ÎNREGISTRAT:

Ministerul Justiţiei

al Republicii Moldova

nr.1306 din 16 martie 2018

Ministru_______Alexandru TĂNASE

Anexa nr.1

la Instrucţiunea privind modul de întocmire şi prezentare

de către bănci a rapoartelor FINREP la nivel individual

F 01.00 – BILANŢ [SITUAŢIA POZIŢIEI FINANCIARE]

1. Raportul F 01.00 reprezintă situaţia financiară a băncii la sfârşitul ultimei zile a perioadei de referinţă.

2. Raportul este format din 3 tabele: F 01.01 reflectă informaţiile privind activele băncii, F 01.02 reflectă datoriile băncii, iar F 01.03 reflectă capitalul propriu al băncii.

3. Instrumentele financiare sunt prezentate pe categorii de active şi datorii financiare.

4. În sensul prezentului raport se definesc următoarele noţiuni:

1) „Deţinut în vederea tranzacţionării” este un activ financiar sau o datorie financiară care întruneşte una din următoarele condiţii:

a) este dobândit sau este suportată în principal în scopul vânzării sau răscumpărării în viitorul apropiat;

b) la recunoaşterea iniţială face parte dintr-un portofoliu de instrumente financiare identificate gestionate împreună şi pentru care există dovezi ale unui tipar real recent de urmărire a profitului pe termen scurt; fie

c) este un instrument derivat (cu excepţia unui instrument derivat care este un contract de garanţie financiară sau un instrument desemnat şi eficace de acoperire împotriva riscurilor).

2) „Active financiare nedestinate tranzacţionării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere” sunt activele financiare care trebuie evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, cu excepţia cazului în care este evaluat la costul amortizat în conformitate cu punctul 4.1.2. sau la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global în conformitate cu punctul 4.1.2A din IFRS9.

3) „Active financiare desemnate la valoarea justă prin profit sau pierdere” sunt activele financiare care la recunoaşterea iniţială sunt desemnate ca fiind la valoarea justă prin profit sau pierdere.

4) „Datorii financiare desemnate la valoarea justă prin profit sau pierdere” sunt datoriile financiare care întrunesc una dintre următoarele condiţii:

a) corespunde definiţiei instrumentelor deţinute în vederea tranzacţionării;

b) la recunoaşterea iniţială este desemnată de către bancă drept evaluată la valoarea justă prin profit sau pierdere în conformitate cu punctul 4.2.2 sau 4.3.5 din IFRS 9;

c) este desemnată la recunoaşterea iniţială sau ulterior la valoarea justă prin profit sau pierdere, în conformitate cu punctul 6.7.1 din IFRS 9.

5. La completarea raportului F 01.00 se vor lua în calcul următoarele precizări:

1) „Numerar în casă” include deţinerile de bancnote şi monede naţionale şi străine aflate în circulaţie şi folosite în mod obişnuit pentru a face plăţi.

2) „Solduri de numerar la bănci centrale” includ soldurile de încasat la vedere la banca centrală.

3) „Alte depozite la vedere” includ soldurile de încasat la vedere la bănci.

4) „Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării” includ instrumentele derivate, valorile mobiliare cumpărate în vederea tranzacţionării (acţiuni, valori mobiliare de stat şi valori mobiliare emise de Banca Naţională a Moldovei), credite şi avansuri procurate de la alte bănci în scopul revânzării.

5) „Active financiare nedestinate tranzacţionării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere” includ active financiare nedestinate tranzacţionării, precum instrumente de capitaluri proprii pentru care banca nu a făcut alegerea irevocabilă, la recunoaşterea iniţială, de a le evalua la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global şi titlurile de datorie/creditele şi avansurile care, la recunoaşterea iniţială, nu au fost evaluate ca fiind la valoarea justă prin profit sau pierdere şi pentru care fluxurile de numerar nu sunt reprezentate exclusiv de plăţi ale principalului şi ale dobânzii aferente valorii principalului datorat.

6) „Active financiare desemnate la valoarea justă prin profit sau pierdere” includ valori mobiliare (acţiuni sau hârtii de valoare emise de stat) şi portofoliul de credite desemnate la recunoaşterea iniţială la valoarea justă prin profit sau pierdere.

7) „Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global” includ activele financiare clasificate ca fiind evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global la recunoaşterea iniţială, precum şi cele luate în posesie de către bancă în schimbul unor datorii (acţiuni sau cote de participare, valori mobiliare de stat şi valori mobiliare emise de Banca Naţională a Moldovei); credite şi avansuri procurate de la alte entităţi cu scopul vânzării ulterioare.

8) „Active financiare la costul amortizat” includ titlurile de datorie, precum şi creditele şi avansurile, deţinute cu scopul păstrării până la scadenţă a acestor active, şi pentru care fluxurile de numerar aferente reprezintă plăţi ale principalului şi ale dobânzilor aferente.

9) „Rezerva minimă obligatorie aferentă mijloacelor atrase în valută liber convertibilă” include disponibilităţi băneşti ale băncilor în USD şi în EUR, păstrate în conturi la Banca Naţională a Moldovei, aferente mijloacelor atrase în valută liber convertibilă.

10) „Instrumente derivate – contabilitatea de acoperire împotriva riscurilor” includ instrumente financiare derivate (cu sold pozitiv pentru partea de active şi cu sold negativ pentru partea de pasive a băncii), deţinute în vederea aplicării contabilităţii de acoperire în conformitate cu IFRS.

11) „Modificările de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii” prezintă câştigurile (în cazul în care instrumentul acoperit este un activ), respectiv, pierderile (în cazul în care instrumentul acoperit este o datorie) aferente acoperirii riscului de rată a dobânzii.

12) „Investiţii în filiale, asocieri în participaţie şi entităţi asociate” includ investiţiile băncii în întreprinderile fiice, asocieri în participaţie şi entităţi asociate.

13) „Imobilizări corporale” includ mijloacele fixe şi investiţiile în active imobiliare, cu deducerea sumei deprecierii acestora şi a sumei amortizării lor.

14) „Imobilizări necorporale” includ fondul comercial (goodwill (preţul de achiziţie al entităţii procurate – valoarea activelor nete ale entităţii procurate) şi active nemateriale, cu deducerea sumei deprecierii şi a sumei amortizării acestora.

15) „Creanţe privind impozitele” includ creanţele privind impozitul de profit curent şi cel amânat.

16) „Alte active” includ toate celelalte active care nu au putut fi clasificate în categoriile menţionate mai sus. De asemenea aici se includ activele luate în posesie, care nu se contabilizează conform IFRS 5.

17) „Active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării” includ activele imobilizate destinate vânzării inclusiv cele luate în posesie şi care se contabilizează conform IFRS 5.

18) „Datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării” includ instrumentele derivate care nu sunt desemnate ca şi instrumente de acoperire şi poziţiile scurte (vânzarea de active financiare pe care entitatea le-a împrumutat).

19) „Datorii financiare desemnate la valoarea justă prin profit sau pierdere” includ instrumentele desemnate la recunoaşterea iniţială la valoarea justă prin profit sau pierdere.

20) „Datorii financiare evaluate la costul amortizat” includ depozitele clienţilor, obligaţiunile emise de către bancă, alte împrumuturi, datorii subordonate, împrumuturi overnight, valori mobiliare vândute cu răscumpărarea ulterioară (REPO).

21) „Provizioane” includ provizioanele pentru restructurarea afacerii, datoriile aferente pensiilor şi beneficiilor angajaţilor, provizioanele aferente cheltuielilor cu daunele care pot rezulta din procese intentate băncii, angajamentele de finanţare, alte provizioane.

22) Provizioanele pentru „Pensii şi alte obligaţii privind beneficiile determinate post-angajare” includ valoarea datoriilor nete privind beneficiile determinate ale angajaţilor.

23) Provizioanele pentru „Alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor” includ valoarea deficitelor din planurile de beneficii ale angajaţilor pe termen lung enumerate în IAS 19.153. Cheltuielile cumulate din beneficiile pe termen scurt ale angajaţilor [IAS 19.11(a)], planurile de contribuţii determinate conform prevederilor [IAS 19.51(a)] şi beneficiile pentru încetarea contractului de muncă conform prevederilor [IAS 19.169(a)] se includ la „Alte datorii”.

24) Provizioanele pentru „Angajamente şi garanţii date” includ provizioanele aferente tuturor angajamentelor şi garanţiilor, modalitatea de provizionare a acestora se efectuează conform prevederilor IAS 37 sau acestea sunt tratate ca şi contracte de asigurare conform prevederilor IFRS 4, deşi deprecierea angajamentelor şi garanţiilor este determinată în conformitate cu IFRS 9. Datoriile cumulate din angajamente şi garanţii financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere nu se raportează ca provizioane, deşi sunt generate de riscul de credit, ci ca „alte datorii financiare” (în cazul în care angajamentele de creditare, garanţiile financiare şi alte angajamente date sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, orice modificare a valorii juste, inclusiv modificările generate de riscul de credit, se raportează ca „alte datorii financiare” şi nu ca provizioane pentru „Angajamente şi garanţii date”).

25) „Datorii privind impozitele“ includ datoriile băncilor privind impozitul atât pe venitul curent cât şi pe cel amânat. La întocmirea acestei poziţii se va ţine cont de prevederile IAS 1.54 (lit.n-o).

26) „Capital social rambursabil la cerere” include părţile sociale ale organizaţiilor cooperatiste care nu îndeplinesc criteriile IFRIC 2 pentru a fi clasificate drept capitaluri proprii. Nu este aplicabil cadrului curent existent.

27) „Alte datorii” includ toate datoriile care nu sunt datorii financiare şi care nu pot fi clasificate în alte categorii.

28) „Datorii incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării” includ datoriile băncilor privind activele imobilizate destinate vânzării care se contabilizează conform IFRS 5.

29) „Capital social” cuprinde capitalul vărsat şi nevărsat şi include acţiunile ordinare şi cele preferenţiale emise. Această poziţie este detaliată în „Capital vărsat” şi „Capital subscris nevărsat” pentru a asigura delimitarea celor două momente necesare în formarea capitalului social – subscriere, prin care acţionarii sau asociaţii se angajează contractual cu partea de contribuţie adusă, şi vărsare, prin care aceştia pun la dispoziţia societăţii partea de capital subscrisă.

30) „Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse” include componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse (instrumente financiare care comportă atât o componentă de datorie cât şi una de capitaluri proprii) emise de bancă, atunci când sunt separate în conformitate cu IFRS (inclusiv instrumentele financiare compuse cu instrumente derivate încorporate multiple ale căror valori sunt interdependente).

31) „Alte instrumente de capitaluri proprii emise” includ toate datoriile contractuale, inclusiv cele ce provin dintr-un instrument derivat, care vor avea sau pot avea ca rezultat livrarea viitoare a instrumentelor de capitaluri proprii ale emitentului, împreună cu componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse (instrumente nederivate) emise de entitate; exemplele de instrumente de capitaluri proprii includ acţiunile ordinare care nu pot fi lichidate înainte de scadenţă şi opţiunile call emise care permit deţinătorului să subscrie sau să cumpere un număr fix de acţiuni ordinare care nu pot fi lichidate înainte de scadenţă în entitatea emitentă, în schimbul unei sume fixe în numerar sau a unui alt activ financiar.

32) „Alte instrumente de capital” cuprind toate instrumentele de capital care nu sunt instrumente financiare, inclusiv, printre altele, tranzacţiile cu plata pe bază de acţiuni cu decontare în acţiuni [IFRS 2.10].

33) „Modificările valorii juste a instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global” includ câştigurile şi pierderile cumulate datorate modificărilor de valoare justă ale investiţiilor în instrumente de capital pentru care banca a făcut alegerea irevocabilă de a prezenta modificările de valoare justă în alte elemente ale rezultatului global.

34) „Partea ineficace din acoperirile valorii juste împotriva riscurilor pentru instrumentele de capitaluri proprii evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global” include partea ineficace cumulată care rezultă din operaţiuni de acoperire a valorii juste în care elementul acoperit este un instrument de capital evaluat la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global. Partea ineficace din acoperire raportată la această poziţie este reprezentată de diferenţa dintre variaţia cumulată a valorii juste a instrumentului de capital raportată în cadrul poziţiei “Modificările valorii juste a instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global [elementul acoperit împotriva riscurilor]” şi variaţia cumulată a valorii juste a instrumentului financiar derivat de acoperire raportată în cadrul poziţiei “Modificările valorii juste a instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global [instrumentul de acoperire împotriva riscurilor]” [IFRS 9.6.5.3 şi IFRS 9.6.5.8].

35) „Modificările valorii juste a datoriilor financiare desemnate la valoarea justă prin profit sau pierdere care se pot atribui modificărilor riscului de credit al datoriilor” includ câştigurile şi pierderile cumulate recunoscute în alte elemente ale rezultatului global, aferente riscului de credit propriu, pentru datoriile desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, indiferent dacă această desemnare are loc la recunoaşterea iniţială sau ulterior.

36) „Acoperirea unei investiţii nete într-o operaţiune din străinătate [partea eficace]” include rezerva de conversie valutară aferentă părţii eficace atât a operaţiunilor de acoperire a investiţiilor nete în operaţiuni din străinătate derulate pe bază continuă, cât şi a operaţiunilor de acoperire a investiţiilor nete în operaţiuni din străinătate care nu se mai aplică, atâta timp cât operaţiunile din străinătate rămân recunoscute în bilanţ.

37) „Instrumente derivate de acoperire împotriva riscurilor. Rezerva aferentă acoperirii fluxurilor de trezorerie [partea eficace]” includ rezerva din acoperirea fluxurilor de trezorerie aferentă părţii eficace a variaţiei de valoare justă a instrumentelor financiare derivate de acoperire, atât în cazul operaţiunilor de acoperire a fluxurilor de trezorerie derulate pe bază continuă cât şi în cazul operaţiunilor de acoperire a fluxurilor de trezorerie care nu se mai aplică.

38) „Modificările valorii juste a instrumentelor de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global” includ câştigurile sau pierderile cumulate aferente instrumentelor de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, nete de ajustarea pentru pierderi care este evaluată la data de referinţă în conformitate cu prevederile IFRS 9.5.5.

39) „Instrumente de acoperire împotriva riscurilor [elemente nedesemnate]” includ modificările cumulate de valoare justă aferente tuturor elementelor de mai jos:

a) valoarea – timp a unei opţiuni, în cazul în care modificările valorii – timp şi valorii intrinseci ale respectivei opţiuni sunt separate şi doar modificarea valorii intrinseci este desemnată ca instrument de acoperire [IFRS 9.6.5.15];

b) elementul forward al unui contract forward, în cazul în care elementul forward şi elementul spot (la vedere) al respectivului contract forward sunt separate şi doar modificarea elementului spot al contractului forward este desemnată ca instrument de acoperire;

c) spread-ul valutar aferent unui instrument financiar, în cazul în care acest spread este exclus de la desemnarea instrumentului financiar respectiv ca instrument de acoperire [IFRS 9.6.5.15, IFRS 9.6.5.16].

40) „Rezerve din reevaluare” includ valoarea rezervelor care rezultă din prima adoptare a IAS care nu au fost transferate la alte tipuri de rezerve.

41) „Alte rezerve” includ rezultatul reportat (rezerve legale, rezerve statutare etc.) împreună cu alte rezerve, câştiguri şi pierderi actuariale, recunoscute direct în capitalul propriu şi pierderile cumulate, profit (pierderi) aferent exerciţiului din perioada de referinţă, de asemenea şi rezervele de acoperire a riscurilor conform normelor prudenţiale ale Băncii Naţionale a Moldovei.

42) „(–) Acţiuni de trezorerie” includ instrumentele de capitaluri proprii, în sensul IAS 32. 33-34, care au fost răscumpărate de către entitatea emitentă.

6. Periodicitatea prezentării raportului – lunar.

Modul de completare a raportului

F 01.00 – BILANŢ [SITUAŢIA POZIŢIEI FINANCIARE]

F 01.01 – Active

F 01.02 – Datorii

x

F 01.03 – Capital propriu

x

x

x

x

Controlul raportului F 01.00 – Bilanţ [situaţia poziţiei financiare]

Controlul tabelului F 01.01 – Active

Controlul vertical

010 = 020 + 030+040

050 = 060 + 070 + 080 + 090

096 = 097 + 098 + 099

100 = 120 + 130

141 = 142 + 143 + 144

181 = 182 + 183 + 184

270 = 280 + 290

300 = 310 + 320

330 = 340 + 350

380 = 010 + 050 + 096 + 100 + 141 + 181 + 240 + 250 + 260 + 270 + 300 + 330 + 360 + 370

Controlul tabelului F 01.02 – Datorii

Controlul vertical

010 = 020 + 030 + 040 + 050 + 060

070 = 080 + 090 + 100

110 = 120 + 130 + 140

170 = 180 + 190 + 200 + 210 + 220 +230

240 = 250 + 260

300 = 010 + 070 + 110 + 150 + 160 + 170 + 240 + 270 + 280 + 290

Controlul tabelului F 01.03 – Capital propriu

Controlul vertical

010 = 020 + 030

050 = 060 + 070

090 = 095 + 128

095 = 100 + 110 + 120 +122 + 124 + 320 + 330 + 360

128 = 130 + 140 + 150 + 155 + 165 + 170

210 = 220 + 230

300 = 010 + 040 + 050 + 080 + 090 + 190 + 200 + 210 + 240 + 250 + 260 + 270

Corelaţie între F 01.03 şi F 01.01

Corelaţii între F 01.03 şi F 01.02

Corelaţie între F 01.03, F 01.02 şi F 01.01

300 (F 01.02) +300 (F 01.03)

Formatul raportului

Codul băncii ___________________

La situaţia din __________________

F 01.00 – BILANŢ [SITUAŢIA POZIŢIEI FINANCIARE]

F 01.01. Active

F 01.02 – Datorii

F 01.03 – Capital propriu

Numărul de telefon

Data prezentării raportului

___________________________

___________________________

Anexa nr.2

la Instrucţiunea privind modul de întocmire şi prezentare

de către bănci a rapoartelor FINREP la nivel individual

F 02.00 – CONTUL DE PROFIT SAU PIERDERE

1. Raportul F 02.00 conţine informaţii de bază privind veniturile şi cheltuielile legate de activitatea băncii.

2. La completarea acestui raport, se vor lua în considerare următoarele precizări:

1) „Veniturile şi cheltuielile din operaţiuni continue” sunt raportările în contul de profit sau pierdere separat de activităţile întrerupte. Elementele de venituri sau cheltuieli din operaţiunile continue sunt prezentate după natură. Principalele poziţii sunt împărţite în componente, cu referire la categoriile de instrumente financiare din bilanţ.

2) Veniturile din dobânzi şi cheltuielile cu dobânzile din instrumente financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere şi din instrumente financiare derivate de acoperire a unor astfel de instrumente financiare, clasificate în categoria „contabilitatea de acoperire”, se raportează ca parte a câştigurilor sau pierderilor din respectivele categorii de instrumente.

3) „Veniturile din dobânzi” – contabilitatea de acoperire nu se aplică în prezent în Republica Moldova.

4) „Câştigurile sau pierderile aferente activelor şi datoriilor financiare” sunt prezentate în secţiunea principală a contului de profit sau pierdere, pe bază netă.

5) „Veniturile sau cheltuielile din activităţi întrerupte” sunt prezentate la valoare netă.

6) „Veniturile din dobânzi şi cheltuielile cu dobânzile aferente instrumentelor financiare deţinute în vederea tranzacţionării şi instrumentelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere” vor fi raportate drept câştiguri sau pierderi nete aferente acestor categorii de instrumente (care include dobânda acumulată).

7) „Veniturile din dobânzi” includ veniturile din dobânzi şi comisioanele de natura dobânzii aferente creditelor acordate clienţilor, depozitelor interbancare plasate la alte bănci, la Banca Naţională a Moldovei, creditelor overnight, veniturile din dobânzi obţinute din valorile mobiliare la cost amortizat sau acele desemnate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global.

8) „Venituri din dobânzi – alte active” includ sumele reprezentând venituri din dobânzi ce nu au fost prezentate în alte poziţii, cum ar fi veniturile din dobânzi aferente activelor imobilizate şi grupurilor destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării, câştigul aşteptat aferent activelor utilizate în cadrul planurilor de beneficii determinate postangajare etc.

9) Dobânda aferentă datoriilor financiare cu o rată negativă a dobânzii efective se raportează în cadrul poziţiei „Venituri din dobânzi aferente datoriilor”. Aceste datorii şi dobânda aferentă dau naştere unui randament pozitiv pentru bancă.

10) „Cheltuieli cu dobânzile – alte datorii” includ sumele reprezentând cheltuieli cu dobânzile ce nu au fost prezentate în alte poziţii, cum ar fi cheltuieli cu dobânzile aferente datoriilor incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării, creşteri ale valorii contabile a unui provizion care reflectă trecerea timpului, cheltuielile cu dobânda aferente planurilor de beneficii determinate postangajare etc.;

11) Dobânda aferentă activelor financiare cu o rată negativă a dobânzii efective se raportează în cadrul poziţiei „Cheltuieli cu dobânzile aferente activelor”. Aceste active şi dobânda aferentă dau naştere unui randament negativ pentru bancă.

12) Veniturile din dividende aferente instrumentelor de capital desemnate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global cuprind dividendele aferente instrumentelor derecunoscute în cursul perioadei şi dividendele aferente instrumentelor deţinute la sfârşitul perioadei de raportare.

13) Veniturile din dividende aferente instrumentelor de capital, inclusiv dividende aferente investiţiilor în filiale, asocieri în participaţie şi entităţi asociate, evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere se raportează ca parte a câştigurilor sau pierderilor din respectivele clase de instrumente.

14) Veniturile din dividende aferente investiţiilor în filiale, asocieri în participaţie şi entităţi asociate cuprind veniturile din dividende aferente titlurilor de participare deţinute în filiale, asocieri în participaţie şi entităţi asociate, contabilizate la cost sau evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global.

15) „Venituri din onorarii şi comisioane” includ veniturile de natura comisioanelor.

16) „Cheltuieli cu onorarii şi comisioane” includ alte cheltuieli de natura comisioanelor.

17) „Câştiguri sau (–) pierderi din derecunoaşterea activelor şi datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, net” includ, pentru fiecare element, câştigul sau pierderea netă realizată rezultată din tranzacţia derecunoscută. Valoarea netă reprezintă diferenţa dintre câştigurile realizate şi pierderile realizate. În această poziţie nu se includ câştigurile aferente instrumentelor de capital pe care banca alege să le evalueze la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global.

18) „Câştiguri sau (–) pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării, net” includ rezultatul marcării la piaţă a activelor şi datoriilor financiare, clasificate ca făcând parte din portofoliul de tranzacţionare. Diferenţele de valoare justă vor afecta contul de profit sau pierdere pe întreaga perioadă de deţinere a acestora.

19) În situaţia în care o modificare a modelului de afaceri conduce la reclasificarea unui activ financiar în cadrul unui portofoliu contabil diferit, câştigurile sau pierderile din reclasificare se raportează în cadrul poziţiilor relevante ale portofoliului contabil în care activul financiar este reclasificat, în conformitate cu următoarele prevederi:

a) în cazul în care un activ financiar este reclasificat din categoria de evaluare la cost amortizat în portofoliul contabil al activelor financiare evaluate la valoare justă prin profit sau pierdere [IFRS 9.5.6.2], câştigurile sau pierderile datorate reclasificării se raportează în cadrul poziţiei „Câştiguri sau (–) pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării, net” sau “Câştiguri sau (–) pierderi aferente activelor financiare nedestinate tranzacţionării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, net”, după caz;

b) în cazul în care un activ financiar este reclasificat din categoria de evaluare la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global în categoria de evaluare la valoare justă prin profit sau pierdere [IFRS 9.5.6.7], câştigurile sau pierderile cumulate recunoscute anterior în alte elemente ale rezultatului global şi reclasificate în profit sau pierdere se raportează în cadrul poziţiei „Câştiguri sau (–) pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării, net” sau „Câştiguri sau (–) pierderi aferente activelor financiare nedestinate tranzacţionării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, net”, după caz.

20) „Câştiguri sau (–) pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate la valoarea justă prin profit sau pierdere, net” includ marcarea la piaţă a activelor şi datoriilor financiare, clasificate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, net.

21) „Câştiguri sau (–) pierderi din contabilitatea de acoperire împotriva riscurilor, net” cuprinde câştigurile şi pierderile aferente instrumentelor de acoperire şi elementelor acoperite, inclusiv cele aferente elementelor acoperite evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, altele decât instrumentele de capital, în cadrul unei operaţiuni de acoperire a valorii juste în conformitate cu prevederile IFRS 9.6.5.8. Poziţia include, de asemenea, partea ineficace a variaţiei valorii juste a instrumentelor de acoperire în cadrul unei operaţiuni de acoperire a fluxurilor de trezorerie. Reclasificările rezervei din acoperirea fluxurilor de trezorerie sau a rezervei din acoperirea investiţiei nete într-o operaţiune din străinătate sunt recunoscute în cadrul aceloraşi poziţii ale contului de profit sau pierdere care sunt influenţate de fluxurile de trezorerie aferente elementelor acoperite. Poziţia „Câştiguri sau (–) pierderi din contabilitatea de acoperire împotriva riscurilor, net” include, de asemenea, câştigurile şi pierderile din operaţiuni de acoperire a investiţiilor nete în operaţiuni din străinătate. Această poziţie include şi câştigurile din operaţiuni de acoperire a poziţiilor nete.

22) „Diferenţe de curs de schimb [câştig sau (–) pierdere], net” includ câştigul/pierderea netă din operaţiuni cu valută.

23) „Câştiguri sau pierderi din derecunoaşterea activelor nefinanciare, net” includ câştiguri/pierderea netă la alte active decât cele descrise în categoriile de mai sus.

24) „Alte venituri din exploatare”/ „Alte cheltuieli de exploatare” includ alte venituri/ cheltuieli neaferente dobânzilor.

25) „Cheltuieli administrative” va includ cheltuielile privind remunerarea muncii, defalcări privind fondul de pensii, asigurarea socială, prime şi alte cheltuieli administrative.

26) „Amortizare” includ costul aferent amortizării detaliat pentru imobilizări corporale (mijloace fixe), investiţii imobiliare, alte imobilizări necorporale.

27) „Câştiguri sau pierderi (–) din modificare, net” includ valorile care rezultă din ajustarea valorilor contabile brute ale activelor financiare pentru reflectarea fluxurilor de trezorerie contractuale renegociate sau modificate [IFRS 9.5.4.3 şi Anexa A la IFRS 9]. Câştigurile sau pierderile din modificare nu includ impactul modificărilor sumei reprezentând pierderile de credit aşteptate, care se raportează în cadrul poziţiei „Deprecierea sau (–) reluarea pierderilor cauzate de deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere”.

28) „Provizioane sau (–) reluări de provizioane” includ cheltuielile de constituire a provizioanelor sau venitul rezultat din reversarea acestora, contabilizate conform IAS 37.

29) „Provizioane sau (–) reluări din provizioane. Angajamente şi garanţii date” include cheltuielile nete cu provizioanele aferente tuturor angajamentelor şi a garanţiilor ce intră în aria de aplicare a IFRS 9, IAS 37 sau IFRS 4. Orice modificare de valoare justă a angajamentelor şi a garanţiilor financiare evaluate la valoarea justă se raportează în cadrul poziţiei „Câştiguri sau (–) pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate la valoarea justă prin profit sau pierdere, net”. Provizioanele includ, prin urmare, valoarea deprecierii aferente angajamentelor şi garanţiilor pentru care deprecierea este determinată în conformitate cu IFRS 9 sau a căror provizionare urmează prevederile IAS 37 sau care sunt tratate drept contracte de asigurare în conformitate cu IFRS 4.

30) „Deprecierea sau (–) reluarea pierderilor cauzate de deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere” include toate câştigurile sau pierderile din depreciere aferente instrumentelor de datorie care rezultă din aplicarea regulilor de depreciere prevăzute de IFRS 9.5.5, indiferent dacă pierderile de credit aşteptate în conformitate cu prevederile IFRS 9.5.5 sunt estimate pe următoarele 12 luni sau pe durata de viaţă, inclusiv câştigurile sau pierderile din depreciere aferente creanţelor comerciale, activelor aferente unui contract şi creanţelor din operaţiuni de leasing [IFRS 9.5.5.15]. Poziţia include, de asemenea, sumele aferente operaţiunilor de write – off, care exced valoarea ajustării pentru pierderi la data operaţiunii de write – off şi care sunt, prin urmare, recunoscute ca pierdere în mod direct în contul de profit sau pierdere, precum şi recuperările din sumele care au făcut anterior obiectul operaţiunilor de write – off, înregistrate în mod direct în contul de profit sau pierdere.

31) „Profitul sau pierderea din active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării, care nu pot fi considerate activităţi întrerupte” includ câştiguri /pierderea din operaţiuni cu active imobilizate şi grupuri destinate cedării conform IFRS 5.

32) „Cheltuieli sau (–) venituri cu impozitul aferent profitului sau pierderii din activităţi continue” reprezintă impozitul pe venit datorat de bancă.

3. Periodicitatea prezentării raportului – lunar.

Modul de completare a raportului

F 02.00 – CONTUL DE PROFIT SAU PIERDERE

x

x

x

x

Controlul raportului F 02.00 – Contul de profit sau pierdere

Controlul vertical

010 = 020 + 025 + 030 + 041 + 051 + 070 + 080 + 085

090 = 100 + 110 + 120 + 130 + 140 + 145

160 = 170 + 175 + 191 + 192

220 = 231 + 241 + 260 + 270

355 = 010 – 090 – 150 + 160 + 200 – 210 + 220 + 280 + 287 + 290 + 300 + 310 + 330 + 340 – 350

360 = 370 + 380

390 = 400 + 410 + 420

425 = 426 + 427

430 = 440 + 450

460 = 481 + 491

520 = 530 + 540 + 550 + 560 + 570

610 = 010 – 090 – 150 + 160 + 200 – 210 + 220 + 280 + 287 + 290 + 300 + 310 + 330 + 340 – 350 – 360 – 390 + 425 – 430 – 460 – 510 – 520 + 580 + 600

630 = 610 – 620

640 = 650 – 660

670 = 630 + 640

Corelaţia între F 02.00 şi F 01.03

Formatul raportului

Codul băncii ____________________

La situaţia din __________________

F 02.00 – CONTUL DE PROFIT SAU PIERDERE

Numărul de telefon

Data prezentării raportului

___________________________

___________________________

Anexa nr.3

la Instrucţiunea privind modul de întocmire şi prezentare

de către bănci a rapoartelor FINREP la nivel individual

F 03.00 – SITUAŢIA REZULTATULUI GLOBAL

1. Raportul F 03.00 cuprinde informaţii despre elementele rezultatului global aferente perioadei curente (perioadei de referinţă), potrivit prevederilor IAS 1.81 (b).

2. La întocmirea raportului F 03.00 se va ţine cont de următoarele precizări:

1) „Alte elemente ale rezultatului global” va totaliza mişcările aferente componentelor altor elemente ale rezultatului global;

2) „Imobilizări corporale” şi „Imobilizări necorporale” vor prezenta câştigurile (pierderile) din reevaluarea imobilizărilor contabilizate la valoarea reevaluată:

a) dacă valoarea contabilă a unei imobilizări este majorată ca rezultat al reevaluării, creşterea trebuie recunoscută în alte elemente ale rezultatului global şi acumulată în capitalurile proprii cu titlu de surplus de reevaluare numai în cazul în care majorarea nu compensează o descreştere din reevaluarea aceluiaşi activ care anterior a fost recunoscut în profit sau pierdere;

b) dacă valoarea contabilă a unei imobilizări este diminuată ca rezultat al reevaluării, această diminuare trebuie recunoscută în alte elemente ale rezultatului global în măsura în care surplusul din reevaluare pentru acele active prezintă un sold creditor.

3) „Câştiguri sau (–) pierderi din contabilitatea de acoperire împotriva riscurilor a instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, net” include modificarea ineficacităţii (părţii ineficace) cumulate a operaţiunii de acoperire, în cazul operaţiunilor de acoperire a valorii juste în care elementul acoperit este un instrument de capital evaluat la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global. Această modificare este reprezentată de diferenţa dintre modificările în variaţia valorii juste a instrumentului de capital raportate în cadrul poziţiei „Modificările valorii juste a instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global [elementul acoperit împotriva riscurilor]” şi modificările în variaţia valorii juste a instrumentului financiar derivat de acoperire raportate în cadrul poziţiei „Modificările valorii juste a instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global [instrumentul de acoperire împotriva riscurilor]”.

4) „Acoperirea unei investiţii nete într-o operaţiune din străinătate [partea eficace]” include modificarea rezervei cumulate de conversie valutară aferente părţii eficace atât a operaţiunilor de acoperire a investiţiilor nete în operaţiuni din străinătate derulate pe bază continua, cât şi a celor întrerupte.

5) În cazul operaţiunilor de acoperire a investiţiilor nete în operaţiuni din străinătate şi a operaţiunilor de acoperire a fluxurilor de trezorerie, sumele raportate în cadrul poziţiei „Transferate în profit sau pierdere” includ sumele transferate întrucât fluxurile acoperite au apărut şi nu mai sunt aşteptate să apară.

6) „Instrumente de acoperire împotriva riscurilor [elemente nedesemnate]” include modificările în variaţia cumulată a valorii juste aferente următoarelor elemente, în situaţia în care acestea nu sunt desemnate ca o componentă de acoperire:

a) valoarea – timp a opţiunilor;

b) elementele forward ale contractelor forward;

c) spread-ul valutar aferent instrumentelor financiare.

7) În cazul opţiunilor, sumele reclasificate în profit sau pierdere şi raportate în cadrul poziţiei „Transferate în profit sau pierdere” includ reclasificările datorate opţiunilor care acoperă împotriva riscurilor un element aferent unei tranzacţii şi opţiunilor care acoperă împotriva riscurilor un element aferent unei perioade de timp.

8) „Instrumente de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global” include câştigurile sau pierderile aferente instrumentelor de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, altele decât câştigurile sau pierderile din depreciere şi din diferenţe de curs valutar care se raportează în cadrul poziţiei „Deprecierea sau (–) reluarea pierderilor cauzate de deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere” şi respectiv poziţiei „Diferenţe de curs de schimb [câştig sau (–) pierdere], net” din formularul F 02.00.

9) „Transferate în profit sau pierdere” include sumele transferate în profit sau pierdere urmare derecunoaşterii sau reclasificării în categoria de evaluare la valoarea justă prin profit sau pierdere.

10) În situaţia în care un activ financiar este reclasificat din categoria de evaluare la cost amortizat în categoria de evaluare la valoare justă prin alte elemente ale rezultatului global [IFRS 9.5.6.4], câştigurile sau pierderile rezultate din reclasificare se raportează în cadrul poziţiei „Instrumente de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global”.

11) În situaţia în care un activ financiar este reclasificat din categoria de evaluare la valoare justă prin alte elemente ale rezultatului global în categoria de evaluare la valoarea justă prin profit sau pierdere [IFRS 9.5.6.7] sau în categoria de evaluare la cost amortizat [IFRS 9.5.6.5], câştigurile şi pierderile cumulate recunoscute anterior în alte elemente ale rezultatului global şi care au fost reclasificate se raportează în cadrul poziţiei „Transferate în profit sau pierdere” şi respectiv în cadrul poziţiei „Alte reclasificări”, cu ajustarea, în cel de al doilea caz, a valorii contabile a activului financiar.

12) „Conversia valutară” prezintă toate diferenţele nete de curs valutar ca urmare a convertirii rezultatelor şi a poziţiei financiare în moneda de prezentare, atunci când aceasta diferă de moneda funcţională a entităţii.

13) Pentru toate componentele altor elemente ale rezultatului global, poziţia „Alte reclasificări” include transferurile, altele decât reclasificările din alte elemente ale rezultatului global în profit sau pierdere sau la valoarea contabilă iniţială a elementelor acoperite în cazul operaţiunilor de acoperire a fluxurilor de trezorerie.

14) „Impozitul pe venit aferent elementelor care nu vor fi reclasificate” şi „Impozitul pe venit aferent elementelor care pot fi reclasificate în profit sau (–) pierdere” [IAS 1.91 (b), IG6] se raportează ca elemente – rânduri separate.

3. Periodicitatea prezentării raportului – trimestrial.

Modul de completare a raportului

F 03.00 – SITUAŢIA REZULTATULUI GLOBAL

Controlul raportului F 03.00 – Situaţia rezultatului global

Control vertical:

020 = 040 + 050 + 060 + 070 + 081 + 083 + 086 + 090 + 110 + 150 + 190 + 231 + 241 + 280 + 320 + 330

030 = 040 + 050 + 060 + 070 + 081 + 083 + 086 + 090

100 = 110 + 150 + 190 + 231 + 241 + 280 + 320 + 330

110 = 120 + 130 + 140

150 = 160 + 170 + 180

190 = 200 + 210 + 220 + 230

231 = 232 + 233 + 234

241 = 251 + 261 + 270

280 = 290 + 300 + 310

340 = 010 + 020

Corelaţia de control între F 03.00 şi F 02.00

Formatul Raportului

Codul băncii ____________________

La situaţia din __________________

F 03.00 – SITUAŢIA REZULTATULUI GLOBAL

Numărul de telefon

Data prezentării raportului

___________________________

___________________________

Anexa nr.4

la Instrucţiunea privind modul de întocmire şi prezentare

de către bănci a rapoartelor FINREP la nivel individual

F 04.00 – DEFALCAREA ACTIVELOR FINANCIARE PE INSTRUMENTE

ŞI PE SECTOARE ALE CONTRAPARTIDELOR

1. Raportul F 04.00 este format din 6 tabele (F 04.01, F 04.02.1, F 04.02.2, F 04.03.1, F 04.04.1, F 04.05).

2. Tabelul F 04.01 prezintă clasificarea activelor financiare deţinute în vederea tranzacţionării, care includ instrumentele derivate, valorile mobiliare cumpărate pentru tranzacţionare, creditele şi avansurile procurate de la alte bănci în scopul revânzării.

3. Tabelul F 04.02.1 prezintă clasificarea activelor financiare nedestinate tranzacţionării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere.

4. Tabelul F 04.02.2 prezintă clasificarea activelor financiare desemnate la valoarea justă prin profit sau pierdere, care includ valori mobiliare (acţiuni sau hârtii de valoare emise de stat) şi portofoliul de credite desemnate la recunoaşterea iniţială la valoarea justă prin profit sau pierdere.

5. Tabelul F 04.03.1 cuprinde o clasificare pe tipuri de instrumente a activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, pentru care băncile trebuie să indice valoarea contabilă şi valoarea brută a activelor, precum şi valoarea cumulată a pierderilor din depreciere recunoscute în profit sau pierdere, aşa cum se prezintă aceasta la data de referinţă (soldul conturilor de reduceri pentru pierderi din depreciere la data de referinţă).

6. Tabelul F 04.04.1 are ca scop o evaluare a calităţii generale a portofoliilor de credite şi avansuri, precum şi a investiţilor la cost amortizat, grupate în funcţie de tipul de instrument şi de tipul de contrapartidă.

7. Tabelul F 04.05 prezintă activele financiare subordonate.

8. La întocmirea raportului F 04.00 se vor lua în considerare următoarele precizări:

1) Instrumentele de datorie sunt instrumente deţinute de către bancă, emise ca titluri, care nu sunt considerate credite în conformitate cu actele normative ale Băncii Naţionale a Moldovei.

2) Creditele şi avansurile includ şi operaţiunile de leasing financiar.

3) Se va avea în vedere următoarea clasificare a contrapartidelor:

a) Bănci centrale – depozitele plasate la Banca Naţională a Moldovei, tranzacţiile REPO cu Banca Naţională a Moldovei;

b) Administraţii publice – creditele acordate unităţilor administrativ teritoriale, Casei Naţionale de Asigurări Sociale, Companiei Naţionale de Asigurări în Medicină, instituţiilor finanţate de la bugetul de stat, guvernului;

c) Bănci – creditele acordate altor bănci, tranzacţii REPO cu alte bănci;

d) Alte societăţi financiare – credite acordate altor instituţii financiare, participanţi la piaţa financiară nebancară conform Legii privind Comisia Naţională a Pieţei Financiare nr.192-XIV din 12 noiembrie 1998 (republicate în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007, nr.117-126 BIS), creditele acordate organizaţiilor internaţionale, precum Comunităţile Europene, Fondul Monetar Internaţional, Banca Reglementelor Internaţionale;

e) Societăţi nefinanciare – creditele acordate clienţilor din sectorul corporativ (societăţi comerciale etc.) şi creditele acordate ÎMM şi non-ÎMM. Creditele acordate persoanelor juridice nerezidente se includ în sectorul corporativ. Creditele pentru ÎMM sunt creditele acordate pentru desfăşurarea activităţii de antreprenoriat persoanelor care, în conformitate cu Legea nr.179 cu privire la întreprinderile mici şi mijlocii din 21 iulie 2016 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2016, nr.306-313, art.651), sunt calificate ca întreprinderi micro, mici şi mijlocii. Creditele pentru non-ÎMM sunt creditele acordate partidelor politice, bisericilor, organizaţiilor necomerciale şi nonguvernamentale şi altele cu scop necomercial;

f) Gospodării – credite acordate persoanelor fizice care practică sau nu activitate de întreprinzător sau alt tip de activitate (întreprinderi individuale, patente, avocaţii);

4) Modificările cumulate negative ale valorii juste, datorate riscului de credit, reprezintă, în cazul expunerilor neperformante, modificările cumulate de valoare justă datorate riscului de credit, pentru situaţia în care modificarea cumulată netă este negativă. Modificarea cumulată netă a valorii juste datorată riscului de credit se calculează prin adunarea tuturor modificărilor negative şi pozitive de valoare justă datorate riscului de credit care au apărut de la recunoaşterea instrumentului de datorie. Această sumă se raportează doar în situaţia în care din adunarea modificărilor negative şi pozitive de valoare justă datorate riscului de credit se obţine o valoare negativă. Evaluarea instrumentelor de datorie se realizează la nivel de instrument financiar. Pentru fiecare instrument de datorie, modificările cumulate negative ale valorii juste datorate riscului de credit se raportează până la derecunoaşterea instrumentului.

5) Deprecierea cumulată are următoarea semnificaţie:

a) pentru instrumentele de datorie evaluate la cost amortizat, deprecierea cumulată este reprezentată de valoarea cumulată a pierderilor din depreciere, netă de utilizările şi reluările care au fost recunoscute, dacă este cazul, pentru fiecare etapă de depreciere. Deprecierea cumulată reduce valoarea contabilă a unui instrument de datorie prin utilizarea unui cont de ajustări;

b) pentru instrumentele de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, deprecierea cumulată este reprezentată de suma pierderilor de credit aşteptate şi a modificărilor acestora recunoscute ca o reducere a valorii juste a unui instrument dat de la recunoaşterea iniţială.

6) Deprecierea cumulată include ajustarea pentru pierderi de credit aşteptate aferente activelor financiare din fiecare etapă de depreciere prevăzută de IFRS 9 (punctul 5.5).

7) „Valoarea cumulată a sumelor scoase parţial în afara bilanţului” (Write-off parţial cumulat) şi „Valoarea cumulată a sumelor scoase integral în afara bilanţului” (Write-off total cumulat) includ valoarea parţială, respectiv totală cumulată la data de referinţă a principalului şi a dobânzii şi comisioanelor restante a oricărui instrument de datorie, care a fost derecunoscută până la acel moment, întrucât banca nu are aşteptări rezonabile de recuperare a fluxurilor de trezorerie contractuale. Aceste sume se raportează până la stingerea totală a tuturor drepturilor băncii (prin expirarea termenului de prescripţie, iertare de plată sau alte cauze) sau până la recuperare. Prin urmare, în situaţia în care sumele care au făcut obiectul unor operaţiuni de write-off nu sunt recuperate, acestea se raportează pe perioada activităţilor de executare a acestora.

8) În situaţia în care un instrument de datorie este în cele din urmă derecunoscut în totalitate, ca o consecinţă a unor operaţiuni succesive de write-off parţial, valoarea cumulată a sumelor care au făcut obiectul operaţiunilor de write-off se reclasifică din coloana „Valoarea cumulată a sumelor scoase parţial în afara bilanţului” în coloana „Valoarea cumulată a sumelor scoase integral în afara bilanţului”.

9) Operaţiunea de write-off reprezintă un eveniment de derecunoaştere şi este legată de un activ financiar sau de o parte a acestuia, inclusiv în cazul în care modificarea unui activ conduce la situaţia în care banca renunţă la drepturile sale de colectare a fluxurilor de trezorerie în ceea ce priveşte respectivul activ sau o parte a acestuia. Sumele ce au făcut obiectul unor operaţiuni de write-off includ sume generate atât de reducerea valorii contabile a activelor financiare, recunoscută direct în profit sau pierdere, cât şi de reducerea valorii ajustărilor pentru pierderi, în contrapartidă cu valoarea contabilă a activelor financiare.

10) Coloana „din care: instrumente cu un risc de credit scăzut” include instrumente în legătură cu care banca a stabilit că prezintă risc de credit scăzut la data de referinţă şi aceasta consideră că riscul de credit nu a crescut semnificativ de la recunoaşterea iniţială în conformitate cu prevederile IFRS 9.5.5.10.

11) Creanţele comerciale în înţelesul IAS 1.54(h), activele aferente unui contract sau creanţele din operaţiuni de leasing pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea estimării ajustărilor pentru pierderi se raportează la credite şi avansuri în cadrul formularului F 04.04.1. Ajustările pentru pierderi aferente acestor active se raportează fie în cadrul poziţiei „Depreciere cumulată/ Active cu o creştere semnificativă a riscului de credit după recunoaşterea iniţială, dar nedepreciate (Etapa 2)”, fie în cadrul poziţiei „Depreciere cumulată/ Active depreciate ca urmare a riscului de credit (Etapa 3)”, după cum creanţele comerciale, activele aferente unui contract sau creanţele din operaţiuni de leasing, pentru care se aplică abordarea simplificată, sunt considerate depreciate ca urmare a riscului de credit.

12) Activele financiare achiziţionate sau emise care sunt depreciate la recunoaşterea iniţială se raportează separat în cadrul formularelor F 04.03.1 şi F 04.04.1. Pentru aceste credite, deprecierea cumulată include doar modificările cumulate ale pierderilor din credit aşteptate pe durata de viaţă, după recunoaşterea iniţială [IFRS 9.5.5.13].

9. Periodicitatea prezentării raportului – lunar.

Modul de completare al raportului

F 04.00 – DEFALCAREA ACTIVELOR FINANCIARE PE INSTRUMENTE

ŞI PE SECTOARE ALE CONTRAPARTIDELOR

F 04.01 – Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării

Controlul raportului F 04.01 – Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării

Controlul vertical:

010 ≥ 030 + 040 + 050

060 = 070 + 080 + 090 + 100 + 110

120 = 130 + 140 + 150 + 160 + 170 + 180

190 = 005 + 010 + 060 + 120

Corelaţii de control între F 04.01 şi F 01.01

F 04.02.1 – Active financiare nedestinate tranzacţionării, evaluate  obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere

Controlul raportului F 04.02.1 – Active financiare nedestinate tranzacţionării

evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere

Controlul vertical:

010 ≥ 020 + 030 + 040

Corelaţii de control între F 04.02.1 şi F 01.01

F 04.02.2 – Active financiare desemnate la valoarea justă prin profit sau pierdere

Controlul formularului F 04.02.2 – Active financiare

desemnate la valoarea justă prin profit sau pierdere

Controlul vertical:

060 = 070 + 080 + 090 + 100 + 110

120 = 130 + 140 + 150 + 160 + 170 + 180

190 = 060 + 120

Corelaţia de control între F 04.02.2 şi F 01.01

F 04.03.1 – Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global

Controlul formularului F 04.03.1 – Active financiare evaluate

la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global

Controlul orizontal

Pentru rândurile 050 – 170 se respectă următoarea corelaţie:

col.010 = col.015 + col.030 + col.040 – col.050 – col.060 – col.070

Controlul vertical:

Pentru coloanele 010, 015 şi 020 – 090 se respectă următoarele corelaţii:

050 = 060 + 070 + 080 + 090 + 100

110 = 120 + 130 + 140 + 150 + 160 + 170

Pentru coloana 010 se respectă următoarele corelaţii:

180 = 010 + 050 + 110

010 ≥ 020 + 030 + 040

Pentru coloanele 015 şi 020 – 090 se respectă următoarea corelaţie:

180 = 050 + 110

Pentru coloanele 010, 015 şi 020 – 090 se respectă următoarea corelaţie:

180 ≥ 190

Corelaţii de control între F 04.03.1 şi F 01.01

F 04.04.1 – Active financiare la costul amortizat

Anexa V partea 1.31, 44(b)

Anexa V partea 1.32, 44(a)

IFRS 9.5.13 şi IFRS 7.35M(c); anexa V partea 2.77

Controlul formularului F 04.04.1 – Active financiare la costul amortizat

Controlul orizontal

col.010 = col.015 + col.030 + col.040 – col.050 – col.060 – col.070

Controlul vertical

Pentru coloanele 010, 015 şi 020 – 090 se respectă următoarele corelaţii:

010 = 020 + 030 + 040 + 050 + 060

070 = 080 + 090 + 100 + 110 + 120 + 130

120 = 121 + 122 + 123

140 = 010 + 065 + 070

Pentru coloanele 010, 015 şi 020 – 090 se respectă următoarea corelaţie:

140 ≥ 150

Corelaţia de control între F 04.04.1 şi F 01.01

F 04.05 – ACTIVE FINANCIARE SUBORDONATE

Controlul formularului F 04.05 – Active financiare subordonate

Controlul vertical

030 = 010 + 020

Corelaţia de control între F 04.05 şi F 01.01

Formatul raportului

Codul băncii _________________

La situaţia din _________________

F 04.01 – ACTIVE FINANCIARE DEŢINUTE ÎN VEDEREA TRANZACŢIONĂRII

F 04.02.1 – Active financiare nedestinate tranzacţionării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere

F 04.02.2 – Active financiare desemnate la valoarea justă prin profit sau pierdere

F 04.03.1 – Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global

F 04.04.1 – Active financiare la costul amortizat

F 04.05 – Active financiare subordonate

Numărul de telefon

Data prezentării raportului

___________________________

___________________________

Anexa nr.5

la Instrucţiunea privind modul de întocmire şi prezentare

de către bănci a rapoartelor FINREP la nivel individual

F 07.00 – ACTIVE FINANCIARE CARE FAC OBIECTUL

DEPRECIERII ŞI CARE SUNT RESTANTE

1. La întocmirea acestui raport se vor lua în considerare următoarele precizări:

1) Raportul F 07.01 prezintă o analiză a maturităţii activelor care sunt restante la data de referinţă şi se referă la activele financiare incluse în categoriile: la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global şi cele la cost amortizat.

2) Valoarea contabilă a instrumentelor de datorie incluse în portofoliile contabile care pot face obiectul deprecierii se raportează în formularul F 07.01 doar în situaţia în care aceste instrumente sunt restante. Instrumentele restante se alocă pe benzi corespunzătoare de zile de întârziere la plată pe baza situaţiei individuale a acestora.

3) Activele financiare se califică drept restante atunci când există o sumă reprezentând principal, dobândă sau comision care nu a fost plătită la data scadenţei. Expunerile restante se raportează la nivelul întregii valori contabile a expunerii. Valorile contabile ale unor astfel de active se raportează pe etape de depreciere, defalcate în funcţie de numărul de zile de întârziere la plată al celei mai vechi sume restante, neplătite la data de referinţă.

4) Repartizarea pe tipul de contrapartidă se va efectua conform termenilor specificaţi în F 04.00 – Defalcarea activelor financiare pe instrumente şi pe sectoare ale contrapartidelor.

2. Periodicitatea prezentării raportului – lunar.

Modul de completare a raportului

F 07.01 – ACTIVE FINANCIARE CARE FAC OBIECTUL DEPRECIERII ŞI CARE SUNT RESTANTE

Controlul raportului F 07.01 – Active financiare care fac obiectul deprecierii şi care sunt restante

Controlul vertical

060 = 070 + 080 + 090 + 100 + 110

120 = 130 + 140 + 150 + 160 + 170 + 180

120 = 200 + 210 + 220 + 230 + 240 + 250 + 260

120 ≥ 310

120 ≥ 270 + 280

120 ≥ 290 + 300

170 = 171 + 172 + 173

190 = 060 + 120

Corelaţii între F 07.01, F 04.03.1 şi 04.04.1

F 07.01.060 (col.010 + col.020 + col.030) ≤ F 04.03.1.050 (col.015 + col.050) + 04.04.1.010 (col.015 + col.050)

F 07.01.070 (col.010 + col.020 + col.030) ≤ F 04.03.1.060 (col.015 + col.050) + 04.04.1.020 (col.015 + col.050)

F 07.01.080 (col.010 + col.020 + col.030) ≤ F 04.03.1.070 (col.015 + col.050) + 04.04.1.030 (col.015 + col.050)

F 07.01.090 (col.010 + col.020 + col.030) ≤ F 04.03.1.080 (col.015 + col.050) + 04.04.1.040 (col.015 + col.050)

F 07.01.100 (col.010 + col.020 + col.030) ≤ F 04.03.1.090 (col.015 + col.050) + 04.04.1.050 (col.015 + col.050)

F 07.01.110 (col.010 + col.020 + col.030) ≤ F 04.03.1.100 (col.015 + col.050) + 04.04.1.060 (col.015 + col.050)

F 07.01.120 (col.010 + col.020 + col.030) ≤ F 04.03.1.110 (col.015 + col.050) + 04.04.1.070 (col.015 + col.050)

F 07.01.130 (col.010 + col.020 + col.030) ≤ F 04.03.1.120 (col.015 + col.050) + 04.04.1.080 (col.015 + col.050)

F 07.01.140 (col.010 + col.020 + col.030) ≤ F 04.03.1.130 (col.015 + col.050) + 04.04.1.090 (col.015 + col.050)

F 07.01.150 (col.010 + col.020 + col.030) ≤ F 04.03.1.140 (col.015 + col.050) + 04.04.1.100 (col.015 + col.050)

F 07.01.160 (col.010 + col.020 + col.030) ≤ F 04.03.1.150 (col.015 + col.050) + 04.04.1.110 (col.015 + col.050)

F 07.01.170 (col.010 + col.020 + col.030) ≤ F 04.03.1.160 (col.015 + col.050) + 04.04.1.120 (col.015 + col.050)

F 07.01.180 (col.010 + col.020 + col.030) ≤ F 04.03.1.170 (col.015 + col.050) + 04.04.1.130 (col.015 + col.050)

F 07.01.190 (col.010 + col.020 + col.030) ≤ F 04.03.1.180 (col.015 + col.050) + 04.04.1.140 (col.015 + col.050)

F 07.01.060 (col.040 + col.050 + col.060) ≤ F 04.03.1.050 (col.030 + col.060) + 04.04.1.010 (col.030 + col.060)

F 07.01.070 (col.040 + col.050 + col.060) ≤ F 04.03.1.060 (col.030 + col.060) + 04.04.1.020 (col.030 + col.060)

F 07.01.080 (col.040 + col.050 + col.060) ≤ F 04.03.1.070 (col.030 + col.060) + 04.04.1.030 (col.030 + col.060)

F 07.01.090 (col.040 + col.050 + col.060) ≤ F 04.03.1.080 (col.030 + col.060) + 04.04.1.040 (col.030 + col.060)

F 07.01.100 (col.040 + col.050 + col.060) ≤ F 04.03.1.090 (col.030 + col.060) + 04.04.1.050 (col.030 + col.060)

F 07.01.110 (col.040 + col.050 + col.060) ≤ F 04.03.1.100 (col.030 + col.060) + 04.04.1.060 (col.030 + col.060)

F 07.01.120 (col.040 + col.050 + col.060) ≤ F 04.03.1.110 (col.030 + col.060) + 04.04.1.070 (col.030 + col.060)

F 07.01.180 (col.040 + col.050 + col.060) ≤ F 04.03.1.170 (col.030 + col.060) + 04.04.1.130 (col.030 + col.060)

F 07.01.130 (col.040 + col.050 + col.060) ≤ F 04.03.1.120 (col.030 + col.060) + 04.04.1.080 (col.030 + col.060)

F 07.01.140 (col.040 + col.050 + col.060) ≤ F 04.03.1.130 (col.030 + col.060) + 04.04.1.090 (col.030 + col.060)

F 07.01.150 (col.040 + col.050 + col.060) ≤ F 04.03.1.140 (col.030 + col.060) + 04.04.1.100 (col.030 + col.060)

F 07.01.160 (col.040 + col.050 + col.060) ≤ F 04.03.1.150 (col.030 + col.060) + 04.04.1.110 (col.030 + col.060)

F 07.01.170 (col.040 + col.050 + col.060) ≤ F 04.03.1.160 (col.030 + col.060) + 04.04.1.120 (col.030 + col.060)

F 07.01.060 (col.070 + col.080 + col.090) ≤ F 04.03.1.050 (col.040 + col.070) + 04.04.1.010 (col.040 + col.070)

F 07.01.070 (col.070 + col.080 + col.090) ≤ F 04.03.1.060 (col.040 + col.070) + 04.04.1.020 (col.040 + col.070)

F 07.01.080 (col.070 + col.080 + col.090) ≤ F 04.03.1.070 (col.040 + col.070) + 04.04.1.030 (col.040 + col.070)

F 07.01.090 (col.070 + col.080 + col.090) ≤ F 04.03.1.080 (col.040 + col.070) + 04.04.1.040 (col.040 + col.070)

F 07.01.100 (col.070 + col.080 + col.090) ≤ F 04.03.1.090 (col.040 + col.070) + 04.04.1.050 (col.040 + col.070)

F 07.01.110 (col.070 + col.080 + col.090) ≤ F 04.03.1.100 (col.040 + col.070) + 04.04.1.060 (col.040 + col.070)

F 07.01.120 (col.070 + col.080 + col.090) ≤ F 04.03.1.110 (col.040 + col.070) + 04.04.1.070 (col.040 + col.070)

F 07.01.180 (col.070 + col.080 + col.090) ≤ F 04.03.1.170 (col.040 + col.070) + 04.04.1.130 (col.040 + col.070)

F 07.01.130 (col.070 + col.080 + col.090) ≤ F 04.03.1.120 (col.040 + col.070) + 04.04.1.080 (col.040 + col.070)

F 07.01.140 (col.070 + col.080 + col.090) ≤ F 04.03.1.130 (col.040 + col.070) + 04.04.1.090 (col.040 + col.070)

F 07.01.150 (col.070 + col.080 + col.090) ≤ F 04.03.1.140 (col.040 + col.070) + 04.04.1.100 (col.040 + col.070)

F 07.01.160 (col.070 + col.080 + col.090) ≤ F 04.03.1.150 (col.040 + col.070) + 04.04.1.110 (col.040 + col.070)

F 07.01.170 (col.070 + col.080 + col.090) ≤ F 04.03.1.160 (col.040 + col.070) + 04.04.1.120 (col.040 + col.070)

Formatul raportului

Codul băncii ____________________

La situaţia din __________________

F 07.01 – INFORMAŢII REFERITOARE LA ACTIVE DEPRECIATE ŞI RESTANTE

Numărul de telefon

Data prezentării raportului

___________________________

___________________________

Anexa nr.6

la Instrucţiunea privind modul de întocmire şi prezentare

de către bănci a rapoartelor FINREP la nivel individual

F 08.00 – DEFALCAREA DATORIILOR FINANCIARE

1. La întocmirea formularului F 08.01 „Defalcarea datoriilor financiare pe tipuri de produse şi pe sectoare ale contrapartidelor” se vor lua în considerare următoarele precizări:

1) „Depozite” cuprinde:

a) depozitele de economii reglementate trebuie să fie clasificate sau ca depozite la termen sau ca depozite rambursabile după notificare şi distribuite în conformitate cu defalcarea în funcţie de contrapartidă;

b) depozitele de economii la vedere netransferabile care, deşi din punct de vedere legal sunt rambursabile la cerere, sunt supuse unor sancţiuni şi restricţii semnificative şi au caracteristici asemănătoare depozitelor la vedere, sunt clasificate ca depozite rambursabile după notificare.

2) „Depozite rambursabile după notificare” includ depozite netransferabile, fără termen, care nu pot fi transformate în numerar decât după expirarea unei perioade notificate; înainte de expirarea perioadei notificate transformarea în numerar nu este posibilă sau este posibilă numai cu plata unor penalităţi. Acestea includ depozite care, deşi din punct de vedere legal pot să fie lichidate la cerere, sunt supuse unor penalizări şi restricţii în conformitate cu practicile naţionale, precum şi conturi de investiţii fără perioadă notificată sau scadenţă convenită, dar care prevăd condiţii de retragere restrictive.

3) „Titluri de datorie emise” se referă la instrumente de datorie emise ca titluri de valoare de către entitatea raportoare, care nu sunt depozite

„Titlurile de datorie emise” sunt defalcate pe următoarele tipuri de produse:

a) „Certificate de depozit” reprezintă titluri care permit titularilor să retragă fonduri dintr-un cont;

b) „Titluri garantate cu active” conform articolului 4 alineatul (1) punctul (61) din CRR;

c) „Obligaţii garantate” conform articolului 129 alineatul (1) din CRR;

d) „Contracte hibrid” cuprind contractele pe instrumente financiare derivate încorporate,

e) „Alte titluri de datorie emise” includ titlurile de datorie care nu au fost înregistrate la elementele anterioare, făcându-se distincţia între instrumente financiare compuse convertibile şi instrumente neconvertibile.

4) „Alte datorii financiare” includ toate datoriile financiare din aria de aplicabilitate a IFRS 9, altele decât instrumentele derivate, poziţii scurte, depozite şi datorii constituite prin titluri, respectiv, garanţii financiare, angajamente de creditare, dividende de plătit şi sume de plătit cu privire la elementele în curs de clarificare, elementele în tranzit şi decontările ulterioare ale tranzacţiilor cu titluri de valoare şi de schimb valutar.

5) Coloana „Modificări cumulate ale valorii juste datorate riscului de credit” include toate modificările cumulate de valoare justă, indiferent dacă acestea sunt recunoscute în profit sau pierdere sau în alte elemente ale rezultatului global.

6) Repartizarea pe tipul de contrapartidă se va efectua conform termenilor specificaţi în F 04.00 – Defalcarea activelor financiare pe instrumente şi pe sectoare ale contrapartidelor. Soldul contului 2237 se va reflecta pentru contrapartida „alte societăţi financiare”, indiferent de sectorul de bază al contrapartidei.

7) În vederea completării formularului F 08.02 „Datorii financiare subordonate” se vor lua în considerare următoarele:

a) datoriile subordonate emise sub forma de titluri de valoare trebuie să fie clasificate ca „Titluri de datorie emise”;

b) datoriile subordonate sub forma depozitelor sunt clasificate ca „Depozite”.

8) Formularul F 08.02 include valoarea contabilă a „Depozitelor” şi „Titlurilor de datorie emise” care corespund definiţiei datoriilor subordonate, clasificate după portofoliul contabil. Instrumentele de „Datorii subordonate” conferă un drept de creanţă subsidiar asupra instituţiei emitente, care poate fi exercitat numai după realizarea tuturor celorlalte drepturi de creanţă care au un grad de prioritate mai înalt.

2. Periodicitatea prezentării raportului – lunar.

Modul de completare a raportului

F 08.01 – DEFALCAREA DATORIILOR FINANCIARE PE TIPURI

DE PRODUSE ŞI PE SECTOARE ALE CONTRAPARTIDELOR