MINISTERUL FINANŢELOR
Ordin cu privire la aprobarea Regulamentului privind
stingerea obligaţiei fiscale prin compensare
Nr.42 din 07.07.2004
Monitorul Oficial al R.Moldova nr.163-167/320 din 03.09.2004
* * *
În scopul asigurării executării extrasului din procesul-verbal al
şedinţei Colegiului Ministerului Finanţelor nr.6/4 din 4 mai 2004,
precum şi în scopul stabilirii mecanismului de stingere a restanţelor cu
sumele plătite în plus sau cu sumele, care conform legislaţiei fiscale
urmează a fi restituite,
ORDON:
1. A aproba Regulamentul privind stingerea obligaţiei fiscale prin
compensare la cererea contribuabilului (conform anexei).
2. A obliga Inspectoratul Fiscal Principal de Stat să înregistreze
Regulamentul dat în corespundere cu Regulamentul privind expertiza
juridică şi înregistrarea de stat a actelor normative departamentale,
aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1104 din 28 noiembrie 1997.
MINISTRUL
FINANŢELOR Zinaida GRECIANÎI
Chişinău, 7 iulie 2004.
Nr. 42.
"Aprobat" "Înregistrat"
Ministrul finanţelor Ministrul justiţiei
_____ Zinaida Grecianîi _____ Victoria Iftodi
nr.42 din 07 iulie 2004 nr.380 din 16 august 2004
Regulament
privind stingerea obligaţiei fiscale prin
compensare la cererea contribuabilului
I. Dispoziţii generale
1. Regulamentul privind stingerea obligaţiei fiscale prin compensare
(în continuare - Regulament) este elaborat în corespundere cu articolele
175 şi 176 din titlul V al Codului fiscal şi stabileşte mecanismul de
stingere a restanţelor cu sumele plătite în plus sau cu sumele, care
conform legislaţiei fiscale urmează a fi restituite, inclusiv în
cazurile stabilite la articolul 101 alin.(5) titlul III al Codului
fiscal şi articolul 125 alin.(5) titlul IV al Codului fiscal, precum şi
mecanismul de restituire a mijloacelor la contul contribuabilului.
2. În sensul prezentului Regulament se utilizează următoarele
noţiuni:
a) stingere a obligaţiei fiscale prin compensare - trecere în contul
restanţei a sumei plătite în plus sau a sumei, care conform legislaţiei
fiscale urmează a fi restituită;
b) restituire - transferarea excedentului sumei compensate pentru
contribuabil - persoană juridică la contul lui bancar, pentru
contribuabil - persoană fizică la contul lui bancar sau în numerar;
c) sumă plătită în plus - suma plătită ca impozit, taxă, majorare de
întîrziere (penalitate) şi/sau amendă prin vărsare sau încasare,
inclusiv prin executare silită, în cuantum mai mare decît cel prevăzut
în conformitate cu legislaţia fiscală;
d) restanţă - sumă pe care contribuabilul era obligat să o plătească
ca impozit, taxă, altă plată la bugetul public naţional, majorare de
întîrziere (penalitate) şi/sau amendă, dar pe care nu a plătit-o în
termen.
3. Prevederile prezentului Regulament sînt executorii pentru
organele fiscale şi contribuabili.
4. Serviciul de colectare a impozitelor şi taxelor locale îşi
exercită atribuţiile sale referitor la stingerea obligaţiei fiscale prin
compensare, conform titlului V al Codului fiscal şi prezentului
Regulament, prin iniţierea procedurii şi prezentarea organului fiscal a
documentelor necesare, precum şi actualizarea fişei contului personal.
5. Organele vamale efectuează stingerea obligaţiei fiscale prin
compensare în limita atribuţiilor stabilite de titlul V al Codului
fiscal, respectînd prevederile prezentului Regulament.
6. Stingerea prin compensare a obligaţiilor fiscale administrate de
Centrul pentru Combaterea Crimelor Economice şi Corupţiei se efectuează
conform prezentului Regulament de către organele fiscale.
7. Atribuţiile unităţilor Trezoreriei de Stat la executarea
prezentului Regulament sînt indicate la punctul 19.
II. Procedura de stingere a obligaţiei fiscale prin compensare
8. Stingerea obligaţiei fiscale prin compensare se efectuează la
cererea contribuabilului.
9. Cererea contribuabilului cu solicitarea stingerii prin compensare
se depune, la organul fiscal, la care se deserveşte acesta şi urmează să
conţină:
a) denumirea organului fiscal, căruia este adresată;
b) numărul de înregistrare a cererii la contribuabil şi data ieşirii
ei de la contribuabil;
c) denumirea (numele, prenumele) contribuabilului;
d) codul fiscal al contribuabilului;
e) adresa contribuabilului, telefonul de contact;
f) cuantumul sumei plătite în plus sau a sumei, care conform
legislaţiei fiscale, urmează a fi restituită;
g) menţiunea documentelor, care confirmă faptul achitării în plus a
sumelor la buget, sau care confirmă dreptul la restituire, conform
legislaţiei fiscale;
h) suma, care urmează a fi trecută în contul restanţei, în total şi
specificată corespunzător clasificaţiei bugetare şi obligaţiilor fiscale
(impozite, taxe, alte plăţi la bugetul public naţional, majorare de
întîrziere (penalitate) şi/sau amenzi) restante, care urmează a fi
stinse;
i) cuantumul excedentului sumei compensate, care urmează a fi
transferat la contul bancar sau eliberat în numerar;
j) pentru contribuabili - persoane juridice se indică rechizitele
bancare, pentru contribuabili - persoane fizice se indică rechizitele
bancare sau se confirmă acordul de a primi mijloacele băneşti în numerar;
k) semnătura, autentificată cu ştampilă, a contribuabilului sau a
persoanelor cu funcţii de răspundere ale acestuia;
l) alte date în caz de necesitate.
10. Modelul cererii este expus în anexa nr.1 la Regulament.
11. La cerere în mod obligator se anexează:
a) copiile dispoziţiilor de plată sau ale altor documente
confirmative, ce atestă faptul achitării în plus a sumelor la buget;
b) documentele ce confirmă dreptul la restituire (extrasul din
decizia comisiei republicane privind restituirea TVA; decizia comisiei
organului fiscal de stat, la care se deserveşte contribuabilul, privind
restituirea TVA; decizia şefului organului fiscal privind restituirea
sumelor accizelor);
c) în cazul solicitării stingerii prin compensare sau restituirii
din contul impozitului pe venit, solicitantul va anexa declaraţia cu
privire la impozitul pe venit a persoanei care practică activitate de
antreprenoriat. Particularităţile stingerii prin compensare a
obligaţiilor fiscale şi restituirii mijloacelor la contul bancar al
contribuabilului din contul sumelor plătite în plus la impozitul pe
venit sînt expuse la compartimentul V al prezentului Regulament;
d) alte documente, în caz de necesitate.
12. Cererea contribuabilului cu solicitarea stingerii prin
compensare a obligaţiilor fiscale se înregistrează în Registrul de
intrare a documentelor cu aplicarea menţiunii despre recepţionarea
cererii.
13. La primirea cererii, după înregistrarea ei în registrul
documentelor de intrare, organul fiscal verifică fişa contului personal
al contribuabilului, în scopul aprecierii cuantumului restanţelor
pasibile stingerii prin compensare şi conform art.175 din titlul V al
Codului fiscal, în termen de 30 de zile de la primirea cererii
respective întocmeşte documentele trezoreriale necesare (dispoziţia de
plată trezorerială şi/sau nota de contabilitate trezorerială) şi le
transmite unităţilor Trezoreriei de Stat spre executare, în modul expus
la compartimentul VI al prezentului Regulament.
14. Documentele trezoreriale se perfectează pentru suma restanţei
înregistrate în fişa contului personal al contribuabilului la data
perfectării documentelor sau a viitoarei obligaţii fiscale.
15. În cazul solicitării restituirii la cont, restituirea se va
efectua numai dacă contribuabilul nu are restanţe. În cazul în care
contribuabilul are restanţe, în cuantum mai mare decît suma solicitată
către restituire la cont, organul fiscal asigură stingerea restanţelor.
În cazul în care contribuabilul are restanţe, în cuantum mai mic decît
suma solicitată spre restituire la cont, organul fiscal în mod prioritar
va asigura stingerea restanţelor din contul sumei plătite în plus sau a
sumei care, conform legislaţiei fiscale, urmează a fi restituite.
16. Documentele trezoreriale se perfectează în modul indicat în
compartimentul VI al prezentului Regulament.
17. Excedentul sumei compensate, la cerere, poate fi restituit
contribuabilului sau lăsat în contul stingerii unei viitoare obligaţii
fiscale de alt tip. În caz de nedepunere a cererii, excedentul se lasă
în contul stingerii obligaţiei fiscale de acelaşi tip. Particularităţile
utilizării excedentului sumei compensate, create în urma restituirii
taxei pe valoarea adăugată sau a accizelor sînt expuse la compartimentul
respectiv al prezentului Regulament.
18. În scopul respectării termenului indicat la punctul 13 şi
creării posibilităţii urmăririi respectării lui, organele fiscale -
coexecutoare în procedura de perfectare a documentelor de plată
trezoreriale (organele fiscale, la care se desrvesc contribuabilii şi
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat), vor examina cererea
contribuabilului privind stingerea obligaţiei fiscale prin compensare şi
imediat vor remite documentele necesare spre executare ulterioară.
19. În corespundere cu articolul 175 alin.(4) din titlul V al
Codului fiscal, în termen de 7 zile de la data primirii documentelor de
plată trezoreriale, unităţile Trezoreriei de Stat trec, după caz,
dintr-un cont în altul al bugetului sau în contul unui alt buget sumele
consemnate în documentele de plată trezoreriale. După executarea
documentelor de plată trezoreriale, unităţile Trezoreriei de Stat remit
extrasul din contul bancar, în corespundere cu care organul fiscal face
înscrierile de rigoare în contul personal al contribuabilului.
20. Conform art.178 alin.(5) din titlul V al Codului fiscal, dată a
stingerii obligaţiei fiscale prin compensare este considerată data la
care unitatea Trezoreriei de Stat a executat documentele de plată.
21. În corespundere cu articolul 228 alin.(5) lit.b), organele
fiscale, la cererea contribuabilului, în cazul prezentării documentelor
confirmative, anulează, conform modului stabilit, majorarea de
întîrziere (penalitatea) calculată din ziua depunerii cererii privind
stingerea prin compensare a obligaţiei fiscale (intrării documentelor
confirmative) şi pînă la data stingerii ei (efectuării efective a
transferului).
22. Organele vamale vor executa restituirea la contul bancar al
contribuabilului a sumelor achitate în plus, cu condiţia stingerii prin
compensare a tuturor restanţelor la obligaţiile fiscale.
23. În cazul stingerii obligaţiilor fiscale, administrate de
organele fiscale, contribuabilii vor prezenta organelor vamale
certificatul eliberat, conform modului stabilit, de către organul fiscal
privind lipsa sau existenţa datoriilor faţă de buget cu anexarea
obligatorie a fişei generalizate a contului personal autentificată prin
semnătura persoanei responsabile (şeful direcţiei/secţiei administrare
fiscală/deservirea contribuabililor) cu aplicarea ştampilei organului
fiscal.
III. Particularităţile stingerii prin compensare a obligaţiilor
fiscale şi restituirii mijloacelor corespunzător deciziilor
de restituire a taxei pe valoarea adăugată şi a accizelor
24. Cererea de stingere a obligaţiei fiscale prin compensare din
contul restituirii taxei pe valoarea adăugată sau a accizelor se va
depune conform modelului indicat în anexa nr.1 la Regulament, numai după
aprobarea deciziei de restituire.
25. Conform articolului 101 alin.(5) din titlul III al Codului
fiscal, restituirea TVA se efectuează în contul stingerii datoriilor
agenţilor economici (sau ale creditorilor lor) faţă de bugetul de stat,
bugetele unităţilor administrativ-teritoriale, bugetul asigurărilor
sociale de stat şi în contul stingerii plăţilor administrate de organele
vamale, iar în lipsa datoriilor - la contul de decontare al agentului
economic.
26. Conform articolului 125 alin.(5) din titlul IV al Codului
fiscal, sumele accizelor se restituie în contul stingerii datoriilor
agenţilor economici (sau ale creditorilor lor) faţă de bugetul de stat,
bugetele unităţilor administrativ-teritoriale, bugetul asigurărilor
sociale de stat şi în contul stingerii plăţilor administrate de organele
vamale, iar în lipsa datoriilor, se transferă la contul de decontare al
agentului economic.
27. Stingerea datoriilor creditorului se va efectua numai după
stingerea tuturor datoriilor faţă de bugetul public naţional ale
agentului economic, care deţine decizia de restituire a TVA sau
accizelor. Documentele trezoreriale pentru creditor, în vederea
stingerii datoriilor, se perfectează pentru suma restanţei înregistrate
în fişa contului personal al creditorului la data perfectării
documentelor.
28. În setul de documente prezentat organului fiscal pentru
stingerea datoriilor faţă de bugetul public naţional ale creditorului
agentului economic, care deţine decizia de restituire a TVA sau
accizelor se vor include următoarele documente:
a) cererea de stingere a obligaţiei fiscale prin compensare
perfectată de către agentul economic care deţine decizia de restituire a
TVA sau accizelor;
b) documentele ce confirmă dreptul la restituire (extrasul din
decizia Comisiei republicane privind restituirea TVA; decizia comisiei
organului fiscal de stat, la care se deserveşte contribuabilul, privind
restituirea TVA, decizia şefului organului fiscal privind restituirea
accizelor);
c) notificarea privind cesiunea creanţei şi solicitarea de a efectua
stingerea datoriilor faţă de bugetul public naţional conform modelului
indicat în anexa nr.2 la Regulament în original;
d) contractul de cesiune a creanţelor conform modelului indicat în
anexa nr.3 la Regulament în original;
e) actul de verificare în original între agentul economic şi
creditor întocmit la ziua depunerii cererii;
f) alte documente în caz de necesitate.
29. Transmiterea sumelor TVA/accizelor confirmate spre restituire de
la creditori la alţi agenţi economici nu se admite.
30. Suma accizelor vărsată în buget pentru alcoolul etilic
nedenaturat de la poziţia tarifară 220710000, procurat în scopul
utilizării lui în medicină în volumul contingentului anual stabilit de
Guvern, se restituie conform Regulamentului privind modul de restituire
din buget a sumelor accizelor, achitate de către agenţii economici
pentru alcoolul etilic nedenaturat, procurat în scopul utilizării în
medicină şi în industria de parfumerie şi cosmetică, aprobat conform
Hotărîrii Guvernului Republicii Moldova nr.1583 din 10 decembrie 2002
(Monitorul Oficial, 17 decembrie 2002, nr.173, p.II, art.1728).
IV. Particularităţile evidenţei sumelor acceptate spre
restituire, corespunzător deciziilor de restituire
a taxei pe valoarea adăugată şi de restituire a
sumelor accizelor
31. În scopul evidenţei utilizării sumelor consemnate în deciziile
de restituire a taxei pe valoarea adăugată şi de restituire a sumelor
accizelor:
a) deciziile comisiilor de restituire a taxei pe valoarea adăugată
se vor numerota după următoarea structură: "ultimele două cifre ale
anului curent / codul oficiului / T / numărul de rînd al deciziei".
Pentru deciziile Comisei republicane de restituire a taxei pe valoarea
adăugată în calitate de cod al oficiului se va indica "00";
b) deciziile de restituire a sumelor accizelor se vor numerota după
următoarea structură: "ultimele două cifre ale anului curent / codul
oficiului / A / numărul de rînd al deciziei".
32. Numărul deciziei va conţine nu mai mult de 13 simboluri.
33. Pînă la efectuarea stingerii obligaţiei fiscale prin compensare
din contul restituirii TVA/accizelor, organul fiscal în mod obligator va
întocmi şi va remite spre prelucrare, în modul stabilit, formularul cu
privire la reflectarea în fişa personală a sumelor acceptate spre
restituire. La perfectarea formularului în cauză se va ţine cont de
faptul că pentru restituirea taxei pe valoarea adăugată se va indica
clasificaţia bugetară 115/03, iar pentru restituirea accizelor - 115/25.
V. Particularităţile stingerii prin compensare a
obligaţiilor fiscale din contul sumelor plătite
în plus la impozitul pe venit
34. În corespundere cu art.81 alin.(2) din titlul II al Codului
fiscal, dacă trecerile în cont la care contribuabilul are dreptul, în
conformitate cu art.81 alin.(1) lit.a) şi c), depăşesc suma totală
calculată, conform art.15 din titlul II al Codului fiscal a impozitului
pe venit, organul fiscal efectuează stingerea obligaţiei fiscale prin
compensare conform art.175 din titlul V al Codului fiscal şi după caz
restituirea la cont conform art.176 din titlul V al Codului fiscal.
35. Cererea de stingere a obligaţiei fiscale prin compensare din
contul sumelor achitate în plus la impozitul pe venit se va depune
conform modelului indicat în anexa nr.1 la Regulament.
36. În cazul solicitării, conform prevederilor indicate la art.81
alin.(2) din titlul II al Codului fiscal, de către contribuabil -
persoană juridică sau persoană care practică activitate de
antreprenoriat a stingerii obligaţiei fiscale prin compensare şi/sau
restituirea mijloacelor, organul fiscal va asigura în termen de 30 de
zile de la data depunerii cererii efectuarea unui control fiscal cu
ieşire la faţa locului cu verificare faptică (cu consemnarea în Decizie
a sumei pasibile spre restituire), verificarea fişei contului personal
al contribuabilului, în scopul aprecierii cuantumului restanţelor
pasibile stingerii prin compensare şi întocmirea documentelor de plată
trezoreriale şi transmiterea lor unităţilor Trezoreriei de Stat spre
executare.
37. Atunci cînd contribuabilul solicită stingerea obligaţiei fiscale
prin compensare în alte cazuri decît cele indicate la art.81 alin.(2)
din titlul II al Codului fiscal, compensarea se va efectua în modul
stabilit la capitolul II al prezentului Regulament.
38. Restituirea impozitului pe venit persoanelor fizice se va
efectua conform punctelor 124, 125, 126, 127, 130 şi 131 din
Instrucţiunea Ministerului Finanţelor nr.4 din 29 ianuarie 2001 "Cu
privire la modul de prezentare de către persoanele fizice a declaraţiei
cu privire la impozitul pe venit" (Monitorul Oficial, 27 februarie 2001,
nr.21-24, p.III, art.73). Dobînda persoanelor fizice, aferentă
restituirii cu întîrziere, se va calcula şi plăti conform prezentului
Regulament.
VI. Obligaţiile organelor fiscale privind întocmirea şi
prezentarea către executare a documentelor trezoreriale
39. Organele fiscale întocmesc şi prezintă spre executare
documentele trezoreriale conform Normelor metodologice privind
executarea de casă a bugetului de stat şi a bugetelor unităţilor
administrativ-teritoriale prin sistemul trezorerial al Ministerului
Finanţelor, aprobate prin extrasul din procesul verbal al Colegiului
Ministerului Finanţelor nr.2/2 din 11 ianuarie 2002, cu completările şi
modificările ulterioare, ţinînd cont de particularităţile expuse de
Ministerul Finanţelor în comunicatele anuale privind modul de încasare
şi evidenţă a veniturilor conform legilor bugetare, în modul stabilit.
40. În cazul solicitării stingerii din contul bugetului de stat a
restanţelor aferente bugetului de stat, organele fiscale întocmesc note
de contabilitate trezoreriale şi le transmit în modul stabilit în adresa
Inspectoratului Fiscal Principal de Stat.
După un control suplimentar, Inspectoratul Fiscal Principal de Stat,
în modul stabilit, transmite Trezoreriei Centrale spre executare
documentele de plată trezoreriale primite de la organele fiscale în
formă electronică, anexînd Borderoul dispoziţiilor de plată trezoreriale
prezentate spre transfer (anexa nr.II-8 la Normele metodologice).
Borderoul menţionat, expus pe suport de hîrtie se semnează de
persoanele autorizate cu dreptul de semnături ale Inspectoratului Fiscal
Principal de Stat, cu aplicarea ştampilei.
41. În cazul solicitării stingerii din contul bugetului de stat a
restanţelor aferente bugetelor unităţilor administrativ - teritoriale,
bugetului asigurărilor sociale de stat, şi/sau restituirii la contul
bancar al contribuabilului, organele fiscale întocmesc dispoziţii de
plată trezoreriale în 4 exemplare, dintre care un exemplar se semnează
de către persoanele autorizate cu dreptul primei şi a doua semnături, cu
aplicarea ştampilei. Materialele date se transmit, în modul stabilit,
Inspectoratului Fiscal Principal de Stat pe suport de hîrtie şi în formă
electronică, însoţite de Borderoul dispoziţiilor de plată trezoreriale
prezentate spre restituire (anexa nr.II-9 la Normele metodologice),
autentificat prin semnătura persoanei autorizate, cu aplicarea ştampilei.
După un control suplimentar din partea Inspectoratului Fiscal
Principal de Stat, două exemplare ale dispoziţiei de plată trezoreriale
se semnează de către persoanele autorizate cu dreptul primei şi a doua
semnături cu aplicarea ştampilei.
Dispoziţiile de plată trezoreriale expuse pe suport de hîrtie şi în
formă electronică, însoţite de Borderoul dispoziţiilor de plată
trezoreriale prezentate spre restituire, autentificat prin semnătura
persoanei autorizate, cu aplicarea ştampilei, se transmit de către
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat către executare Trezoreriei
Centrale.
42. În cazul solicitării din contul bugetelor unităţilor
administrativ - teritoriale a stingerii prin compensare a restanţelor la
aceleaşi bugete, organele fiscale întocmesc note de contabilitate, care
fiind expuse pe suport de hîrtie în 2 exemplare, semnate de persoanele
autorizate cu dreptul a primei şi a doua semnături, cu aplicarea
ştampilei, şi în formă electronică şi fiind însoţite de Borderoul
dispoziţiilor de plată trezoreriale prezentate spre transfer, semnat de
persoanele autorizate cu dreptul de semnături, cu aplicarea ştampilei,
se transmit trezoreriilor teritoriale spre executare.
43. În cazul solicitării stingerii din contul bugetelor unităţilor
administrativ - teritoriale a restanţelor aferente bugetului de stat,
bugetului asigurărilor sociale de stat, şi/sau restituirii la contul
bancar al contribuabilului, organele fiscale întocmesc dispoziţii de
plată trezoreriale în 4 exemplare. Dispoziţiile de plată trezoreriale,
fiind expuse pe suport de hîrtie, dintre care exemplarul patru este
semnat de persoanele autorizate cu dreptul a primei şi a doua semnături,
cu aplicarea ştampilei, şi în formă electronică şi fiind însoţite de
Borderoul dispoziţiilor de plată trezoreriale prezentate spre
restituire, semnat de persoanele autorizate cu dreptul de semnături, cu
aplicarea ştampilei, se transmit trezoreriilor teritoriale spre
executare.
44. Atribuţiile organelor fiscale expuse la prezentul compartiment
pentru contribuabilii mari, care se deservesc de către Direcţia
administrarea contribuabililor mari a Inspectoratului Fiscal Principal
de Stat sînt executate de către direcţia în cauză.
VII. Termenul de prescripţie
45. Conform art.266 alin.(1) din titlul V al Codului fiscal, cererea
de compensare sau de restituire a sumelor plătite în plus sau a sumelor,
care conform legislaţiei fiscale, urmează a fi restituite poate fi
depusă de contribuabil în termen de 6 ani din data efectuării şi/sau
apariţiei lor. Cererea depusă după expirarea termenului de 6 ani este
nevalabilă. În acest caz, nu se va efectua nici o compensare ori
restituire, cu excepţia cazurilor indicate la punctul 46 din prezentul
Regulament. Depunerea cererii suspendă curgerea termenului indicat.
46. Organul fiscal poate repune în termen şi accepta cererea de
compensare şi/sau de restituire a sumelor plătite în plus sau a sumelor
care, conform legislaţiei fiscale, urmează a fi restituite dacă
contribuabilul prezintă dovezi privind imposibilitatea respectării
termenului de prescripţie indicat la punctul 45 din prezentul Regulament.
47. Pentru sumele, care au apărut ca plăţi în plus sau ca plăţi care
urmau a fi restituite conform legislaţiei fiscale de pînă la 1 iulie
2002, termenul de prescripţie pentru compensare sau restituire se
determină conform legislaţiei fiscale în vigoare în perioada respectivă.
VIII. Calcularea şi plata dobînzii
48. Articolul 176 din titlul V al Codului fiscal prevede, că dacă
suma plătită în plus şi suma, care conform legislaţiei fiscale, urmează
a fi restituită, nu au fost restituite în termen de 37 de zile, sau alt
termen stabilit de legislaţie, de la data primirii cererii de către
organul fiscal, contribuabilului i se plăteşte o dobîndă calculată în
funcţie de rata de bază (rotunjită pînă la următorul procent întreg),
stabilită de Banca Naţională a Moldovei în luna noiembrie a anului
precedent anului fiscal de gestiune, aplicată la refinanţarea băncilor
comerciale prin operaţiuni REPO de cumpărare a hîrtiilor de valoare de
stat pe termen de 2 luni, pentru perioada cuprinsă între data primirii
cererii şi data compensării.
49. Dobînda se calculează în raport cu suma restituită cu întîrziere
la contul bancar al contribuabilului sau la suma restituită persoanei
fizice în numerar.
50. Plata dobînzii se efectuează la cererea scrisă a
contribuabilului (de formă liberă), la care se anexează:
a) copia de pe cererea contribuabilului prin care a fost solicitată
restituirea la cont a excedentului sumei compensate;
b) documentele de plată, ce confirmă înscrierea în cont a sumei
restituite.
51. Nu se calculează şi nu se plăteşte dobînda, în cazurile în care
cererea prin care a fost solicitată restituirea excedentului sumei
compensate nu conţine menţiunea organului fiscal privind recepţionarea
ei.
52. Organul fiscal efectuează o analiză amplă a documentelor
prezentate, în vederea plăţii dobînzii, şi în cazul în care se constată
temeinicia solicitării contribuabilului întocmeşte "Calculul dobînzii",
conform anexei nr.4 la Regulament.
53. Calculul dobînzii se întocmeşte în 3 exemplare: primul se
păstrează în dosarul contribuabilului, al doilea se anexează la
dispoziţia de plată, al treilea se remite în mod oficial
contribuabilului.
54. Calculele se înregistrează separat în Registrul calculelor
dobînzilor (anexa nr.5 la Regulament), în care în mod obligator se
indică:
a) numărul de ordine;
b) data eliberării;
c) denumirea destinatarului, codul fiscal;
d) cuantumul dobînzii către restituire;
e) menţiunea despre intrarea mijloacelor în cont.
55. Reflectarea în fişa contului personal a contribuabilului a
dobînzii calculate se efectuează la capitolul şi paragraful
clasificaţiei veniturilor bugetare, de la care a fost solicitată
restituirea la cont, în ordinea stabilită, utilizînd operaţia "DC -
Dobîndă calculată".
56. Dobînda calculată pentru nerestituirea la timp a sumelor plătite
în plus şi a sumelor, care conform legislaţiei fiscale urmează a fi
restituite, se plăteşte din contul veniturilor (prin diminuare) de la
acelaşi capitol şi paragraf al clasificaţiei veniturilor bugetare, de la
care se solicită restituirea.
În fişa contului personal plata dobînzii se va reflecta cu operaţia
"RD - plătită dobîndă".
IX. Dispoziţii finale
57. Anexele nr.1 - nr.5 constituie parte componentă a prezentului
Regulament.
58. Din data intrării în vigoare a prezentului Regulament se
consideră caduce punctele 128 şi 129 din Instrucţiunea Ministerului
Finanţelor nr.4 din 29 ianuarie 2001 "Cu privire la modul de prezentare
de către persoanele fizice a declaraţiei cu privire la impozitul pe
venit" (Monitorul Oficial, 27 februarie 2001, nr.21-24, p.III, art.73).
Anexa nr.1 la Regulament
Inspectoratul Fiscal de Stat ___________________
(denumirea organului fiscal destinatar)
Cerere
privind stingerea obligaţiei fiscale prin
compensare şi/sau restituirea mijloacelor
nr.___ din _________________
(numărul de înregistrare a cererii la contribuabil
şi data ieşirii ei de la contribuabil)
Contribuabilul ______________________________________________________
(denumirea (numele, prenumele) contribuabilului)
codul fiscal ____________ telefonul de contact ______________________
adresa ______________________________________________________________
solicită ____________________________________________________________
(cu cifre şi litere cuantumul sumei plătite în plus sau a sumei,
care conform legislaţiei fiscale, urmează a fi restituită)
confirmată prin _____________________________________________________
(denumirea, numărul şi data documentelor, care
confirmă faptul achitării în plus a sumelor
la buget sau dreptul la restituire)
să fie utilizată pentru stingerea restanţelor:
---------------------------------------------------------------------
Cod capitol/paragraf | Codul |Total| inclusiv
al clasificaţiei bugetare |bugetului| |--------------------------
| | | plăţi | pena- | amenzi
| | | de bază |lităţi |
--------------------------+---------+-----+---------+-------+--------
--------------------------+---------+-----+---------+-------+--------
--------------------------+---------+-----+---------+-------+--------
--------------------------+---------+-----+---------+-------+--------
--------------------------+---------+-----+---------+-------+--------
--------------------------+---------+-----+---------+-------+--------
--------------------------+---------+-----+---------+-------+--------
Excedentul sumei compensate _________________________________________
(cu cifre şi litere)
se va utiliza după cum urmează:
(se va sublinia necesarul)
a) se va restitui la contul bancar ______________________________
(rechizitele bancare)
b) se va primi în numerar;
c) se va utiliza conform notificării (pentru cazurile de restituire
conform art.101 alin.(5) din titlul III al Codului fiscal;
d) se va utiliza pentru stingerea viitoarei obligaţii fiscale
________________________________________________________________________
(cod capitol/paragraf al clasificaţiei bugetare:
plată de bază, majorare de întîrziere, amendă)
Alte date (după necesitate) _______________________________________
La cerere sînt anexate (se indică denumirea, numărul şi data
documentului, numărul de file):
1._____________________________________________________________________;
2._____________________________________________________________________;
3._____________________________________________________________________;
4._____________________________________________________________________.
____________________________ L.Ş. Menţiunea organului fiscal
(semnătura contribuabilului (specimenele despre recepţionarea cererii
sau a persoanei responsabile) ştampilei)
Anexa nr.2 la Regulament
(pe blancheta de firmă a uneia din părţi)
_______________________________
(destinatar - organul fiscal)
Notificare privind cesiunea creanţei şi
solicitarea de a efectua stingerea
datoriilor faţă de stat ale creditorului
În corespundere cu art.101 alin.(5) din titlul III al Codului
fiscal/ art.125 alin.(5) din titlul IV al Codului fiscal şi conform
contractului de cesiune nr.___ din ____________ 200_, solicităm suma
care revine agentului economic (cedent) _______________________________,
codul fiscal ___________ în corespundere cu ____________________________
(denumirea) (se indică decizia de restituire a TVA)
să fie transferată la achitarea următoarelor datorii (plăţi) faţă de
stat ale creditorului (cesionar) ___________, codul fiscal __________:
(denumirea)
---------------------------------------------------------------------
Cod capitol/paragraf | Codul |Total| inclusiv
al clasificaţiei bugetare |bugetului| |--------------------------
| | | plăţi | pena- | amenzi
| | | de bază |lităţi |
--------------------------+---------+-----+---------+-------+--------
--------------------------+---------+-----+---------+-------+--------
--------------------------+---------+-----+---------+-------+--------
--------------------------+---------+-----+---------+-------+--------
--------------------------+---------+-----+---------+-------+--------
--------------------------+---------+-----+---------+-------+--------
--------------------------+---------+-----+---------+-------+--------
Data: "__"_________200_
Se anexează:
a) contractul de cesiune a creanţelor;
b) actul de verificare între agentul economic şi creditor la ziua
depunerii cererii;
Agentul economic (cedent) _________ Creditor (cesionar) _____________
___________ ______________________ ___________ ______________________
(semnătura) (specimenele ştampilei) (semnătura) (specimenele ştampilei)
Menţiunea organului fiscal despre
recepţionarea notificării
Anexa nr.3
la Regulament (prevederile
contractului sînt stabilite de
către părţi de sine stătător)
CONTRACT DE CESIUNE A CREANŢELOR
mun.________________ "___"________________2002
Prezentul contract este încheiat în baza art.101 alin.(5) din titlul
III al Codului fiscal/art.125 alin.(5) din titlul IV al Codului fiscal.
I. PĂRŢILE CONTRACTULUI
1. Agentul economic (cedent): ___________, în persoana ____________,
care activează în baza Statutului, pe de o parte, şi
2. Creditorul (cesionar): ____________ în persoana ________________,
care activează în baza Statutului, pe de altă parte, în condiţiile
legislaţiei în vigoare au încheiat prezentul contract.
3. Din momentul încheierii prezentului contract, cedentul este
substituit de cesionar în drepturile ce decurg din creanţă.
II. OBIECTUL CONTRACTULUI
1. Obiectul contractului constituie creanţa transmisibilă şi
sesizabilă.
2. Agentul economic (cedent) _____________ transmite iar creditorul
(cesionar) ____________ primeşte (acceptă) dreptul de a cere (creanţele)
şi devine creditor.
3. În baza prezentului contract creditorul (cesionar) _____________
primeşte (acceptă) dreptul (în locul agentului economic (cedent)) de a
cere de la Debitor (Statul) executarea obligaţiunii - de a îndrepta suma
de __________ lei în contul datoriilor (plăţilor) faţă de stat.
III. DREPTURILE ŞI OBLIGAŢIILE PĂRŢILOR
1. Cedentul este responsabil în faţa cesionarului de valabilitatea
creanţei şi a mijloacelor de garanţie a acesteia, răspunde pentru
neexecutarea acestei creanţe de către debitor.
2. Contribuabilii determină de sine stătător drepturile şi
obligaţiile.
IV. CLAUZE SUPLIMENTARE
1. Cedentul ______________ se obligă în termen de ___ zile din
momentul încheierii prezentului contract să înştiinţeze Debitorul (__)
despre prezenta cesiune de creanţă.
2. În termen de _____ cedentul___________ se obligă să transmită
cesionarului _____________ documentele, din care rezultă "dreptul de a
cere" - obiectul prezentului contract.
3. Dacă debitorul n-a fost înştiinţat, că a avut loc o cesiune de
creanţă, executarea obligaţiei faţă de vechiul creditor se consideră ca
executare a obligaţiei faţă de creditorul corespunzător.
4. Ordinea de achitare:
4.1. Termenul ___________________ din momentul _____________________
4.2. Modul achitărilor (numerar, virament, mixt) ___________________
4.3. Forma (factură fiscală, bon de plată, acreditiv, notă de plată
trezorerială ş.a.).
V. DISPOZIŢII FINALE
1. Prezentul contract intră în vigoare la data semnării lui de către
părţi.
2. Prezentul contract este întocmit în 3 (trei) exemplare, în limba
moldovenească, toate în original, cu aceeaşi putere juridică, cîte unul
pentru fiecare participant şi debitor.
3. Litigiile apărute în baza prezentului contract se soluţionează pe
cale amiabilă, în caz contrar în instanţa de judecată competentă.
VI. ADRESELE ŞI RECHIZITELE BANCARE ALE PĂRŢILOR.
SEMNĂTURILE PĂRŢILOR
Agentul economic (cedent) ________________, cod fiscal ___________
adresa ____________________________, c/d __________________________
în banca ______________________________________,
_____________ _________________________
(semnătura) (specimenele ştampilei)
Creditorul (cesionar)______________________, cod fiscal____________
adresa ____________________________, c/d __________________________
în banca ______________________________________,
_____________ _________________________
(semnătura) (specimenele ştampilei)
Anexa nr.4 la Regulament
Aprob
Şeful Inspectoratului
Fiscal de Stat pe ______
________________________
(semnătura)
L.Ş.
________________________
(data)
Calculul dobînzii
nr.___ din _________ 200_
Contribuabilul ______________________________________ codul fiscal ______
(denumirea (numele, prenumele) contribuabilului)
1. Data prezentării cererii privind res-
tituirea mijloacelor _____________________
2. Data executării dispoziţiei de plată _____________________
3. Numărul de zile din data prezentării
cererii şi data executării dispoziţi-
ei de plată* _____________________
4. Rata de bază (rotunjită pînă la urmă-
torul procent întreg), stabilită de
Banca Naţională a Moldovei în luna no-
iembrie a anului precedent anului fis-
cal de gestiune, aplicată la refinan-
ţarea băncilor comerciale prin opera-
ţiuni repo de cumpărare a hîrtii-
lor de valoare de stat pe termen de 2
luni _____________________
5. Mărimea dobînzii pentru o zi de în-
tîrziere (rîndul 4 / 365 zile) _____________________
6. Suma restituită cu întîrziere (lei) _____________________
7. Cuantumul dobînzii către plată (rîn-
dul 3 x rîndul 5 x rîndul 6)
* - se completează în cazul depăşirii a 37 de zile
Şeful Direcţiei (secţiei) administrarea fiscală _______________
(semnătura)
executor _______________________________
(numele, prenumele, semnătura)
tel.
Anexa nr.5 la Regulament
Inspectoratul Fiscal de Stat pe ________________
(denumirea)
Registrul calculelor dobînzilor
-----------------------------------------------------------------------
Nr.| Data | Codul | Denumirea | Cuantumul do- | Menţiune
crt.| eliberării | fiscal | destinatarului | bînzii către | despre
| calcului | | | plată (lei) | executare
----+------------+--------+----------------+---------------+-----------
----+------------+--------+----------------+---------------+-----------
----+------------+--------+----------------+---------------+-----------
----+------------+--------+----------------+---------------+-----------
----+------------+--------+----------------+---------------+-----------
Lasă-ne feedback-ul tău! 😊
Ne dorim să îți oferim cea mai bună experiență pe site-ul nostru și apreciem orice sugestie care ne poate ajuta să îl îmbunătățim.
Trimite-ne feedback-ul tău pe email-ul nostru moldlex@stisc.gov.md, facând click pe butonul de mai jos.
Opinia ta contează și ne ajută să devenim mai buni! 🚀