bonurile de casă emise de echipamentele de casă şi de control prezentate de către solicitant la Serviciul Fiscal de Stat.

[Pct.14 completat prin Hot.Guv. nr.418 din 24.06.2020, în vigoare 01.07.2020]

[Anexa modificată prin Hot.Guv. nr.418 din 24.06.2020, în vigoare 01.07.2020]