O R D I N
privind aprobarea formularului tipizat al Declaraţiei cu
privire la impozitul pe venit pentru agenţii economici
nr. 153 din 22.12.2017
Monitorul Oficial nr.451-463/2303 din 29.12.2017
* * *
Notă: În textul Ordinului cuvîntul „uzură”, la orice formă gramaticală, se substituie cu cuvîntul „amortizare” la forma gramaticală corespunzătoare, conform Ordinul Ministerului Finanţelor nr.5 din 10.01.2020, în vigoare 17.01.2020
În vederea executării prevederilor art.83 alin.(4) din Codul fiscal, precum şi a modificărilor operate prin Legea nr.281 din 16 decembrie 2016 cu privire la modificarea şi completarea unor acte legislative (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2016, nr.472-477, art.947),
ORDON:
1. Se aprobă:
- formularul tipizat Declaraţia cu privire la impozitul pe venit pentru agenţii economici (forma VEN12), conform anexei nr.1;
- Modul de completare a Declaraţiei cu privire la impozitul pe venit pentru agenţii economici, conform anexei nr.2.
2. Prima perioadă fiscală de raportare, conform formularului aprobat, este perioada fiscală a anului 2017, inclusiv şi pentru contribuabilii care şi-au modificat perioada fiscală în conformitate cu art.121 alin.(4) din Codul fiscal.
| MINISTRUL FINANŢELOR | Octavian ARMAŞU
|
| Nr.153. Chişinău, 22 decembrie 2017. | |
| Formularul-tip Anexa nr.1 la Ordinul Ministerului Finanţelor nr.153 din 22 decembrie 2017 Forma VEN 12 Форма
Declaraţia cu privire la impozitul pe venit pe perioada fiscală _______ Декларация о подоходном налоге за налоговый период _________
| |||
| A | Persoanele nespecificate la literele B, C, D, şi E Лица, не указанные в литерах В, С, D, и Е | ||
| B | Întreprinderile individuale (întreprinzătorii individuali) Индивидуальные предприятия (индивидуальные предприниматели) | ||
| C | Gospodăriile ţărăneşti (de fermier) Крестьянские (фермерские) хозяйства | ||
| D | Subiecţii cu statut de persoană juridică care desfăşoară activitate profesională Субъекты со статусом юридического лица, осуществляющие профессиональную деятельность | ||
| E | Societatea Товарищество | ||
| În pătrăţelul literei selectate se pune semnul “√”/В клетке выбранной литеры проставляется знак “√” | |||
| Denumirea contribuabilului ____________________________________________________________
Наименование налогоплательщика
Codul fiscal _________________________________________________________________________ Фискальный код
| ||
| Genul principal de activitate ________________________________________
Основной вид деятельности
| Cod ________________ Код | |
| Conducătorul agentului economic __________________________________ | L.Ş. _________________ | |
| Руководитель хозяйствующего субъекта
(numele, prenumele/фамилия, имя)
| М.П. (semnătura/подпись) | |
| Contabil-şef _____________________________________________________ | Data prezentării_______ | |
| Главный бухгалтер (numele, prenumele/фамилия, имя) |
(semnătura/подпись) | Дата представления |
| Serviciul Fiscal de Stat ____________________________________________ Государственная налоговая служба | Data primirii __________ Дата получения | |
| Funcţionarul organului fiscal _______________________________________ | ______________________ | |
| Служащий налогового органа (numele, prenumele/фамилия, имя) |
(semnătura/подпись) | |
| Indicatori/ Показатели | Cod Код | Suma Сумма |
| Profitul (pierderea) perioadei de gestiune curente pînă la impozitare (rîndul 0101 – rîndul 0102) Прибыль (убыток) текущего отчетного периода до налогообложения (стр.0101 – стр.0102) | 010 | |
| Suma totală a veniturilor constatate conform datelor contabilităţii financiare (suma clasei “Venituri”) Общая сумма доходов, признанных в финансовом учете (сумма класса “Доходы” ) |
0101 | |
| Suma totală a cheltuielilor constatate conform datelor contabilităţii financiare (suma clasei „Cheltuieli”) Общая сумма расходов, признанных в финансовом учете (сумма класса “Расходы”) | 0102 | |
| Ajustarea (majorarea /micşorarea) veniturilor conform prevederilor legislaţiei fiscale (anexa 1D) Корректировка (увеличение /уменьшение) доходов в соответствии с налоговым законодательством (приложение 1D) | 020 | |
| Ajustarea (majorarea /micşorarea) cheltuielilor conform prevederilor legislaţiei fiscale (anexa 2D) Корректировка (увеличение /уменьшение) расходов в соответствии с налоговым законодательством (приложение 2D) | 030 | |
| Venitul (pierderi) obţinut în perioada fiscală, luînd în considerare ajustările (majorările /micşorările) (rîndul 010 + rîndul 020 – rîndul 030) Доход (убыток), полученный в налоговом периоде, с учетом корректировок (увеличений /уменьшений) (стр.010 + стр.020 – стр.030) | 040 | |
| Suma cheltuielilor legate de donaţiile în scopuri filantropice şi de sponsorizare în folosul organizaţiilor specificate în art.36 alin.(1) din
Codul fiscal, în limitele stabilite (rîndul 040 × %) Сумма расходов, связанных с пожертвованиями на благотворительные и спонсорские цели в пользу организаций, указанных в ст.36 Налогового кодекса, в пределах установленного лимита (стр.040 × %) | 050 | |
| Suma cheltuielilor neconfirmate documentar, în limitele stabilite (rîndul 040 × %) Сумма расходов, не подтвержденных документально, в пределах установленного лимита (стр.040 × %) | 060 | |
| Suma scutirilor (acest indicator nu trebuie să depăşească rezultatul pozitiv al calculului (rîndul 040 – rîndul 050 – rîndul 060) Сумма освобождений (данный показатель не должен превышать положительный результат, исчисленный в результате расчета (стр.040 – стр.050 – стр.060)) | 0701 | |
| Suma venitului impozabil fără luarea în calcul a pierderilor fiscale ale anilor precedenţi:
pentru contribuabilii cu statut de persoană juridică: (rîndul 040 – rîndul 050 – rîndul 060) (se indică doar rezultatul pozitiv, iar în cazul calculării unui indicator negativ el urmează a fi reflectat în rîndul 100); pentru contribuabilii cu statut de persoană fizică: (rîndul 040 – rîndul 050 – rîndul 060 – rîndul 0701) (se indică doar rezultatul pozitiv, iar în cazul calculării unui indicator negativ el urmează a fi reflectat în rîndul 100) Сумма налогооблагаемого дохода (налогового убытка) без учета налоговых убытков прошлых лет: для налогоплательщиков со статусом юридического лица: (стр.040 – стр.050 – стр.060) (указывается только положительный результат, а в случае исчисления отрицательного показателя он указывается в стр.100); для налогоплательщиков со статусом физического лица: (стр.040 – стр.050 – стр.060 – стр.0701) (указывается только положительный результат, а в случае исчисления отрицательного показателя он указывается в стр.100) | 070 | |
| Suma pierderilor fiscale reportate din perioadele fiscale precedente permise spre deducere în perioada fiscală curentă, dar nu mai mult decît suma din rîndul 070 Сумма налогового убытка прошлых лет, подлежащая вычету в текущем налоговом периоде, но не больше стр.070 | 080 | |
| Suma venitului impozabil pînă la aplicarea facilităţilor fiscale (rîndul 070 – rîndul 080) Сумма налогооблагаемого дохода до применения налоговых льгот (стр.070 – стр.080) | 0901 | |
| Suma venitului scutit de impozitare (anexa 4D) Сумма дохода, освобожденного от налогообложения (приложение 4D) | 0902 | |
| Suma venitului impozabil (rîndul 0901 – rîndul 0902) Сумма налогооблагаемого дохода (стр.0901 – стр.0902) | 090 | |
| Suma pierderilor fiscale (rezultatul negativ calculat la determinarea indicatorului din rîndul 070) Сумма налогового убытка (отрицательный результат, исчисленный при определении показателя стр.070) | 100 | |
| Cota impozitului pe venit, % (se completează numai de către persoanele juridice) Ставка подоходного налога, % (заполняется только юридическими лицами) | 110 | |
| Suma impozitului pe venit: pentru contribuabilii cu statut de persoană juridică: (rîndul 090 × rîndul 110) pentru contribuabilii cu statut de persoană fizică: (anexa 5D) Сумма подоходного налога: для налогоплательщиков со статусом юридического лица: (стр.090 × стр.110) для налогоплательщиков со статусом физического лица: (приложение 5D) | 120 | |
| Suma facilităţilor fiscale acordate din suma calculată a impozitului pe venit (anexa 6D) Сумма налоговых льгот, предоставленных из суммы начисленного подоходного налога (приложение 6D) | 130 | |
| Suma facilităţilor fiscale acordate sub formă de scutire de impozit pe venitul reflectat în rîndul 0902 (anexa 4D, coloana 4) (indicator informativ care nu se utilizează la calcularea ulterioară a obligaţiilor fiscale) Сумма льгот, предоставленных в связи с освобождением от налогообложения дохода, указанного в стр.0902 (приложение 4D, гр.4) (информативный показатель, который не используется в дальнейшем при исчислении налоговых обязательств) | 140 | |
| Suma impozitului pe venit în perioada fiscală curentă, exceptînd facilităţile fiscale (rîndul 120 – rîndul 130) Сумма подоходного налога в текущем налоговом периоде, исключая налоговые льготы (стр.120 – стр.130) | 150 | |
| Impozitul pe venit achitat în străinătate (anexa 7D) Подоходный налог, уплаченный за рубежом (приложение 7D) | 1601 | |
| Impozitul pe venit reţinut la sursa de plată (art.89 din
Codul fiscal) Подоходный налог, удержанный у источника выплаты (ст.89 Налогового кодекса) | 1602 | |
| Suma trecerilor în cont conform art.82 şi 89 din
Codul fiscal – total (rîndul 1601 + rîndul 1602) Сумма налоговых зачетов согласно ст.82 и 89 Налогового кодекса – всего (стр.1601 + стр.1602) | 160 | |
| Suma impozitului pe venit pasibil reflectării în fişa personală a contribuabilului (rîndul 150 – rîndul 160) Сумма подоходного налога, подлежащая отражению в лицевом счете налогоплательщика (стр.150 – стр.160) | 170 | |
| Impozitul pe venit achitat în rate pe parcursul anului fiscal în conformitate cu art.84 din
Codul fiscal
Подоходный налог, уплаченный в рассрочку в соответствии со ст.84 Налогового кодекса | 1801 | |
| Impozitul pe venit reţinut în prealabil la plata dividendelor care urmează a fi trecut în cont (art.801 din
Codul fiscal) Подоходный налог, предварительно удержанный при выплате дивидендов, принятый к зачету (ст.801 Налогового кодекса) | 1802 | |
| Suma totală a impozitului pe venit achitat în cursul anului fiscal (rîndul 1801 + rîndul 1802) Всего сумма уплаченного подоходного налога в течение налогового года (стр.1801 + стр.1802) | 180 | |
| Total impozitul pe venit spre plată (rîndul 150 – rîndul 160 – rîndul 180) Всего подоходный налог к уплате (стр.150 – стр.160 – стр.180) | 190 | |
| Suma plăţii în plus a impozitului pe venit (rîndul 160 + rîndul 180 – rîndul 150) Сумма переплаты подоходного налога (стр.160 + стр.180 – стр.150) | 200 | |
| Suma de control/ Контрольная сумма __________________ (se reflectă suma din rîndul 170/ указывается сумма из стр.170) | ||
[Anexa 1 modificată prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.5 din 10.01.2020, în vigoare 17.01.2020]
[Anexa 1 modificată prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.162 din 26.09.2018, în vigoare 01.10.2018]
|
ANEXE la Declaraţia cu privire la impozitul pe venit/ ПРИЛОЖЕНИЯ к Декларации о подоходном налоге
Anexa 1D/ Приложение 1D
Notă la rîndul 020/Справка к строке 020 Ajustarea (majorarea/micşorarea) veniturilor conform prevederilor legislaţiei fiscale/
| ||||
| Indicatori/ Показатели | Cod Код | Constatat în Признано в | Diferenţa coloanei 3 – coloanei 2 Разница гр.3 – гр.2 | |
| contabilitatea financiară финансовом учете | scopuri fiscale налоговых целях | |||
| A | 1 | 2 | 3 | 4 |
| Venitul obţinut sub formă de cîştiguri de la companiile promoţionale Доход, полученный в виде выигрыша от рекламных компаний | 0201 | 0 | ||
| Dobînzile aferente depozitelor bancare depuse pe un termen ce depăşeşte 3 ani şi valorilor mobiliare corporative sub formă de obligaţiuni emise pe un termen ce depăşeşte 3 ani (Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale Codului fiscal, art.24 alin.(8)) Процентные начисления по банковским депозитам, вложенным на срок более трех лет, и корпоративным ценным бумагам в виде облигаций, выпущенных на срок более трех лет (Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса) ч.(8) ст.24 | 0202 | 0 | ||
| Dobînzile de la valorile mobiliare de stat Процентные начисления по государственным ценным бумагам | 0203 | 0 | ||
| Venitul obţinut din înlocuirea proprietăţii (art.22,
Codul fiscal) (în coloana 2 se indică suma veniturilor excepţionale) Доход от замены собственности (ст.22 Налогового кодекса) (в гр.2 указывается сумма чрезвычайных доходов) | 02041 | 0 | ||
| Venitul obţinut ca rezultat al neînlocuirii sau înlocuirii parţiale a proprietăţii (art.22,
Codul fiscal) Доход, полученный в результате незамены или частичной замены собственности (ст.22 Налогового кодекса) | 02042 | X | ||
| Venitul obţinut din modificarea metodei de evidenţă (art.44 alin.(8) din
Codul fiscal) Доход, полученный в результате изменения метода учета (ч.(8) ст.44 Налогового кодекса) | 0205 | |||
| Venitul obţinut din vînzarea mijloacelor fixe Доход, полученный от реализации основных средств | 0206 | |||
| Venitul obţinut din donarea activelor (anexa 1.1D) Доход, полученный от дарения активов (приложение 1.1 D) | 0207 | X | ||
| Rezultatul obţinut din operaţiunile legate de activele de capital (anexa 1.2D) Результат от операций с капитальными активами (приложение 1.2D) | 0208 | |||
| Suma venitului de la stingerea creanţelor decontate anterior pe seama cheltuielilor perioadei gestionare, inclusiv prin rezervele formate în conformitate cu prevederile Standardelor Naţionale de Contabilitate sau Standardelor Internaţionale de Raportare Financiară, însă nepermise spre deducere conform Codului fiscal Сумма дохода от погашения дебиторской задолженности, ранее списанной за счет расходов отчетного периода, в том числе через сформированные резервы в соответствии с положениями Национальных стандартов бухгалтерского учета или Международных стандартов финансовой отчетности, но не признанные к вычету согласно Налоговому кодексу | 0209 | 0 | ||
| Venitul obţinut sub formă nemonetară (art.21 alin.(1) din
Codul fiscal) Доход, полученный в неденежной форме (ч.(1) ст.21 Налогового кодекса) | 02010 | |||
| Contribuţiile la capitalul unui agent economic prevăzute la art.55 din
Codul fiscal Вложения в капитал хозяйствующего субъекта, предусмотренные ст.55 Налогового кодекса | 02011 | 0 | ||
| Mijloacele băneşti obţinute din fondurile speciale şi utilizate în conformitate cu destinaţia fondurilor, specificate în baza legislaţiei fiscale ca neimpozabile (art.20, lit.z2 din
Codul fiscal) Денежные средства, полученные из специальных фондов и используемые в соответствии с назначением фондов, определенные налоговым законодательством как необлагаемые (п.z2) ст.20 Налогового кодекса) | 02012 | 0 | ||
| Penalităţile şi amenzile anulate calificate de actul legislativ corespunzător drept neimpozabile Аннулированные пени и штрафы, определенные соответствующим законодательным актом как необлагаемые | 02013 | 0 | ||
| Veniturile obţinute în urma utilizării facilităţilor fiscale (art.20 lit.z) din
Codul fiscal) Доходы, полученные в результате использования налоговых льгот (п.z) ст.20 Налогового кодекса) | 02014 | 0 | ||
| Venitul rezultat din neachitarea datoriei de către agentul economic în cazul în care formarea acesteia este o urmare a insolvabilităţii contribuabilului (art.18 lit.j) din
Codul fiscal) Доход от непогашения задолженности хозяйствующим субъектом в случае, когда причиной ее образования является неплатежеспособность налогоплательщика (п.j) ст.18 Налогового кодекса) | 02015 | 0 | ||
| Venitul din reevaluarea mijloacelor fixe şi a altor active (art.20 lit.z9) din
Codul fiscal) Доходы от переоценки основных средств и других активов (п.z9) ст.20 Налогового кодекса) | 02016 | 0 | ||
| Venitul obţinut din trecerea de la Standardele Naţionale de Contabilitate sau Standardele Internaţionale de Raportare Financiară (art.44 alin.(9) din
Codul fiscal) Доход, полученный при переходе от Национальных стандартов бухгалтерского учета к Международным стандартам финансовой отчетности (ч.(9) ст.44 Налогового кодекса) | 02017 | |||
| Venitul obţinut sub formă de dividende (art.901 alin.(31) din
Codul fiscal) Доходы полученные в виде дивидендов (ч.(31) ст.901 Налогового кодекса) | 02018 | 0 | ||
| Altele (de indicat) Другие (указать) | 02019 | |||
| TOTAL/ ВСЕГО | 020 | X | X | |
|
Anexa 1.1D/ Приложение 1.1D
Notă la rîndul 0207/Справка к строке 0207 Venitul obţinut din donarea activelor/Доход полученный от дарения активов
| ||||
| Categoria activelor donate Категория подаренных активов | Cod Код | Valoarea de bilanţ (baza valorică) Балансовая стоимость (стоимостный базис) | Preţul de piaţă la momentul donării Рыночная стоимость на момент дарения | Valoarea maximă din coloana 2 şi coloana 3 (se indică în coloana 3, rîndul 0207) Наибольшая величина из гр.2 и гр.3 (отражается в гр.3 стр.0207) |
| A | 1 | 2 | 3 | 4 |
| Active curente – total/ Текущие активы – всего | 0207 | |||
| Inclusiv mărfuri/ В том числе товары | 02071 | |||
| Mijloace fixe/ Основные средства | 02072 | |||
| Аlte active/ Другие активы | 02073 | |||
|
Anexa 1.2D/ Приложение 1.2D
Notă la rîndul 0208/Справка к строке 0208 Rezultatul din operaţiunile legate de activele de capital/Результат от операций с капитальными активами
| ||||||||||
| Active de capital Капитальные активы | Cod Код | Venit obţinut (pierdere) din vînzarea (ieşirea) activelor de capital în evidenţa finan- ciară Полу- ченный доход (убыток) от реали- зации (выбытия) капи- тальных активов по финан- совому учету | Ieşirea activelor de capital Выбытие капитальных активов | Creş- terea de capital (coloana 4 – coloana 3) Прирост капи- тала (гp.4 – гp.3) | Pier- derea de capital (coloa- na 3 – coloa- na 4) Потери капи- тала (гр.3 – гp.4) | Suma pier- derii de capital din perioa- da prece- dentă Сумма потерь капи- тала преды- дущего периода | Suma creş- terii de capital (coloa- na 5 – coloa- na 6 – coloa- na 7) Сумма при- роста капи- тала (гр.5 – гр.6 – гр.7) | Suma creşterii de capital supusă impo- zitării (coloana 8 × 20%) (se indică în coloana 3, rîndul 0208) Сумма прироста капитала, подле- жащая налого- обло- жению (гр.8 × 20%) (отра- жается в гр.3 стр.0208) | Suma pierderii de capital neper- misă spre dedu- cere în anul fiscal (coloa- na 6 + coloa- na 7 – coloa- na 5) Сумма потерь, вычет которых не раз- решен в нало- говом году (гр.6 + гр.7 – гр.5) | |
| baza valo- rică стои- мост- ный базис | suma înca- sată din vînzare (schimb) сумма, полу- ченная от реали- зации (обмена) | |||||||||
| A | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| Acţiuni şi alte titluri de proprietate în activitatea de întreprinzător Акции и другие документы, удостоверяющие право собственности в предпринимательской деятельности | 02081 | X | X | X | X | |||||
| Titluri de creanţă Документы, свидетельствующие о наличие дебиторской задолженности | 02082 | X | X | X | X | |||||
| Proprietatea privată nefolosită în activitatea de întreprinzător, care este vîndută la un preţ ce depăşeşte baza valorică ajustată a acesteia Частная собственность, не используемая в предпринимательской деятельности, реализованная по цене, превышающей ее скорректированный стоимостный базис | 02083 | X | X | X | X | X | ||||
| Terenuri Земля | 02084 | X | X | X | X | |||||
| Opţionul la procurarea sau vînzarea activelor de capital Опцион на покупку или продажу капитальных активов | 02085 | X | X | X | X | |||||
| Total/ Всего |
0208 | |||||||||
[Anexa 1.2D modificată prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.162 din 26.09.2018, în vigoare 01.10.2018]
|
Anexa 2D/ Приложение 2D
Notă la rîndul 030/Справка к строке 030 Ajustarea (majorarea/micşorarea) cheltuielilor conform prevederilor legislaţiei fiscale/ Корректировка (увеличение/уменьшение) расходов в соответствии с налоговым законодательством
| ||||
| Corectări Корректировки | Cod Код | Constatat în Признано в | Diferenţa coloana 3 – coloana 2 Разница гр.3 – гр.2 | |
| contabilitatea financiară финансовом учете | scopuri fiscale налоговых целях | |||
| A | 1 | 2 | 3 | 4 |
| Cheltuieli personale şi familiale (art.23 din
Codul fiscal) Личные и семейные расходы (ст.23 Налогового кодекса) | 0301 | 0 | ||
| Cheltuieli de delegaţii (art.24 alin.(3) din
Codul fiscal) Расходы, связанные с командированием работников (ч.(3) ст.24 Налогового кодекса) | 0302 | |||
| Cheltuieli de asigurare (art.24 alin.(3) din
Codul fiscal) Расходы по страхованию (ч.(3) ст.24 Налогового кодекса) | 0303 | |||
| Cheltuieli de reprezentanţă (art.24 alin.(3) din
Codul fiscal) (anexa 2.1D din
Codul fiscal) Представительские расходы (ч.(3) ст.24 Налогового кодекса) (приложение 2.1D) | 0304 | |||
| Pierderi obţinute în urma vînzării sau schimbului proprietăţii, îndeplinirii lucrărilor şi prestării serviciilor, efectuate în mod direct sau mijlocit între persoanele interdependente (art.24 alin.(8) din
Codul fiscal) Убытки, полученные от реализации или обмена собственности, выполнения работ и оказания услуг (прямо или опосредованно) между взаимозависимыми лицами (ч.(8) ст.24 Налогового кодекса) | 0305 | 0 | ||
| Cheltuieli efectuate în interesul unui membru al familiei contribuabilului, al unei persoane cu funcţie de răspundere sau al unui conducător de agent economic, dacă nu există justificarea plăţii a unei astfel de sume (art.24 alin.(7) din
Codul fiscal) Расходы в интересах члена семьи налогоплательщика, должностного лица или руководителя хозяйствующего субъекта, если отсутствуют доказательства допустимости выплаты такой суммы (ч.(7) ст.24 Налогового кодекса) | 0306 | 0 | ||
| Cheltuieli efectuate pînă la momentul plăţii, în cazul în care contribuabilul are obligaţii faţă de persoana interdependentă care aplică contabilitatea de casă (art.44 alin.(5) din
Codul fiscal) Расходы, осуществленные до момента платежа, если налогоплательщик имеет обязательство по отношению к взаимозависимому лицу, использующему кассовый метод учета (ч.(5) ст.44 Налогового кодекса) | 0307 | 0 | ||
| Cheltuieli achitate persoanei interdependente care foloseşte contabilitatea de casă (art.44 alin.(5) din
Codul fiscal) Расходы, оплаченные взаимозависимому лицу, использующему кассовый метод (ч.(5) ст.44 Налогового кодекса) | 0308 | 0 | ||
| Cheltuieli legate de obţinerea venitului scutit de impozitare (art.24 alin.(9) din Codul fiscal) Расходы, связанные с получением дохода, освобожденного от налогообложения (ч.(9) ст.24 Налогового кодекса) | 0309 | 0 | ||
| Cheltuieli legate de dobînzile plătite sau calculate (art.25 alin.(2) din
Codul fiscal) Расходы, связанные с процентными начислениями, выплаченными или начисленными (ч.(2) ст.25 Налогового кодекса) | 03010 | |||
| Cheltuieli pentru reparaţia proprietăţii (art.27 alin.(8) din
Codul fiscal) Расходы на ремонт собственности (ч.(8) ст.27 Налогового кодекса) | 03011 | |||
| Suma amortizării mijloacelor fixe (art.26 din
Codul fiscal) Сумма амортизации основных средств (ст.26 Налогового кодекса) | 03012 | |||
| Cheltuieli legate de investigaţii şi cercetări ştiinţifice Расходы, связанные с научными исследованиями и разработками | 03013 | |||
| Defalcări în fondurile de rezervă (art.31 alin.(2) din
Codul fiscal) Отчисления в резервные фонды (ч.(2) ст.31 Налогового кодекса) | 03014 | 0 | ||
| Deducerea datoriilor compromise (art.31 alin.(1) din
Codul fiscal) Вычет безнадежных долгов (ч.(1) ст.31 Налогового кодекса) | 03015 | |||
| Alte cheltuieli legate de activitatea de întreprinzător deduse în evidenţa contribuabilului din fondurile de rezervă create pe parcursul anului fiscal (art.31 alin.(2) din
Codul fiscal) Другие расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, которые были вычтены в учете налогоплательщика из резервных фондов, образованных в течение налогового года (ч.(2) ст.31 Налогового кодекса) | 03016 | |||
| Defalcări în fondul de risc (art.31 alin.(3) din
Codul fiscal) (se completează de instituţiile financiare) Отчисления в фонд риска (ч.(3) ст.31 Налогового кодекса) (заполняется финансовыми учреждениями) | 03017 | |||
| Cheltuielile legate de formarea rezervelor de către agenţii economici din domeniul asigurărilor (art.50 alin.(3) din
Codul fiscal) Расходы, связанные с формированием резервов хозяйствующими субъектами в области страхования (ч.(3) ст.50 Налогового кодекса) | 03018 | |||
| Penalităţi, amenzi şi alte sancţiuni aplicate pentru încălcarea actelor normative (art.30 alin.(1) din
Codul fiscal) Пени, штрафы и другие санкции, наложенные за несоблюдение нормативных актов (ч.(1) ст.30 Налогового кодекса) | 03019 | 0 | ||
| Pierderi din vînzarea mijloacelor fixe, inclusiv în cazul efectuării
donaţiei Убытки от реализации основных средств, в том числе при осуществлении дарений | 03020 | |||
| Pierderi din alte ieşiri ale mijloacelor fixe decît cele indicate în rîndul 03020 (art.24 alin.(1) din
Codul fiscal) Убытки от выбытий основных средств, не указанных в стр.03020 (ч.(1) ст.24 Налогового кодекса) | 03021 | 0 | ||
| Amortizarea proprietăţii nemateriale (art.28 din
Codul fiscal) Амортизация нематериальной собственности (ст.28 Налогового кодекса) | 03022 | |||
| Cheltuieli legate de extracţia resurselor naturale irecuperabile (art.29 din
Codul fiscal) Расходы, связанные с добычей невосполнимых природных ресурсов (ст.29 Налогового кодекса) | 03023 | |||
| Cheltuieli de investiţii (art.36 alin.(4) lit.b) din
Codul fiscal) Расходы, связанные с инвестированием (п.b) ч.(4) ст.36 Налогового кодекса) | 03024 | |||
| Suma contribuţiilor băneşti efectuate în scopuri filantropice şi de sponsorizare (art.36 alin.(1) din
Codul fiscal) Сумма денежных пожертвований на благотворительные и спонсорские цели (ч.(1) ст.36 Налогового кодекса) | 03025 | 0 | ||
| Suma cheltuielilor neconfirmate documentar (art.24 alin.(10) din
Codul fiscal) Сумма фактических расходов, не подтвержденных документально (ч.(10) ст.24 Налогового кодекса) | 03026 | 0 | ||
| Cheltuieli viitoare pentru recultivarea terenurilor (art.29 alin.(4) din
Codul fiscal) Предстоящие расходы на рекультивацию земель (ч.(4) ст.29 Налогового кодекса) | 03027 | |||
| Cheltuieli viitoare privind recuperarea pierderilor producţiei agricole în cazul atribuirii terenurilor prin hotărîrea de Guvern (art.29 alin.(5) din
Codul fiscal) Предстоящие расходы по возмещению потерь сельскохозяйственного производства при отводе земель по решению Правительства (ч.(5) ст.29 Налогового кодекса) | 03028 | |||
| Cheltuieli legate de efectuarea plăţilor în favoarea salariaţilor care nu pot fi calificate ca plăţi salariale Расходы, связанные с осуществлением выплат в пользу работников, которые не могут быть квалифицированы как платежи по заработной плате | 03029 | 0 | ||
| Cheltuieli aferente titularilor patentelor de întreprinzător (art.24 alin.(11) din
Codul fiscal) Расходы, относящиеся к обладателям предпринимательского патента (ч.(11) ст.24 Налогового кодекса) | 03030 | 0 | ||
| Pierderi din reziduuri, deşeuri, rebut şi perisabilitate (art.24 alin.(13) din
Codul fiscal) Убытки от остатков, отходов, брака, испарения, усушки (ч.(13) ст.24 Налогового кодекса) | 03031 | |||
| Pierderi rezultate de la evaluarea stocurilor de mărfuri şi materiale la valoarea realizabilă netă în conformitate cu Standardele Naţionale de Contabilitate sau Standardele Internaţionale de Raportare Financiară Убытки, полученные от оценки товарно-материальных запасов по чистой стоимости реализации в соответствии с Национальными стандартами бухгалтерского учета или Международными стандартами финансовой отчетности | 03032 | 0 | ||
| Pierderi rezultate din evaluarea investiţiilor pe termen scurt la valoarea de piaţă în conformitate cu Standardele Naţionale de Contabilitate sau Standardele Internaţionale de Raportare Financiară Убытки, полученные от оценки краткосрочных инвестиций по рыночной стоимости в соответствии Национальными стандартами бухгалтерского учета или Международными стандартами финансовой отчетности | 03033 | 0 | ||
| Cheltuieli aferente reparaţiei mijloacelor fixe utilizate conform contractului de arendă (locaţiune) (art.27 alin.(9) lit.b) din
Codul fiscal) Расходы, связанные с ремонтом основных средств, используемых на основании договора об аренде (имущественном найме) (п.b) ч.(9) ст.27 Налогового кодекса) | 03034 | |||
| Sumele plătite la procurarea proprietăţii la care se calculează
amortizarea (art.24 alin.(6) din
Codul fiscal) Суммы, уплаченные за приобретение собственности, на которую начисляется амортизация (ч.(6) ст.24 Налогового кодекса) | 03035 | 0 | ||
| Cheltuielile aferente formării provizioanelor cît şi pentru prime de asigurare (art.24 alin.(16) din
Codul fiscal) Расходы, связанные с формированием резервов а также на страховые взносы (ч.(16) ст.24 Налогового кодекса) | 03036 | |||
| Suma contribuţiilor băneşti efectuate în scopuri filantropice şi de sponsorizare în formă nemonetară (art.36 alin.(1) din
Codul fiscal) Сумма денежных пожертвований на благотворительные и спонсорские цели в неденежной форме (ч.(1) ст.36 Налогового кодекса) | 03037 | |||
| Suma contribuţiilor băneşti efectuate sub formă de donaţie Сумма денежных пожертвований на осуществление дарений | 03038 | 0 | ||
| Cheltuielile aferente eliminărilor supranormative de substanţe poluante în mediul înconjurător şi folosirea supralimită a resurselor naturale (art.24 alin.(12) din
Codul fiscal) Расходы на сверхнормативный выброс загрязняющих веществ в окружающую среду и за сверхлимитное потребление природных ресурсов (ч.(12) ст.24 Налогового кодекса) | 03039 | 0 | ||
| Cheltuielile aferente taxelor de aderare şi cotizaţiilor de membru destinate activităţii patronatelor (art.24 alin.(15) din
Codul fiscal) Расходы по вступительным и членским взносам, связанные с деятельностью патронатов (ч.(15) ст.24 Налогового кодекса) | 03040 | |||
| Cheltuielile din reevaluarea mijloacelor fixe şi a altor active (art.24 alin.(18) din
Codul fiscal) Расходы от переоценки основных средств и других активов (ч.(18) ст.24 Налогового кодекса) | 03041 | 0 | ||
| Cheltuielile pentru formarea provizioanelor (art.31 alin.(4) din
Codul fiscal) Расходы, связанные с формированием резервов (ч.(4) ст.31 Налогового кодекса) | 03042 | |||
| Cheltuieli pentru formarea provizioanelor (art.31 alin.(6) din
Codul fiscal) Расходы, связанные с формированием резервов (ч.(6) ст.31 Налогового кодекса) | 03043 | |||
| Cheltuieli din trecerea de la Standardele Naţionale de Contabilitate la Standardele Internaţionale de Raportare Financiară (art.44 alin.(9) din
Codul fiscal) Расходы при переходе от Национальных стандартов бухгалтерского учета и Международным стандартам финансовой отчетности (ч.(9) ст.44 Налогового кодекса) | 03044 | |||
| Alte cheltuieli din trecerea de la Standardele Naţionale de Contabilitate la Standardele Internaţionale de Raportare Financiară permise la deducere Другие вычитаемые расходы при переходе от Национальных стандартов бухгалтерского учета и Международным стандартам финансовой отчетности | 03045 | |||
| Alte cheltuieli ce nu ţin de activitatea de întreprinzător (se indică) Другие расходы, не связанные с предпринимательской деятельностью (указать) | 03046 | |||
| TOTAL/ ВСЕГО | 030 | X | X | |
[Anexa 2D modificată prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.5 din 10.01.2020, în vigoare 17.01.2020]
|
Anexa 2.1D/ Приложение 2.1D
Notă la rîndul 0304/Справка к строке 0304 Cheltuieli de reprezentanţă/Представительские расходы
| ||||
| Indicatori/ Показатели | Cod Код | Suma Сумма | Suma-limită a cheltuielilor de reprezen- tanţă, % Предельная сумма предста- вительских расходов, % | Suma chel- tuielilor de reprezentanţă Сумма пред- ставительских расходов |
| A | 1 | 2 | 3 | 4 |
| Venitul conform datelor contabilităţii financiare (suma clasei “Venituri”)
Доход по данным бухгалтерского учета (сумма класса “Доходы”) | 03041 | X | X | |
| Suma ajustărilor (majorărilor/ micşorărilor) veniturilor (rîndul 020 din Declaraţie)
Сумма корректировок (увеличений/ уменьшений) (стр.020 Декларации) | 03042 | |||
| Suma venitului brut (rîndul 03041 + rîndul 03042) Сумма валового дохода (стр.03041 + стр.03042) | 03043 | |||
| inclusiv:/ в том числе: | ||||
| din vînzarea mărfurilor от реализации товаров | 030431 | 0,5 | ||
| alte venituri (rîndul 03043 – rîndul 030431) другие доходы (стр.03043 – стр.030431) | 030432 | 1,0 | ||
| Total suma-limită a cheltuielilor de reprezentanţă (rîndul 030431 + rîndul 030432)
Всего сумма представительских расходов (стр.030431 + стр.030432) | 03044 | X | X | |
| Suma cheltuielilor efective de reprezentanţă (se reflectă în anexa 2D, rîndul 0304, coloana 2) Сумма фактических представительских расходов (отражается в приложении 2D, стр.0304, гр.2) | 03045 | X | X | |
| Cheltuieli de reprezentanţă permise spre deducere (rîndul 03045, dar nu mai mult decît rîndul 03044 (se reflectă în anexa 2D, rîndul 0304, coloana 3)
Представительские расходы, разрешенные к вычету (стр.03045, но не больше стр.03044 (отражаются в приложении 2D, стр.0304, гр.3) | 03046 | X | X | |
|
Anexa 3D/ Приложение 3D
Notă la rîndul 0701/ Справка к строке 0701 Suma scutirilor/ Сумма освобождений
| |||||||||||
| Nr. d/o № п/п | Codul fiscal al fondatorilor Фискальный код учредителей | Numele şi prenumele fondatorului Фамилия и имя учредителя | Codul fiscal al persoanelor întreţinute Фискальный код иждивенцев | Codul fiscal al soţiei (soţului) Фискальный код супруги (супруга) | Suma scutirilor utilizate/ Сумма использованных освобождений | Suma totală a scutirilor (coloana 6 sau 7 + coloana 8 sau 9 + coloana 10 + coloana 11) Общая сумма освобождений (гр.6 или 7+8 или 9+10+11) | |||||
| P | M | S | Sm | N | H | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| TOTAL/ ВСЕГО |
X | ||||||||||
|
Anexa 4D/ Приложение 4D
Notă la rîndul 0902/ Справка к строке 0902 Suma venitului scutit de impozit/ Сумма дохода, освобожденного от налогообложения
| |||
| Codul facilităţilor fiscale Код налоговых льгот | Numărul şi data legii ce prevede acordarea facilităţii fiscale Номер и дата закона, предусматривающего налоговые льготы | Suma venitului scutit de impozit în limitele indicatorului din rîndul 0901 al Declaraţiei Сумма дохода, освобожденного от налогообложения, в пределах показателя стр.0901 Декларации | Suma facilităţilor fiscale acordate sub formă de scutire de impozitul pe venitul reflectat în rîndul 0902 (coloana 3 × cota stabilită) (totalul se indică în rîndul 140 din Declaraţie) Сумма налоговых льгот, предоставленных в связи с освобождением от налогообложения дохода, указанного в стр.0902 (гр.3 × предусмотренную ставку) (итог переносится в стр.140 Декларации) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| TOTAL/ ВСЕГО | |||
|
Anexa 5D/ Приложение 5D
Notă la rîndul 120/Справка к строке 120 Suma impozitului pe venit calculat de contribuabilii cu statut de persoană fizică/ Сумма подоходного налога, рассчитанного налогоплательщиком со статусом физического лица
| |||
| Cod Код | Suma venitului supus impozitării (în conformitate cu mărimea venitului impozabil specificat în art.15 lit.a) din Codul fiscal) Сумма дохода, подлежащего налогообложению (в соответствии с размерами облагаемого дохода, приведенными в п.а) статьи 15 Налогового кодекса) | Cota impozitului pe venit în funcţie de mărimea venitului impozabil specificat în art.15 lit.a) din Codul fiscal Ставка подоходного налога в зависимости от размера дохода, подлежащего налогообложению в соответствии с размерами облагаемого дохода, приведенными в п.а) статьи 15 Налогового кодекса | Suma impozitului pe venit (coloana 2 × coloana 3) (totalul se indică în rîndul 120 din Declaraţie) Сумма подоходного налога (гр.2 × гр.3) (итог отражается в стр.120 Декларации) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1201 | |||
| 1202 | |||
| 1203 | |||
| 120 | TOTAL/ВСЕГО | ||
|
Anexa 6D/ Приложение 6D
Notă la rîndul 130/Справка к строке 130 Suma facilităţilor fiscale acordate din suma calculată a impozitului pe venit/ Сумма налоговых льгот, предоставленных из суммы начисленного подоходного налога
| ||||
| Codul facilităţilor fiscale Код налоговых льгот | Numărul şi data legii care prevede acordarea facilităţii fiscale Номер и дата закона, предусматривающего налоговое освобождение | Suma impozitului pe venit de la care se determină facilitatea fiscală Сумма подоходного налога, от которого определяется налоговое освобождение | % facilităţii fiscale care se acordă din impozitul pe venit % налогового освобождения, предоставляемый из подоходного налога | Suma impozitului pe venit nesupusă achitării (coloana 3 × coloana 4) (rîndul 130) Сумма подоходного налога, не подлежащая уплате (гр.3 × гр.4) (стр.130) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| TOTAL/ ВСЕГО | ||||
|
Anexa 7D/ Приложение 7D
Notă la rîndul 1601/ Справка к строке 1601 Impozitul pe venit achitat în străinătate/ Подоходный налог, уплаченный за рубежом
| ||||||
| Indicatori/ Показатели | Cod Код | Suma Сумма | Total Всего | |||
| A | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Ţara de unde a provenit venitul Страна, в которой был получен доход | 16011 | |||||
| Suma venitului obţinut în străinătate Сумма дохода, полученного за рубежом | 16012 | |||||
| Cheltuielile legate de obţinerea venitului în străinătate Расходы, связанные с получением дохода за рубежом | 16013 | |||||
| Venitul impozabil aferent activităţii în străinătate (rîndul 16012 – 16013) Налогооблагаемый доход от деятельности за рубежом (стр.16012 – 16013) | 16014 | |||||
| Suma venitului impozabil (rîndul 090 din Declaraţie) Сумма налогооблагаемого дохода (стр.090 Декларации) | 16015 | |||||
| Cota venitului impozabil aferent activităţii din străinătate în suma totală a venitului impozabil (rîndul 16014 : rîndul 16015 × 100)% Доля налогооблагаемого дохода от деятельности за рубежом в общей сумме налогооблагаемого дохода (стр.16014 : стр.16015 × 100)% | 16016 | |||||
| Suma impozitului pe venit (rîndul 150 din Declaraţie) Сумма подоходного налога (стр.150 Декларации) | 16017 | |||||
| Suma impozitului pe venit achitat în străinătate Сумма подоходного налога, уплаченного за рубежом | 16018 | |||||
| Suma impozitului pe venit calculat conform cotelor stabilite în Codul fiscal (rîndul 16016 × rîndul 16017 : 100) Сумма подоходного налога, рассчитанного согласно ставкам, установленным в Налоговом кодексе (стр.16016 × стр.16017 : 100) | 16019 | |||||
| Suma impozitului pe venit care urmează a fi trecută în cont (suma minimă indicată în rîndurile 16018 şi 16019) Сумма подоходного налога, принимаемая к зачету (наименьшая сумма из стр.16018 и стр.16019) | 16020 | |||||
|
Anexa 8D/ Приложение 8D
Suma impozitului pe venit care urmează a fi achitat în rate în anul următor anului de gestiune/ Сумма подоходного налога, подлежащего уплате в рассрочку за год, следующий за отчетным
| ||||
| Modul de achitare a impozitului pe venit în rate
Порядок уплаты подоходного налога в рассрочку | Termene de plată Cроки уплаты | |||
| 25.03 | 25.06 | 25.09 | 25.12 | |
| Ţinînd cont de suma prognozată a impozitului pe venit care urmează a fi achitat în anul fiscal Исходя из прогнозируемого подоходного налога, подлежащего уплате в налоговом году | ||||
| Ţinînd cont de suma impozitului pe venit care urma să fie achitat în anul precedent Исходя из суммы подоходного налога, подлежащего уплате за предыдущий год | ||||
[Anexa 8D modificată prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.5 din 10.01.2020, în vigoare 17.01.2020]
|
Anexa 9D/ Приложение 9D
Informaţia cu privire la contribuabilii – întreprinzătorul individual/ Информация о налогоплательщике – индивидуальном предпринимателе
| |||||||||
| Nr. d/o № п/п | Numele şi prenumele Фамилия и имя | Codul fiscal Фискальный код | Suma scutirilor fiscale acordate întreprin- zătorilor individuali Сумма освобож- дений, предос- тавленных индиви- дуальным предпри- нимателям | Corespunzător cotei de participaţie Соответственно долевому распределению | |||||
| Suma venitului impozabil Cумма налого- облагае- мого дохода (rînd./ стр.090) | Suma impo- zitului pe venit Сумма подо- ходного налога (rînd/ стр.120) | Suma facilităţilor fiscale acordate din suma calculată a impozitului pe venit Сумма налоговых льгот, предоста- вленных из суммы начис- ленного подоход- ного налога (rînd/ стр.130) | Suma venitului impozabil recalculată de la care se aplică facilitatea fiscală din suma calculată a impozitului pe venit Пересчи- танная сумма налогоо- благаемого дохода, от которой применяется налоговая льгота из суммы начисленного подоходного налога | Suma venitului impozabil, exceptînd suma venitului supus facilităţii fiscale Сумма налогооб- лагаемого дохода, исключая сумму дохода, на которую распро- страняется налоговая льгота (col./гр.5- col./гр.8) | Suma impozitului pe venit în perioada fiscală curentă, exceptînd facilităţile fiscale Сумма подо- ходного налога в текущем налоговом периоде, исключая налоговые льготы (col./гр.6- col./гр.7) | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| x |
Total/ Итого | х | |||||||
|
Anexa 10D/ Приложение 10D
Impozitul pe venit repartizat pe subdiviziuni/ Подоходный налог, распределенный по подразделениям
| |||
| Nr. d/o № п/п | Codul subdiviziunii/ Код подразделения | Codul localităţii/ Код населенного пункта | Suma impozitului pe venit pasibil reflectării în fişa personală a contribuabilului (rîndul 170 din Declaraţie)/ Сумма подоходного налога, подлежащая отражению в лицевом счете налогоплательщика (стр.170 из Декларации) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Total pe contribuabil/
Всего по налогоплательщику | |||
Anexa nr.2
la Ordinul Ministerului Finanţelor
nr.153 din 22 decembrie 2017
MODUL DE COMPLETARE A DECLARAŢIEI
CU PRIVIRE LA IMPOZITUL PE VENIT
Completarea Declaraţiei cu privire la impozitul pe venit
1. În poziţia „Perioada fiscală” se indică perioada fiscală pentru care se prezintă Declaraţia cu privire la impozitul pe venit (în continuare – Declaraţia). Rubrica data se completează sub formă de cod cu următorul format:
P/AAAA,
unde:
P – în corespundere cu categoria contribuabilului poate primi valorile:
- A – pentru agenţii economici care aplică perioada fiscală aferentă anului calendaristic conform art.121 din Codul fiscal;
- PT – pentru agenţii economici care aplică perioada fiscală de tranziţie (art.546 din Codul fiscal), se completează de contribuabilii care solicită modificarea perioadei fiscale conform art.121 din Codul fiscal;
- PM – pentru agenţii economici care aplică perioada fiscală modificată, se completează de contribuabilii care au modificat perioada fiscală conform art.121 din Codul fiscal;
AAAA – indică anul gestionar.
11. Categoriile de contribuabili B „Întreprinzători individuali” şi C „Gospodăriile ţărăneşti” pentru perioada fiscală 2018 urmează să prezinte Declaraţia cu privire la impozitul pe venit, distinct, pentru etapa I şi, respectiv, etapa II a perioadei fiscale 2018.
La prezentarea Declaraţiei pentru I etapă a perioadei fiscale 2018 întreprinzătorii individuali şi gospodăriile ţărăneşti vor bifa coloana 4 pentru categoria B sau C corespunzător.
Pentru etapa a II a perioadei fiscale 2018 întreprinzătorii individuali şi gospodăriile ţărăneşti vor prezenta Declaraţia în mod general stabilit, fără bifarea coloanei 4.
[Pct.11 introdus prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.162 din 26.09.2018, în vigoare 01.10.2018]
2. În poziţia „Denumirea contribuabilului” se indică denumirea unităţii respective care completează Declaraţia cu privire la impozitul pe venit, care trebuie să corespundă cu cea indicată în documentele de constituire, eliberate de către organele abilitate, conform legislaţiei în vigoare.
3. În poziţia „Codul fiscal” se indică codul fiscal ce reprezintă numărul personal de identificare al contribuabilului, atribuit în modul stabilit de legislaţia în vigoare.
4. În poziţia „Genul principal de activitate” se indică denumirea genului principal de activitate determinat conform Clasificatorului Activităţilor din Economia Moldovei şi care corespunde codului din patru cifre.
5. În poziţia „Cod” se indică codul din patru cifre determinat conform CAEM şi care corespunde coloanei 5 a acestuia.
6. Declaraţia poate fi semnată unipersonal de conducătorul contribuabilului ori de două persoane cu drept de semnătură: prima semnătură aparţine conducătorului sau altei persoane împuternicite, a doua – contabilului-şef sau altei persoane împuternicite. Semnăturile pe Declaraţie se confirmă prin aplicarea ştampilei contribuabilului respectiv.
7. În rândul 010 se reflectă rezultatul obţinut, conform datelor contabilităţii financiare (profit, pierdere), până la impozitare. În cazul în care se constată pierdere financiară în rândul 010 se înregistrează cu semnul „– ”.
8. În rândul 0101 se reflectă suma totală a veniturilor constatate în contabilitatea financiară, conform prevederilor Standardelor Naţionale de Contabilitate sau Standardelor Internaţionale de Raportare Financiară, care se determină ca suma conturilor din clasa „Venituri”.
9. În rândul 0102 se reflectă suma totală a cheltuielilor constatate în contabilitatea financiară, în conformitate cu prevederile Standardelor Naţionale de Contabilitate sau Standardelor Internaţionale de Raportare Financiară, care se determină ca suma conturilor din clasa „Cheltuieli”.
10. În rândul 020 se reflectă suma totală a ajustării (majorării/micşorării) veniturilor, potrivit prevederilor legislaţiei fiscale cu privire la impozitul pe venit, determinată conform calculelor din anexa 1D.
11. În rândul 030 se reflectă suma totală a ajustării (majorării/micşorării) cheltuielilor efectuate în conformitate cu legislaţia fiscală cu privire la impozitul pe venit, folosind datele din anexa 2D.
12. Indicatorul din rândul 040 se determină prin următorul calcul: rândul 010 + rândul 020 – rândul 030.
13. În rândul 050 se reflectă suma cheltuielilor legate de donaţiile în scopuri filantropice şi de sponsorizare atât sub formă monetară, cât şi sub formă nemonetară, care sunt deductibile în conformitate cu art.36 alin.(1) din Codul fiscal.
14. În rândul 060 se reflectă suma cheltuielilor totale neconfirmate documentar, care sunt deductibile în conformitate cu art.24 alin.(10) din Codul fiscal.
15. Rândul 0701 se completează de către contribuabilii cu statut de persoană fizică. În acest rând se indică suma scutirilor aferente fondatorilor de care aceştia pot beneficia în baza art.33, 34 şi 35 din Codul fiscal. Acest rând se completează doar în cazurile nefolosirii scutirii în alte cazuri prevăzute de Codul fiscal (transmiterea scutirii soţiei (soţului) sau alte situaţii prevăzute de Codul fiscal). Indicatorul din rândul 0701 nu trebuie să depăşească rezultatul pozitiv al calculului rândului 040 – rândul 050 – rândul 060 (anexa 3D).
16. Rândul 070 reflectă suma venitului impozabil fără luarea în calcul a pierderilor fiscale ale perioadelor precedente.
Pentru contribuabilii cu statut de persoană juridică acest indicator se determină prin următorul calcul: rândul 040 – rândul 050 – rândul 060 (se indică doar rezultatul pozitiv sau cifra 0, iar în cazul calculării unui indicator negativ el urmează să fie reflectat în rândul 100 fără semnul „– ”.
Pentru contribuabilii cu statut de persoană fizică acest indicator se determină în felul următor: rândul 040 – rândul 050 – rândul 060 – rândul 0701 (se indică doar rezultatul pozitiv sau cifra 0, iar în cazul calculării unui indicator negativ el urmează a fi reflectat în rândul 100 fără semnul „– ”).
17. În rândul 080 se reflectă suma pierderilor fiscale reportate din perioadele fiscale precedente, dar care se permit spre deducere în perioada fiscală curentă. Rândul respectiv se completează numai în cazul în care indicatorul rândului 070 este mai mare decât 0 şi nu trebuie să depăşească suma indicată în rândul 070.
18. În rândul 0901 se indică venitul impozabil până la aplicarea facilităţilor fiscale care se determină prin următorul calcul: rândul 070 – rândul 080.
19. În rândul 0902 se indică suma venitului scutit de impozitare ca rezultat al utilizării facilităţilor (înlesnirilor) fiscale. Unele facilităţi se acordă sub formă de scutire parţială sau totală de impozitare a venitului.
Respectiv, în rândul 0902 se reflectă suma venitului scutit de impozitare, însă mărimea acestuia nu trebuie să depăşească indicatorul din rândul 0901 „Suma venitului impozabil până la aplicarea facilităţilor fiscale”.
Indicatorul rândului 0902 se utilizează la întocmirea anexei 4D, în sensul estimării sumei impozitului pe venitul nevărsat la buget.
20. În rândurile 090 şi 100 se reflectă suma venitului impozabil sau a pierderilor fiscale calculate pentru perioada fiscală de gestiune care se determină prin următorul calcul: rândul 090 = rândul 0901 – rândul 0902. În rândul 100 se reflectă rezultatul negativ determinat în urma calculării indicatorului rândului 070. Suma din rândul 100 se înregistrează fără semnul „– ”.
21. În rândul 110 se indică cota impozitului pe venit aplicabilă în perioada fiscală respectivă.
22. În rândul 120 se reflectă suma impozitului pe venit.
Pentru contribuabilii cu statut de persoană juridică acest indicator se determină prin calculul: rândul 090 × rândul 110.
Pentru contribuabilii cu statut de persoană fizică acest indicator se determină conform anexei 5D.
23. În rândul 130 se reflectă suma facilităţilor acordate din suma calculată a impozitului pe venit. Rândul respectiv se completează în baza anexei 6D, indicând totalul din coloana 5 a acesteia.
24. În rândul 140 se reflectă suma impozitului pe venit nevărsat la buget ca rezultat al acordării facilităţii corespunzătoare privind scutirea parţială sau totală a venitului de impozitare şi se determină în baza anexei 4D, fiind egală cu totalul din coloana 4. Indicatorul în cauză poartă doar un caracter informaţional, adică nu se utilizează la determinarea sumelor reflectate în rândurile 150 – 200 din Declaraţie.
25. În rândul 150 se reflectă suma impozitului pe venit, exceptând facilităţile fiscale şi se determină prin calculul: rândul 120 – rândul 130.
26. În rândul 160 se reflectă suma totală a trecerilor în cont care reprezintă suma rândurilor 1601 (anexa 7D) şi 1602 suma impozitului pe venit reţinut la sursa de plată conform prevederilor art.89 din Codul fiscal.
27. În rândul 170 se reflectă suma impozitului pe venit pasibil reflectării în fişa personală a contribuabilului care se determină prin calculul: rândul 170 = rândul 150 – rândul 160. Rândul 170 se completează doar în cazul constatării valorii pozitive a operaţiunii (rândul 150 – rândul 160). În cazul constatării valorii negative a operaţiunii indicate se completează rândul 200 şi respectiv, nu se completează anexa 10D.
28. În rândul 1801 se reflectă suma totală a impozitului pe venit achitat în rate pe parcursul perioadei fiscale, în conformitate cu art.84 din Codul fiscal.
29. Rândul 1802 se completează de către persoanele juridice care până la finele perioadei fiscale au efectuat repartizarea prealabilă a dividendelor acţionarilor (asociaţilor) săi.
30. În rândul 180 se indică suma totală a impozitului pe venit achitat de către contribuabili în perioada fiscală de gestiune (rândul 1801 + rândul 1802).
31. Indicatorii din rândurile 190 şi 200 se determină respectiv prin următorul calcul:
a) pentru suma impozitului pe venit spre plată: rândul 190 = rândul 150 – rândul 160 – rândul 180;
b) pentru suma plăţii în plus a impozitului pe venit: rândul 200 = rândul 160 + rândul 180 – rândul 150.
Completarea anexei 1D
Ajustarea (majorarea/micşorarea) veniturilor
conform prevederilor legislaţiei fiscale
32. În rândul 0201 coloana 2 se reflectă suma venitului obţinut sub formă de câştiguri de la companii promoţionale.
33. Rândul 0202 începând cu perioada fiscală 2017 nu se mai completează.
34. În rândul 0203, coloana 2 se indică suma venitului obţinut din dobânzile de la valorile mobiliare de stat care conform art.20 lit.u1) din Codul fiscal sunt neimpozabile.
35. Rândul 02041 se completează în cazul în care în urma pierderii forţate a proprietăţii (incendii, inundaţii, furturi, deteriorări etc.) s-a primit compensaţie. În coloana 2 se reflectă veniturile excepţionale constatate în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 – cifra 0.
36. Rândul 02042 se completează în cazul în care suma compensaţiei primite drept consecinţă a ieşirii forţate a proprietăţii sau deteriorării ei parţiale nu a fost investită (folosită) sau a fost investită (folosită) parţial la procurarea (construcţia) altei proprietăţi de acelaşi fel (reparaţia proprietăţii deteriorate parţial), pe parcursul perioadei permise pentru înlocuire.
Coloana 2 nu se completează, iar în coloana 3 se reflectă diferenţa dintre suma compensaţiei primite şi suma mijloacelor repartizate pentru procurarea (construcţia) proprietăţii de acelaşi fel sau pentru reparaţia proprietăţii deteriorate pe parcursul perioadei permise spre înlocuire (sfârşitul perioadei următoare celei în care s-a produs pierderea sau deteriorarea parţială).
37. Rândul 0205 este completat de contribuabilii care au trecut de la contabilitatea de casă la metoda calculelor (specializării exerciţiilor).
Coloana 2 se completează numai în perioada modificării metodei de evidenţă. În ea se indică suma totală a excedentului obţinut în urma modificării metodei de evidenţă conform art.44 alin.(8) din Codul fiscal. Coloana 3 se completează în primele trei perioade de modificare a metodei de evidenţă (câte 1/3 din excedent).
38. În rândul 0206 se reflectă ajustarea venitului din vânzarea mijloacelor fixe utilizate în activitatea de întreprinzător. În coloana 2 se reflectă rezultatul pozitiv constatat în contabilitatea financiară la vânzarea mijloacelor fixe, determinat în conformitate cu prevederile Standardelor Naţionale de Contabilitate sau Standardelor Internaţionale de Raportare Financiară, iar în coloana 3 – venitul determinat conform modului stabilit de Guvern.
[Pct.38 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.5 din 10.01.2020, în vigoare 17.01.2020]
39. Rândul 0207 se completează în cazul efectuării donaţiilor. În scopurile impozitării, potrivit prevederilor art.40 din Codul fiscal, contribuabilul care face o donaţie se consideră că a vândut bunul donat la un preţ ce reprezintă mărimea maximă din baza lui valorică ajustată (valoarea de bilanţ) sau preţul lui de piaţă la momentul donării. Coloana 2 nu se completează, deoarece în contabilitatea financiară nu se constată venituri, ci numai cheltuieli, iar coloana 3 se completează în baza anexei 1.1D.
40. Rîndul 0208 nu se completează începînd cu perioada fiscală de declarare 2020.
[Pct.40 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.5 din 10.01.2020, în vigoare 17.01.2020]
41. În rândul 0209 se reflectă suma venitului obţinut, conform datelor contabilităţii financiare, de la încasarea creanţelor, raportate anterior la cheltuielile perioadei, fie direct, fie prin intermediul unui provizion (corecţii pentru creanţe compromise) în calitate de datorii compromise, însă în baza prevederilor art.31 alin.(1) din Codul fiscal, nepermise spre deducere. În coloana 2 se reflectă suma venitului respectiv constatat, conform datelor contabilităţii financiare, iar în coloana 3 – 0.
42. În rândul 02010 se reflectă venitul obţinut sub formă nemonetară: în coloana 2 – se reflectă valoarea constatată în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 – se indică valoarea medie a preţului de livrare a mărfurilor şi/sau de prestare a serviciilor analogice pe luna precedentă lunii în care a fost obţinut venit sub formă nemonetară.
43. În rândul 02011 se reflectă ajustarea venitului rezultat din transmiterea proprietăţii în schimbul unei cote de participaţie (pachetului de acţiuni), conform art.20 lit.m) şi art.55 din Codul fiscal.
44. În rândul 02012 se reflectă veniturile obţinute din fondurile speciale şi care în baza Codului fiscal sunt specificate ca venit neimpozabil, în cazul în care acestea sunt utilizate în conformitate cu destinaţia fondurilor, potrivit legislaţiei în vigoare.
45. În rândul 02013 se indică suma venitului obţinut în urma anulării penalităţilor şi amenzilor şi calificate ca surse de venit neimpozabile.
46. În rândul 02014 se indică veniturile obţinute în urma utilizării facilităţilor fiscale potrivit art.20 lit.z) din Codul fiscal.
47. În rândul 02015 se indică venitul rezultat din neachitarea datoriei în cazul în care formarea acesteia este o urmare a insolvabilităţii contribuabilului.
48. În rândul 02016 se reflectă ajustarea venitului din reevaluarea mijloacelor fixe şi a altor active, conform prevederilor art.20 lit.z9) din Codul fiscal.
49. În rândul 02017 se reflectă ajustarea venitului rezultat din trecerea de la Standardele Naţionale de Contabilitate la Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, conform prevederilor art.44 alin.(9) din Codul fiscal.
50. În rândul 02018 se reflectă ajustarea venitului obţinut sub formă de dividende, potrivit prevederilor art.901 alin.31) din Codul fiscal. În conformitate cu art.901 alin.31) din Codul fiscal, venitul sub formă de dividende începând cu perioada fiscală 2012 se impozitează prin reţinerea finală a impozitului.
51. În rândul 02019 se reflectă ajustarea altor venituri, pentru care legislaţia fiscală prevede alte reguli decât cele stabilite de Standardele Naţionale de Contabilitate sau Standardele Internaţionale de Raportare Financiară.
52. Suma rândului 020 coloana 4 a anexei 1D este egală cu suma rândurilor 0201 – 02019 şi se transferă în rândul 020 din Declaraţie.
Completarea anexei 1.1D
Venitul din donarea activelor
53. Dacă se donează mijloace fixe care au fost folosite anterior în activitatea de întreprinzător, în coloana 2 din anexa 1.1D se reflectă baza valorică a acestor mijloace fixe, determinată în conformitate cu pct.88 din Catalogul mijloacelor fixe şi activelor nemateriale, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.338 din 21 martie 2003, cu completările şi modificările ulterioare. În cazul în care se donează alte active curente (mărfuri, produse, materiale), în coloana 2 se va reflecta valoarea lor contabilă, conform datelor din contabilitatea financiară. În coloana 3 din anexa 1.1D se reflectă valoarea de piaţă a activelor donate (determinată în baza art.5 pct.26) din Codul fiscal), iar în coloana 4 – mărimea maximă reflectată în coloana 2 şi coloana 3. Suma coloanei 4 din anexa 1.1D se reflectă în coloana 3, rândul 0207 din anexa 1D.
Completarea anexei 1.2D
Rezultatul din operaţiunile legate de activele de capital
531. Anexa 1.2 D nu se completează începînd cu perioada fiscală de declarare 2020.
[Pct.531 introdus prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.5 din 10.01.2020, în vigoare 17.01.2020]
54. În rândul 0208 coloana 2 din anexa 1.2D se reflectă rezultatul (venitul, pierderea) din operaţiunile cu activele de capital constatat în contabilitatea financiară pe fiecare grupă de active, care este definit ca activ de capital. În cazul constatării în evidenţa financiară a pierderilor indicatorul respectiv se indică cu semnul minus. În coloanele 3 şi 4 se reflectă rezultatul obţinut pentru fiecare din aceste active, conform prevederilor Codului fiscal. Indicatorii coloanelor 5, 6 şi 8 se determină prin calcul. În coloana 7 se reflectă suma pierderii de capital care nu este permisă spre deducere în perioada fiscală precedentă, dar permisă spre deducere în perioada fiscală curentă, iar în coloana 10 – suma pierderii de capital care nu este permisă spre deducere în perioada fiscală curentă, dar care urmează a fi raportată în perioada fiscală următoare, adică suma care urmează a fi reflectată în următoarea perioadă fiscală în coloana 7. Datele din anexa 1.2D se transferă în rândul 0208 în felul următor: totalul coloanei 2 din anexa 1.2D – în coloana 2, rândul 0208; totalul coloanei 9 din anexa 1.2D – în coloana 3 rândul 0208.
Completarea anexei 2D
Ajustarea (majorarea/micşorarea) cheltuielilor
conform prevederilor legislaţiei fiscale
55. În rândul 0301 se reflectă ajustarea cheltuielilor personale şi familiale raportată în contabilitatea financiară la cheltuielile perioadei de gestiune, dar care nu sunt permise spre deducere, conform prevederilor art.23 şi art.24 alin.(2) din Codul fiscal.
56. În rândul 0302 se reflectă suma cheltuielilor de delegaţii: în coloana 2 – cheltuielile constatate în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 – cheltuielile constatate în limitele normelor stabilite de Guvern.
57. În rândul 0303 se reflectă ajustarea cheltuielilor de asigurare: în coloana 2 – cheltuielile constatate în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 – cheltuielile permise la deducere, conform modului stabilit de legislaţie.
58. În rândul 0304 se reflectă suma cheltuielilor de reprezentanţă: în coloana 2 – suma cheltuielilor efective constatate în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 – suma cheltuielilor în limitele normelor stabilite de Guvern, care se determină în baza anexei 2.1D.
Suma rândului 03045 coloana 4 din anexa 2.1D se transferă în rândul 0304 coloana 2 din anexa 2D, iar suma din rândul 03046 coloana 4 anexa 2.1D – în rândul 0304 coloana 3 din anexa 2D.
59. În rândul 0305 coloana 2 se indică pierderile suportate în cazul schimbului sau vânzării proprietăţii, îndeplinirii lucrărilor, prestării serviciilor între persoanele interdependente. Noţiunea de persoană interdependentă este specificată în art.5 pct.12) din Codul fiscal.
60. În rândul 0306 coloana 2 se reflectă suma cheltuielilor efectuate în folosul unui membru al familiei contribuabilului, al unei persoane cu funcţii de răspundere sau al unui conducător al agentului economic, al unui membru al societăţii sau al altei persoane interdependente, în cazul lipsei justificării acestei plăţi constatate în contabilitatea financiară.
61. În rândul 0307 coloana 2 se reflectă suma cheltuielilor suportate, dar care nu sunt achitate, în urma apariţiei obligaţiei faţă de o persoană interdependentă ce foloseşte contabilitatea de casă.
62. În rândul 0308 se reflectă suma cheltuielilor achitate, efectuate de către persoana ce foloseşte metoda calculelor, persoana interdependentă ce foloseşte contabilitatea de casă, care în perioadele fiscale precedente nu au fost permise spre deducere din cauza neachitării lor.
63. În rândul 0309 coloana 2 se reflectă suma cheltuielilor legate de obţinerea venitului scutit de impozitare, constatate în evidenţa financiară pe parcursul perioadei fiscale (art.24 alin.(9) din Codul fiscal).
64. În rândul 03010 se reflectă ajustarea cheltuielilor legate de dobânzile calculate. În coloana 2 se reflectă cheltuielile constatate în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 – cheltuielile constatate în limitele stabilite de art.25 alin.(2) din Codul fiscal.
65. În rândul 03011 se reflectă ajustarea cheltuielilor pentru reparaţia proprietăţii: în coloana 2 – cheltuielile constatate în contabilitatea financiară ca cheltuieli ale perioadei, în coloana 3 – cheltuielile în mărimea lor efectivă, dar nu mai mult de limita stabilită la art.27 din Codul fiscal.
66. În rândul 03012 se reflectă suma amortizării mijloacelor fixe: în coloana 2 – suma constatată în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 – suma calculată conform prevederilor stabilite de Guvern.
67. În rândul 03013 se reflectă suma cheltuielilor legate de investigaţii şi cercetări ştiinţifice (cu excepţia cheltuielilor respective aferente terenurilor sau altei proprietăţi supuse amortizării, precum şi cheltuielile legate de descoperirea sau precizarea locului de amplasare a resurselor naturale, determinării cantităţii şi calităţii lor): în coloana 2 – cheltuielile constatate în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 – cheltuielile recunoscute în scopuri fiscale.
68. În rândul 03014 coloana 2 se reflectă suma cheltuielilor aferente formării fondurilor de rezervă. În conformitate cu art.31 din Codul fiscal nu sunt permise spre deducere cheltuielile ce ţin de formarea rezervelor.
69. În rândul 03015 se reflectă suma datoriilor compromise ce urmează a fi deduse: în coloana 2 – cheltuielile constatate în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 – cheltuielile constatate în scopuri fiscale, conform art.31 alin.(1) din Codul fiscal.
70. În rândul 03016 coloana 3 se reflectă cheltuielile suportate de către contribuabil legate de activitatea de întreprinzător care pe parcursul anului fiscal au fost deduse din fondurile de rezervă create anterior şi care nu au fost permise spre deducere (art.31 alin.(2) din Codul fiscal; rândul 0314 din anexa 2D).
71. Rândul 03017 se completează numai de către instituţiile financiare. În coloana 2 se reflectă suma defalcărilor de reduceri pentru pierderi la active, angajamente condiţionale, constatate în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 se reflectă suma defalcărilor de reduceri pentru pierderi la active, angajamente condiţionale, determinate conform Standardelor Internaţionale de Raportare Financiară (art.31 alin.(3) din Codul fiscal).
72. Rândul 03018 se completează de companiile de asigurări care indică suma cheltuielilor legate de formarea rezervelor: în coloana 2 – cheltuielile constatate în contabilitatea financiară, în coloana 3 – cheltuielile privind formarea rezervei, conform prevederilor art.50 alin.(3) din Codul fiscal.
73. În rândul 03019 coloana 2 se reflectă cheltuielile legate de achitarea penalităţilor, amenzilor şi altor sancţiuni aplicate pentru încălcarea actelor normative.
74. În rândul 03020 se reflectă pierderile din vânzarea mijloacelor fixe: în coloana 2 – pierderile constatate în contabilitatea financiară, în coloana 3 – pierderile constatate în scopuri fiscale.
75. În rândul 03021 coloana 2 se reflectă pierderile legate de ieşirea mijloacelor fixe în cazurile neindicate în rândul 03020, inclusiv în cazul ieşirii forţate a proprietăţii reflectate în contabilitatea financiară ca pierderi excepţionale.
76. În rândul 03022 se reflectă ajustarea cheltuielilor legate de amortizarea proprietăţii nemateriale: în coloana 2 – cheltuielile constatate în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 – cheltuielile constatate conform art.28 din Codul fiscal.
77. În rândul 03023 se reflectă ajustarea cheltuielilor legate de extracţia resurselor naturale irecuperabile: în coloana 2 – cheltuielile constatate în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 – cheltuielile constatate conform art.29 din Codul fiscal.
78. În rândul 03024 se reflectă ajustarea cheltuielilor de investiţii. În coloana 2 se reflectă cheltuielile constatate în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 – cheltuielile în limitele venitului din investiţii – în cazul în care venitul din investiţii este mai mic decât cheltuielile pentru investiţii.
79. În rândul 03025 coloana 2 se reflectă suma contribuţiilor băneşti efectuate în scopuri filantropice şi de sponsorizare, conform datelor contabilităţii financiare.
80. În rândul 03026 coloana 2 se reflectă suma cheltuielilor neconfirmate documentar.
81. În rândul 03027 se reflectă ajustarea cheltuielilor viitoare pentru recultivarea terenurilor: în coloana 2 – cheltuielile constatate în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 – cheltuielile constatate în baza prevederilor art.29 alin.(5) din Codul fiscal.
82. În rândul 03028 se reflectă ajustarea cheltuielilor viitoare privind recuperarea pierderilor producţiei agricole în cazul atribuirii terenurilor prin Hotărâre de Guvern: în coloana 2 – cheltuielile constatate în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 – cheltuielile constatate în conformitate cu art.29 alin.(5) din Codul fiscal.
83. În rândul 03029 se reflectă ajustarea cheltuielilor aferente plăţilor în folosul salariaţilor care nu pot fi considerate ca plăţi salariale. Fiind cheltuieli care nu sunt permise spre deducere, potrivit prevederilor art.24 alin.(1) din Codul fiscal, în coloana 2 se reflectă suma cheltuielilor constatate în contabilitatea financiară, în coloana 3 se reflectă cifra 0.
84. În rândul 03030 se reflectă ajustarea cheltuielilor aferente titularilor patentelor de întreprinzător.
85. În rândul 03031 se reflectă ajustarea cheltuielilor aferente reziduurilor, deşeurilor şi perisabilităţii naturale. În coloana 2 – cheltuielile constatate în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 – cheltuielile aferent reziduurilor, deşeurilor şi perisabilităţii naturale în limitele aprobate anual de către conducătorii întreprinderilor în conformitate cu art.24 alin.(13) din Codul fiscal.
86. În rândul 03032 coloana 2 se reflectă suma pierderilor rezultate din evaluarea stocurilor de mărfuri şi materiale la valoarea realizabilă netă în conformitate cu prevederile stabilite de Standardele Naţionale de Contabilitate sau Standardele Internaţionale de Raportare Financiară. În coloana 3 se indică cifra 0.
87. În rândul 03033 coloana 2 se reflectă suma pierderilor rezultate din evaluarea investiţiilor financiare curente la valoarea de piaţă în conformitate cu prevederile stabilite de Standardele Naţionale de Contabilitate sau Standardele Internaţionale de Raportare Financiară. În coloana 3 se indică cifra 0.
88. În rândul 03034 se reflectă ajustarea cheltuielilor legate de reparaţia mijloacelor fixe utilizate în baza contractului de locaţiune operaţională (arendă). În coloana 2 se reflectă suma cheltuielilor constatate în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 cheltuielile în mărimea lor efectivă, dar nu mai mult de limita stabilită la art.27 alin.(9) lit.b) din Codul fiscal.
89. În rândul 03035, se reflectă ajustarea cheltuielilor aferente proprietăţii la care se calculează amortizarea. Acest rând se completează doar în cazul în care suma cheltuielilor respective a influenţat rezultatul financiar.
90. În rândul 03036 se reflectă ajustarea cheltuielilor aferente formării provizioanelor, precum şi pentru prime de asigurare, conform prevederilor art.24 alin.(16) din Codul fiscal. În coloana 2 – cheltuielile constatate în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 – cheltuielile determinate conform prevederilor art.24 alin.(16) din Codul fiscal.
91. În rândul 03037 se reflectă suma contribuţiilor efectuate în scopuri filantropice şi de sponsorizare în formă nemonetară. În coloana 2 se reflectă valoarea contabilă a activelor transmise, iar în coloana 3 – baza valorică a acestora determinată în scopuri fiscale.
92. În rândul 03038 se reflectă suma contribuţiilor băneşti efectuate sub formă de donaţie, conform datelor contabilităţii financiare.
93. În rândul 03039 se reflectă suma cheltuielilor aferente eliminărilor supranormative de substanţe poluante în mediul înconjurător şi folosirea supralimită a resurselor naturale (art.24 alin.(12) din Codul fiscal).
94. În rândul 03040 se reflectă suma cheltuielilor aferente taxelor de aderare şi cotizaţiilor de membru destinate activităţii patronatelor. În coloana 2 se reflectă suma cheltuielilor constatate în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 cheltuielile în mărimea lor efectivă, dar nu mai mult de limita stabilită la art.24 alin.(15) din Codul fiscal.
95. În rândul 03041 se reflectă ajustarea cheltuielilor din reevaluarea mijloacelor fixe sau altor active, conform prevederilor art.24 alin.(18) din Codul fiscal.
96. În rândul 03042 se reflectă ajustarea cheltuielilor pentru formarea provizioanelor de către organizaţiile de microfinanţare. În coloana 2 – cheltuielile constatate în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 – cheltuielile determinate conform prevederilor art.31 alin.(4) din Codul fiscal.
97. În rândul 03043 se reflectă ajustarea cheltuielilor pentru formarea provizioanelor de către companiile de leasing. În coloana 2 – cheltuielile constatate în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 – cheltuielile determinate conform prevederilor art.31 alin.(6) din Codul fiscal.
98. În rândul 03044 se reflectă ajustarea cheltuielilor rezultate din trecerea de la Standardele Naţionale de Contabilitate la Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, conform prevederilor art.44 alin.(9) din Codul fiscal.
99. În rândul 03045 se reflectă ajustarea altor cheltuieli rezultate din trecerea de la Standardele Naţionale de Contabilitate la Standardele Internaţionale de Raportare Financiară care nu se conformă prevederilor art.44 alin.(9) din Codul fiscal.
100. În rândul 03046 se reflectă alte cheltuieli care nu sunt permise spre deducere la determinarea obligaţiei fiscale privind impozitul pe venit şi care nu sunt enumerate în poziţiile anterioare.
101. Suma rândului 030 coloana 4 din anexa 2D este egală cu suma rândurilor 0301 – 03046 şi se transferă în rândul 030 din Declaraţie.
Completarea anexei 2.1D
Cheltuieli de reprezentanţă
102. Anexa 2.1D se completează cu scopul evaluării cheltuielilor de reprezentanţă care sunt permise la deducere în conformitate cu prevederile art.24 alin.(3) din Codul fiscal.
Suma rândului 03045 coloana 4 din anexa 2.1D se transferă în rândul 0304 coloana 2 din anexa 2D, iar suma din rândul 03046 coloana 4 anexa 2.1D – în rândul 0304 coloana 3 din anexa 2D.
1021. Începînd cu perioada de declarare a anului 2018, rîndurile 030431, 030432 şi 03044 din Anexa 2.1D nu urmează a fi completate. La coloana 3 din rîndul 03043 se va reflecta indicatorul stabilit conform pct.53 din Hotărîrea Guvernului nr.693 din 11 iulie 2018. La Indicatorul A din rîndul 03046 cifra „03044” se substituie cu cifra „03043”.
[Pct.1021 introdus prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.162 din 26.09.2018, în vigoare 01.10.2018]
Completarea anexei 3D
Suma scutirilor
103. Anexa 3D se întocmeşte de către contribuabilii cu forma organizatorică cu statut de persoană fizică.
104. În coloana 1 se indică numărul curent.
105. În coloana 2 se indică codul fiscal aferent fondatorilor persoane fizice.
106. În coloana 3 se indică numele şi prenumele fondatorilor.
107. În coloana 4 se indică codul fiscal al persoanelor întreţinute.
108. În coloana 5 se indică codul fiscal al soţiei (soţului) în cazul în care fondatorul utilizează scutirea potrivit prevederilor art.34 din Codul fiscal.
109. În coloana 6 se indică suma scutirii personale utilizate conform art.33 alin.(1) din Codul fiscal.
110. În coloana 7 se indică suma scutirii majore utilizate conform art.33 alin.(2) din Codul fiscal.
111. În coloana 8 se indică suma scutirii soţiei (soţului) utilizate conform art.34 alin.(1) din Codul fiscal.
112. În coloana 9 se indică suma scutirii soţiei (soţului) utilizate conform art.34 alin.(2) din Codul fiscal.
113. În coloana 10 se indică suma scutirii pentru persoanele întreţinute, cu excepţia persoanelor cu dizabilităţi în urma unor afecţiuni congenitale, art.35 din Codul fiscal.
114. În coloana 11 se indică suma scutirii persoanelor întreţinute – persoane cu dizabilităţi în urma unor afecţiuni congenitale, conform art.35 din Codul fiscal.
115. În coloana 12 se indică suma totală a scutirilor care poate fi utilizată conform prevederilor Codului fiscal. Totodată, suma respectivă nu trebuie să depăşească rezultatul pozitiv al calculului (rândul 040 – rândul 050 – rândul 060). De asemenea, în cazul în care fondatorul contribuabilului cu forma organizatorică cu statut de persoană fizică a obţinut venit impozabil care urmează a fi declarat şi din care urmează a fi calculat impozitul pe venit aferent venitului respectiv, dar potrivit informaţiei la rândul 0701 din Declaraţie acesta nu a utilizat în întregime scutirile la care are dreptul potrivit prevederilor art.33–35 din Codul fiscal, suma scutirii neutilizate poate fi folosită la determinarea obligaţiunii privind impozitul pe venit a persoanei fizice.
Completarea anexei 4D
Suma venitului scutit de impozitare
116. Anexa 4D se completează de către contribuabilii care beneficiază de facilităţi fiscale la plata impozitului pe venit. Aceste facilităţi se acordă sub formă de scutire a unei părţi a venitului sau a întregului venit (indicatorul rândului 0901). La completarea coloanei 1 se indică codul corespunzător al facilităţii fiscale utilizate.
Completarea anexei 5D
Suma impozitului pe venit calculat de
contribuabilii cu statut de persoană fizică
117. Anexa 5D se completează de contribuabilii cu statut de persoana fizică în scopul calculării sumei impozitului pe venit, aplicând cotele specificate în art.15 lit.a) din Codul fiscal.
Completarea anexei 6D
Suma facilităţilor fiscale acordate din
suma calculată a impozitului pe venit
118. Anexa 6D se completează de către agenţii economici în cazul în care facilitatea fiscală la impozitul pe venit se acordă nemijlocit din suma calculată a impozitului pe venit.
Completarea anexei 6D se efectuează în felul următor: în coloana 1 se indică codul facilităţii fiscale utilizate, în coloana 2 – numărul şi data legii care prevede facilitatea respectivă, în coloana 3 – suma impozitului pe venit de la care se determină facilitatea fiscală, în coloana 4 – % facilităţii fiscale care se acordă din impozitul pe venit şi în coloana 5 – suma impozitului pe venit care nu este achitată bugetului. Codurile aferente facilităţilor fiscale se aprobă de către Serviciul Fiscal de Stat.
Completarea anexei 7D
Impozitul pe venit achitat în străinătate
Anexa 7D este completată de către contribuabil în cazul în care pe parcursul perioadei fiscale a obţinut venit din surse aflate în afara Republicii Moldova şi trebuie să determine suma trecerii în cont a impozitului pe venit achitat în străinătate, în conformitate cu prevederile art.82 din Codul fiscal.
119. În rândul 16011 se indică codul ţării de unde a provenit venitul.
120. În rândul 16012 se indică suma venitului obţinut în străinătate.
121. În rândul 16013 se indică suma cheltuielilor legate de obţinerea venitului în străinătate.
122. În rândul 16014 se indică suma venitului impozabil aferent activităţii în străinătate (rândurile 16012–16013).
123. În rândul 16015 se indică suma venitului impozabil (rândul 090 din Declaraţie).
124. În rândul 16016 se indică cota venitului impozabil aferent activităţii din străinătate în suma totală a venitului impozabil (rândul 16014 : rândul 16015 × 100)%.
125. În rândul 16017 se indică suma impozitului pe venit (rândul 150 din Declaraţie).
126. În rândul 16018 se indică suma impozitului pe venit achitat în străinătate.
127. În rândul 16019 se indică suma impozitului pe venit calculat conform cotelor stabilite în Codul fiscal (rândul 16016 × rândul 16017 : 100).
128. În rândul 16020 se indică suma impozitului pe venit care urmează a fi trecută în cont, care se determină ca suma minimă indicată în rândurile 16018 şi 16019.
Completarea anexei 8D
Suma impozitului pe venit care urmează a fi achitată în
rate în perioada următoare perioadei de gestiune
129. În anexa 8D se reflectă suma impozitului pe venit care urmează a fi achitată în rate în perioada fiscală următoare celei, pentru care se prezintă Declaraţia, în baza metodelor stabilite la art.84 din Codul fiscal.
Completarea anexei 9D
Informaţia cu privire la contribuabil întreprinzător individual
130. Anexa 9D se întocmeşte de către întreprinzătorii individuali, în scopul repartizării obligaţiilor fiscale privind impozitul pe venit între fondatorii respectivi.
131. În coloanele 2 şi 3 se reflectă datele generale aferente persoanelor fizice – fondatori.
132. În coloana 4 se indică suma scutirilor acordate fondatorilor întreprinzătorului individual (rândul 0701 din Declaraţie), care în total nu trebuie să depăşească rezultatul pozitiv al calculului: rândul 040 – rândul 050 – rândul 060 din Declaraţie.
133. În coloanele 5– 7 la poziţia „Total” se reflectă indicatorii respectivi din rândurile 090, 120 şi 130 din Declaraţie, indicatorii fiind repartizaţi pe fiecare fondator egal.
134. În coloana 8 se reflectă indicatorul, care se determină prin înmulţirea indicatorului din coloana 5 la % facilităţii care se acordă din impozitul pe venit.
135. Indicatorul din coloana 9 se determină prin diferenţa dintre indicatorul reflectat la coloana 5 şi indicatorul reflectat la coloana 8.
136. Indicatorii din coloanele 9 şi 10 se utilizează de către fondatori la completarea Declaraţiei persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit, în cazul în care aceştia obţin venit impozabil şi sunt obligaţi să prezinte Declaraţia respectivă în baza art.83 alin.(2) din Codul fiscal.
Completarea anexei 10D
Impozitul pe venit repartizat pe subdiviziuni
137. Anexa 10D se întocmeşte de către contribuabilii care au filiale şi/sau subdiviziuni în afara unităţii administrativ-teritoriale în care se află sediul central.
138. La declararea şi evaluarea impozitului pe venit de către contribuabili urmează a se ţine cont de prevederile art.84 din Codul fiscal conform căruia repartizarea impozitului pe venit aferent fiecărei subdiviziuni se efectuează:
proporţional numărului mediu scriptic de salariaţi ai filialei şi/sau subdiviziunii pentru perioada precedentă; ori
proporţional venitului obţinut de filială şi/sau subdiviziune, conform datelor din contabilitatea financiară a acesteia pe perioada precedentă.
139. Anexa 10D se completează doar în cazurile completării rândului 170 din Declaraţie. Totalul coloanei 4 din anexa 10D trebuie să coincidă cu indicatorul reflectat în rândul 170 „Suma impozitului pe venit pasibil reflectării în fişa personală a contribuabilului” din Declaraţie.
140. În cazul în care contribuabilul a constatat pierderi fiscale, completând rândul 100 „Suma pierderilor fiscale” din Declaraţie, nu apare necesitatea de a completa anexa 10D.
Totodată, în cazul în care contribuabilul pe parcursul perioadei fiscale deschide o subdiviziune, şi repartizarea impozitului se efectuează proporţional numărului mediu scriptic de salariaţi ai filialei şi/sau subdiviziunii pentru perioada precedentă, la completarea anexei 10D pentru subdiviziunea respectivă în rândul 4 se va indica zero, deoarece indicatorul de la care este necesar a calcula repartizarea impozitului pe venit lipseşte. De asemenea, în cazul în care contribuabilul pe parcursul perioadei fiscale lichidează o subdiviziune, acesta va indica la codul subdiviziunii respective suma impozitului pe venit aferent trimestrelor în care subdiviziunea a activat pe parcurs. Pentru trimestrul în care este lichidată subdiviziunea nu se va calcula impozitul pe venit şi respectiv nu se va transfera suma impozitului la bugetul unităţii administrativ-teritoriale respective.
