BANCA NAŢIONALĂ
                             Regulamentul
           cu privire la modul de întocmire şi prezentare a
                        rezultatelor auditului

                        Nr.REGUL  din  08.08.97

       Monitorul Oficial al R.Moldova nr.64-65/104 din 02.10.1997

                                * * *

                                I. BAZA
    Prezentul Regulament    este    elaborat    în    conformitate    cu
împuternicirile  Băncii Naţionale a Moldovei prevăzute la articolele 11,
44  şi  47(1)  din  Legea  cu privire la  Banca  Naţională  a  Moldovei,
articolele  34,  35  şi  37(4) din  Legea  instituţiilor  financiare  şi
articolul 7 din Legea cu privire la activitatea de audit.

                II. CERINŢELE FAŢĂ DE AUDITORII
                        INDEPENDENŢI EXTERNI
    1. În fiecare  an banca trebuie să încheie un contract cu o firmă de
audit  independentă  acceptată  de Banca Naţională a Moldovei,  care  va
executa prevederile articolului 34(1) din Legea instituţiilor financiare.
    2. În banca ale  cărei  active  nu  depăşesc suma  de  20  mil.  lei
funcţiile  de  audit,  în  conformitate cu  articolul  34(1)  din  Legea
instituţiilor financiare, pot fi exercitate de un expert contabil sau de
un contabil autorizat din bancă aprobat de Banca Naţională a Moldovei.
    3. Înainte de încheierea contractului privind efectuarea controlului
de  audit  pe  totalul activităţii anuale a băncii, în  conformitate  cu
articolul  34(1)  din  Legea instituţiilor financiare,  firma  de  audit
independentă prezintă băncii licenţa (originalul sau copia autentificată
notarial)  despre  desfăşurarea  activităţii de  audit  a  instituţiilor
financiare,  eliberată  de  către Ministerul  Finanţelor  al  Republicii
Moldova şi certificatul de calificare a auditorului bancar emis de către
comisia de atestare de pe lîngă Banca Naţională a Moldovei.
    4. În decurs  de 30 zile din data intrării în vigoare a  prezentului
Regulament şi ulterior, nu mai tîrziu de 1 februarie a fiecărui an banca
prezintă Băncii Naţionale a Moldovei informaţia cu privire la:
    1) perioada efectuării auditului;
    2) denumirea,  adresa,  telefonul,  copia autentificată  notarial  a
licenţei, copia contractului, în cazul în care auditul va fi efectuat de
către o firmă de audit independentă;
    3) numele, prenumele, funcţia ocupată în bancă, vechimea în muncă în
sectorul  bancar, adresa de la domiciliu, numărul telefonului, în  cazul
în  care  auditul va fi efectuat de către un expert contabil sau  de  un
contabil autorizat;
    4) extrasul din  procesul  verbal  al şedinţei adunării  generale  a
acţionarilor  băncii la care a fost luată decizia privind numirea firmei
de audit, expertului contabil sau a contabilului autorizat.
    5. În contractul  privind  efectuarea controlului de audit  încheiat
între  bancă  şi  firma  de  audit,  expertul  contabil  sau  contabilul
autorizat  trebuie  să fie stipulat că auditorul va pregăti raportul  şi
avizul  de audit în conformitate cu articolul 34 alineatul (1) litera b)
din  Legea  instituţiilor  financiare şi articolul 15(3)  din  Legea  cu
privire  la activitatea de audit, precum şi scrisoarea pentru management
şi  va  fi  responsabil  să le prezinte nu mai tîrziu de  30  aprilie  a
fiecărui  an  consiliului  băncii  şi  concomitent  Băncii  Naţionale  a
Moldovei   (Departamentului   Reglementare  şi  Supraveghere   Bancară).
Documentele  nominalizate  se perfectează în limba de stat a  Republicii
Moldova.

                III. MODALITATEA DE EXERCITARE A AUDITULUI
    1. Anual, în  mod  obligatoriu,  băncile se supun  unui  control  de
audit, efectuat de către o firmă de audit independentă.
    2. Auditul bancar   trebuie  să  fie  efectuat  în  conformitate  cu
Standardele   Internaţionale  de  Audit  şi  Standardele  Naţionale   de
Contabilitate   din   Republica   Moldova  elaborate   în   baza   celor
internaţionale.
    3. Scrisoarea pentru management, conform standardelor internaţionale
de   contabilitate,  este  un  document  pregătit  de  auditor,  adresat
consiliului  băncii  cu privire la controalele interne şi procedeele  de
lucru  ale  băncii  care  au  fost  precăutate  în  decursul  auditului.
Auditorul  are  prerogativa  de a menţiona oricare  problemă,  care,  în
opinia  sa,  necesită  atenţia  consiliului  băncii.  Scrisoarea  pentru
Management cel puţin trebuie să satisfacă următoarelor cerinţe:
    1) de a înainta    comentarii   şi   observaţii   cu   privire    la
înregistrările contabile, sistemele operaţionale şi controalele interne,
care au fost examinate în cadrul auditului;
    2) de a identifica neajunsurile şi domeniile problematice în sisteme
operaţionale  şi  controale  interne şi a  înainta  recomandări  privind
îmbunătăţirea situaţiei;
    3) de a comunica   despre  problemele  identificate  de  auditor  pe
parcursul  auditului,  care ar putea exercita o influenţă  considerabilă
asupra  operaţiilor băncii, inclusiv oricare acţiune frauduloasă  comisă
de funcţionarii băncii, şi
    4) de a aduce la cunoştinţa consiliului băncii oricare alte probleme
conside-rate de c?tre auditor a fi adecvate.

                IV. PUBLICAREA BILANŢULUI ŞI RAPORTULUI ANUAL
    Nu mai tîrziu  de  30 aprilie a fiecărui an, banca  prezintă  Băncii
Naţionale a Moldovei:
    1. O copie a ziarului (ziarelor) de circulaţie generală unde au fost
publicate bilanţul şi avizul auditului extern.
    2. O copie a raportului anual al băncii, anexînd o confirmare scrisă
că va elibera gratuit publicului copii de pe acesta din urmă.

                        V. MENŢINEREA REGISTRELOR
    1. Bancă păstrează  originalele  raportului  de audit,  avizului  de
audit  şi  scrisorii  pentru management la oficiul său central  şi  pune
toate  aceste  documente la dispoziţia inspectorilor Băncii Naţionale  a
Moldovei pe măsura necesităţii.

                            VI. MĂSURI DE RIGOARE
    1. Banca Naţională  a  Moldovei aplică sancţiuni în conformitate  cu
art.38  din Legea instituţiilor financiare şi articolul 75 din Legea  cu
privire  la  Banca  Naţională a Moldovei băncilor şi nu  va  accepta  pe
viitor   numirea  auditorilor  independenţi  externi  care  nu  respectă
prevederile Legii instituţiilor financiare şi a prezentului Regulament.
    2. Banca Naţională  a  Moldovei informează banca şi  auditul  extern
(expertul   contabil   sau  contabilul  autorizat)  despre   obiecţiile,
constatate  în cadrul analizei efectuate a raportului, avizului de audit
şi  scrisorii  pentru management privind respectarea prevederilor  Legii
instituţiilor   financiare  şi  a  prezentului  Regulament  şi  solicită
prezentarea  explicaţiilor  a  cauzelor încălcărilor, comise  în  timpul
efectuării auditului şi înlăturarea acestora.

                           VII. DISPOZIŢII FINALE
    Prezentul Regulament  intră  in vigoare din momentul  publicării  în
Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

                            Proces-verbal nr.24 din 8 august 1997