INSPECTORATUL FISCAL DE STAT
Instrucţiune cu privire la reţinerea impozitului
pe venit la sursa de plată
Nr.14 din 19.12.2001
Monitorul Oficial al R.Moldova nr.5-8/10 din 10.01.2002
* * *
"Aprobat" "Înregistrat"
Ministrul Finanţelor Ministrul Justiţiei
al Republicii Moldova al Republicii Moldova
___________Mihail Manoli ______________Ion Morei
Nr. 14 din 19 decembrie 2001 Nr.245 din 25 decembrie 2001
Capitolul I. DISPOZIŢII GENERALE
1. Instrucţiunea cu privire la reţinerea impozitului pe venit la
sursa de plată (în continuare - Instrucţiune) este elaborată în baza
Titlurilor I şi II ale Codului fiscal, aprobate prin Legea Republicii
Moldova nr. 1163-XIII din 24 aprilie 1997 (în continuare - Cod), şi
Legii Republicii Moldova nr. 1164-XIII din 24 aprilie 1997 "Cu privire
la administrarea impozitului pe venit şi pentru punerea în aplicare a
titlurilor I şi II ale Codului fiscal" (în continuare - Lege), ţinînd
cont de modificările şi completările efectuate ulterior prin Legile
Republicii Moldova nr.1570-XIII din 26 februarie 1998, nr.112-XIV din 29
iulie 1998, nr.701-XIV din 2 decembrie 1999, nr.704-XIV din 2 decembrie
1999, nr.1064-XIV din 16 iunie 2000, nr.1389-XIV din 30 noiembrie 2000,
nr.1428-XIV din 28 decembrie 2000. Ea reglementează modul de calculare,
reţinere şi achitare la buget a impozitului pe venit reţinut la sursa de
plată.
2. În Instrucţiune se folosesc următoarele noţiuni:
Contribuabil se consideră persoana care, conform legislaţiei
fiscale, este obligată să calculeze, să reţină sau să perceapă de la
altă persoană şi să achite la buget impozitul pe venit (sau o parte din
el).
Persoană fizică:
a) cetăţeanul Republicii Moldova, cetăţeanul străin, apatridul;
b) întreprinderea cu statut de persoană fizică - întreprinderea
individuală, gospodăria ţărănească (de fermier).
Cetăţean - persoana fizică neangajată în activitatea de
întreprinzător.
Persoană juridică:
a)orice întreprindere (inclusiv reprezentanţa permanentă a
nerezidentului în Republica Moldova), instituţie, asociaţie şi alte
organizaţii, cu excepţia subdiviziunilor structurale ale organizaţiilor
nominalizate ce nu dispun de patrimoniu autonom, precum şi a
întreprinderilor individuale şi a gospodăriilor ţărăneşti (de fermier);
b) nerezidentul care are prezenţă economică pe teritoriul Republicii
Moldova.
Rezident al Republicii Moldova:
a) orice persoană fizică care corespunde uneia din cerinţele de mai
jos:
* are domiciliul permanent în Republica Moldova, inclusiv:
- se află la tratament sau la odihnă, sau la învăţătură, sau în
deplasare peste hotare;
- este persoană cu funcţii de răspundere a Republicii Moldova,
aflată în exerciţiul funcţiunii peste hotare;
* se află în Republica Moldova cel puţin 183 de zile pe parcursul
anului fiscal;
Pentru a confirma faptul că cetăţeanul este rezident al Republicii
Moldova, el prezintă documentele indicate în pct.24 al prezentei
Instrucţiuni;
b) orice persoană juridică sau întreprindere individuală, sau
gospodărie ţărănească (de fermier), a cărei activitate este organizată
sau gestionată în Republica Moldova ori al cărei loc de bază de
desfăşurare a activităţii este Republica Moldova.
Nerezident al Republicii Moldova:
a) orice persoană fizică care nu corespunde cerinţelor stabilite
pentru determinarea ei ca rezident ori, deşi corespunde acestor cerinţe,
se află în Republica Moldova:
- în calitate de persoană cu statut diplomatic sau consular ori în
calitate de membru al familiei unei asemenea persoane;
- în calitate de colaborator al unei organizaţii internaţionale,
create în baza acordului interstatal la care Republica Moldova este
parte, sau în calitate de membru al familiei unui asemenea colaborator;
- la tratament sau la odihnă, sau la învăţătură, sau în deplasare,
dacă această persoană fizică s-a aflat în Republica Moldova exclusiv în
aceste scopuri;
- exclusiv în scopul trecerii dintr-un stat străin în alt stat
străin prin teritoriul Republicii Moldova (trecere tranzit);
b) orice persoană juridică sau întreprindere individuală, sau
gospodărie ţărănească (de fermier), a cărei activitate (ori locul de
bază de desfăşurare a activităţii) nu este organizată sau gestionată în
Republica Moldova.
Agent economic - orice persoană ce desfăşoară activitate de
întreprinzător.
Activitate de întreprinzător, afacere (business) - orice activitate
conform legislaţiei, cu excepţia muncii efectuate în baza contractului
(acordului de muncă), desfăşurată de către o persoană, avînd drept scop
obţinerea venitului, sau, în urma desfăşurării căreia, indiferent de
scopul activităţii, se obţine venit.
Codul fiscal este un număr personal de identificare al
contribuabilului, atribuit în scopuri fiscale conform modului stabilit
de Serviciul Fiscal de Stat. Modul de atribuire a codului fiscal este
reglementat de Regulamentul nr.09 din 28.06.2001 cu privire la
atribuirea codului fiscal, aprobat de Ministerul Finanţelor şi coordonat
cu Ministerul Justiţiei.
Patron - orice persoană juridică, întreprindere individuală,
gospodărie ţărănească (de fermier), precum şi persoana fizică care
foloseşte forţa de muncă salariată.
Lucrător salariat (în continuare "salariat" sau "angajat") - orice
cetăţean al Republicii Moldova, cetăţean străin sau apatrid, care este
angajat de către patron pentru a îndeplini obligaţiuni de muncă pentru o
remuneraţie stabilită (salariu), în baza unui contract, încheiat conform
legislaţiei muncii.
Antreprenor independent - orice persoană fizică care este
înregistrată ca subiect al activităţii de întreprinzător conform
legislaţiei în vigoare, şi prestează servicii sau efectuează lucrări (în
continuare - servicii) din numele propriu.
Antreprenorul independent se consideră lucrător salariat, dacă
corespunde la două sau mai multe din următoarele cerinţe:
- este angajat să presteze servicii în baza contractului privind
acordarea serviciilor încheiat între beneficiarul de servicii şi
antreprenorul independent;
- este angajat pentru a îndeplini careva servicii prin ordinul emis
de beneficiarul de servicii;
- este obligat să activeze, conform unui regim administrativ
stabilit de beneficiarul de servicii pentru lucrătorii săi salariaţi;
- remunerarea pentru serviciile acordate nu i se efectuează pe
contul de decontare (curent);
- prestează servicii specifice obligaţiunilor de muncă ale
lucrătorilor salariaţi ai beneficiarului de servicii.
Scutire - suma care, la calcularea venitului impozabil, se scade din
venitul brut al contribuabilului conform art. 33-35 ale Codului.
Facilitate, acordată de patron - valoarea bunurilor materiale şi
nemateriale acordate de către patron salariaţilor săi, precum şi
efectuarea în favoarea acestora a altor plăţi, ce nu ţin de îndeplinirea
obligaţiunilor de serviciu a angajatului.
Anul fiscal coincide cu anul calendaristic.
3. Subiecţi ai impunerii la sursa de plată sînt:
- cetăţenii Republicii Moldova, cetăţenii străini şi apatrizii;
- antreprenorii independenţi;
- agenţii economici (rezidenţi şi nerezidenţi).
4. Obiect al impunerii la sursa de plată este:
- pentru cetăţeni - venitul îndreptat spre achitare în folosul lor
sub formă de salarii (inclusiv prime şi facilităţi), exceptînd scutirile
la care au dreptul salariaţii, precum şi venitul îndreptat spre achitare
sub formă de alte surse de venit impozabile, indicate în art.18 al
Codului;
- pentru antreprenorii independenţi, definiţi ca lucrători
salariaţi, - sumele îndreptate spre achitare de către patron în folosul
acestora pentru prestarea serviciilor sau efectuarea lucrărilor, precum
şi facilităţile acordate;
- pentru agenţii economici rezidenţi - sumele royalty şi plăţilor
pentru serviciile indicate în alin. (2) al art.90 din Cod, achitate în
folosul lor, costul cărora se deduce de plătitor conform art.24 al
Codului;
- pentru persoanele nerezidente - sumele veniturilor indicate în
art.71 al Codului, cu excepţia veniturilor obţinute pe urma dării în
folosinţă a proprietăţii mobiliare şi imobiliare în Republica Moldova în
baza contractului de leasing, precum şi venitului obţinut din vînzarea
proprietăţii mobiliare.
Veniturile nerezidenţilor, care rezultă din activităţile desfăşurate
de reprezentanţele permanente ale acestora în Republica Moldova, se
impozitează în modul şi la cotele stabilite pentru veniturile obţinute
de persoanele juridice rezidente.
5. În cazul achitării venitului sub formă nemonetară, el se
evaluează la preţurile de piaţă conform Codului şi modului stabilit de
Guvernul Republicii Moldova.
Preţul de piaţă, valoarea de piaţă - preţul mărfii, serviciului,
format prin interacţiunea cererii şi ofertei pe piaţa comerţului cu
ridicata a mărfurilor, serviciilor identice, iar în cazul lipsei
mărfurilor, serviciilor identice - în urma tranzacţiilor încheiate între
persoanele ce nu sînt coproprietari sau persoane interdependente pe
piaţa respectivă a comerţului cu ridicata. Tranzacţiile între
coproprietari sau persoanele interdependente pot fi luate în considerare
numai cu condiţia că interdependenţa acestor persoane nu a influenţat
rezultatul tranzacţiei.
Drept surse de informaţie despre preţurile de piaţă, la momentul
încheierii tranzacţiei, servesc:
a) informaţia organelor de stat de statistică şi a organelor care
reglementează formarea preţurilor; iar în cazul lipsei acesteia -
b) informaţia despre preţurile de piaţă publicată în presă sau adusă
la cunoştinţa opiniei publice prin intermediul mijloacelor de informare
în masă; iar în cazul lipsei acesteia -
c) informaţia oficială şi/sau dată publicităţii despre cotările
bursiere (tranzacţiile care au avut loc) la bursa cea mai apropiată de
sediul (domiciliul) vînzătorului (cumpărătorului), iar în cazul lipsei
tranzacţiilor la bursa menţionată ori comercializării (procurării) la o
altă bursă - informaţia despre cotările bursiere ce au avut loc la
această altă bursă, precum şi informaţia despre cotările hîrtiilor de
valoare de stat şi ale obligaţiilor de stat.
Contribuabilul are dreptul să prezinte organelor fiscale informaţia,
din alte surse, despre preţurile de piaţă la momentul transmiterii
mărfurilor, serviciilor, iar organele fiscale au dreptul să folosească
informaţia prezentată dacă există motive de a o considera veridică.
6. Venitul achitat în valută străină se recalculează în valută
naţională la cursul de schimb oficial al Băncii Naţionale a Moldovei
(BNM) la data achitării lui.
7. Pentru încălcarea legislaţiei privind impozitul pe venit este
prevăzută răspunderea conform Legii, precum şi răspunderea
administrativă şi penală, conform legislaţiei în vigoare.
Capitolul II. REŢINEREA IMPOZITULUI PE VENIT DIN SALARIU ŞI DIN ALTE PLĂŢI EFECTUATE DE CĂTRE PATRON ÎN FOLOSUL ANGAJATULUI 8. Patronul, care plăteşte angajatului salariu (inclusiv primele şi facilităţile acordate), este obligat să calculeze, ţinînd cont de scutirile solicitate de angajat, să reţină din aceste plăţi şi să transfere la buget un impozit, conform modului stabilit în prezenta Instrucţiune. 9. Conform prezentului capitol al Instrucţiunii, impozitul pe venit urmează a fi reţinut din veniturile angajaţilor calculate şi îndreptate spre achitare sub orice formă: salarii; sporuri la salariu; prime (inclusiv cu ocazia jubileelor, sărbătorilor etc.); recompense; indemnizaţii; onorarii; comisioane; retribuţii; ajutoare materiale şi alte achitări în folosul angajatului, cu excepţia surselor de venit neimpozabile stipulate în pct.10 al prezentei Instrucţiuni. La aceste venituri, de asemenea, se raportă: 1) anuităţile, cu excepţia prestaţiilor de asigurări sociale şi a prestaţiilor (indemnizaţiilor) - pensii, compensaţii etc., primite în baza acordurilor (convenţiilor) interstatale, precum şi anuităţilor obţinute în baza contractelor de asigurare a pensiei suplimentare, încheiate pînă la 1 ianuarie 1998. Anuităţile - plăţi regulate ale sumelor de asigurare, ale pensiilor sau indemnizaţiilor (prestaţiilor). În sensul prezentei noţiuni plată regulată reprezintă veniturile, care sînt calculate şi urmează a fi achitate regulat (zilnic, săptămînal, lunar, trimestrial etc.). Nu se consideră drept sursă de venit impozabilă anuităţile ce constituie prestaţiile de asigurări sociale primite din bugetul asigurărilor sociale de stat sau/şi prestaţii (indemnizaţii), pensii, compensaţii şi alte plăţi primite în baza acordurilor (convenţiilor) interstatale. Conform alin.(2) al art.7 din Legea cu privire la sistemul public de asigurări sociale nr.489-XIV din 8 iulie 1999 prestaţiile de asigurări sociale pot fi acordate sub formă de pensii, indemnizaţii, ajutoare şi sub alte forme prevăzute de lege; 2) dotaţiile de stat, primele şi premiile care nu sînt specificate ca neimpozabile în legile prin care se stabilesc aceste plăţi; 3) indemnizaţiile pentru incapacitate temporară de muncă primite de la bugetul asigurărilor sociale de stat; 4) facilităţile acordate de patron; În componenţa facilităţilor acordate angajatului de către patron se includ: a) plăţile acordate angajatului de către patron pentru recuperarea cheltuielilor personale, precum şi plăţile în favoarea lucrătorului, efectuate altor persoane cu excepţia plăţilor în bugetul asigurărilor sociale de stat şi a primelor de asigurare obligatorie de stat. Ca plăţi acordate angajatului de către patron pentru recuperarea cheltuielilor personale sînt considerate plăţile pentru achitarea din contul patronului a plăţii pentru învăţătură, tratamentul salariatului sau a unei rude a lui, întreţinerea copiilor salariatului într-o instituţie preşcolară (sau şcolară), compensarea cheltuielilor pentru procurarea sau întreţinerea de către lucrător a locuinţei, automobilului, altor bunuri etc. (vezi exemplul 1). Exemplul 1. în anul 2001 întreprinderea a transferat Academiei de Studii Economice pentru studiile angajatului său în baza contractului 4500 lei: în luna august 2000 lei şi în luna octombrie - 2500 lei. Astfel, aceste plăţi se includ de către patron în componenţa venitului brut al angajatului respectiv în lunile august şi octombrie a anului 2001. În cazul cînd patronul efectuează plăţile menţionate în favoarea unei persoane, ce nu este angajat al lui, în baza unui contract civil sau altui acord (înţelegere), impozitul se reţine în modul prevăzut de pct.61 al prezentei Instrucţiuni. b) suma anulată a datoriei salariatului faţă de patron. La aceste venituri se atribuie anularea sumelor nerambursate de salariat ale creditelor sau împrumuturilor rambursabile, a procentelor pentru credite şi împrumuturi, altor datorii ale lucrătorului sub formă materială sau bănească; c) suma plătită suplimentar de patron la orice plată a salariatului pentru locuinţa acordată de către patron; d) suma dobînzii, obţinută ca rezultat al depăşirii ratei de bază (majorată sau diminuată cu o marjă) stabilită de BNM în luna noiembrie a anului ce precede anul fiscal de gestiune la creditele pe termen scurt, mediu şi lung (rotunjite pînă la următorul procent întreg), faţă de rata dobînzii calculată pentru împrumuturile acordate de către patron salariatului, în funcţie de termenul lor de acordare (vezi exemplul 2). Venitul de la acordarea creditului sau împrumutului se calculează conform următoarei formule: Rb - Rp F = S x N x -------- : 100%, 365 zile unde F - suma facilităţii, acordate de către patron; S - suma împrumutului; N - numărul de zile în lună pe parcursul cărora lucrătorul s-a folosit de împrumut; Rb - rata dobînzii stabilită de BNM la creditele pe termen scurt, mediu şi lung (rotunjite pînă la următorul procent întreg) în luna noiembrie a anului calendaristic precedent anului fiscal de gestiune; Rp - rata dobînzii calculată pentru împrumutul acordat de către patron. Exemplul 2. La cererea lucrătorului, la 20 februarie 2001 patronul i-a acordat un împrumut fără dobîndă în sumă de 5000 lei, pe un termen de 12 luni. Rata dobînzii la creditele pe termen mediu şi scurt stabilită de BNM în luna noiembrie a anului 2000, constituie 27,5 % (rotunjită pînă la următorul procent întreg - 28 %). Pe data de 28 martie 2001 lucrătorul a rambursat parţial în contul împrumutului suma de 500 lei. În acest caz suma facilităţii acordate de patron lucrătorului, care se include în componenţa venitului lui brut, se calculează în modul următor: - pentru luna februarie (20.02.-28.02.) - 9 zile: (5000 x 9 zile) x (28% - 0%) / 365 zile / 100% = 34,52 lei; - pe perioada 1-27 martie - 27 zile: (5000 x 27 zile) x (28% - 0%) / 365 zile / 100% = 103,56 lei; - pe perioada 28-31 martie - 4 zile: (4500 x 4 zile) x (28% - 0%) / 365 zile / 100% = 13,81 lei. În total pentru luna martie suma facilităţii constituie 117,37 lei (103,56+13,81). În scopul aprecierii impozitului pe venit sumele de 34,52 lei şi 117,37 lei se includ în venitul brut al lucrătorului respectiv în lunile februarie şi martie a anului 2001. În lunile ulterioare suma facilităţii se calculează în mod analogic ţinînd cont de sumele rambursate în contul stingerii împrumutului; e) cheltuielile patronului pentru darea proprietăţii în folosinţă salariatului în scopuri personale: - în cazul în care bunurile sînt proprietate a patronului, cheltuielile acestuia, determinate în procente din baza valorică, pentru fiecare bun dat în folosinţă, în funcţie de categoria de proprietate prevăzută la alin.(6) al art.26 din Cod: I categorie - 0,0082%, II - 0,0137%, III - 0,0274%, IV - 0,0548% şi categoria V - 0,0822%, pentru fiecare zi de folosinţă (vezi exemplul 3); Exemplul 3. În baza cererii lucrătorului patronul pune la dispoziţia lui pe o perioadă de 12 zile, autoturismul propriu, valoarea căruia la începutul anului fiscal este de 23500 lei. Autoturismul dat este raportat la categoria IV de proprietate. Suma facilităţii, care se include în venitul salariatului, constituie 154,54 lei {(23500 x 12 zile x 0,0548%) / 100%}; - în cazul în care bunurile nu sînt proprietate a patronului - cheltuielile acestuia pentru obţinerea dreptului de folosinţă asupra bunurilor, pentru fiecare zi de folosinţă (vezi exemplul 4). Exemplul 4. În baza cererii angajatului patronul pune la dispoziţia angajatului pe o perioadă de 7 zile un autoturism, arendat de la un alt agent economic. Suma anuală a plăţii pentru arendă constituie 18000 lei. În cazul dat suma facilităţii, care se include în venitul brut al angajatului constituie 345,2 lei (18000 : 365 zile x 7 zile). În cazul dacă patronul dă în folosinţă angajaţilor săi proprietatea contra plată, care este mai mică decît suma cheltuielilor patronului de la dare în folosinţă a acesteia, atunci diferenţa dintre suma plăţii şi suma cheltuielilor de asemenea se consideră facilitate acordată de patron; f) cheltuielile patronului pentru achitarea primelor de asigurare benevolă a lucrătorului; g) sumele altor cheltuieli ale patronului, ce constituie venituri directe sau indirecte ale lucrătorului. La astfel de venituri se raportă sumele achitate din contul patronului pentru biletele de călătorie, care se utilizează de angajat în scopuri personale, hrană, abonamente la ziare, reviste şi cărţi, transportul pînă şi de la locul de muncă, compensaţia costului examenului medical (cu excepţia cazurilor cînd examenul medical conform legislaţiei este obligatoriu pentru genul de activitate a întreprinderii), tratamentului în staţionar, procurarea medicamentelor, biletelor de tratament balneo-sanatorial şi de asanare, inclusiv şi la bazele de odihnă, care se află la bilanţul patronului. În componenţa acestor venituri nu se includ mijloacele şi materialele repartizate salariaţilor conform capitolului X "Protecţia muncii" din Codul muncii aprobat prin Legea R.S.S. Moldoveneşti din 25 mai 1973, care se eliberează gratuit salariaţilor după normele stabilite şi care ţin nemijlocit de înfăptuirea măsurilor de protecţie a muncii; h) vărsămintele în fondurile de pensii, cu excepţia celor efectuate în fondurile de pensii calificate, prevăzute la articolele 64 şi 69 ale Codului. 10. Nu constituie surse de venit impozabile şi nu se includ în venitul brut al angajatului următoarele tipuri de venit: 1) sumele şi despăgubirile de asigurare (cu excepţia anuităţilor) în baza contractelor de asigurare; 2) despăgubirile primite pentru repararea daunelor în caz de vătămare a sănătăţii, inclusiv consecinţele căreia au dus la invaliditate. Această categorie de venituri, spre exemplu, include plăţile achitate de către patron conform art.31 şi 32 ale Legii cu privire la protecţia muncii nr.625-XII din 2 iulie 1991 angajaţilor săi în cazul accidentului de muncă sau îmbolnăvirii profesionale; 3) compensarea cheltuielilor angajaţilor legate de îndeplinirea obligaţiunilor de serviciu, în limitele şi modul stabilite de Guvernul Republicii Moldova, iar pentru aparatul Preşedintelui Republicii Moldova, Parlamentul Republicii Moldova şi aparatului acestuia - în limitele şi în modul stabilite de Preşedintele Republicii Moldova şi, respectiv de Parlamentul Republicii Moldova; 4) pensiile alimentare şi indemnizaţiile pentru copii (inclusiv cele stabilite în Legea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul respectiv); 5) indemnizaţiile de concediere stabilite conform legislaţiei (indemnizaţiile de concediere achitate în baza art.41 şi art.45/3 ale Codului muncii, precum şi indemnizaţia de concediere ce se achită în conformitate cu alin.(4) al art.25 din Legea serviciului public nr.443-XIII din 4 mai 1995 funcţionarilor publici la concedierea acestora); 6) compensaţiile nominative achitate de către patron patronului păturilor insuficient asigurate, social vulnerabile ale populaţiei (inclusiv compensaţiile nominative stabilite prin Legea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul respectiv, acordate unor categorii de populaţie din contul bugetului de stat), precum şi prestaţiile de asigurări sociale, care nu sînt achitate sub formă de anuităţi, cu excepţia indemnizaţiilor prevăzute la lit. n) al art.18 din Cod; 7) averea primită ca donaţie; 8) ajutorul material obţinut de persoanele fizice din fondurile de rezervă ale Guvernului, ale autorităţilor administraţiei publice locale, din mijloacele Fondului republican şi fondurilor locale de susţinere socială a populaţiei, precum şi din mijloacele sindicatelor, în conformitate cu regulamentele care prevăd acordarea unui astfel de ajutor, dacă plăţile respective se achită prin intermediul patronului; 9) alte surse de venituri stipulate în art.20 din Cod ca neimpozabile, dacă acestea sînt achitate prin intermediul sau de către patron. 11. Scutirile la impozitul pe venit, reţinut din salariu (inclusiv prime şi facilităţi), se acordă la locul de muncă de bază lucrătorilor rezidenţi ai Republicii Moldova. Locul de muncă de bază se consideră întreprinderea (inclusiv întreprinderea individuală şi gospodăria ţărănească (de fermier)), instituţia, organizaţia la care, conform legislaţiei în vigoare, se ţine evidenţa carnetului de muncă al lucrătorului. 12. Fiecare lucrător are dreptul la una din scutirile personale - 2520 sau 10000 lei anual. 1) Suma scutirii personale pentru lucrătorii, care nu corespund uneia din condiţiile expuse în subpunctul 2) al prezentului punct, constituie 2520 lei anual sau 210 lei lunar. 2) Suma scutirii personale constituie 10000 lei anual sau 833,33 lei lunar (scutire personală majoră) pentru lucrătorul care: a) s-a îmbolnăvit şi a suferit de boala actinică provocată de consecinţele avariei de la C.A.E. Cernobîl; b) este invalid şi s-a stabilit că invaliditatea sa este în legătură cauzală cu avaria de la C.A.E. Cernobîl; c) este părintele sau soţia (soţul) unui participant căzut sau dat dispărut în acţiunile de luptă pentru apărarea integrităţii teritoriale şi independenţei Republicii Moldova, cît şi în acţiunile de luptă din Republica Afghanistan; d) este invalid ca urmare a participării la acţiunile de luptă pentru apărarea integrităţii teritoriale şi independenţei Republicii Moldova, precum şi în acţiunile de luptă din Republica Afghanistan; e) este invalid de război, invalid din copilărie, invalid de gradul I şi II sau pensionar-victimă a represiunilor politice, ulterior reabilitat. 13. Lucrătorul aflat în relaţii de căsătorie are dreptul la o scutire suplimentară în mărime de 2520 lei anual (scutirea pentru soţ (soţie)), cu condiţia că soţul (soţia) este rezident al Republicii Moldova şi nu beneficiază de scutire personală conform art.33 al Codului. În cazul în care soţul (soţia) beneficiază de scutirea personală majoră în mărime de 10000 lei, scutirea se transmite soţului (soţiei) în limita scutirii personale în mărime de 2520 lei. 14. Lucrătorul are dreptul la o scutire în sumă de 120 lei anual pentru fiecare persoană întreţinută (scutirea pentru persoanele întreţinute), cu excepţia invalizilor din copilărie pentru care scutirea constituie 2520 lei anual (scutirea pentru persoanele întreţinute-invalizi din copilărie). În cazurile cînd un întreţinut are mai mulţi întreţinători, scutirea pentru persoanele întreţinute se acordă tuturor întreţinătorilor. În scopul acordării scutirii menţionate, persoană întreţinută se consideră persoana care corespunde tuturor cerinţelor ce urmează: - este un ascendent sau descendent al lucrătorului sau al soţiei (soţului) lui (părinţii sau copiii, inclusiv înfietorii şi înfiaţii); - locuieşte împreună cu lucrătorul sau nu locuieşte cu acesta, dar îşi face studiile la secţia cu frecvenţă a unei instituţii de învăţămînt mai mult de 5 luni pe parcursul anului fiscal; - este întreţinută de lucrător; - are un venit ce nu depăşeşte suma de 1000 lei anual. Confirmarea faptului că persoana întreţinută locuieşte împreună cu lucrătorul poate servi extrasul (copia) din cartea de imobil sau certificatul eliberat de autoritatea administraţiei publice locale (primăria, pretura) sau întreprinderea de exploatare a locuinţei. 15. În scopul determinării mărimii şi categoriei scutirii, care urmează a fi acordată lucrătorului, ultimul nu mai tîrziu de data, stabilită pentru începerea lucrului în calitate de angajat, trebuie să prezinte patronului o Cerere privind acordarea scutirilor la impozitul pe venit reţinut din salariu (în continuare - Cererea), la care are dreptul, anexînd la ea documentele ce certifică acest drept. Modelul unei astfel de Cereri se prezintă în anexa nr.1 la Instrucţiune. 16. Lucrătorul care nu-şi schimbă locul de muncă nu este obligat să prezinte anual patronului Cererea şi copiile (extrasele) din documentele corespunzătoare, cu excepţia cazurilor cînd angajatul obţine dreptul la scutiri suplimentare (inclusiv scutirile nefolosite în anul precedent) sau pierde dreptul la careva scutiri. Copiile (extrasele) documentelor lucrătorului prezentate anterior se compară de către patron pînă la începutul fiecărui an fiscal cu originalele, cu scopul de a verifica dacă nu au intervenit careva schimbări în acestea. Fără a depune Cererea, anual angajatul trebuie să prezinte documentele ce sînt cu un termen de valabilitate limitat, spre exemplu: certificatul de confirmare pentru persoanele care îşi fac studiile la instituţiile de învăţămînt, confirmarea soţiei (soţului) privind transmiterea scutirii de 2520 lei anual etc. 17. În cazurile, cînd lucrătorul n-a prezentat Cererea sau n-a indicat corect în Cererea prezentată careva scutiri la care pretinde, n-a anexat la Cerere documentele justificative, precum şi în cazurile cînd îşi retrage Cererea, el se consideră lucrător ce nu pretinde la scutiri, iar patronul calculează şi reţine impozitul din veniturile îndreptate spre achitare fără acordarea scutirilor. În astfel de cazuri, patronul este obligat să verifice, în baza buletinului de identitate, paşaportului sau adeverinţei de naştere a lucrătorului, şi să înregistreze numele, prenumele, codul fiscal, adresa domiciliului permanent a lucrătorului. 18. Dacă pe parcursul anului fiscal se schimbă suma scutirilor la care are dreptul lucrătorul sau intervin careva modificări în datele generale privind angajatul (modificarea numelui, codului fiscal, domiciliului permanent etc.), acesta este obligat să prezinte patronului, în termen de 10 zile de la data cînd a avut loc schimbarea, o nouă Cerere semnată de el, anexînd la ea documentele justificative corespunzătoare. Noua Cerere se prezintă pe parcursul anului fiscal în cazurile cînd lucrătorul: - obţine dreptul la scutiri sau a decis să beneficieze de scutirile la care are dreptul, însă de care nu a beneficiat pînă la prezentarea Cererii noi; - pierde dreptul (sau renunţă benevol) la scutirea pentru soţ (soţie) sau scutirile pentru persoanele întreţinute; - obţine (sau pierde) dreptul la scutirea personală majoră de 10000 lei; - schimbă numele său şi/sau codul lui fiscal; - schimbă domiciliul său permanent. Noua Cerere depusă de lucrător trebuie să conţină informaţia referitoare numai la scutirile, la care s-a păstrat dreptul, şi informaţia referitoare la scutirile suplimentare la care a obţinut dreptul. 19. Dacă lucrătorul pierde integral dreptul la scutiri, din motivul că a pierdut statutul de rezident, el este obligat să prezinte patronului, în termen de 10 zile de la data cînd au avut loc aceste schimbări, o cerere în formă liberă privind retragerea Cererii depuse anterior. Această Cerere se depune şi în cazurile, cînd lucrătorul renunţă benevol la toate scutirile. 20. Prezentarea conştientă de către lucrător în Cerere şi în documentele care confirmă dreptul la scutiri a unor informaţii false sau care induc în eroare atrage după sine aplicarea amenzii şi răspunderea penală în conformitate cu legislaţia. 21. În toate cazurile scutirile se acordă sau se anulează din luna următoare, după luna în care este depusă (retrasă) Cererea (vezi exemplul 6). 22. Lucrătorului care nu şi-a folosit în anul fiscal precedent scutirile la care a avut dreptul, din cauza neachitării de către patron a salariului, aceste scutiri se acordă la data achitării restanţelor la salariu. Suma scutirilor nefolosite pe parcursul anului fiscal se trec în contul scutirilor pentru următorul an fiscal în următorul mod: - dacă suma scutirilor nefolosite este mai mare decît suma salariului calculat şi neachitat - în limita, ce nu depăşeşte mărimea salariului neachitat; - dacă suma scutirilor nefolosite este mai mică decît suma salariului calculat şi neachitat - în limita sumei totale a scutirilor nefolosite. Trecerea scutirilor nefolosite dintr-un an în altul se efectuează numai în baza Cererii lucrătorului (vezi pct.6 din Cerere a anexei nr.1 la prezenta Instrucţiune). În cazul dacă suma totală a scutirilor folosite pe parcursul anului fiscal gestionar la locul de muncă de bază şi celor trecute, în baza cererii angajatului, în contul anului fiscal următor celui de gestiune este mai mică decît suma scutirilor la care contribuabilul (salariatul) are dreptul conform legislaţiei, atunci el poate beneficia de restul sumei scutirii în baza Declaraţiei persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit depuse pentru anul respectiv, dacă obţine alte venituri decît cele primite la locul de muncă de bază. Modul de transmitere a sumei scutirilor nefolosite dintr-un an fiscal în altul este indicat în pct.36 al prezentei Instrucţiuni. Modul de justificare a scutirilor 23. Copiile documentelor sau extrasele din documentele originale, anexate la Cerere trebuie să fie autentificate obligatoriu de către patron sau organul notarial. 24. Scutirea personală de 2520 lei pe an se acordă numai cu condiţia că lucrătorul este rezident al Republicii Moldova şi a anexat la Cerere: - extrasul sau copia buletinului de identitate sau paşaportului, care confirmă faptul că el are domiciliul permanent în Republica Moldova (se verifică de către patron viza de domiciliu a lucrătorului), sau - certificatul(ele) eliberat(e) de autoritatea(ăţile) administraţiei publice locale ale Republicii Moldova, de organele Ministerului Afacerilor Interne al Republicii Moldova, împuternicite cu funcţii de evidenţă a populaţiei şi de agenţii economici rezidenţi ai Republicii Moldova, care confirmă faptul, că lucrătorul s-a aflat pe teritoriul Republicii Moldova cel puţin 183 zile pe parcursul anului fiscal, pentru care se acordă scutirea. 25. Pentru a-şi confirma dreptul la scutirea personală majoră, lucrătorul anexează la Cerere: - documentele indicate în pct.24 al prezentei Instrucţiuni, care confirmă că angajatul este rezident al Republicii Moldova; - copia (sau extrasul) din unul din documentele indicate în tabelul nr.1: Tabelul nr.1 Lista documentelor, în baza cărora se acordă scutirea personală majoră --------------------------------------------------------------------------- Categoriile cetăţenilor |Documentele care servesc| Organele care care au dreptul la scu- | drept temei pentru | eliberează tirea personală majoră | acordarea scutirii | documentele de 10000 lei pe an | | respective -------------------------------------------------------------------------- 1. S-a îmbolnăvit şi a |Legitimaţia participan- | Ministerele, departa- suferit de boala actinică |tului la lichidarea con-| mentele, direcţiile provocată de consecinţele |secinţelor avariei de la| (secţiile) militar- avariei de la C.A.E. Cer- |C.A.E. Cernobîl şi cer- | administrative, de nobîl |tificatul Consiliului de| către care au fost |Expertiză Medicală a | trimise aceste persoa- |Vitalităţii (CEMV) | ne pentru lichidarea | | avariei de la C.A.E. | | Cernobîl şi CEMV | | 2. Invalid şi s-a stabilit|Legitimaţia de pensionar| Direcţiile teritoriale că invaliditatea sa este |cu indicarea cauzei | de asistenţă socială în legătură cauzală cu |invalidităţii | şi protecţia familiei, avaria de la C.A.E. Cerno-| | alte organe împuterni- bîl | | cite | | 3. Părintele sau soţia |Legitimaţia care confir-| Direcţiile (secţiile) (soţul) unui participant |mă dreptul la înlesniri | militar-administrative căzut în acţiunile de | | luptă pentru apărarea | | integrităţii teritoriale | | şi independenţei Republi- | | cii Moldova, cît şi în ac-| | ţiunile de luptă din | | Republica Afghanistan | | | | 4. Părintele sau soţia |Legitimaţia care confir-| Direcţiile (secţiile) (soţul) unui participant |mă dreptul la înlesniri | militar-administrative dat dispărut în acţiunile | | de luptă pentru apărarea | | integrităţii teritoriale | | şi independenţei Repub- | | licii Moldova, cît şi în | | acţiunile de luptă din | | Republica Afghanistan | | | | 5. Invalid ca urmare a |Legitimaţia de pensionar| Direcţiile teritoriale participării la acţiunile |cu indicarea cauzei | de asistenţă socială de luptă pentru apărarea |invalidităţii | şi protecţia familiei integrităţii teritoriale | | şi independenţei Repub- | | licii Moldova, precum şi | | în acţiunile de luptă din | | Republica Afghanistan | | | | 6. Invalid de război |Legitimaţia de pensionar| Direcţiile teritoriale |cu indicarea cauzei | de asistenţă socială |invalidităţii | şi protecţia familiei | | 7.Invalid din copilărie |Legitimaţia de pensionar| Direcţiile teritoriale |cu indicarea gradului | de asistenţă socială |invalidităţii | şi protecţia familiei, | | sau alte organe de | | stat abilitate cu | | dreptul de a elibera | | legitimaţia respectivă | | 8. Invalid de gradul I |Legitimaţia de pensionar| Direcţiile teritoriale sau II |cu indicarea gradului | de asistenţă socială |invalidităţii | şi protecţia familiei | | 9. Pensionar - victimă a |Legitimaţia de pensionar| Primăriile municipiilor, represiunilor politice, |şi certificatul de rea- | oraşelor, comunelor, ulterior reabilitată |bilitare | satelor precum şi alte | | organe împuternicite ------------------------------------------------------------------------------ 26. Pentru a beneficia de scutirea pentru soţ (soţie), lucrătorul urmează să anexeze la Cerere: - copia certificatului de căsătorie, care confirmă că lucrătorul se află în relaţii de căsătorie, şi confirmarea soţiei (soţului) că ea (el) nu cere scutirea personală (scutirea personală majoră) în anul fiscal pentru care este cerută scutirea pentru soţ (soţie) (confirmarea se scrie în mod liber); - documentele, indicate în pct.24 al prezentei Instrucţiuni, care confirmă, că soţul (soţia) este rezident al Republicii Moldova. 27. Pentru a beneficia de scutirile pentru persoanele întreţinute, lucrătorul urmează să anexeze la cerere următoarele documente: 1) în cazul, dacă persoana întreţinută este un descendent (inclusiv şi înfiat) al lucrătorului: - copia sau extrasul din adeverinţa de naştere sau certificatul de înfiere a persoanei întreţinute, care confirmă că ea este un descendent (înfiat) al lucrătorului; - copia sau extrasul din buletinul de identitate sau paşaportul persoanei întreţinute sau certificatul autorităţii administraţiei publice locale ale Republicii Moldova, care confirmă că ea locuieşte împreună cu lucrătorul; 2) în cazul, dacă persoana întreţinută este un descendent (inclusiv şi înfiat) al soţiei (soţului) lucrătorului: - copia sau extrasul din certificatul de căsătorie al lucrătorului, care confirmă că lucrătorul se află în relaţii de căsătorie cu persoana care este ascendent (înfietor) al persoanei întreţinute; - copia sau extrasul din adeverinţa de naştere sau certificatul de înfiere a persoanei întreţinute, care confirmă că ea este un descendent (înfiat) al soţiei (soţului) lucrătorului; - copia sau extrasul din buletinul de identitate sau paşaportul persoanei întreţinute sau certificatul autorităţii administraţiei publice locale ale Republicii Moldova, care confirmă că ea locuieşte împreună cu lucrătorul; 3) în cazul, dacă persoana întreţinută este un ascendent (inclusiv şi înfietor) al lucrătorului: - copia sau extrasul din adeverinţa de naştere sau certificatul de înfiere a lucrătorului, care confirmă că persoana întreţinută este un ascendent (înfietor) al lucrătorului; - copia sau extrasul din buletinul de identitate sau paşaportul persoanei întreţinute sau certificatul autorităţii administraţiei publice locale ale Republicii Moldova, care confirmă că ea locuieşte împreună cu lucrătorul; 4) în cazul, dacă persoana întreţinută este un ascendent (inclusiv şi înfietor) al soţiei (soţului) lucrătorului: - copia sau extrasul din certificatul de căsătorie al lucrătorului, care confirmă că lucrătorul se află în relaţii de căsătorie cu persoana care este descendent (înfiat) al persoanei întreţinute; - copia sau extrasul din adeverinţa de naştere sau certificatul de înfiere a soţiei (soţului) lucrătorului, care confirmă că persoana întreţinută este un ascendent (înfietor) al soţiei (soţului) lucrătorului; - copia sau extrasul din buletinul de identitate sau paşaportul persoanei întreţinute sau certificatul autorităţii administraţiei publice locale ale Republicii Moldova, care confirmă că ea locuieşte împreună cu lucrătorul. Pentru a beneficia de scutirea pentru persoanele întreţinute-invalizi din copilărie în mărime de 2520 lei anual lucrătorul urmează să anexeze la Cerere, suplimentar la documentele menţionate în prezentul punct, copia (sau extrasul) din legitimaţia respectivă, eliberată de către Direcţiile teritoriale de asistenţă socială şi protecţia familiei. În cazurile, cînd persoana întreţinută nu locuieşte împreună cu lucrătorul, dar îşi face studiile la secţia cu frecvenţă a unei instituţii de învăţămînt, lucrătorul urmează să anexeze la Cerere în locul documentului, ce confirmă că persoana întreţinută locuieşte împreună cu el, certificatul eliberat de instituţia de învăţămînt care confirmă că persoana întreţinută îşi face studiile la secţia cu frecvenţă a unei instituţii de învăţămînt mai mult de 5 luni pe parcursul anului fiscal şi are un venit ce nu depăşeşte suma de 1000 lei pe aceeaşi perioadă (modelul certificatului se prezintă în anexa nr. 2 la Instrucţiune).
Modul de apreciere a scutirilor
28. Fiecărui lucrător, care a depus Cererea privind acordarea
scutirilor, i se atribuie categoria corespunzătoare scutirilor
solicitate (vezi tabelul nr.2).
Tabelul nr.2
Modul de determinare a categoriei scutirilor acordate
-------------------------------------------------------------------------
Tipul scutirii | Codul scutirii | Suma scutirii (lei)
| |------------------------
| | anuală | lunară
-------------------------------------------------------------------------
Scutirea personală P 2520 210
Scutirea personală majoră M 10000 833,33
Scutirea pentru soţ (soţie) S 2520 210
Scutirea pentru persoanele N* N x 120 N x 10
întreţinute, cu excepţia
invalizilor din copilărie
Scutirea pentru persoanele H** 2520 210
întreţinute-invalizi din
copilărie
-------------------------------------------------------------------------
*N - numărul de persoane întreţinute, cu excepţia persoanelor
întreţinute - invalizi din copilărie.
**H - codul persoanei întreţinute - invalid din copilărie (la
aprecierea categoriei scutirilor litera H se indică de atîtea ori cîte
persoane - invalizi din copilărie se află la întreţinerea angajatului).
Categoria scutirii se obţine prin îmbinarea tuturor codurilor
scutirilor acordate lucrătorului (vezi exemplul 5).
Exemplul 5. Lucrătorul a depus Cererea privind acordarea scutirii
personale (2520 lei anual), pentru soţ (soţie) (2520 lei anual), pentru
2 persoane întreţinute (cîte 120 lei anual pentru fiecare) şi pentru o
persoană întreţinută-invalid din copilărie (2520 lei anual). Suma
scutirii anuale totale în acest caz este de 7800 lei (2520 + 2520 + 2 x
120 + 2520) şi corespunde categoriei PS2H. Respectiv, literele
categoriei vor indica scutirea personală, scutirea pentru soţ (soţie),
scutirea pentru persoana întreţinută-invalid din copilărie, iar cifra
"2" - numărul de persoane întreţinute, cu excepţia persoanei întreţinute
- invalid din copilărie.
Modul de calculare şi reţinere a impozitului
29. Impozitul pe venit la sursa de plată se calculează şi se reţine
la momentul îndreptării venitului spre plată din venitul impozabil,
apreciat ca diferenţa dintre venitul obţinut de lucrător sub formă de
salarii (inclusiv prime, facilităţi etc.) şi suma scutirilor acordate.
30. Cotele impozitului pe venit reţinut la sursa de plată din
salariu (inclusiv prime, facilităţi etc.) constituie:
10 la sută - din venitul impozabil ce nu depăşeşte suma de 12180 lei
inclusiv anual sau 1015 lei lunar;
15 la sută - din venitul impozabil ce depăşeşte suma de 12180 lei şi
nu depăşeşte 16200 lei inclusiv anual sau ce depăşeşte 1015 lei şi nu
depăşeşte 1350 lei lunar;
28 la sută - din venitul impozabil ce depăşeşte suma de 16200 lei
anual sau 1350 lei lunar.
Lucrătorul are dreptul să ceară ca patronul să reţină din plăţile
achitate în folosul lui impozitul la cota de 28 la sută. Această cerinţă
trebuie să fie confirmată prin cererea angajatului, perfectată pe numele
patronului în formă arbitrară, în care urmează a fi indicată perioada,
pe parcursul căreia se solicită reţinerea impozitului pe venit la cota
de 28 la sută (din data angajării la serviciu, în cazul în care
lucrătorul este angajat pe parcursul anului, în care se efectuează
reţinerea corespunzătoare, de la începutul anului fiscal, din data
prezentării cererii, sau din altă dată, indicată în cerere). În cazul
dacă o astfel de cerere se depune de către angajat pe parcursul anului
fiscal, însă în ea se solicită reţinerea impozitului pe venit la cota de
28 la sută şi pentru perioada de pînă la data depunerii cererii,
patronul efectuează recalculul corespunzător al impozitului pe venit
pentru toată perioada indicată.
31. Aprecierea salariului (inclusiv primelor, facilităţi etc.),
venitului impozabil şi calcularea impozitului pe venit ce urmează a fi
reţinut la sursa de plată, se efectuează prin metoda calculului
cumulativ de la începutul anului fiscal sau în cazurile cînd lucrătorul
s-a angajat pe parcursul anului fiscal curent - de la data angajării.
Aprecierea scutirilor, acordate lucrătorului, se efectuează prin
metoda calculului cumulativ din luna următoare după luna în care a fost
depusă Cererea privind acordarea scutirilor.
32. Numărul de luni în anul fiscal, pe parcursul cărora lucrătorul
se consideră angajat, în scopul impozitării, se determină:
- în cazurile cînd lucrătorul este angajat din anul fiscal precedent
- începînd cu luna ianuarie;
- în cazurile cînd lucrătorul s-a angajat pe parcursul anului fiscal
- începînd cu luna următoare după luna în care el s-a angajat.
Luna pe parcursul căreia lucrătorul se eliberează, se ia în
considerare la determinarea numărului de luni în anul fiscal pe
parcursul cărora lucrătorul este angajat (vezi exemplul 12).
33. În scopul determinării venitului impozabil, sumei scutirilor şi
numărului de luni de la începutul perioadei de cînd lucrătorul se
consideră angajat, precum şi calculării impozitului pe venit ce urmează
a fi reţinut la sursa din plăţile salariale (inclusiv prime, facilităţi
etc.) patronul deschide pentru fiecare lucrător angajat al său Fişa
personală de evidenţă a veniturilor sub formă de salariu şi alte plăţi
efectuate de către patron în folosul angajatului pe anul gestionar,
precum şi a impozitului pe venit reţinut din aceste plăţi (în continuare
- Fişa personală).
Modelul Fişei personale este prezentat în anexa nr.3 la prezenta
Instrucţiune.
Fişa personală se completează de către patron anual de la începutul
fiecărui an fiscal sau, în caz dacă lucrătorul s-a angajat la serviciu
pe parcursul anului fiscal, - de la data angajării (vezi exemplul 6).
În Fişa personală venitul impozabil şi suma impozitului calculat din
el pe parcursul anului fiscal gestionar se reflectă în coloniţele 8.6 şi
8.7. numai în lei, fără bani, iar ultima înscriere în aceste coloniţe se
efectuează în lei şi bani.
Exemplul 6. Lucrătorul se consideră angajat pe parcursul întregului
an fiscal. Pînă la începutul anului fiscal 2001 lucrătorul a depus
Cererea privind acordarea scutirii personale. Pe data de 24 februarie
angajatul a depus o nouă Cerere, în care a cerut scutirea personală şi
scutirea pentru soţ (soţie), iar pe data de 25 noiembrie 2001 el a depus
Cererea, în care a cerut scutirea personală, scutirea pentru soţ (soţie)
şi scutirea pentru o persoană întreţinută.
Pe parcursul anului fiscal 2001 angajatul a obţinut următoarele
venituri:
-----------------------------------------------------------------------
Data | |
achitării| Tipul veniturlui | Suma
venitului| | (lei)
-----------------------------------------------------------------------
10.01. Salariu 430
10.02. Avans 200
05.03. Ajutor material 500
12.04. Concediale 2520
15.05. Salariu 450
16.06. Salariu 500
17.07. Achitarea din contul patronului a plăţii pentru 870
deservirea comunală a apartamentului angajatului
22.08. Avans 245
19.09. Salariu 330
22.10. Salariu 600
17.11. Ajutor material 450
18.12. Salariu 850
-----------------------------------------------------------------------
Cum se determină în acest caz impozitul pe venit reţinut la sursa de
plată din plăţile salariale (inclusiv prime, facilităţi etc.), este
indicat mai jos, în extrasul din Fişa personală a acestui angajat.
Extras din Fişa personală de evidenţă a veniturilor sub formă
de salariu şi alte plăţi efectuate de către patron în folosul
angajatului pe anul 2001, precum şi a impozitului
pe venit reţinut din aceste plăţi
(în lei)
-----------------------------------------------------------------------------
4. Informaţia privind suma scutirilor care se acordă conform
legislaţiei petru anul curent
-----------------------------------------------------------------------------
Data prezentării|28.12.2000|24.02.2001|25.11.2001| | |
Cererii privind | | | | | |
acordarea | | | | | |
scutirilor | | | | | |
-----------------------------------------------------------------------------
Suma scutirii | 2520 | 5040 | 5160 | | |
-----------------------------------------------------------------------------
5. Suma scutirilor aferentă fiecărei luni a anului curent
-----------------------------------------------------------------------------
Lunile| I |II |III| IV| V | VI|VII|VIII| IX| X |XI | XII
anului|-----------------------| | | | | | | | | | |
fiscal| Scutirea |Scutirea|To-| | | | | | | | | | |
|nefolosită| pentru |tal| | | | | | | | | | |
| în anul | I lună | | | | | | | | | | | |
|precedent |a anului| | | | | | | | | | | |
| | curent | | | | | | | | | | | |
-----------------------------------------------------------------------------
Suma | 210 210 210 420 420 420 420 420 420 420 420 420 430
lunară|
a scu-|
tiri- |
lor |
------------------------------------------------------------------------------
6. Suma totală a scutirilor |4360
pentru anul curent |
------------------------------------------------------------------------------
8. Informaţia privind venitul îndreptat spre achitare sau plăţile efectuate
în folosul angajatului şi impozitul pe venit reţinut din aceste plăţi
------------------------------------------------------------------------------
Data efectuării |Suma venitului|Numărul| Suma | Venitul |Impozitul|Impozitul
plăţii în folo- |îndreptat spre|de luni|scuti-|impozabil|calculat |pe venit
sul angajatului |achitare sau | |rilor | |din veni-|aferent
|plăţii efectu-| | | |tul impo-|reţinerii/
|ate în folosul| | | |zabil |restitui-
|angajatului | | | | |rii (+/-)
|--------------| | | | |
|Curentă|Totală| | | | |
----------------|-------|------|-------|------|---------|---------|-----------
8.1. | 8.2. | 8.3.| 8.4. | 8.5. | 8.6. | 8.7. | 8.8
------------------------------------------------------------------------------
10.01 430 430 1 210 220 22 22
10.02 200 630 2 420 210 21 -1
05.03 500 1130 3 840 290 29 8
12.04 2520 3650 4 1260 2390 239 210
15.05 450 4100 5 1680 2420 242 3
16.06 500 4600 6 2100 2500 250 8
17.07 870 5470 7 2520 2950 295 45
22.08 245 5715 8 2940 2775 277 -18
19.09 330 6045 9 3360 2685 268 -9
22.10 600 6645 10 3780 2865 286 18
17.11 450 7095 11 4200 2895 289 3
18.12 850 7945 12 4630 3315 331,5 42,5
------------------------------------------------------------------------------
34. În cazul cînd pe parcursul lunii sau în aceeaşi zi patronul
achită angajatului cîteva tipuri de plăţi salariale, inclusiv şi plăţi
în avans, în Fişa personală fiecare plată se indică separat cu acordarea
scutirii care revine lunii date, respectînd metoda calculului cumulativ
(vezi exemplul 7).
Exemplul 7. Patronul în luna februarie a anului 2001 a achitat
angajatului plata salarială în avans în sumă de 265 lei, iar în luna
martie a aceluiaşi an - salariu în sumă de 465 lei şi o primă în sumă de
845 lei. Cererea privind acordarea scutirii a fost prezentată în
decembrie 2000. Suma scutirilor solicitate pentru anul 2001 a constituit
2520 lei.
Pe parcursul perioadei ianuarie-martie a anului 2001 angajatul a
obţinut următoarele venituri:
----------------------------------------------------------
Data achitării | Tipul venitului | Suma (lei)
venitului | |
----------------------------------------------------------
15.01 Salariu 540
13.02 Avans 265
07.03 Salariu 465
07.03 Primă 845
----------------------------------------------------------
În Fişa personală patronul efectuează următoarele înscrieri:
Extras din Fişa personală de evidenţă a veniturilor sub formă de
salariu şi alte plăţi efectuate de către patron în folosul
angajatului pe anul 2001, precum şi a impozitului
pe venit reţinut din aceste plăţi
(în lei)
-----------------------------------------------------------------------------
8. Informaţia privind veniturile îndreptate spre achitare sau plăţile
efectuate în folosul angajatului şi impozitul pe venit reţinut din
aceste plăţi
-----------------------------------------------------------------------------
Data efectuării |Suma venitului|Numărul| Suma | Venitul |Impozitul|Impozitul
plăţii în folo- |îndreptat spre|de luni|scuti-|impozabil|calculat |pe venit
sul angajatului |achitare sau | |rilor | |din veni-|aferent
|plăţii efectu-| | | |tul impo-|reţinerii/
|ate în folosul| | | |zabil |restitui-
|angajatului | | | | |rii (+/-)
|--------------| | | | |
|Curentă|Totală| | | | |
----------------|-------|------|-------|------|---------|---------|----------
8.1. | 8.2. | 8.3.| 8.4. | 8.5. | 8.6. | 8.7. | 8.8
-----------------------------------------------------------------------------
15.01 540 540 1 210 330 33 33
13.02 265 805 2 420 385 38 5
07.03 465 1270 3 630 640 64 26
07.03 845 2115 3 630 1485 148 84
ş.a.m.d.
-----------------------------------------------------------------------------
35. Acordarea scutirilor şi calcularea impozitului pe venit se
efectuează de către patron lunar prin metoda calculului cumulativ,
indiferent de faptul dacă a fost sau nu achitat venit în luna gestionară.
În cazul dacă pe parcursul anului fiscal impozitul pe venit a fost
reţinut în plus, supraplata se restituie angajatului, sau cu acordul
acestuia se trece în contul micşorării sumei impozitului destinat
reţinerii în perioadele ulterioare (vezi exemplul 8).
Exemplul 8. Patronul în anul 2001 ultima dată a achitat angajatului
plăţi salariale în luna septembrie în mărime de 600 lei. Suma totală a
venitului, achitat angajatului pentru anul respectiv a constituit 6720
lei. Lucrătorul se consideră angajat pe parcursul întregului an fiscal
(2001); scutirea solicitată de acesta pentru acest an constituie 2520
lei.
Pe parcursul perioadei date angajatul a obţinut următoarele venituri:
----------------------------------------------------------
Data achitării | Tipul venitului | Suma (lei)
venitului | |
----------------------------------------------------------
15.01 Salariu 650
21.02 Ajutor material 850
16.04 Salariu 650
07.05 Avans 350
25.06 Concediale 1640
29.06 Ajutor material 1300
18.08 Salariu 680
20.09 Salariu 600
----------------------------------------------------------
Cum în acest caz se determină şi se reflectă în Fişa personală
impozitul pe venit, reţinut din plăţile efectuate în folosul acestui
angajat, este indicat mai jos, în extrasul din Fişa personală a acestuia.
Extras din Fişa personală de evidenţă a veniturilor sub formă de
salariu şi alte plăţi efectuate de către patron în folosul
angajatului pe anul 2001, precum şi a impozitului
pe venit reţinut din aceste plăţi
(în lei)
------------------------------------------------------------------------------
4. Informaţia privind suma scutirilor care se acordă conform
legislaţiei pentru anul curent
------------------------------------------------------------------------------
Data prezentării|28.12.2000| | | | |
Cererii privind | | | | | |
acordarea | | | | | |
scutirilor | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------
Suma scutirii | 2520 | | | | |
------------------------------------------------------------------------------
5. Suma scutirilor aferentă fiecărei luni a anului curent
------------------------------------------------------------------------------
Lunile| I | II|III| IV| V |VI |VII|VIII| IX| X |XI |XII
anului|--------------------------| | | | | | | | | | |
fiscal| Scutirea |Scutirea| Total| | | | | | | | | | |
|nefolosită| pentru | | | | | | | | | | | |
|în anul |I lună | | | | | | | | | | | |
|precedent |a anului| | | | | | | | | | | |
| | curent | | | | | | | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------
Suma | 210 210 210 210 210 210 210 210 210 210 210 210 210
lunară|
a scu-|
tiri- |
lor |
-----------------------------------------------------------------------------
6. Suma totală a scutirilor |2520
pentru anul curent |
-----------------------------------------------------------------------------
8. Informaţia privind veniturile îndreptate spre achitare sau plăţile efec-
tuate în folosul angajatului şi impozitul pe venit reţinut din aceste
plăţi
-----------------------------------------------------------------------------
Data efectuării |Suma venitului|Numărul| Suma | Venitul |Impozitul|Impozitul
plăţii în folo- |îndreptat spre|de luni|scuti-|impozabil|calculat |pe venit
sul angajatului |achitare sau | |rilor | |din veni-|aferent
|plăţii efectu-| | | |tul impo-|reţinerii/
|ate în folosul| | | |zabil |restitui-
|angajatului | | | | |rii (+/-)
|--------------| | | | |
|Curentă|Totală| | | | |
----------------|-------|------|-------|------|---------|---------|----------
8.1. | 8.2. | 8.3.| 8.4. | 8.5. | 8.6. | 8.7. | 8.8
-----------------------------------------------------------------------------
15.01 650 650 1 210 440 44 44
21.02 850 1500 2 420 1080 108 64
.03 0 1500 3 630 870 87 -21
16.04 650 2150 4 840 1310 131 44
07.05 350 2500 5 1050 1450 145 14
25.06 1640 4140 6 1260 2880 288 143
29.06 1300 5440 6 1260 4180 418 130
.07 0 5440 7 1470 3970 397 -21
18.08 680 6120 8 1680 4440 444 47
20.09 600 6720 9 1890 4830 483 39
.10 0 6720 10 2100 4620 462 -21
.11 0 6720 11 2310 4410 441 -21
.12 0 6720 12 2520 4200 420 -21
-----------------------------------------------------------------------------
Sumele impozitului reţinute în plus (respectiv în luna martie 21
lei, iulie -21 lei, octombrie - 21 lei, noiembrie - 21 lei şi decembrie
-21 lei) se restituie lunar de către patron sau, cu acordul angajatului,
se trece în contul micşorării sumei impozitului, ce urmează a fi reţinut
în perioadele ulterioare.
36. Scutirile la care are dreptul angajatul într-un an fiscal, dar
care n-au fost acordate acestuia în urma neachitării de către patron a
salariului, se acordă angajatului de către patron în prima lună a anului
fiscal următor celui de gestiune, la data achitării restanţei la plăţile
salariale cu respectarea prevederilor pct.22 al prezentei Instrucţiuni
(vezi exemplele 9 -11).
Exemplul 9. Angajatului pe parcursul anului 2001 i-a fost calculat
salariul în sumă de 4880 lei, din care spre achitare au fost îndreptaţi
3460 lei. Deoarece scutirea solicitată de angajat, care corespunde
categoriei PS1, constituie 5160 lei, acesta la locul de muncă de bază
venit impozabil nu are (3460 - 5160), şi respectiv impozitul pe venit nu
i se calculează.
Prin urmare, restanţa la plata salariului pentru anul 2001
constituie 1420 lei (4880 - 3460), iar suma scutirilor nefolosite -1700
lei (5160 -3460).
Deoarece suma scutirilor nefolosite în anul 2001 (1700 lei) este
mai mare decît suma plăţilor salariale neachitate (1420 lei), patronul
la finele anului 2001 trece, în baza Cererii angajatului, scutirile
menţionate în contul scutirilor anului 2002 doar în sumă de 1420 lei.
Modul de reflectare a datelor din exemplul 9 se prezintă mai jos, în
extrasul din Fişa personală a acestui angajat.
Extras din Fişa personală de evidenţă a veniturilor sub formă de
salariu şi alte plăţi efectuate de către patron în folosul
angajatului pe anul 2001, precum şi a impozitului
pe venit reţinut din aceste plăţi
(în lei)
------------------------------------------------------------------------------
4. Informaţia privind suma scutirilor care se acordă conform
legislaţiei pentru anul curent
------------------------------------------------------------------------------
Data prezentării|28.12.2000| | | | |
Cererii privind | | | | | |
acordarea | | | | | |
scutirilor | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------
Suma scutirii | 5160 | | | | |
------------------------------------------------------------------------------
5. Suma scutirilor aferentă fiecărei luni a anului curent
------------------------------------------------------------------------------
Lunile| I | II|III| IV| V |VI |VII|VIII| IX| X |XI |XII
anului|--------------------------| | | | | | | | | | |
fiscal| Scutirea |Scutirea| Total| | | | | | | | | | |
|nefolosită| pentru | | | | | | | | | | | |
|în anul |I lună | | | | | | | | | | | |
|precedent |a anului| | | | | | | | | | | |
| | curent | | | | | | | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------
Suma | - 430 430 430 430 430 430 430 430 430 430 430 430 430
lunară|
a scu-|
tiri- |
lor |
------------------------------------------------------------------------------
6. Suma totală a scutirilor |5160
pentru anul curent |
-----------------------------------------------------------------------------
7. Informaţia privind scutirile nefolosite în anul curent
-----------------------------------------------------------------------------
7.1. Suma totală a scutirilor pentru anul curent | 1700
7.2. Suma restanţei la plăţile salariale pentru | 1420
anul curent |
7.3. Suma scutirilor nefolosite în anul curent | 1420
şi trecute în contul scutirilor anului viitor |
-----------------------------------------------------------------------------
8. Informaţia privind veniturile îndreptate spre achitare sau plăţile
efectuate în folosul angajatului şi impozitul pe venit reţinut din
aceste plăţi
-----------------------------------------------------------------------------
Data efectuării |Suma venitului|Numărul| Suma | Venitul |Impozitul|Impozitul
plăţii în folo- |îndreptat spre|de luni|scuti-|impozabil|calculat |pe venit
sul angajatului |achitare sau | |rilor | |din veni-|aferent
|plăţii efectu-| | | |tul impo-|reţinerii
|ate în folosul| | | |zabil |restitui-
|angajatului | | | | |rii (+/-)
|--------------| | | | |
|curentă|totală| | | | |
----------------|-------|------|-------|------|---------|---------|----------
8.1. | 8.2. | 8.3.| 8.4. | 8.5. | 8.6. | 8.7. | 8.8
-----------------------------------------------------------------------------
10.01 350 350 1 430 0 - -
12.02 200 550 2 860 0 - -
13.04 500 1050 4 1720 0 - -
07.06 750 1800 6 2580 0 - -
10.07 200 2000 7 3010 0 - -
12.08 520 2520 8 3440 0 - -
10.09 680 3200 9 3870 0 - -
09.11 120 3320 11 4730 0 - -
10.12 140 3460 12 5160 0 - -
-----------------------------------------------------------------------------
Admitem, că în primele două luni ale anului 2002 patronul a achitat
angajatului restanţa la plăţile salariale:
------------------------------------------------------------------------
Data achitării | Tipul venitului | Suma (lei)
venitului | |
------------------------------------------------------------------------
15 ianuarie Restanţa la salariu pe anul 2001 670
23 februarie Restanţa la prima pe trimestrul III al 750
anului 2001
23 februarie Salariul calculat pentru luna ianuarie 2002 320
10 aprilie Salariul calculat pentru luna februarie 2002 320
------------------------------------------------------------------------
În Fişa personală a angajatului pentru anul 2002 patronul va efectua
următoarele înscrieri (vezi extrasul din Fişa personală, prezentată mai
jos).
Extras din Fişa personală de evidenţă a veniturilor sub formă de
salariu şi alte plăţi efectuate de către patron în folosul
angajatului pe anul 2002, precum şi a impozitului
pe venit reţinut din aceste plăţi
------------------------------------------------------------------------------
3. Informaţia privind scutirile nefolosite în anul
precedent şi trecute în contul anului curent
------------------------------------------------------------------------------
3.1. Suma totală a scutirilor nefolosite în anul precedent | 1700
3.2. Suma restanţei la plăţile salariale pentru anul precedent| 1420
3.3. Suma scutirilor nefolosite în anul precedent şi trecute | 1420
în anul curent |
3.4. Suma scutirilor neacordate pe perioadele fiscale |
precedente ca rezultat al concedierii nelegitime a |
angajatului şi restabilirii acestuia în baza hotărîrii |
instanţei de judecată |
------------------------------------------------------------------------------
4. Informaţia privind suma scutirilor care se acordă conform
legislaţiei pentru anul curent
------------------------------------------------------------------------------
Data prezentării|27.12.2000| | | | |
Cererii privind | | | | | |
acordarea | | | | | |
scutirilor | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------
Suma scutirii | 5160 | | | | |
------------------------------------------------------------------------------
5. Suma scutirilor aferentă fiecărei luni a anului curent
------------------------------------------------------------------------------
Lunile| I | II|III| IV| V |VI |VII|VIII| IX| X |XI |XII
anului|--------------------------| | | | | | | | | | |
fiscal| Scutirea |Scutirea| Total| | | | | | | | | | |
|nefolosită| pentru | | | | | | | | | | | |
|în anul |I lună | | | | | | | | | | | |
|precedent |a anului| | | | | | | | | | | |
| | curent | | | | | | | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------
Suma | 1420 430 1850 430 430 430
lunară|
a scu-|
tiri- |
lor |
-----------------------------------------------------------------------------
6. Suma totală a scutirilor |
pentru anul curent |
-----------------------------------------------------------------------------
8. Informaţia privind veniturile îndreptate spre achitare sau plăţile
efectuate în folosul angajatului şi impozitul pe venit reţinut din
aceste plăţi
-----------------------------------------------------------------------------
Data efectuării |Suma venitului|Numărul| Suma | Venitul |Impozitul|Impozitul
plăţii în folo- |îndreptat spre|de luni|scuti-|impozabil|calculat |pe venit
sul angajatului |achitare sau | |rilor | |din veni-|aferent
|plăţii efectu-| | | |tul impo-|reţinerii/
|ate în folosul| | | |zabil |restitui-
|angajatului | | | | |rii (+/-)
|--------------| | | | |
|curentă|totală| | | | |
----------------|-------|------|-------|------|---------|---------|----------
8.1. | 8.2. | 8.3.| 8.4. | 8.5. | 8.6. | 8.7. | 8.8
-----------------------------------------------------------------------------
15.01 670 670 1 1850 0 - -
23.02 750 1420 2 2280 0 - -
23.02 320 1740 2 2280 0 - -
.03 - 1740 3 2710 0 - -
10.04 320 2060 4 3140 0 - -
ş.a.m.d.
-----------------------------------------------------------------------------
Exemplul 10. Pe parcursul anului 2001 angajatului i-au fost
calculate plăţi salariale în sumă de 5560 lei, dintre care i-au fost
achitate 4280 lei. Astfel, restanţa la finele anului constituie 1280 lei
(5560 lei - 4280 lei). Conform Cererii angajatului pentru anul 2001
acestuia i-au fost acordate scutiri în sumă de 5040 lei (categoria PS).
Respectiv, angajatul pe parcursul anului 2001 nu şi-a folosit scutirea
în mărime de 760 lei (5040 lei - 4280 lei). Luînd în consideraţie faptul
că suma scutirii este mai mică decît suma restanţei la plăţile salariale
patronul va trece în contul scutirilor anului 2002 suma totală a
scutirilor nefolosite în anul 2001 - 760 lei.
Exemplul 11. Angajatului pe parcursul anului 2001 la locul de muncă
de bază i-au fost calculate plăţi salariale în sumă de 4800 lei, dintre
care i-au fost achitate 2600 lei. Astfel, restanţa la plăţile salariale
pentru anul 2001 constituie 2200 lei. Conform Cererii depuse patronului
pentru acordarea scutirilor, în acest an el a beneficiat de scutirea
majoră în mărime de 10000 lei. Deoarece lui i s-au achitat doar 2600 lei
suma scutirii nefolosite constituie 7400 lei (10000 lei - 2600 lei).
Însă în contul scutirilor pentru anul viitor, conform Cererii
angajatului, i se trec doar 2200 lei, adică suma limitată de mărimea
salariului neachitat.
Concomitent cu venitul, obţinut la locul de muncă de bază, persoana
dată în anul 2001 a obţinut la un alt loc de muncă prin cumul - 9800
lei. Suma impozitului pe venit reţinut la sursa de plată a constituit
980 lei (9800 lei x 10% : 100%).
Deoarece suma scutirilor real folosită la locul de muncă de bază în
mărime de 4800 lei (2600 lei + 2200 lei, unde 2600 lei - scutirea
folosită pentru anul 2001; 2200 lei - scutirea, trecută în contul anului
2002) este mai mică decît suma scutirii la care avea el dreptul în anul
2001 (10000 lei), diferenţa în mărime de 5200 lei (10000 - 4800) poate
fi folosită de către angajat la prezentarea Declaraţiei persoanei fizice
cu privire la impozitul pe venit pentru anul 2001. Astfel, în declaraţie
scutirea, de care angajatul beneficiază în anul 2001, va fi indicată în
mărime de 7800 lei (10000 - 2200).
37. La efectuarea plăţilor angajatului, după eliberarea lui din
serviciu, pe parcursul anului fiscal în care acesta a fost eliberat,
indiferent de perioada de calculare a acestora (pînă sau după
eliberare), suma impozitului pe venit se calculează prin metoda
calculului cumulativ, ţinînd cont de numărul de luni, pe parcursul
cărora acesta s-a considerat angajat şi de suma totală a scutirilor,
care urmau a fi acordate pînă la eliberare (vezi exemplul 12).
Exemplul 12. Angajatul, care se consideră salariat din 01.01.2001,
s-a eliberat din serviciu la 22 iulie 2001. Pînă la începutul anului
angajatul a prezentat patronului Cererea privind acordarea lui scutirii
personale în mărime de 2520 lei. Pentru anul 2001 angajatului i-au fost
calculate plăţi salariale în sumă de 4070 lei, dintre care pînă la data
eliberării lui i-au fost achitate 1570 lei. Restul i-au fost achitate
după eliberare - în luna octombrie, noiembrie şi decembrie a anului
2001. În afară de aceasta angajatului la 18 august (după eliberare) i-a
mai fost calculată prima în mărime de 650 lei, care a fost achitată în
luna decembrie 2001.
În anul 2001 angajatului i-au fost achitate următoarele venituri:
-----------------------------------------------------------------------
Data achitării venitului | Tipul venitului | Suma (lei)
-----------------------------------------------------------------------
15.01. Salariu 395
22.02. Salariu 400
07.03. Primă 575
12.05. Avans 200
26.10. restanţele salariale 500
30.10. restanţele salariale 750
16.11. restanţele salariale 550
30.12. restanţele salariale 700
30.12. prima calculată la 18.08 650
------------------------------------------------------------------------
Cum în acest caz se determină şi se reflectă în Fişa personală
impozitul pe venit din plăţile salariale este indicat mai jos, în
extrasul din Fişa personală a angajatului.
Extras din Fişa personală de evidenţă a veniturilor sub formă de
salariu şi alte plăţi efectuate de către patron în folosul
angajatului pe anul 2001, precum şi a impozitului
pe venit reţinut din aceste plăţi
------------------------------------------------------------------------------
2. Date generale privind angajatul
------------------------------------------------------------------------------
2.1. Numele şi prenumele | Marcel Lupu
2.2. Codul fiscal | 2200000879213
2.3. Domiciliul permanent | mun.Chişinău, str.Florilor,45, ap.133
2.4. Codul fiscal al soţului (soţiei)| -
2.5. Data angajării la serviciu | 01.01.2001
2.6. Data concedierii de la serviciu | 22.07.2001
2.7. Data restabilirii la serviciu |
------------------------------------------------------------------------------
4. Informaţia privind suma scutirilor care se acordă conform
legislaţiei pentru anul curent
------------------------------------------------------------------------------
Data prezentării|29.12.2000| | | | |
Cererii privind | | | | | |
acordarea | | | | | |
scutirilor | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------
Suma scutirii | 2520 | | | | |
------------------------------------------------------------------------------
5. Suma scutirilor aferentă fiecărei luni a anului curent
------------------------------------------------------------------------------
Lunile| I | II|III| IV| V |VI |VII|VIII| IX| X |XI |XII
anului|--------------------------| | | | | | | | | | |
fiscal| Scutirea |Scutirea| Total| | | | | | | | | | |
|nefolosită| pentru | | | | | | | | | | | |
|în anul |I lună | | | | | | | | | | | |
|precedent |a anului| | | | | | | | | | | |
| | curent | | | | | | | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------
Suma | 210 210 210 210 210 210 210 210 - - - - -
lunară|
a scu-|
tiri- |
lor |
-----------------------------------------------------------------------------
6. Suma totală a scutirilor | 1470
pentru anul curent |
-----------------------------------------------------------------------------
8. Informaţia privind veniturile îndreptate spre achitare sau plăţile
efectuate în folosul angajatului şi impozitul pe venit reţinut din
aceste plăţi
-----------------------------------------------------------------------------
Data efectuării |Suma venitului|Numărul| Suma | Venitul |Impozitul|Impozitul
plăţii în folo- |îndreptat spre|de luni|scuti-|impozabil|calculat |pe venit
sul angajatului |achitare sau | |rilor | |din veni-|aferent
|plăţii efectu-| | | |tul impo-|reţinerii/
|ate în folosul| | | |zabil |restitui-
|angajatului | | | | |rii (+/-)
|--------------| | | | |
|curentă|totală| | | | |
----------------|-------|------|-------|------|---------|---------|----------
8.1. | 8.2. | 8.3.| 8.4. | 8.5. | 8.6. | 8.7. | 8.8
-----------------------------------------------------------------------------
15.01. 395 395 1 210 185 18 -18
22.02. 400 795 2 420 375 37 19
07.03. 575 1370 3 630 740 74 37
.04. 0 1370 4 840 530 53 -21
12.05. 200 1570 5 1050 520 52 -1
.06. 0 1570 6 1260 310 31 -21
.07. 0 1570 7 1470 100 10 -21
26.10. 500 2070 7 1470 600 60 50
30.10. 750 2820 7 1470 1350 135 75
16.11. 550 3370 7 1470 1900 190 55
30.12. 700 4070 7 1470 2600 260 70
30.12. 650 4720 7 1470 3250 325 65
-----------------------------------------------------------------------------
38. În cazul eliberării angajatului din serviciu şi achitării
restanţei la plăţile salariale în anul fiscal următor celui în care el a
fost eliberat din serviciu, impozitul pe venit se calculează şi se
reţine ţinînd cont de suma scutirilor nefolosite (dacă acestea există)
pe parcursul perioadei în care el se considera angajat. Scutirile
nefolosite se trec în anul următor numai în baza Cererii depuse de
angajat şi conform modului expus în pct.22 şi 36 ale prezentei
Instrucţiuni. Impozitul pe venit se calculează reieşind din cotele de
impozitare stabilite pentru venitul impozabil anual (fără repartizare la
numărul de luni). În scopul determinării venitului impozabil şi
respectiv impozitului pe venit ce urmează a fi reţinut la sursa de plată
din plăţile salariale patronul trebuie să deschidă la începutul anului,
următor celui în care angajatul s-a eliberat din serviciu, pentru acesta
Fişa personală (vezi exemplul 13).
Exemplul 13. Angajatul s-a eliberat din serviciu la 15 noiembrie
2001. Restanţa la plăţile salariale în sumă de 7450 lei a fost achitată
de către patron la 15.01.2002 în sumă de 3000 lei şi la 21.02.2002 -
4450 lei. Suma scutirilor nefolosite în anul precedent constituie 1680
lei.
În Fişa personală a angajatului pe anul 2002 patronul trebuie să
efectueze următoarele înscrieri (vezi extrasul din Fişa personală a
acestui lucrător pentru anul 2002):
Extras din Fişa personală de evidenţă a veniturilor sub formă
de salariu şi alte plăţi efectuate în folosul angajatului
pe anul 2002, precum şi a impozitului pe venit reţinut
din aceste plăţi
------------------------------------------------------------------------------
2. Date generale privind angajatul
------------------------------------------------------------------------------
2.1. Numele şi prenumele | Ion Vieru
2.2. Codul fiscal | 0961262580127
2.3. Domiciliul permanent | mun.Bălţi, Independenţei,95 ap.14
2.4. Codul fiscal al soţului (soţiei)| -
2.5. Data angajării la serviciu | -
2.6. Data concedierii de la serviciu | 15.11.2001
2.7. Data restabilirii la serviciu |
-----------------------------------------------------------------------------
3. Informaţia privind scutirile nefolosite în anul precedent
şi trecute în contul anului curent
------------------------------------------------------------------------------
3.1. Suma totală a scutirilor pentru anul precedent | 1680
3.2. Suma restanţei la plăţile salariale pentru | 7450
anul precedent |
3.3. Suma scutirilor nefolosite în anul precedent | 1680
şi trecute în anul curent |
3.4. Suma scutirilor neacordate pe perioadele fiscale |
precedente ca rezultat al concedierii nelegitime |
a angajatului şi restabilirii acestuia în baza |
hotărîrii instanţei de judecată |
------------------------------------------------------------------------------
5. Suma scutirilor aferentă fiecărei luni a anului curent
------------------------------------------------------------------------------
Lunile| I | II|III| IV| V |VI |VII|VIII| IX| X |XI |XII
anului|--------------------------| | | | | | | | | | |
fiscal| Scutirea |Scutirea| Total| | | | | | | | | | |
|nefolosită| pentru | | | | | | | | | | | |
|în anul |I lună | | | | | | | | | | | |
|precedent |a anului| | | | | | | | | | | |
| | curent | | | | | | | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------
Suma | 1680 1680
lunară|
a scu-|
tiri- |
lor |
-----------------------------------------------------------------------------
6. Suma totală a scutirilor | 1680
pentru anul curent |
-----------------------------------------------------------------------------
8. Informaţia privind veniturile îndreptate spre achitare sau plăţile
efectuate în folosul angajatului şi impozitul pe venit reţinut din
aceste plăţi
-----------------------------------------------------------------------------
Data efectuării |Suma venitului|Numărul| Suma | Venitul |Impozitul|Impozitul
plăţii în folo- |îndreptat spre|de luni|scuti-|impozabil|calculat |pe venit
sul angajatului |achitare sau | |rilor | |din veni-|aferent
|plăţii efectu-| | | |tul impo-|reţinerii/
|ate în folosul| | | |zabil |restitui-
|angajatului | | | | |rii (+/-)
|--------------| | | | |
|curentă|totală| | | | |
----------------|-------|------|-------|------|---------|---------|----------
8.1. | 8.2. | 8.3.| 8.4. | 8.5. | 8.6. | 8.7. | 8.8
-----------------------------------------------------------------------------
15.01. 3000 3000 12 1680 1320 132 132
21.02. 4450 7450 12 1680 5770 577 445
------------------------------------------------------------------------------
39. La efectuarea achitărilor în rezultatul eliberării nelegitime a
angajatului din serviciu şi restabilirii lui ulterioare la serviciu
conform hotărîrii instanţei de judecată, prin care patronul este obligat
să achite angajatului plăţile salariale pentru perioada unei astfel de
concedieri, lucrătorul este în drept să beneficieze de scutirile
solicitate pînă la concediere, fără prezentarea cererii(lor) respective,
cu condiţia că pe parcursul perioadei date el n-a beneficiat de scutiri
la un alt loc de muncă sau în baza Declaraţiei persoanei fizice cu
privire la impozitul pe venit.
În cazul cînd angajatul intenţionează să-şi modifice (anuleze)
categoria scutirilor pe perioada dată, atunci el trebuie să prezinte o
nouă cerere pentru acel an fiscal (sau perioadă fiscală) în care au
parvenit careva modificări.
Responsabilitatea pentru prezentarea intenţionată a informaţiei
neautentice privind scutirile se asumă angajatului.
Suma totală a scutirilor care n-au fost acordate pe parcursul
perioadei în care angajatul se considera concediat nelegitim urmează a
fi indicată de către patron în pct. 3.4. din Fişa personală pe anul
fiscal în care angajatului i se achită plăţile salariale (vezi exemplul
14).
Exemplul 14. Prin ordinul administraţiei din 03.07.2000 angajatul a
fost eliberat din serviciu, iar la 02.04.2001, în baza hotărîrii
instanţei de judecată, a fost restabilit în funcţia deţinută. Conform
hotărîrii menţionate, întreprinderea i-a calculat pentru perioada de la
03.07.2000 pînă la 02.04.2001 salariu în sumă de 7800 lei, dintre care
pentru perioada 03.07.2000-31.12.2000 - 5400 lei şi pentru perioada
01.01.2001-2.04.2001 - 2400 lei. Conform cererii depuse de angajat la
29.12.99 scutirea corespunde categoriei PS2. Să admitem că scutirea
nefolosită în anul 2000 în urma concedierii nelegitime a acestui angajat
constituie 2200 lei.
Patronul pe parcursul anului 2001 a efectuat următoarele plăţi:
------------------------------------------------------------------------
Data achitării| Tipul venitului | Suma (lei)
venitului | |
------------------------------------------------------------------------
15.05. Salariu calculat pentru lunile iulie- 5400
decembrie 2000
05.06 Salariu calculat pentru lunile ianuarie- 2400
martie 2001
07.07. Salariul pentru lunile aprilie-iunie 2001 1800
12.08. Salariul pentru luna iulie 2001 850
------------------------------------------------------------------------
În Fişa personală a angajatului patronul va efectua următoarele
înscrieri (vezi mai jos extrasul din Fişa personală a acestui lucrător).
Extras din Fişa personală de evidenţă a veniturilor sub formă de
salariu şi alte plăţi efectuate în folosul angajatului
pe anul 2001, precum şi a impozitului pe venit reţinut
din aceste plăţi
------------------------------------------------------------------------------
2. Date generale privind angajatul
------------------------------------------------------------------------------
2.1. Numele şi prenumele | Sergiu Arman
2.2. Codul fiscal | 2200000456891
2.3. Domiciliul permanent | mun.Chişinău, str.Uzinilor, 17
2.4. Codul fiscal al soţului (soţiei)| 0965634621793
2.5. Data angajării la serviciu |
2.6. Data concedierii de la serviciu | 03.07.2000
2.7. Data restabilirii la serviciu | 02.04.2001
-----------------------------------------------------------------------------
3. Informaţia privind scutirile nefolosite în anul precedent
şi trecute în contul anului curent
------------------------------------------------------------------------------
3.1. Suma totală a scutirilor nefolosite în anul precedent|
3.2. Suma restanţei la plăţile salariale pentru anul |
precedent |
3.3. Suma scutirilor nefolosite în anul precedent |
şi trecute în anul curent |
3.4. Suma scutirilor neacordate pe perioadele fiscale | 2200
precedente ca rezultat al concedierii nelegitime |
a angajatului şi restabilirii acestuia în baza |
hotărîrii instanţei de judecată |
------------------------------------------------------------------------------
4. Informaţia privind suma scutirilor care se acordă conform
legislaţiei pentru anul curent
------------------------------------------------------------------------------
Data prezentării cererii |29.12.99| | | | |
privind acordarea scutirilor | | | | | |
-----------------------------|--------|-------|-------|-------|-------|-------
Suma scutirii | 5280 | | | | |
------------------------------------------------------------------------------
5. Suma scutirilor aferentă fiecărei luni a anului curent
------------------------------------------------------------------------------
Lunile| I | II|III| IV| V |VI |VII|VIII| IX| X |XI |XII
anului|--------------------------| | | | | | | | | | |
fiscal| Scutirea |Scutirea| Total| | | | | | | | | | |
|nefolosită| pentru | | | | | | | | | | | |
|în anul |I lună | | | | | | | | | | | |
|precedent |a anului| | | | | | | | | | | |
| | curent | | | | | | | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------
Suma | 2200 440 2640 440 440 440 440 440 440 440
lunară|
a scu-|
tiri- |
lor |
------------------------------------------------------------------------------
6. Suma totală a scutirilor |
pentru anul curent |
------------------------------------------------------------------------------
8. Informaţia privind veniturile îndreptate spre achitare sau plăţile
efectuate în folosul angajatului şi impozitul pe venit reţinut din
aceste plăţi
------------------------------------------------------------------------------
Data efectuării |Suma venitului|Numărul| Suma | Venitul |Impozitul|Impozitul
plăţii în folo- |îndreptat spre|de luni|scuti-|impozabil|calculat |pe venit
sul angajatului |achitare sau | |rilor | |din veni-|aferent
|plăţii efectu-| | | |tul impo-|reţinerii/
|ate în folosul| | | |zabil |restitui-
|angajatului | | | | |rii (+/-)
|--------------| | | | |
|curentă|totală| | | | |
----------------|-------|------|-------|------|---------|---------|-----------
8.1. | 8.2. | 8.3.| 8.4. | 8.5. | 8.6. | 8.7. | 8.8
------------------------------------------------------------------------------
15.05. 5400 5400 5 4400 1000 100 100
05.06. 2400 7800 6 4840 2960 296 196
07.07. 1800 9600 7 5280 4320 432 136
12.08. 850 10450 8 5720 4730 473 41
ş.a.m.d.
-----------------------------------------------------------------------------
40. Dacă la reorganizarea întreprinderii (instituţiei, organizaţiei
etc.) toate drepturile patrimoniale şi obligaţiile acesteia trec la o
altă întreprindere (instituţie, organizaţie etc.), atunci Cererile
angajaţilor privind acordarea scutirilor şi Fişele personale se transmit
ultimei, care la rîndul său va indica în rîndurile 1.3. şi 1.4. din Fişa
personală denumirea sa şi codul fiscal, adică denumirea şi codul fiscal
al întreprinderii (instituţiei, organizaţiei etc.), care în urma
reorganizării a preluat datoriile şi obligaţiile de la întreprinderea
(instituţia, organizaţia etc.) anterioară. Înscrierile în Fişele
personale transmise se efectuează de către noul patron în mod consecutiv
şi ţinînd cont de înscrierile, efectuate de către patronul precedent
(vezi exemplul 15).
Exemplul 15. Întreprinderea "Omega" SA (c.f.5421345) la 5 iulie 2001
în rezultatul reorganizării a fost fuzionată la "Alfa" SRL
(c.f.6587541). Cererea privind acordarea scutirii personale şi scutirii
pentru soţ (soţie) în sumă de 5040 lei a fost depusă de către angajat
la "Omega" SA în luna decembrie a anului 2000. Pentru perioada de
activitate pînă la reorganizare, patronul "Omega" SA i-a calculat
angajatului plăţi salariale în sumă de 4235 lei, dintre care i-a
achitat 2465 lei. În urma reorganizării datoria faţă de acest angajat
la plăţile salariale în sumă de 1770 lei de la "Omega" SA a trecut la
"Alfa" SRL. În luna septembrie 2001 angajatul a depus o nouă Cerere,
prin care a cerut scutirile: personală, pentru soţ (soţie) şi pentru o
persoană întreţinută (categoria PS1).
Pe perioada de la 01.01.2001 pînă la 05.07.2001 ale anului 2001
"Omega" SA a achitat angajatului menţionat următoarele venituri:
-----------------------------------------------------------------------
Data achitării venitului | Tipul venitului | Suma (lei)
-----------------------------------------------------------------------
13.01. Salariu 465
19.02. Salariu 425
07.03. Primă 300
12.05. Avans 200
06.06. Concediale 825
01.07. Ajutor material 250
-----------------------------------------------------------------------
Întreprinderea "Alfa" SRL a stins acestui angajat suma datoriei la
plăţile salariale, trecute de la SA "Omega", şi a achitat salariu
calculat după reorganizare:
-----------------------------------------------------------------------
Data achitării venitului | Tipul venitului | Suma (lei)
-----------------------------------------------------------------------
08.09. Datoria creată de "Omega" SA 900
10.10. Datoria creată de "Omega" SA 870
10.10. Salariu 650
15.11. Salariu 680
30.12. Primă 1500
------------------------------------------------------------------------
Respectiv în Fişa personală a angajatului urmează a fi efectuate
astfel de înscrieri (vezi mai jos extrasul din Fişa personală a acestui
angajat).
Extras din Fişa personală de evidenţă a veniturilor sub formă de
salariu şi alte plăţi efectuate de către patron în folosul
angajatului pe anul 2001, precum şi a impozitului
pe venit reţinut din aceste plăţi
------------------------------------------------------------------------------
1. Date generale privind patronul
------------------------------------------------------------------------------
1.1. Denumirea | "Omega" SA
1.2. Codul fiscal | 5421345
1.3. Denumirea patronului reorganizat| "Alfa" SRL
1.4. Codul fiscal al patronului | 6587541
reorganizat |
------------------------------------------------------------------------------
4. Informaţia privind suma scutirilor care se acordă conform
legislaţiei pentru anul curent
------------------------------------------------------------------------------
Data prezentării cererii |29.12.99| 16.09.| | | |
privind acordarea scutirilor | | 2001 | | | |
------------------------------------------------------------------------------
Suma scutirii | 5040 | 5160 | | | |
------------------------------------------------------------------------------
5. Suma scutirilor aferentă fiecărei luni a anului curent
------------------------------------------------------------------------------
Lunile| I | II|III| IV| V |VI |VII|VIII| IX| X |XI |XII
anului|--------------------------| | | | | | | | | | |
fiscal| Scutirea |Scutirea| Total| | | | | | | | | | |
|nefolosită| pentru | | | | | | | | | | | |
|în anul |I lună | | | | | | | | | | | |
|precedent |a anului| | | | | | | | | | | |
| | curent | | | | | | | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------
Suma | 420 420 420 420 420 420 420 420 420 420 430 430 430
lunară|
a scu-|
tiri- |
lor |
-----------------------------------------------------------------------------
6. Suma totală a scutirilor |5070
pentru anul curent |
-----------------------------------------------------------------------------
8. Informaţia privind veniturile îndreptate spre achitare sau plăţile
efectuate în folosul angajatului şi impozitul pe venit reţinut din
aceste plăţi
-----------------------------------------------------------------------------
Data efectuării |Suma venitului|Numărul| Suma | Venitul |Impozitul|Impozitul
plăţii în folo- |îndreptat spre|de luni|scuti-|impozabil|calculat |pe venit
sul angajatului |achitare sau | |rilor | |din veni-|aferent
|plăţii efectu-| | | |tul impo-|reţinerii/
|ate în folosul| | | |zabil |restitui-
|angajatului | | | | |rii (+/-)
|--------------| | | | |
|curentă|totală| | | | |
----------------|-------|------|-------|------|---------|---------|----------
8.1. | 8.2. | 8.3.| 8.4. | 8.5. | 8.6. | 8.7. | 8.8
-----------------------------------------------------------------------------
13.01. 465 465 1 420 45 4 4
19.02. 425 890 2 840 50 5 1
07.03. 300 1190 3 1260 0 - -5
.04. - 1190 4 1680 0 - -
12.05. 200 1390 5 2100 0 - -
06.06. 825 2215 6 2520 0 - -
01.07. 250 2465 7 2940 0 - -
.08. - 2465 8 3360 0 - -
08.09. 900 3365 9 3780 0 - -
10.10. 870 4235 10 4210 25 2 2
10.10. 650 4885 10 4210 675 67 65
15.11. 680 5565 11 4640 925 92 25
30.12. 1500 7065 12 5070 1995 199,5 107,5
-----------------------------------------------------------------------------
41. La achitarea angajatului a plăţilor calculate pentru perioada
concediului pentru graviditate şi naştere (concediu de maternitate),
reţinerea impozitului pe venit se efectuează cu acordarea scutirilor
solicitate:
- pentru 12 luni, dacă persoana se consideră angajat de la începutul
anului fiscal;
- pentru numărul de luni, pe perioada cărora lucrătorul se considera
angajat, începînd cu luna următoare după luna în care ea s-a angajat şi
a depus Cererea privind acordarea scutirilor şi pînă la sfîrşitul anului
fiscal, dacă persoana s-a angajat pe parcursul anului fiscal (vezi
exemplul 16).
În cazul cînd persoana dată se întoarce la serviciu în anul fiscal
în care au fost achitate plăţile pentru concediul de maternitate,
impozitul pe venit din plăţile achitate ulterior se reţine reieşind din
suma totală a scutirilor acordate la achitarea plăţilor pentru concediul
de maternitate.
În cazul în care persoana, care se află în concediu de maternitate,
îşi retrage Cererea privind acordarea scutirilor pînă la sfîrşitul
anului fiscal, patronul trebuie să efectueze recalculul impozitului pe
venit reţinut, acordînd persoanei date numai suma scutirii la care ea
are dreptul de facto.
Exemplul 16. Lucrătorul s-a angajat la serviciu pe data de 10
ianuarie 2001 şi a plecat în concediu de maternitate pe data de 23 iulie
a aceluiaşi an. În Cererea sa privind acordarea scutirilor, depusă la 10
ianuarie 2001, el a solicitat scutirea personală şi scutirea pentru 1
persoană întreţinută, care corespunde categoriei scutirilor P1, în sumă
totală de 2640 lei pe an (2520 + 120), sau lunar 220 lei, care se acordă
începînd cu luna februarie.
În anul 2001 acestui lucrător i-au fost achitate următoarele
venituri:
-----------------------------------------------------------------------
Data | | Suma
achitării | Timpul achitării | (lei)
venitului | |
-----------------------------------------------------------------------
05.02. Salariul pentru luna ianuarie 600
06.03. Salariul pentru luna februarie 700
06.03. Primă cu ocazia sărbătorii de 8 martie 200
10.04. Salariul pentru luna martie 700
15.04. Primă pentru I trimestru 1200
07.05. Salariul pentru luna aprilie 700
03.06. Ajutorul material 100
08.06. Salariul pentru luna mai 750
02.07. Salariul pentru luna iunie 680
10.07. Primă pentru al II trimestru 1600
24.07. Salariul pentru luna iulie 650
24.07. Concediul de maternitate 2000
05.10. Primă pentru trimestru III 400
28.12. Primă cu ocazia sărbătorii de Anul Nou 100
-----------------------------------------------------------------------
Respectiv în Fişa personală a angajatului patronul va efectua
înscrierile, indicate mai jos, în extrasul din Fişa personală a
angajatului dat.
Extras din Fişa personală de evidenţă a veniturilor sub formă de
salariu şi alte plăţi efectuate de către patron în folosul
angajatului pe anul 2001, precum şi a impozitului
pe venit reţinut din aceste plăţi (în lei)
------------------------------------------------------------------------------
4. Informaţia privind suma scutirilor care se acordă conform
legislaţiei pentru anul curent
------------------------------------------------------------------------------
Data prezentării cererii |10.01.01| | | | |
privind acordarea scutirilor | | | | | |
-----------------------------|--------|-------|-------|-------|-------|-------
Suma scutirii | 2640 | | | | |
------------------------------------------------------------------------------
5. Suma scutirilor aferentă fiecărei luni a anului curent
------------------------------------------------------------------------------
Lunile| I | II|III| IV| V |VI |VII|VIII| IX| X |XI |XII
anului|--------------------------| | | | | | | | | | |
fiscal| Scutirea |Scutirea| Total| | | | | | | | | | |
|nefolosită| pentru | | | | | | | | | | | |
|în anul |I lună | | | | | | | | | | | |
|precedent |a anului| | | | | | | | | | | |
| | curent | | | | | | | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------
Suma | 220 220 220 220 220 220 220 220 220 220 220 220 220
lunară|
a scu-|
tiri- |
lor |
-----------------------------------------------------------------------------
6. Suma totală a scutirilor |2420
pentru anul curent |
-----------------------------------------------------------------------------
8. Informaţia privind veniturile îndreptate spre achitare sau plăţile
efectuate în folosul angajatului şi impozitul pe venit reţinut din
aceste plăţi
-----------------------------------------------------------------------------
Data efectuării |Suma venitului|Numărul| Suma | Venitul |Impozitul|Impozitul
plăţii în folo- |îndreptat spre|de luni|scuti-|impozabil|calculat |pe venit
sul angajatului |achitare sau | |rilor | |din veni-|aferent
|plăţii efectu-| | | |tul impo-|reţinerii/
|ate în folosul| | | |zabil |restitui-
|angajatului | | | | |rii (+/-)
|--------------| | | | |
|curentă|totală| | | | |
----------------|-------|------|-------|------|---------|---------|----------
8.1. | 8.2. | 8.3.| 8.4. | 8.5. | 8.6. | 8.7. | 8.8
-----------------------------------------------------------------------------
05.02. 600 600 1 220 380 38 38
06.03. 700 1300 2 440 860 86 48
06.03. 200 1500 2 440 1060 106 20
10.04. 700 2200 3 660 1540 154 48
15.04. 1200 3400 3 660 2740 274 120
07.05. 700 4100 4 880 3220 322 48
03.06. 100 4200 5 1100 3100 310 12
08.06. 750 4950 5 1100 3850 385 75
02.07. 680 5630 6 1320 4310 431 46
10.07. 1600 7230 6 1320 5910 591 160
24.07. 650 7880 6 1320 6560 679 88
24.07. 2000 9880 11 2420 7460 746 67
05.10. 400 10280 11 2420 7860 786 40
28.12. 100 10380 11 2420 7960 796 10
------------------------------------------------------------------------------
42. În cazurile, cînd impozitul pe venit la momentul îndreptării
venitului spre plată n-a fost reţinut în rezultatul efectuării plăţilor
sub formă de avans, eliberări de bunuri materiale şi altele fără
reţinerea impozitului pe venit, pentru determinarea sumei venitului,
îndreptat spre plată (col.8.3. din Fişa personală), şi în scopul
calculării corecte a impozitului pe venit, ce urmează a fi reţinut din
aceste plăţi, este necesar de a aplica următoarele formule:
(1)
Va+R+Vîn.an. x (1-K1-K2-K3) - Iîn.an. x (1-K3) - P1 x St x (1-K3)
Vt = -------------------------------------------------------------------
1-K1-K2-K3 - P1 + K3 x P1
pentru Vt <= U1 x N + St ;
(2)
Va+R+Vîn.an.x(1-K1-K2-K3)-Iîn.an.x(1-K3)-((0,15x(St+1015xN)-101,5xN)x(1-K3)
Vt=---------------------------------------------------------------------------
1-K1-K2-K3 - P2 + K3 x P2
pentru U1 x N + St < Vt <= U2 x N + St ;
(3)
Va+R+Vîn.an.x(1-K1-K2-K3)-Iîn.an.x(1-K3)-((P3x(St+U2xN)-H2xN)x(1-K3)
Vt= --------------------------------------------------------------------
1-K1-K2-K3 -P3 + K3x P3
pentru Vt > U2 x N + St , unde Vt - venitul total, îndreptat spre
achitare de la începutul anului, inclusiv venitul plăţii curente (în
lei);
Va - suma salariului achitat în luna curentă fără reţinerea
impozitului pe venit (în lei);
R - suma diverselor reţineri în luna curentă, cu excepţia
impozitului pe venit, contribuţiilor în bugetul asigurărilor sociale de
stat (lei);
Vîn.an. - suma venitului, îndreptat spre achitare de la începutul
anului pînă la plata curentă (indicatorul înscrierii anterioare în
col.8.3. din Fişa personală) (în lei);
St- suma totală a scutirilor, inclusiv scutirilor pentru luna
curentă (în lei);
Iîn.an. - suma impozitului reţinut de la începutul anului pînă la
plata curentă (indicatorul înscrierii anterioare col.8.7. din Fişa
personală) (în lei);
U1 - mărimea-limită a venitului impozabil, impozitat la cota de 10
la sută lunar (valoarea actuală - 1015 lei);
U2 - mărimea-limită a venitului impozabil, impozitat la cota de 15
la sută lunar (valoarea actuală - 1350 lei);
N - numărul de luni, care se iau în consideraţie la calcularea
impozitului, inclusiv luna curentă;
K1 - mărimea defalcărilor în fondul de pensii, împărţită la 100;
K2 - mărimea defalcărilor în organizaţiile sindicale, împărţită la
100;
K3 - mărimea reţinerilor (în procente) conform titlurilor
executorii, împărţită la 100;
P1 - cota impozitului, egală cu 10 la sută, împărţită la 100;
P2 - cota impozitului, egală cu 15 la sută, împărţită la 100;
P3 - cota impozitului, egală cu 28 la sută, împărţită la 100;
H1 - valoare calculată, care se determină ca produsul dintre U1 şi
P1 (valoarea actuală - 101,5 lei);
H2 - valoare calculată, care se determină ca ((U2 - U1) х P2 + H1)
(valoarea actuală - 151,75 lei).
Reieşind din cotele impozitului pe venit şi defalcărilor în fondul
de pensii (1%), în vigoare pentru anul 2001, formulele menţionate pot fi
exprimate în următorul mod:
(1)
Va+R+Vîn.an. x (0,99-K2-K3) - Iîn.an. x (1-K3) - 0,1 x St x (1-K3)
Vt = ------------------------------------------------------------------
0,89-K2-K3 + 0,1 x K3
pentru Vt <= 1015 x N + St, adică pentru venitul impozabil, ce nu
depăşeşte 1015 lei lunar (vezi exemplul 17);
(2)
Va+R+Vîn.an.x(0,99-K2-K3)Iîn.an.x(1-K3)-((0,15x(St+1015xN)-101,5xN)x(1-K3)
Vt=-------------------------------------------------------------------------
0,84-K2-K3 + 0,15 x K3
pentru 1015 x N + St<= Vt = 1350 x N + St, adică pentru venitul
impozabil, ce depăşeşte 1015 lei, dar nu depăşeşte 1350 lei lunar (vezi
exemplul 18);
(3)
Va+R+Vîn.an.x(0,99-K2-K3)-Iîn.an.x(1-K3)-((0,28x(St+1350xN)-151,75xN)x(1-K3)
Vt =--------------------------------------------------------------------------
0,71-K2-K3 + 0,28 x K3
pentru Vt > 1350 x N + St, adică pentru venitul impozabil, ce
depăşeşte 1350 lei lunar (vezi exemplul 19).
Exemplul 17. Angajatului care beneficiază de la începutul anului
fiscal de scutirile în mărime de 5040 lei anual (420 lei lunar), la 12
octombrie 2001 i-a fost parţial achitată restanţa la plăţile salariale
prin eliberarea bunurilor materiale (materiale de construcţii) în sumă
de 1530 lei. În afară de aceasta, din salariul acestui angajat au fost
reţinuţi 260 lei, transferate SA "Bălţi-Gaz" în contul plăţii pentru
gazul consumat de către acesta. Odată cu aceste reţineri urmează a fi
reţinute 1% - în fondul de pensii; 1% - cotizaţie în organizaţia
sindicală; 25% - pensie alimentară pentru întreţinerea unui copil
conform titlului executoriu, calculată din venitul angajatului,
exceptînd impozitul pe venit. Suma venitului total, îndreptat spre
achitare pentru 9 luni ale anului 2001 (pînă la luna achitării curente),
constituie 10700 lei (indicatorul înscrierii efectuate în luna
septembrie în col.8.3. din Fişa personală), iar suma impozitului pe
venit - 692 lei (col.8.7. pentru luna septembrie din Fişa personală).
Reieşind din datele exemplului:
Va - 1530 lei;
R - 260 lei;
Vîn.an. - 10700 lei;
St - 4200 lei (420 х 10 luni);
Iîn.an. - 692 lei;
K3 - 0,25 (25% : 100%);
N - 10 luni (ianuarie - octombrie).
Valorile indicate le includem în formula (1) pentru anul 2001 şi
determinăm suma venitului, îndreptat spre achitare (Vt), inclusiv plata
lunii curente:
1530+260+10700x(0,99-0,01-0,25)-692x(1-0,25)-0,1x4200x(1-0,25) 8767
Vt=--------------------------------------------------------------=----=13384,73
0,89 - 0,01 - 0,25 + 0,1 x 0,25 0,655
Verificăm, dacă rezultatul obţinut este cuprins în intervalul Vt <=
1015 x N + St:
13384,73 <= 1015 х 10 + 4200;
13384,73 < 14350.
Ca urmare, formula (1) a fost folosită la calcul corect.
Datele iniţiale şi rezultatele exemplului 17 se reflectă în extrasul
din Fişa personală a acestui angajat indicată mai jos (vezi extrasul din
Fişa personală).
Extras din Fişa personală de evidenţă a veniturilor sub formă de
salariu şi alte plăţi efectuate de către patron în folosul
angajatului pe anul 2001, precum şi a impozitului
pe venit reţinut din aceste plăţi (în lei)
------------------------------------------------------------------------------
4. Informaţia privind suma scutirilor care se acordă conform
legislaţiei pentru anul curent
------------------------------------------------------------------------------
Data prezentării cererii |28.12.00| | | | |
privind acordarea scutirilor | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------
Suma scutirii | 5040 | | | | |
------------------------------------------------------------------------------
5. Suma scutirilor aferentă fiecărei luni a anului curent
------------------------------------------------------------------------------
Lunile| I | II|III| IV| V |VI |VII|VIII| IX| X |XI |XII
anului|--------------------------| | | | | | | | | | |
fiscal| Scutirea |Scutirea| Total| | | | | | | | | | |
|nefolosită| pentru | | | | | | | | | | | |
|în anul |I lună | | | | | | | | | | | |
|precedent |a anului| | | | | | | | | | | |
| | curent | | | | | | | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------
Suma | 420 420 420 420 420 420 420 420 420 420 420
lunară|
a scu-|
tiri- |
lor |
-----------------------------------------------------------------------------
6. Suma totală a scutirilor |
pentru anul curent |
-----------------------------------------------------------------------------
8. Informaţia privind veniturile îndreptate spre achitare sau plăţile
efectuate în folosul angajatului şi impozitul pe venit reţinut din
aceste plăţi
-----------------------------------------------------------------------------
Data efectuării |Suma venitului|Numărul| Suma | Venitul |Impozitul|Impozitul
plăţii în folo- |îndreptat spre|de luni|scuti-|impozabil|pe venit |pe venit
sul angajatului |achitare sau | |rilor | |calcualt |aferent
|plăţii efectu-| | | |din veni-|reţinerii/
|ate în folosul| | | |tul impo-|restitui-
|angajatului | | | |zabil |rii (+/-)
|--------------| | | | |
|curentă|totală| | | | |
----------------|-------|------|-------|------|---------|---------|----------
8.1. | 8.2. | 8.3.| 8.4. | 8.5. | 8.6. | 8.7. | 8.8
-----------------------------------------------------------------------------
12.01. 700 700 1 420 280 28 28
05.02. 300 1000 2 840 160 16 -12
24.02. 800 1800 2 840 960 96 80
05.03. 1000 2800 3 1260 1540 154 58
04.04. 1200 4000 4 1680 2320 232 78
10.05. 200 4200 5 2100 2100 210 -22
15.05. 1000 5200 5 2100 3100 310 100
10.06. 1300 6500 6 2520 3980 398 88
07.07. 2000 8500 7 2940 5560 556 158
20.08. 800 9300 8 3360 5940 594 38
13.09. 1400 10700 9 3780 6920 692 98
12.10. 2685 13385 10 4200 9185 918 226
ş.a.m.d.
------------------------------------------------------------------------------
Exemplul 18. La 17 decembrie 2001 patronul a stins lucrătorului,
angajat din 10 februarie 2001, restanţa la plăţile salariale prin
eliberarea acestuia, conform dispoziţiei conducătorului întreprinderii,
a televizorului "Alfa", costul căruia este de 5200 lei. Cererea privind
acordarea scutirilor în sumă de 2520 lei (210 lei lunar) a fost depusă
de angajat la 14.04.2001. Pentru perioada martie-noiembrie a anului 2001
(9 luni) acestui angajat i-au fost îndreptate spre plată 8400 lei,
reţinut impozitul pe venit - 693 lei. Din salariu se reţine 1% - în
fondul de pensii şi 1% - în organizaţia sindicală.
Reieşind din datele acestui exemplu:
Va = 5200 lei;
Vîn.an. = 8400 lei;
St = 1680 lei (210 х 8 luni);
Iîn.an. = 693 lei;
K1 = 0,01 (1% : 100%);
K2 = 0,01 (1% : 100%);
N = 10 luni (martie - decembrie).
Valorile menţionate le includem în formula (2) pentru anul 2001 şi
determinăm suma venitului total, îndreptat spre achitare de la începutul
anului (Vt), inclusiv plata lunii curente:
5200=8400x(0,99-0,01)-693-((0,15x(1680+1015х10)-101,5х10) 11979,5
Vt=---------------------------------------------------------= -------=14433,13
0,84-0,01 0,83
Verificăm, dacă rezultatul obţinut este cuprins în intervalul 1015 x
N + St < Vt <= 1350 x N + St:
1015 x 10 + 1680 < 14433,13 <= 1350 x 10 + 1680;
11830 < 14433,13 < 15180.
Prin urmare, formula (2) a fost folosită pentru calcul corect.
Datele iniţiale şi rezultatele exemplului 18 se reflectă în extrasul
din Fişa personală a acestui angajat indicată mai jos (vezi extrasul din
Fişa personală).
Extras din Fişa personală de evidenţă a veniturilor sub formă de
salariu şi plăţilor efectuate în folosul angajatului pe anul 2001,
precum şi a impozitului pe venit reţinut
din aceste plăţi (în lei)
------------------------------------------------------------------------------
4. Informaţia privind suma scutirilor care se acordă conform
legislaţiei pentru anul curent
------------------------------------------------------------------------------
Data prezentării cererii |14.04.01| | | | |
privind acordarea scutirilor | | | | | |
-----------------------------|--------|-------|-------|-------|-------|-------
Suma scutirii | 2520 | | | | |
------------------------------------------------------------------------------
5. Suma scutirilor aferentă fiecărei luni a anului curent
------------------------------------------------------------------------------
Lunile| I | II|III| IV| V |VI |VII|VIII| IX| X |XI |XII
anului|--------------------------| | | | | | | | | | |
curent| Scutirea |Scutirea| Total| | | | | | | | | | |
|nefolosită| pentru | | | | | | | | | | | |
|în anul |I lună | | | | | | | | | | | |
|precedent |a anului| | | | | | | | | | | |
| | curent | | | | | | | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------
Suma | 210 210 210 210 210 210 210 210
lunară|
a scu-|
tiri- |
lor |
-----------------------------------------------------------------------------
6. Suma totală a scutirilor |1680
pentru anul curent |
-----------------------------------------------------------------------------
8. Informaţia privind veniturile îndreptate spre achitare sau plăţile
efectuate în folosul angajatului şi impozitul pe venit reţinut din
aceste plăţi
-----------------------------------------------------------------------------
Data efectuării |Suma venitului|Numărul| Suma | Venitul |Impozitul|Impozitul
plăţii în folo- |îndreptat spre|de luni|scuti-|impozabil|pe venit |pe venit
sul angajatului |achitare sau | |rilor | |calcualt |aferent
|plăţii efectu-| | | |din veni-|reţinerii/
|ate în folosul| | | |tul impo-|restitui-
|angajatului | | | |zabil |rii (+/-)
|--------------| | | | |
|curentă|totală| | | | |
----------------|-------|------|-------|------|---------|---------|----------
8.1. | 8.2. | 8.3.| 8.4. | 8.5. | 8.6. | 8.7. | 8.8
-----------------------------------------------------------------------------
07.03. 800 800 1 0 800 80 80
12.04. 1200 2000 2 0 2000 200 120
18.05. 1000 3000 3 210 2790 279 79
03.06. 1100 4100 4 420 3680 368 89
09.07. 900 5000 5 630 4270 437 69
10.08. 800 5800 6 840 4960 496 59
09.09. 1100 6900 7 1050 5850 585 89
10.10. 1000 7900 8 1260 6640 664 79
07.11. 500 8400 9 1470 6930 693 29
17.12. 6033.13 14433.13 10 1680 12753.13 1405.47 712.47
------------------------------------------------------------------------------
Exemplul 19. Angajatului, care beneficiază de categoria scutirii P2
de la începutul anului (230 lei lunar), pentru perioada ianuarie- martie
a anului 2001 (3 luni) i-au fost îndreptate spre plată 4900 lei, din
care a fost reţinut impozitul pe venit în mărime de 500 lei. La 2
aprilie 2001 conform cererii angajatului i-a fost achitat din casa
întreprinderii avans la salariu în mărime de 1500 lei. Să presupunem că
din plăţile salariale se reţine numai 1% - contribuţii în fondul de
pensii.
Reieşind din datele exemplului:
Va = 1500 lei;
Vîn.an. = 4900 lei;
St = 920 lei (230 х 4 luni);
Iîn.an. = 500 lei;
K1 = 0,01 (1% : 100%);
N = 4 luni (ianuarie - aprilie).
Valorile menţionate le includem în formula (3) pentru anul 2001 şi
determinăm suma venitului total, îndreptat spre achitare de la începutul
anului (Vt), inclusiv plata lunii curente:
1500+4900 x 0,99-500-((0,28 x (920+1350х4)-151,75 х 4) 4688,4
Vt= ------------------------------------------------------ = ------ = 6603,38
0,71 0,71
Verificăm, dacă rezultatul obţinut este cuprins în intervalul Vt
>1350 x N + St:
6603,38 > 1350 х 4 + 920;
6603,38 > 6320.
Prin urmare, formula (3) a fost folosită pentru calcul corect.
Datele iniţiale şi rezultatele exemplului 19 se reflectă în extrasul
din Fişa personală a acestui angajat indicată mai jos (vezi extrasul din
Fişa personală).
Extras din Fişa personală de evidenţă a veniturilor sub formă de
salariu şi alte plăţi efectuate de către patron în folosul
angajatului pe anul 2001, precum şi a impozitului
pe venit reţinut din aceste plăţi (în lei)
------------------------------------------------------------------------------
4. Informaţia privind suma scutirilor care se acordă conform
legislaţiei pentru anul curent
------------------------------------------------------------------------------
Data prezentării Cererii |28.12.00| | | | |
privind acordarea scutirilor | | | | | |
-----------------------------|--------|-------|-------|-------|-------|-------
Suma scutirii | 2760 | | | | |
------------------------------------------------------------------------------
5. Suma scutirilor aferentă fiecărei luni a anului curent
------------------------------------------------------------------------------
Lunile| I | II|III| IV| V |VI |VII|VIII| IX| X |XI |XII
anului|--------------------------| | | | | | | | | | |
curent| Scutirea |Scutirea| Total| | | | | | | | | | |
|nefolosită| pentru | | | | | | | | | | | |
|în anul |I lună | | | | | | | | | | | |
|precedent |a anului| | | | | | | | | | | |
| | curent | | | | | | | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------
Suma | 230 230 230 230 230
lunară|
a scu-|
tiri- |
lor |
-----------------------------------------------------------------------------
6. Suma totală a scutirilor |
pentru anul curent |
-----------------------------------------------------------------------------
8. Informaţia privind veniturile îndreptate spre achitare sau plăţile
efectuate în folosul angajatului şi impozitul pe venit reţinut din
aceste plăţi
-----------------------------------------------------------------------------
Data efectuării |Suma venitului|Numărul| Suma | Venitul |Impozitul|Impozitul
plăţii în folo- |îndreptat spre|de luni|scuti-|impozabil|pe venit |pe venit
sul angajatului |achitare sau | |rilor | |calcualt |aferent
|plăţii efectu-| | | |din veni-|reţinerii/
|ate în folosul| | | |tul impo-|restitui-
|angajatului | | | |zabil |rii (+/-)
|--------------| | | | |
|curentă|totală| | | | |
----------------|-------|------|-------|------|---------|---------|----------
8.1. | 8.2. | 8.3.| 8.4. | 8.5. | 8.6. | 8.7. | 8.8
-----------------------------------------------------------------------------
10.01. 1500 1500 1 230 1270 140 140
07.02. 1600 3100 2 460 2640 294 154
03.03. 1000 4100 3 690 3410 359 65
17.03. 800 4900 3 690 4210 500 141
02.04. 1703 6603 4 920 5683 686 186
ş.a.m.d.
------------------------------------------------------------------------------
43. La restituirea de către angajat a sumelor plăţilor salariale
calculate şi achitate eronat, precum şi la recalcularea spre micşorare a
sumelor facilităţilor acordate de patron ca rezultat al calculării lor
greşite, ultimul efectuează recalculul impozitului pe venit prin
reflectarea în col.8.2. din Fişa personală a angajatului cu semnul "-"
a sumei venitului calculate eronat. Ca rezultat, angajatul restituie
patronului nu toată suma plăţilor calculate eronat, ci suma diminuată cu
impozitul pe venit reţinut în plus (vezi exemplul 20).
Exemplul 20. Angajatul, care beneficiază de scutirile ce corespund
categoriei P2 (2760 lei anual), pentru perioada ianuarie-mai 2001 i-au
fost calculate şi achitate plăţi salariale în mărime de 4500 lei. În
luna mai a aceluiaşi an contabilul a depistat că pentru luna martie 2001
acestui angajat eronat i-a fost calculat salariu: în loc de 630 lei s-a
calculat 870 lei, adică cu 240 lei mai mult. Astfel, contabilul a
efectuat recalculul sumelor salariului calculat în plus şi a impozitului
pe venit reţinut, reflectînd aceasta în Fişa personală prezentată mai
jos a acestui angajat în următorul mod (vezi extrasul din Fişa
personală).
Extras din Fişa personală de evidenţă a veniturilor sub formă de
salariu şi alte plăţi efectuate de către patron în folosul
angajatului pe anul 2001, precum şi a impozitului
pe venit reţinut din aceste plăţi
------------------------------------------------------------------------------
4. Informaţia privind suma scutirilor care se acordă conform
legislaţiei pentru anul curent
------------------------------------------------------------------------------
Data prezentării cererii |28.12.00| | | | |
privind acordarea scutirilor | | | | | |
-----------------------------|--------|-------|-------|-------|-------|-------
Suma scutirii | 2760 | | | | |
------------------------------------------------------------------------------
5. Suma scutirilor aferentă fiecărei luni a anului curent
------------------------------------------------------------------------------
Lunile| I | II|III| IV| V |VI |VII|VIII| IX| X |XI |XII
anului|--------------------------| | | | | | | | | | |
curent| Scutirea |Scutirea| Total| | | | | | | | | | |
|nefolosită| pentru | | | | | | | | | | | |
|în anul |I lună | | | | | | | | | | | |
|precedent |a anului| | | | | | | | | | | |
| | curent | | | | | | | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------
Suma | 230 230 230 230 230 230
lunară|
a scu-|
tiri- |
lor |
-----------------------------------------------------------------------------
6. Suma totală a scutirilor |
pentru anul curent |
-----------------------------------------------------------------------------
8. Informaţia privind veniturile îndreptate spre achitare sau plăţile
efectuate în folosul angajatului şi impozitul pe venit reţinut din
aceste plăţi
-----------------------------------------------------------------------------
Data efectuării |Suma venitului|Numărul| Suma | Venitul |Impozitul|Impozitul
plăţii în folo- |îndreptat spre|de luni|scuti-|impozabil|pe venit |pe venit
sul angajatului |achitare sau | |rilor | |calcualt |aferent
|plăţii efectu-| | | |din veni-|reţinerii/
|ate în folosul| | | |tul impo-|restitui-
|angajatului | | | |zabil |rii (+/-)
|--------------| | | | |
|curentă|totală| | | | |
----------------|-------|------|-------|------|---------|---------|----------
8.1. | 8.2. | 8.3.| 8.4. | 8.5. | 8.6. | 8.7. | 8.8
-----------------------------------------------------------------------------
10.01. 900 900 1 230 670 67 67
07.02. 1000 1900 2 460 1440 144 77
03.03. 870 2770 3 690 2080 208 64
17.04. 900 3670 4 920 2750 275 67
04.05. 830 4500 5 1150 3350 335 60
20.05. -240 4260 5 1150 3110 311 -24
ş.a.m.d
------------------------------------------------------------------------------
Astfel, angajatul urmează să restituie în casa întreprinderii nu
toată suma plăţii salariale calculate eronat, ci diferenţa dintre
această sumă (240 lei) şi suma impozitului pe venit reţinut în plus (24
lei), adică 216 lei.
Modul de impozitare a antreprenorilor independenţi
44. Plăţile achitate în folosul unui antreprenor independent, care
prestează servicii şi corespunde la două sau mai multe caracteristici,
expuse în pct.2 al prezentei Instrucţiuni, care îl definesc ca lucrător
salariat, se consideră plăţi salariale din care se reţine impozitul pe
venit conform prezentului capitol (vezi exemplul 21).
Exemplu 21. Antreprenorul independent a încheiat cu agentul economic
un contract privind prestarea serviciilor auto pe timp de 3 luni. Suma
contractului constituie 5200 lei. Venitul a fost achitat persoanei
fizice în numerar din casa întreprinderii în lunile ianuarie şi
februarie 2001 în mărime a cîte 2600 lei lunar. Respectiv, persoana
fizică-antreprenor independent se consideră lucrător salariat, deoarece
corespunde mai multor decît celor două cerinţe indicate în pct.2 al
prezentei Instrucţiuni şi anume:
- serviciile se prestează în baza contractului de prestare a
serviciilor auto;
- remunerarea pentru serviciile acordate se efectuează în numerar şi
nu pe contul de decontare (curent) al persoanei fizice - antreprenor
independent;
- se acordă serviciile, specifice obligaţiunilor de serviciu ale
angajaţilor beneficiarului de serviciu.
Astfel, impozitul pe venit se reţine conform cotelor în vigoare
(10%, 15% şi 28%) la data achitării venitului, şi constituie, respectiv,
în lunile ianuarie - 501,75 lei (1015 x 10% + (1350 - 1015) x 15% + (2600
- 1350) x 28%) şi februarie - 501,75 lei.
Reguli privind impozitarea veniturilor
personalului misiunilor diplomatice ale statelor
străine şi organizaţiilor străine
45. Salariile şi alte retribuţii plătite colaboratorilor străini ai
misiunilor diplomatice ale statelor străine, aflaţi în exerciţiul
funcţiunii în Republica Moldova, sînt scutite de impozitul pe venit, cu
condiţia existenţei unor drepturi reciproce acordate de către statele
respective.
46. De impozitul pe venit sînt scutite veniturile obţinute în
Republica Moldova de către personalul străin (consultanţii), care
activează în cadrul acordurilor (convenţiilor) încheiate de către
Guvernul Republicii Moldova cu guvernele altor ţări şi cu conducerea
organizaţiilor internaţionale pe probleme de asistenţă tehnică şi
umanitară acordată Republicii Moldova.
Venitul angajaţilor rezidenţi ai Republicii Moldova care activează
în cadrul acordurilor (convenţiilor) menţionate se impozitează în modul
general stabilit, dacă acordul (convenţia) nu prevede un alt mod de
impunere.
Capitolul III. REŢINEREA IMPOZITULUI PE VENIT DIN ALTE PLĂŢI DECÎT SALARIUL Impozitarea dividendelor 47. Dividend se consideră orice plată efectuată de către o persoană juridică în folosul acţionarului (asociatului) acestei persoane juridice, în conformitate cu cota sa de participaţie. Recunoaşterea plăţii ca dividend se efectuează indiferent de faptul, a avut persoana juridică venit în anul fiscal curent sau în anii precedenţi. Nu se consideră, conform alin.(2) al art.56 din Cod, drept dividende şi nu se supun impozitului pe venit dividendele agentului economic sub formă de acţiuni care nu modifică în nici un fel cotele de participaţie ale acţionarilor în capitalul social al agentului economic, precum şi plăţile efectuate în cazul lichidării complete a agentului economic conform alin.(2) al art.57 din Cod. 48. Din dividendele, achitate rezidenţilor Republicii Moldova din contul venitului rămas după impozitare, precum şi din contul de dividende, agentul economic nu reţine impozitul pe venit la sursa de plată. 49. Contul de dividende se deschide de agentul economic în cazurile, dacă el deţine 20 şi mai multe procente din capitalul social al altui agent economic. În cazul în care primul agent economic va primi dividende de la al doilea agent economic, el va adăuga suma dată la contul de dividende. Ulterior, din dividendele achitate rezidenţilor Republicii Moldova de pe contul de dividende, pînă la epuizarea lui, nu se efectuează reţinerea impozitului pe venit. 50. În cazul, cînd agentul economic achită prealabil dividende acţionarilor (asociaţilor) săi - rezidenţi şi nerezidenţi ai Republicii Moldova, din contul venitului pînă la impozitare, el este obligat să reţină din sumele îndreptate spre plată ca dividende, impozitul pe venit în mărime de 28%. Concomitent impozitul pe venit reţinut în aşa mod şi achitat la buget, la prezentarea Declaraţiei cu privire la impozitul pe venit a persoanei ce practică activitate de întreprinzător pentru anul în care s-a efectuat reţinerea, va fi trecut, în conformitate cu art.81 din Cod, în contul impozitului ce urmează a fi achitat de către persoana care a efectuat reţinerea. 51. Agentul economic, care efectuează achitarea dividendelor în favoarea nerezidenţilor Republicii Moldova din contul venitului rămas după impozitare, precum şi de pe contul de dividende, reţine din sumele îndreptate spre achitare lor un impozit în mărime de 5 la sută din plata respectivă. Dacă dividendele se achită nerezidenţilor Republicii Moldova din contul venitului pînă la impozitare, după reţinerea impozitului conform pct.50 din prezenta Instrucţiune, suplimentar se reţine un impozit în mărime de 5 la sută din suma rămasă după reţinerea de 28 la sută. Reţinerea impozitului din dobînzi şi royalty 52. Dobînda, venit sub formă de dobîndă este orice venit obţinut conform creanţelor de orice fel (indiferent de modul întocmirii), inclusiv veniturile de la depunerile băneşti. 53. Royalty este un venit ce reprezintă o recompensă regulată (plată), obţinută de la darea în folosinţă a activelor nemateriale sau din dreptul de folosinţă a acestora, precum şi din dreptul de folosinţă a resurselor naturale. Аctivele nemateriale сonform SNC 13 "Contabilitatea activelor nemateriale" reprezintă active nepecuniare care nu îmbracă formă materială, controlate de întreprindere şi utilizate mai mult de un an în activitatea de producţie, comercială şi alte activităţi, precum şi în scopuri administrative sau destinate predării în folosinţă (chirie) persoanelor juridice şi fizice. Activele nemateriale cuprind: brevetele, emblemele comerciale şi mărcile de deservire, licenţele, know-how-urile, copyright, francizele, programele informatice, desenele şi mostrele industriale, drepturile de autor, dreptul de rulare a filmelor şi altele. 54. Fiecare plătitor de dobînzi şi royalty este obligat să reţină şi să achite la buget ca parte a impozitului o sumă egală cu: - 20 la sută - din sumele dobînzilor şi royalty, achitate în folosul persoanelor fizice - rezidente, cu excepţia întreprinderilor individuale şi a gospodăriilor ţărăneşti (de fermier); - 20 la sută - din sumele royalty, achitate în folosul persoanelor juridice-rezidente; - 15 la sută- din sumele royalty, achitate în folosul persoanelor nerezidente; - 5 la sută - din sumele dobînzilor achitate în folosul persoanelor nerezidente. Prevederile prezentului punct, în partea ce ţine de impozitarea dobînzilor de la depozitele bancare şi de la hîrtiile de valoare de stat achitate persoanelor fizice-rezidente, nu sînt aplicabile pînă la 1 ianuarie 2005. 55. Nu se efectueazî reţinerea impozitului din sumele dobînzilor şi royalty achitate în folosul persoanelor indicate în pct.60 din prezenta Instrucţiune. 56. Nu se efectuează reţinerea impozitului din sumele dobînzilor şi royalty, achitate în folosul persoanelor fizice în vîrstă de 60 şi mai mulţi ani dacă acestea prezintă plătitorului un document care atestă vîrsta lor (buletinul de identitate, paşaportul sau adeverinţa de naştere). Persoanele menţionate sînt obligate să prezinte plătitorului de dobînzi şi royalty copia sau extrasul din documentele originale indicate, autentificată de agentul economic - plătitor al dobînzii sau royalty ori de organul notarial. Reţinerea impozitului din alte plăţi efectuate în folosul rezidentului 57. Orice persoană care desfăşoară activitate de întreprinzător, orice instituţie, organizaţie, inclusiv orice autoritate publică şi instituţie publică, care achită în folosul persoanelor-rezidente (inclusiv în folosul întreprinderilor individuale şi gospodăriilor ţărăneşti (de fermier)) plăţi pentru serviciile prevăzute în alin.(2) art.90 din Cod, al căror cost se deduce conform articolului 24 al Codului, reţine prealabil, din plăţile îndreptate spre achitare şi varsă la buget, ca parte a impozitului, o sumă egală cu 5 la sută din plata respectivă. Sumele din care urmează a fi reţinute 5 la sută nu includ taxa pe valoarea adăugată şi alte plăţi obligatorii la buget şi fondurile extrabugetare (de exemplu, taxa pentru amplasarea publicităţii, stabilită prin art.5 din Legea Republicii Moldova nr. 186-XIII din 19.07.1994 "Privind taxele locale"). Suma achitată la buget a impozitului reţinut în prealabil de către beneficiarul serviciului urmează a fi trecută, în conformitate cu art.81 din Cod, în contul impozitului pe venit pasibil de a fi achitat de către persoanele care prestează aceste servicii. 58. Orice autoritate publică şi instituţie publică, care efectuează în folosul persoanelor-rezidente (inclusiv în folosul întreprinderilor individuale şi gospodăriilor ţărăneşti (de fermier)) plăţi pentru serviciile prevăzute în alin.(2) art.90 din Cod, reţine prealabil, din plăţile îndreptate spre achitare şi varsă la buget, ca parte a impozitului, o sumă egală cu 5 la sută din plata respectivă. 59. Suma în mărime de 5 la sută se reţine, conform pct.57-58 ale prezentei Instrucţiuni, la plata pentru următoarele tipuri de servicii: a) darea în arendă a activelor materiale şi nemateriale, inclusiv arenda bunurilor în baza contractului de leasing, precum şi arenda terenurilor; b) servicii de publicitate (reclamă): publicitatea (reclama) prin intermediul publicaţiilor periodice, la radio şi televiziune, publicitatea (reclama) exterioară şi pe mijloacele de transport, publicitatea (reclama) în locul de comercializare a mărfurilor şi de desfăşurare a manifestaţiilor cultural-teatrale şi sportive, alte genuri de publicitate (reclamă); c) servicii de audit: organizarea, restabilirea şi ţinerea evidenţei contabile, întocmirea rapoartelor financiare şi a declaraţiilor fiscale, estimarea situaţiei financiare, analiza activităţii economico-financiare, organizarea evidenţei computerizate, evaluarea patrimoniului, asistenţa în domeniul impozitării şi gestiunii; asistenţa juridică în problemele de activitate economico-financiară (vezi exemplul 22). Exemplul 22. Agentul economic a încheiat cu o firmă de audit contractul privind prestarea serviciilor de ţinere a evidenţei contabile suma serviciilor fiind de 18000 lei (inclusiv TVA). Costul serviciilor fără TVA - 15000 lei. La îndreptarea spre achitare firmei de audit a sumei pentru serviciile acordate agentul economic reţine prealabil şi varsă la buget, ca parte a impozitului, o sumă în mărime de 5 la sută, care este egală cu 750 lei (15000 x 5% / 100%). Concomitent se efectuează şi plata firmei de audit în mărime de 17250 lei (18000-750); d) servicii de management, marketing, consultanţă: elaborarea de noi concepţii de gestiune, prospectarea pieţei, a cererilor şi necesităţilor reale ale cumpărătorului, cercetarea şi prognoza pieţei interne şi mondiale de mărfuri, servicii, elaborarea de noi tehnologii, elaborarea studiilor de fezabilitate pentru obiectivele de colaborare internaţională, crearea întreprinderilor mixte etc.; e) servicii de protecţie şi pază a persoanelor şi bunurilor, prestate de către Serviciul de Protecţie şi Pază de Stat, de către organizaţiile şi persoanele care practică activitate de depistare-protecţie, conform legislaţiei ; f) servicii ce ţin de instalarea, exploatarea şi reparaţia tehnicii de calcul, a utilajului de comunicaţie şi de reţea, a mecanismelor periferice; servicii de prelucrare a datelor, creare şi întreţinere a bazelor de date şi alte servicii de informatică (vezi exemplul 23). Exemplul 23. Agentul economic "Saradin" a primit de la SA "Selena" contul de achitare a serviciilor de reparaţie a tehnicii de calcul în mărime de 1200 lei (inclusiv TVA - 200 lei). Costul serviciilor fără TVA constituie 1000 lei. La îndreptarea plăţii pentru serviciile acordate spre achitare agentul economic "Saradin" reţine în prealabil şi varsă la buget ca parte a impozitului o sumă în mărime de 5 la sută, care este egală cu 50 lei (1000 x5%:100%). Concomitent se efectuează şi plata în folosul SA "Selena" în mărime de 1150 lei (1200 - 50). În documentele, care confirmă faptul achitării pentru servicii (inclusiv prin decontări, în numerar, prin barter etc.), suma reţinută ca parte a impozitului în mărime de 5 la sută se indică într-un rînd separat. 60. Reţinerea impozitului prevăzută de pct.57-58 ale prezentei Instrucţiuni nu este necesară în următoarele cazuri: a) dacă plata se efectuează pentru serviciile prestate de către persoanele, care cu respectarea anumitor condiţii sînt scutite de la vărsarea la buget a impozitului pe venit în conformitate cu Codul, Legea sau Legea bugetului pe anul respectiv. Lista documentelor ce servesc temei pentru ca persoana, ce efectuează plată pentru serviciile prestate de către categoriile de contribuabili nominalizate, să nu reţină ca parte a impozitului pe venit o sumă egală cu 5 la sută, este specificată în tabelul nr.3 al prezentei Instrucţiuni. Тabelul nr.3 Categoriile contribuabililor şi lista documentelor, care servesc drept bază pentru nereţinerea impozitului pe venit la sursa de plată ----------------------------------------------------------------------------- Nr.| Categoriile de | Actul legislativ |Documentul, care serveşte d/o| contribuabil | (normativ), care |temei pentru a nu efectua | | prevede scutirea |reţinerea impozitului pe | | de la vărsarea |venit la sursa de plată, | | la buget a impo- |prevăzută în pct.57-58 | | zitului pe venit |ale prezentei Instrucţiuni ----|-----------------------|---------------------|------------------------- 1 | 2 | 3 | 4 ----------------------------|---------------------|-------------------------- 1. Autorităţile publice şi|Codul fiscal,art.51 |Adeverinţa organului supe- instituţiile publice fi-| |rior-ierarhic, ce confirmă nanţate din bugetul de| |că autoritatea publică sau stat, din bugetele uni-| |instituţia publică într- tăţilor administrativ-| |adevăr este finanţată din teritoriale, precum şi| |bugetul de stat, din buge- din bugetul asigurărilor| |tele unităţilor adminis- sociale de stat | |trativ-teritoriale, precum | |şi din bugetul asigurări- | |lor sociale de stat 2. Organizaţiile necomerci-|Codul fiscal,art.52, |Copia deciziei organului ale |Regulamentul cu pri- |fiscal teritorial privind |vire la modul de co- |scutirea organizaţiei ne- |nfirmare a donaţii- |comerciale de la plata im- |lor pentru scopuri |pozitului pe venit sau |filantropice,aprobat |pentru organizaţiile spe- |prin Hotărîrea Gu- |cificate la alin.(1) lit. |vernului nr.489 din |b) art.52 din Cod - copia |4 mai 1998, pct.16 |certificatului de stat ob- | |ţinut conform legislaţiei | |cu privire la asociaţiile | |obşteşti şi cu privire la | |fundaţii 3. Întreprinderile, în ca-|Legea cu privire la |Copia acordului încheiat pitalul social al cărora|administrarea impo- |cu Inspectoratul Fiscal investiţiile străine e-|zitului pe venit şi |Principal de Stat fectuate pînă la 01.01.|pentru punerea în a- | 2000 depăşesc suma echi-|plicare a titlurilor | valentă cu 1 milion do-|I şi II ale Codului | lari SUA |fiscal, alin.(3) al | |art.24 | 4. Agenţii micului business|Legea cu privire la |Copia acordului de credi- care au încheiat acord|administrarea impo- |tare încheiat cu organul de creditare cu inspec-|zitului pe venit şi |fiscal teritorial toratele fiscale terito-|pentru punerea în a- | riale pînă la 1 ianuarie|plicare a titlurilor | 1998 |I şi II ale Codului | |fiscal, alin.(5) al | |art.24 | 5. Agenţii micului business|Codul fiscal, alin. |Copia acordului privind care au încheiat înce-|(3) al art.49 |scutirea de la plata im- pînd cu 1 ianuarie 2001| |pozitului pe venit înche- acorduri cu organele| |iat cu organul fiscal te- fiscale teritoriale de| |ritorial stat privind scutirea de| | la plata impozitului pe| | venit | | 6. Persoanele ce practică|Legea bugetului pe |Legea bugetului pe anul activitatea de antrepre-|anul respectiv |respectiv, articolul res- noriat şi care sînt scu-| |pectiv tite de la vărsarea la| | buget a impozitului pe| | venit în conformitate cu| | Legea bugetului pe anul| | respectiv | | ------------------------------------------------------------------------------ Persoanele indicate în pct.2-5 din tab.3 al prezentei Instrucţiuni sînt obligate să autentifice toate documentele, indicate în coloana nr.4 din tabelul dat, la organul fiscal teritorial; b) dacă plata se efectuează pentru serviciile prestate de către titularii patentei de întreprinzător. Drept temei pentru nereţinerea impozitului din plăţile efectuate în folosul deţinătorului de patentă serveşte patenta de întreprinzător pentru desfăşurarea activităţii în domeniul serviciilor pentru care se efectuează plata, cu condiţia că patenta de întreprinzător este valabilă (adică cu termenul valabilităţii neexpirat). Pentru acest scop deţinătorul patentei trebuie să prezinte persoanei, căreia i-a fost prestat serviciul, copia patentei de întreprinzător. 61. Persoanele indicate în pct.57-58 ale prezentei Instrucţiuni reţin, de asemenea, în prealabil, ca parte a impozitului, o sumă egală cu 5% din plăţile efectuate în folosul persoanei fizice, exceptînd întreprinderile individuale şi gospodăriile ţărăneşti (de fermier), pe veniturile obţinute de către aceasta conform art.18 al Codului (vezi exemplul 24). Exemplul 24. Persoana fizică în baza contractului a realizat agentului economic în luna februarie 2001 un imobil în valoare de 52000 lei şi în luna iunie 2001 - 200 acţiuni în mărime de 6000 lei, care au fost îndreptate spre achitare în luna iunie. La achitarea plăţii în prealabil agentul economic a reţinut şi a achitat la buget o sumă a impozitului în mărime de 5 la sută, ce constituie 2900 lei ((52000 lei + 6000 lei) x 5% / 100%). Astfel, persoanei fizice i-au fost achitate 55100 lei (58000 -2900). 62. Nu se reţine în prealabil ca parte a impozitului suma în mărime de 5% din plăţile efectuate în folosul persoanei fizice sub formă de salarii (inclusiv prime, facilităţi), dividende, dobînzi, royalty şi altor venituri, impozitarea cărora se efectuează conform art. 88, 89 şi 91 din Cod, precum şi din veniturile obţinute de către persoana fizică de la predarea maculaturii. De asemenea nu se reţine impozitul în mărime de 5% din veniturile achitate persoanelor fizice, stabilite conform art.20 din Cod ca neimpozabile. Reţinerea impozitului din veniturile efectuate în folosul nerezidentului 63. Persoanele indicate în pct.57-58 ale prezentei Instrucţiuni reţin din veniturile nerezidentului obţinute în hotarele teritoriului vamal al Republicii Moldova, specificate mai jos un impozit din suma plăţilor în folosul acestuia (fără dreptul trecerii în cont a acestuia pentru nerezident). Impozitul se reţine la momentul achitării venitului respectiv în următoarele mărimi: 1) 15 la sută - din sumele royalty; 2) 5 la sută - din sumele: a) dobînzilor pentru creanţele organului administraţiei publice din Republica Moldova sau ale agentului economic rezident, sau ale societăţii rezidente; b) dividendelor plătite de un agent economic rezident; c) venitului de pe urma serviciilor prestate în Republica Moldova (vezi exemplul 25); d) veniturilor de pe urma dării în folosinţă a proprietăţii mobiliare şi imobiliare în Republica Moldova, cu excepţia veniturilor obţinute în baza contractului de leasing; e) veniturilor obţinute din vînzarea proprietăţii imobiliare aflate în Republica Moldova; f) altor venituri (plăţi) efectuate în folosul persoanelor fizice, cu excepţia întreprinderilor cu statut de persoană fizică; 3) 2 la sută - din sumele primelor pe baza contractelor de asigurare sau de reasigurare încheiate în Republica Moldova. Exemplul 25. Persoana fizică-nerezidentă conform contractului încheiat cu agentul economic-rezident a prestat servicii de consultanţă în mărime de 1200 lei. La achitarea acestei sume agentul economic reţine impozitul în sumă de 60 lei (1200 x 5% / 100%) şi achită real persoanei-nerezidente 1140 lei (1200-60). 64. Prevederile pct.63 al prezentei Instrucţiuni nu se răsfrîng asupra veniturilor nerezidentului ce ţin de activitatea reprezentanţei permanente a acestuia în Republica Moldova, precum şi din veniturile obţinute sub formă de salariu. Reţinerea impozitului pe venit din plăţile salariale achitate nerezidentului se efectuează conform modului stabilit în capitolul III din prezenta Instrucţiune. Reprezentanţă permanentă a nerezidentului în Republica Moldova este o filială sau reprezentanţă a întreprinderii unui stat străin, înregistrată în Republica Moldova conform legislaţiei. 65. Impozitarea veniturilor achitate în folosul nerezidentului se efectuează cu abateri de la prevederile pct.63 al prezentei Instrucţiuni în cazurile, cînd există un acord (o convenţie) internaţional(ă) privind evitarea dublei impuneri sau alte acorduri (convenţii) internaţionale în ce priveşte normele impozitării, la care Republica Moldova este parte şi care sînt ratificate în modul stabilit, care prevăd alte reguli şi prevederi de impozitare decît cele prevăzute de Cod. În astfel de cazuri la reţinerea impozitului pe venit la sursa de plată se aplică regulile şi prevederile acestor acorduri (convenţii).
Capitolul IV. ACHITAREA IMPOZITELOR REŢINUTE LA SURSA DE PLATĂ
ŞI PREZENTAREA ORGANELOR FISCALE ŞI CONTRIBUABILILOR DOCUMENTELOR
PRIVIND PLĂŢILE ŞI IMPOZITELE REŢINUTE
66. Impozitul pe venit, reţinut la sursa de plată, se varsă la buget
la locul de reşedinţă al persoanei care efectuează aceste reţineri, dacă
Legea bugetului de stat pe anul respectiv nu prevede altfel.
67. Impozitul pe venit, reţinut din plăţile salariale, urmează să
fie vărsat la buget de către persoana care a efectuat reţinerea în
termen de 10 zile de la încheierea lunii în care au fost efectuate
plăţile.
68. Impozitul pe venit, reţinut din alte surse decît plăţile
salariale, achitate în folosul persoanelor rezidente şi nerezidente
urmează să fie vărsat la buget de către persoana care a efectuat
reţinerea în termen de 30 zile de la încheierea lunii în care au fost
efectuate plăţile.
69. Patronul, care a efectuat reţinerea impozitului pe venit din
plăţile salariale, este obligat în termen de 10 zile după expirarea
lunii în care s-a efectuat achitarea plăţilor salariale sau de la data
încetării activităţii lui, să prezinte organului fiscal de stat
teritorial Darea de seamă cu privire la impozitul pe venit reţinut din
plăţile salariale şi achitat în buget pentru luna gestionară (modelul
unei astfel de Dări de seamă se prezintă în anexa nr.4 la prezenta
Instrucţiune).
În Darea de seamă se completează următorii indicatori:
în col.2 - suma plăţilor salariale îndreptate spre achitare în luna
gestionară;
în col.3 - suma impozitului reţinut din plăţile indicate în col.2;
în col.4 - numărul documentului, care confirmă achitarea impozitului;
în col.5 - data documentului, care confirmă achitarea impozitului;
în col.6 - suma impozitului achitat.
În col.4, 5 şi 6 se completează numărul de rînduri corespunzător
numărului achitărilor care au fost efectuate pe parcursul lunii
gestionare.
În Darea de seamă se indică şi suma de control care se determină
prin sumarea indicatorilor din col. 2 şi 3.
În cazul dacă agentul economic pe parcursul lunii gestionare n-a
efectuat nici o plată, de la care urma să se reţină impozitul pe venit
la sursa de plată, Darea de seamă nu se prezintă organului fiscal
teritorial.
70. Persoana, care reţine impozitul pe venit din surse altele decît
plăţile salariale, achitate în folosul persoanelor rezidente şi
nerezidente este obligată în termen de 30 de zile după expirarea lunii
în care au fost efectuate plăţile sau de la data încetării activităţii
acesteia, să prezinte organului fiscal teritorial Darea de seamă privind
impozitul pe venit reţinut din sursele de venit, altele decît plăţile
salariale, şi achitat în buget pentru luna gestionară (modelul unei
astfel de Dări de seamă se prezintă în anexa nr.5 la prezenta
Instrucţiune).
În Darea de seamă menţionată sînt indicate tipurile şi codurile
surselor de venit, cotele impozitului pe venit corespunzătoare acestor
surse, precum şi suma plăţilor achitate şi impozitul reţinut din aceste
plăţi.
Persoana care efectuează reţinerea impozitului corespunzător
surselor de venit completează în Darea de seamă următorii indicatori:
în col.5 - suma plăţilor achitate în luna gestionară;
în col.6 - suma impozitului reţinut din plăţile indicate în col.5.
În Informaţia privind achitarea impozitului la buget pentru luna
gestionară se indică:
în col.1 - numărul de rînd;
în col.2 - numărul documentului, care confirmă achitarea impozitului;
în col.3 - data documentului, care confirmă achitarea impozitului;
în col.4 - suma impozitului achitat.
În Informaţia dată se completează numărul de rînduri corespunzător
numărului achitărilor care au fost efectuate pe parcursul lunii
gestionare.
În Darea de seamă se indică şi suma de control care se determină
prin sumarea totalului pe Dare de seamă a indicatorilor din col. 5 şi 6.
În cazul dacă agentul economic pe parcursul lunii gestionare n-a
efectuat nici o plată, de la care urma să se reţină impozitul pe venit
la sursa de plată, Darea de seamă nu se prezintă organului fiscal
teritorial.
71. Patronul în termen de 30 de zile de la expirarea anului fiscal
sau de la data încetării activităţii, este obligat să prezinte organului
fiscal de stat teritorial Notă de informare privind plăţile salariale şi
alte plăţi efectuate de către patron în folosul angajaţilor şi privind
impozitul pe venit reţinut din aceste plăţi pentru anul de gestiune
(modelul unei astfel de Note se prezintă în anexa nr.6 la prezenta
Instrucţiune).
În cazul lichidării patronului, ca rezultat al reorganizării
acestuia, în urma căreia toate drepturile patrimoniale şi obligaţiunile
trec la un alt patron, Nota de informare urmează a fi prezentată în
termen de 30 zile de la expirarea anului fiscal de către ultimul.
În Nota de informare se indică:
în col.1 - numărul de ordine al înscrierii curente;
în col.2 - codul fiscal al angajatului;
în col.3 - numele şi prenumele angajatului;
în col.4 - anul naşterii angajatului (se indică în lipsa buletinului
de identitate);
în col.5 - adresa domiciliului permanent al angajatului;
în col.6 - codul fiscal al soţului (soţiei), care se indică numai în
cazul cînd angajatul beneficiază de scutirea pentru soţ (soţie);
în col.7 - categoria scutirilor de care a beneficiat angajatul pe
parcursul anului fiscal;
în col.8 - suma totală a venitului îndreptat spre achitare în anul
gestionar;
în col.9 - numărul de luni care se iau în consideraţie la calcularea
impozitului;
în col.10 - suma scutirilor acordate angajatului pentru anul
gestionar (fără scutirea nefolosită în anul precedent);
în col.11 - suma restanţei la plăţile salariale la sfîrşitul anului
precedent, care reprezintă diferenţa dintre plăţile salariale calculate
şi achitate în anul precedent;
în col.12 - suma scutirilor nefolosite în anul precedent şi trecute
în contul scutirilor anului gestionar;
în col.13 - suma totală a scutirilor acordate angajatului în anul
fiscal gestionar, care reprezintă suma dintre scutirile acordate pentru
anul gestionar şi scutirile nefolosite în anul precedent şi trecute în
anul gestionar;
în col.14 - suma impozitului reţinut din venitul indicat în col.8;
în col.15 - suma restanţei la plăţile salariale, care reprezintă
diferenţa dintre plăţile salariale calculate şi cele achitate de către
patron în anul gestionar;
în col.16 - suma scutirilor nefolosite în anul gestionar şi trecute
în anul viitor.
Coloniţele 11, 12, 15, 16 se completează numai în cazurile cînd
angajatul în baza Cererii(lor) prezentate solicită trecerea scutirilor
nefolosite în anul precedent în anul gestionar şi/sau trecerea
scutirilor nefolosite în anul gestionar în contul scutirilor anului
viitor.
În cazurile cînd angajatul, pe parcursul anului fiscal gestionar, a
beneficiat de diferite categorii de scutiri - în coloniţele 1- 6, 8, 11
- 16 patronul completează un singur rînd, iar în coloniţele 7, 9 şi 10
atîtea rînduri de cîte scutiri a beneficiat angajatul pe parcursul
anului.
În Nota de informare se indică şi suma de control care se determină
prin sumarea totalului pe notă a sumelor din col. 8 şi 14.
72. Patronul este obligat în termen de 30 de zile de la expirarea
anului fiscal să remită angajatului, în folosul căruia au fost achitate
plăţi salariale, Informaţia cu privire la plăţile salariale şi alte
plăţi efectuate de către patron în folosul angajatului şi impozitul pe
venit reţinut din aceste plăţi, conform formei prezentate în anexa nr.7
la prezenta Instrucţiune.
73. Persoana, care reţine impozitul conform art.89 şi 90 din Cod din
plăţi altele decît salariul, achitate în folosul rezidenţilor, este
obligat în termen de 30 zile de la expirarea anului fiscal în care au
fost efectuate plăţile sau de la data încetării activităţii, să prezinte
organului fiscal de stat teritorial Nota de informare privind plăţile
achitate rezidenţilor din sursele de venit, altele decît plăţile
salariale, şi privind impozitul pe venit reţinut din aceste plăţi pentru
anul gestionar (modelul unei astfel de Note se prezintă în anexa nr.8 la
Instrucţiune).
În Nota de informare menţionată se completează următorii indicatori:
în col.1 - numărul de ordine al înscrierii curente;
în col.2 - codul fiscal al beneficiarului plăţii;
în col.3. - numele, prenumele sau denumirea beneficiarului plăţii;
în col.4 - adresa domiciliului permanent sau adresa juridică a
beneficiarului plăţii;
în col.5 - codul sursei de venit (conform Dării de seamă lunare
privind impozitul pe venit reţinut din sursele de venit, altele decît
plăţile salariale, şi achitat în buget);
în col.6 - suma totală a venitului, îndreptat spre achitare
beneficiarului plăţii, din care s-a efectuat reţinerea impozitului pe
parcursul anului gestionar;
în col.7 - suma impozitului reţinut din venitul indicat în col.6.
În Nota de informare se indică şi suma de control care se determină
prin sumarea totalului pe Notă a indicatorilor din col.6 şi 7.
74. Persoana indicată în pct.73 al prezentei Instrucţiuni este
obligată în termen de 30 de zile de la expirarea anului fiscal să
prezinte persoanelor fizice şi agenţilor economici în folosul cărora au
fost efectuate plăţile altele decît plăţile salariale Informaţia privind
veniturile achitate din sursele de venit, altele decît plăţile
salariale, în folosul persoanei fizice (juridice) şi privind impozitul
pe venit reţinut din aceste venituri conform modelului prezentat în
anexa nr.9 la prezenta Instrucţiune.
75. Persoana care efectuează plăţi sub formă de dobînzi şi royalty
în folosul persoanelor fizice rezidente în vîrstă de 60 de ani şi mai
mult, este obligată în termen de 30 de zile de la expirarea anului
fiscal în care au fost efectuate plăţile să prezinte organului fiscal
Nota de informare privind veniturile sub formă de dobîndă şi royalty
achitate în folosul persoanei fizice rezidente în vîrstă de 60 de ani şi
mai mult pentru anul de gestiune (modelul unei astfel de Note se
prezintă în anexa nr.10 la Instrucţiune).
În Nota de informare se indică:
în col.1 - numărul de ordine al înscrierii curente;
în col.2 - codul fiscal al beneficiarului plăţii;
în col.3 - numele şi prenumele beneficiarului plăţii;
în col.4 - anul naşterii beneficiarului plăţii;
în col.5 - adresa domiciliului permanent al beneficiarului plăţii;
în col.6 - codul sursei de plată (conform Dării de seamă lunare
privind impozitul pe venit reţinut din sursele de venit, altele decît
plăţile salariale, şi achitat în buget);
în col.7 - suma totală a venitului, care a fost achitată
beneficiarului plăţii.
În Nota de informare se indică şi suma de control care reprezintă
totalul pe notă a col.7.
76. Persoana indicată în pct.75 al prezentei Instrucţiuni este
obligată în termen de 30 de zile de la expirarea anului fiscal să
prezinte persoanelor fizice rezidente în vîrstă de 60 ani şi mai mult în
folosul cărora au fost efectuate plăţile sub formă de dobîndă şi royalty
Informaţia cu privire la veniturile sub formă de dobîndă şi royalty
achitate în folosul persoanei fizice rezidente în vîrstă de 60 de ani şi
mai mult conform modelului prezentat în anexa nr.11 la prezenta
Instrucţiune.
77. "Informaţiile:" indicate în punctele 72, 74 şi 76 ale prezentei
Instrucţiuni se eliberează persoanelor în folosul cărora au fost
efectuate plăţile sub semnătura personală a beneficiarului plăţii sau
prin intermediul poştei - prin scrisoare cu aviz de recomandare.
78. Persoana care a efectuat conform art.91 din Codul fiscal
reţinerea impozitului din venituri în afară de salariu achitate
nerezidenţilor, este obligat în termen de 30 de zile după expirarea
anului gestionar, în care s-au efectuat reţinerile, sau de la data
încetării activităţii, să prezinte organului fiscal de stat teritorial
Nota de informare privind impozitul reţinut din sursele de venit, altele
decît plăţile salariale, achitate persoanelor nerezidente pentru anul
gestionar (modelul unei astfel de Note se prezintă în anexa nr.12 la
prezenta Instrucţiune).
În Nota de informare se indică:
în col.1 - numărul de ordine al înscrierii curente;
în col.2 - codul fiscal al nerezidentului - beneficiar al plăţii din
care s-a efectuat reţinerea;
în col.3 - numele, prenumele sau denumirea beneficiarului plăţii;
în col.4 - adresa juridică sau a domiciliului permanent al
beneficiarului plăţii;
în col.5 - codul sursei de venit (conform Dării de seamă lunare
privind impozitul pe venit reţinut din sursele de venit, altele decît
plăţile salariale, şi achitat la buget);
în col.6 - suma venitului achitat nerezidenţilor, din care s-a
reţinut impozitul pe parcursul anului gestionar;
în col.7 - suma impozitului reţinut din veniturile indicate în col.6.
În Nota de informare se indică şi suma de control care se determină
prin sumarea totalului pe Notă a sumelor din col. 6 şi 7.
79. Persoana care activează în baza legislaţiei cu privire la
notariat este obligată pînă la 1 martie a anului următor anului fiscal
să prezinte organului fiscal teritorial Nota de informare privind
tranzacţiile cu activele de capital autentificate notarial, efectuate de
către persoanele juridice şi fizice în anul gestionar (modelul unei
astfel de Note se prezintă în anexa nr.13 la Instrucţiune).
În sensul prezentului punct activele de capital conform art.37
alin.(2) din Cod sînt:
-acţiunile şi alte titluri de proprietate în activitatea de
întreprinzător;
-titlurile de creanţă;
-proprietatea privată nefolosită în activitatea de întreprinzător,
care este vîndută la un preţ ce depăşeşte baza ei valorică ajustată;
-terenurile;
-opţionul la procurarea sau vînzarea activelor de capital.
În această Notă de informare se completează următorii indicatori:
în col.1 - numărul de ordine al înscrierii curente;
în col.2 - denumirea tranzacţiei, spre exemplu "vînzare-cumpărare",
"donaţie", "eliberarea certificatului de moştenitor" etc. În cazul în
care de către notar a fost autentificat testamentul, în Notă această
tranzacţie se include nu la momentul autentificării acesteia, ci la
momentul eliberării certificatului de moştenitor;
în col.3 - obiectul tranzacţiei, spre exemplu "apartament",
"automobil", "teren" etc.;
în col.4 - data autentificării tranzacţiei;
în col.5 - codul fiscal al persoanei ce a înstrăinat activele de
capital;
în col.6 - numele şi prenumele sau denumirea persoanei ce a
înstrăinat activele de capital;
în col.7 - adresa domiciliului sau adresa juridică a persoanei ce a
înstrăinat activele de capital;
în col.8 - codul fiscal al persoanei ce a primit activele de capital;
în col.9 - numele şi prenumele sau denumirea persoanei ce a primit
activele de capital;
în col.10 - adresa domiciliului sau adresa juridică a persoanei ce a
primit activele de capital;
în col.11 - suma tranzacţiei.
În Nota de informare se indică şi suma de control care reprezintă
suma totală pe Notă a col.11.
80. Documentele menţionate în pct. 71-76 şi 78 se prezintă
persoanelor menţionate în aceste puncte numai în cazul în care au fost
efectuate plăţile respective.
81. În documentele indicate în pct.69-71, 73, 75, 78 şi 79
obligatoriu se indică denumirea, adresa juridică, codul fiscal, codul
băncii şi contul de decontare al persoanei, obligate să prezinte
documentul. De asemenea în documentele menţionate se indică codul
localităţii (CUTAM), unde este amplasată persoana obligată să prezinte
documentele, atribuit de Departamentul Statistică şi Sociologie, precum
şi perioada fiscală pentru care se prezintă documentele.
Perioada fiscală se completează ca un cod care are următorul format:
P/NN/AAAA, unde
P indică codul perioadei fiscale şi poate primi valorile L - pentru
perioada fiscală lunară şi A - pentru perioada fiscală anuală;
NN - indică pentru perioada fiscală lunară (L) numărul lunii: de la
01 pînă la 12;
AAAA - indică anul gestionar (vezi exemplul 26).
Exemplul 26. În Darea de seamă privind impozitul pe venit reţinut
din sursele de venit, altele decît plăţile salariale, şi achitat pentru
luna octombrie 2001, la perioada fiscală se va indica L/10/2001, iar în
Nota de informare privind impozitul reţinut din sursele de venit, altele
decît plăţile salariale, achitate persoanelor nerezidente pentru anul
2001- A/2001.
Toate documentele privind veniturile achitate şi impozitul pe venit
reţinut la sursa de plată, prezentate organului fiscal teritorial,
urmează a fi semnate de conducătorul şi contabilul-şef ai persoanei,
obligate să prezinte documentul respectiv, precum şi urmează a fi
ştampilate.
82. La depistarea pe parcursul anului fiscal, pînă la prezentarea
documentelor, indicate în pct. 71, 73, 78 ale prezentei Instrucţiuni a
faptelor de calculare eronată a impozitului pe venit, reţinut la sursa
de plată, pentru o oarecare perioadă gestionară a acestui an, persoana
obligată să prezinte documentul privind achitarea impozitului reţinut la
sursa de plată prezintă Serviciului Fiscal de Stat un nou document
pentru luna în care s-a comis eroarea, cu cererea de anulare a
documentului precedent.
83. În cazul depistării unor erori după prezentarea "Notelor de
informare:" prevăzute în pct. 71, 73, 75, 78 şi 79 din prezenta
Instrucţiune, persoana care a prezentat aceste Note, trebuie să prezinte
în termen de 30 zile de la data depistării erorii o Notă de informare
suplimentară. În Nota de informare suplimentară se indică numai
rîndurile, în care au fost depistate erorile, cu corectările
corespunzătoare, astfel încît numărul de ordine al rîndului din Nota de
informare, în care a fost depistată eroarea, să coincidă cu numărul de
ordine al rîndului din Nota de informare suplimentară.
Capitolul V. ÎMPUTERNICIRILE SERVICIULUI FISCAL DE STAT
LA DETERMINAREA OBLIGAŢIUNILOR FISCALE ŞI RĂSPUNDEREA
CONTRIBUABILILOR PENTRU ÎNCĂLCAREA LEGISLAŢIEI
PRIVIND IMPOZITUL PE VENIT
84. Conform art. 13 din Lege, Serviciul Fiscal de Stat în
conformitate cu titlul II al Codului este autorizat să perceapă
impozitul pe venit, penalităţile şi amenzile aferente lui, să solicite
informaţii, să determine tipul şi suma impozitului pe venit, a
penalităţilor şi amenzilor aferente lui, care nu au fost plătite în
termen şi în modul cuvenit.
85. Pentru nerespectarea legislaţiei fiscale privind impozitul pe
venit, reţinut la sursa de plată, contribuabilului i se aplică şi se
percep amenzi în modul stabilit pentru impunerea fiscală, care
constituie o parte a obligaţiei fiscale a persoanei faţă de care sînt
aplicate.
Aplicarea oricărei amenzi nu exclude aplicarea altor sancţiuni
prevăzute de legislaţia fiscală, precum şi tragerea la răspundere penală
conform legislaţiei.
86. Pentru nerespectarea legislaţiei fiscale privind impozitul pe
venit, reţinut la sursa de plată, contribuabilului i se aplică
următoarele sancţiuni.
1. Pentru neachitarea oricărei sume a impozitului pe venit reţinut
la sursa de plată în termenul stabilit de legislaţie, contribuabilului
la suma neplăţii i se aplică penalitate şi amendă în următoarele mărimi:
a) conform art.1 din Lege, în cazul cînd o oarecare sumă a
impozitului pe venit nu este achitată în termenul stabilit pentru
prezentarea documentului în conformitate cu alineatele (1) şi (2) ale
art.92 din Cod, contribuabilului la suma neplăţii i se aplică penalitate.
Penalitatea pentru neachitarea impozitului pe venit reţinut la sursa
de plată se aplică pentru perioada care începe din ziua ulterioară zilei
stabilite pentru prezentarea Dărilor de seamă lunare privind impozitul
pe venit reţinut din plăţile salariale şi respectiv din sursele altele
decît plăţile salariale şi care se termină la data achitării acestuia.
Mărimea penalităţii se stabileşte pornind de la rata de bază
(majorată sau diminuată cu o marjă), stabilită de BNM în luna noiembrie
a anului ce precede anul fiscal de gestiune, la creditele pe termen
scurt şi mediu, majorată cu 5 puncte. Rezultatul se rotunjeşte pînă la
următorul procent întreg.
Modul de calculare a sumei penalităţii este reflectat în exemplul 27:
Exemplul 27. Agentul economic conform Dării de seamă privind
impozitul pe venit reţinut din plăţile salariale şi achitat în buget
pentru luna martie 2001 urma să achite către data de 10 aprilie 2001
impozitul pe venit reţinut din plăţile salariale în sumă de 5700 lei,
care a fost efectiv transferat la 10 septembrie 2001, sau cu întîrziere
de 153 zile. În cazul dat penalitatea se determină după următoarea
formulă:
Sp = (Sim x(Mp :365 zile) x Nz) : 100%,
unde: Sp - suma penalităţii;
Sim - suma impozitului neachitat în termenul stabilit;
Mp - mărimea penalităţii, care reprezintă suma dintre 5 puncte
procentuale şi rata de bază (majorată sau diminuată cu o marjă),
stabilită în luna noiembrie a anului ce precede anul fiscal de gestiune
la creditele pe termen scurt şi mediu de către BNM (rotunjită pînă la
următorul procent întreg);
Nz - numărul de zile al perioadei pentru care se calculează
penalitatea.
Luînd în consideraţie faptul că rata de bază stabilită prin
Hotărîrea Băncii Naţionale nr.351 din 23.11.2000, la creditele pe termen
scurt şi mediu, constituie 27,5%, penalitatea se aplică în mărime de 33%
anual (sau 27,5%+5% - rotunjită pînă la următorul procent întreg) şi
constituie 788,47 lei (5700 x (33% : 365 zile x 153 zile) : 100%).
b) conform art.5 al Legii, suplimentar la penalitate, pentru
neachitarea în termenul stabilit a impozitului pe venit reţinut la sursa
de plată, contribuabilului i se aplică o amendă în mărime de 2% din suma
care urmează a fi plătită, dacă termenul neplăţii nu depăşeşte o lună şi
care se majorează (în caz de neplată ulterioară a impozitului) cu 2% în
fiecare din lunile următoare sau cu o cotă din aceste 2% - în cazul cînd
luna este incompletă, dar nu mai mult decît cu 24% în ansamblu (vezi
exemplul 28).
Exemplul 28. Reieşind din datele exemplului 27, termenul de
neachitare a impozitului pe venit, reţinut la sursa de plată constituie
5 luni. Pentru neachitarea impozitului în termenul stabilit de
legislaţie agentului economic în cazul dat i se aplică o amendă în
mărime de 570 lei (5700 lei x (2% x 5 luni) : 100%).
Astfel, în total pentru neachitarea impozitului pe venit reţinut la
sursa de plată în termenul stabilit de legislaţie, agentului economic i
se aplică sancţiuni în mărime de 1358,47 lei (788,47+ 570).
2. Amendă pentru neprezentarea documentului sau prezentarea
informaţiei neautentice:
a) în fiecare caz de neprezentare organelor Serviciului Fiscal de
Stat a documentului conform alin.(3)-(6) ale art.92 din Codul fiscal,
persoana obligată să prezinte documentul se sancţionează în conformitate
cu art.6 din Lege cu o amendă în mărime de 1000 lei pentru fiecare
document neprezentat. După aplicarea amenzii pentru neprezentarea
documentului, persoana responsabilă de prezentarea acestuia, urmează să
prezinte documentul în termen de 10 zile din data aplicării amenzii. În
cazul neprezentării documentului în termenul stabilit, se aplică o
amendă în mărime de 2000 lei (vezi exemplul 29).
Exemplul 29. Contribuabilul n-a prezentat către data de 30 ianuarie
Nota de informare (Forma IAL 01) pentru anul 2000.
Pentru neprezentarea documentului dat, în baza Deciziei şefului
organului fiscal teritorial din 2 februarie 2001, contribuabilului i se
aplică amendă în mărime de 1000 lei.
În cazul cînd contribuabilul nu va prezenta documentul nici către
data de 12 februarie 2001, adică pe parcursul a 10 zile de la data
primirii Deciziei, contribuabilul va fi sancţionat cu o amendă în mărime
de 2000 lei;
b) în fiecare caz de neprezentare persoanei fizice sau juridice, în
folosul căreia au fost efectuate plăţile şi de la care a fost reţinut
impozitul, a documentului conform alin.(4)-(5) art.92 din Cod, persoana
responsabilă pentru prezentarea acestuia se sancţionează în conformitate
cu art.6 din Lege cu o amendă în mărime de 1000 lei pentru fiecare caz
de neprezentare a documentului.
După aplicarea amenzii pentru neprezentarea documentului, persoana
responsabilă de prezentarea acestuia urmează în termen de 10 zile de la
data aplicării amenzii să prezinte persoanelor în folosul cărora au fost
efectuate plăţile documentul respectiv. În cazul neprezentării
ulterioare a documentului în termenul stabilit se aplică o amendă în
mărime de 2000 lei (vezi exemplul 30).
Exemplul 30. Contribuabilul n-a prezentat la 5 persoane Informaţiile
privind veniturile achitate din sursele de venit, altele decît plăţile
salariale, achitate în folosul lor şi privind impozitul pe venit reţinut
din aceste venituri (anexa nr.9 la Instrucţiune). Pentru neprezetarea
Informaţiilor menţionate contribuabilul este sancţionat cu o amendă în
mărime de 5000 lei (1000 x 5 docum.).
c) amendă prevăzută de lit.b) a prezentului subpunct nu se aplică,
în baza art.3 din Lege, în cazul în care se confirmă că beneficiarul
plăţii n-a putut fi informat din motive obiective (spre exemplu, din
cauza schimbării domiciliului sau adresei juridice);
3. Amendă pentru prezentarea informaţiei neautentice
În cazul cînd în documentul prezentat organului Serviciului Fiscal
de Stat sau beneficiarului plăţii conform alin.(3) - (6) art.92 din Cod
conţine o informaţie neautentică, persoana obligată să prezinte acest
document, în conformitate cu art.6 din Lege, se sancţionează cu 100 lei
pentru fiecare informaţie neautentică (vezi exemplul 31).
Se consideră, că documentul conţine o informaţie neautentică, dacă
în el lipseşte informaţia solicitată conform legislaţiei fiscale sau
dacă informaţia este total sau parţial falsă.
Exemplul 31. Contribuabilul a prezentat la 30 ianuarie 2001
inspectoratului fiscal Nota de informare (Forma IAS 01) pe anul 2000,
care conţine informaţia pe 250 de persoane. În cadrul controlului
documentar s-a constatat, că pentru 10 rezidenţi informaţia n-a fost
prezentată.
Astfel, pentru prezentarea informaţiei neautentice contribuabilul se
sancţionează cu o amendă în mărime de 1000 lei (100 x 10 pers.).
Amenda pentru prezentarea informaţiei neautentice poate fi anulată
sau redusă în cazul cînd documentul ce conţine informaţia neautentică a
fost prezentat neintenţionat şi eroarea a fost corectată în decurs de 30
de zile de la data termenului stabilit de prezentare a documentului.
4. Amendă pentru prezentarea intenţionată a informaţiei false sau a
informaţiei care induce în eroare
În conformitate cu art.9 din Lege, în cazul în care persoana
obligată să reţină şi să achite la buget impozitul pe venit la sursa de
plată, a diminuat sau a plătit incomplet impozitul, ca urmare:
- a prezentării intenţionate de către contribuabil a informaţiei
false sau a informaţiei care induce în eroare;
- a unor acţiuni întreprinse în scopul tăinuirii venitului impozabil
ori în scopul evaziunii fiscale;
- a împiedicării executării corespunzătoare de către organele
Serviciului Fiscal de Stat a prevederilor titlului II al Codului fiscal;
- a efectuării în mod de sine stătător ori prin înţelegere cu alte
persoane (cu intenţia de a tăinui adevăratul scop) a oricăror tranzacţii
care cauzează prejudicii statului,
lui i se aplică o amendă, ce constituie 75% din suma impozitului
diminuat (vezi exemplul 32).
Exemplul 32. În urma controlului documentar s-a stabilit, că în urma
neicluderii intenţionate în venitul brut a unui angajat a facilităţii
acordate de către patron sub formă de cheltuieli ale acestuia de la
darea în folosinţă a apartamentului, care este proprietatea lui,
contribuabilul n-a reţinut din suma acestei facilităţi şi, respectiv,
n-a achitat la buget impozit în sumă totală de 250 lei.
Astfel, contribuabilului urmează a i se aplica amendă în mărime de
187,5 lei (250 lei x 75% : 100%).
5. Amenda pentru neindicarea codului fiscal în documentele fiscale:
a) în conformitate cu art.10 din Lege pentru neindicarea codului
fiscal în documentele stipulate în art.92 din Cod şi prezentate
organului Serviciului fiscal de stat contribuabilul este sancţionat cu o
amendă în mărime de 100 lei pentru fiecare caz de încălcare (vezi
exemplul 33).
Exemplul 33. Contribuabilul a prezentat Darea de seamă privind
impozitul pe venit reţinut din sursele de venit, altele decît plăţile
salariale, şi achitat în buget pentru luna noiembrie 2001, neindicînd
codul său fiscal. Conform art. 10 din Lege, urmează să fie aplicată o
amendă în sumă de 100 lei.
b) pentru neindicarea în documentele stipulate în alin.(4) - (6)
art.92 din Cod a codului fiscal al persoanei în folosul căreia a fost
efectuată plata, persoana care este responsabilă conform legislaţiei să
prezinte aceste documente este sancţionată, conform art.10 din Lege cu o
amendă în mărime de 100 lei pentru fiecare caz de încălcare (vezi
exemplul 34).
Exemplul 34. Contribuabilul a prezentat Nota de informare privind
plăţile achitate rezidenţilor din sursele de venit, altele decît plăţile
salariale, şi privind impozitul reţinut din aceste plăţi, în care pentru
5 persoane n-a indicat codul fiscal. În conformitate cu art. 10 din Lege
contribuabilul este sancţionat cu o amendă în mărime de 500 lei (100 x 5
pers.).
c) agenţii economici pentru neindicarea codului fiscal în cazul
perfectării tranzacţiilor între aceştia, sînt sancţionaţi, conform
art.10 din Lege, cu o amendă în mărime de 100 lei pentru fiecare caz de
încălcare (vezi exemplul 35).
Exemplul 35. Agentul economic n-a indicat în contractul de
vînzare-cumpărare a imobilului codul său fiscal. Pentru neindicarea
codului fiscal contribuabilul este sancţionat cu o amendă în mărime de
100 lei.
6. Amenda pentru necomunicarea codului fiscal altor persoane
În conformitate cu art. 11 al Legii, faţă de contribuabil care n-a
comunicat altor persoane codul său fiscal pentru a fi indicat în
documentele întocmite de aceste persoane, se aplică o amendă în mărime
de 100 lei pentru fiecare caz de încălcare (vezi exemplul 36).
Exemplul 36. La furnizarea mărfii partenerului contribuabilul nu a
indicat în factura de expediţie codul său fiscal. Conform art. 11 al
Legii contribuabilul este sancţionat cu o amendă în sumă de 100 lei.
87. În cazurile depistrării de către organele Serviciului Fiscal de
Stat a faptului de nereţinere sau reţinere incompletă a impozitului pe
venit, ce urma a fi reţinut la sursa de plată - atît din plăţile
salariale, cît şi din sursele de venituri, altele decît plăţile
salariale, persoanei obligate în conformitate cu legislaţia să reţină
acest impozit, i se calculează suplimentar suma impozitului şi i se
aplică următoarele sancţiuni:
- penalitate şi amendă pentru neachitarea impozitului în termenul
stabilit;
- amendă pentru neprezentarea documentului sau prezentarea
informaţiei neautentice;
- amendă pentru prezentarea intenţionată a informaţiei false sau a
informaţiei care induce în eroare, care se aplică în cazurile cînd
rezultatele controlului dovedesc despre nereţinerea sau diminuarea
intenţionată de către contribuabil a impozitului pe venit la sursa de
plată sau prezentarea intenţionată a informaţiei false sau a informaţiei
care induce în eroare (vezi exemplul 37).
Exemplul 37. În urma controlului documentar efectuat în luna
noiembrie 2001 s-a stabilit, că din motivul neincluderii intenţionate în
venitul brut a 20 de angajaţi a facilităţilor sub formă de plăţi pentru
deservirea comunală a apartamentelor angajaţilor, agentul economic n-a
reţinut din aceste plăţi şi respectiv n-a achitat la buget impozitul pe
venit în sumă totală de 1300 lei, care urma să fie reţinut şi achitat
de către agentul economic către data de 10 ianuarie 2001.
Dat fiind faptul că agentul economic nu şi-a îndeplinit obligaţiunea
fiscală privind reţinerea impozitului pe venit la sursa de plată, în
conformitate cu Decizia organului fiscal teritorial din 20 noiembrie
2001 acesta a fost obligat să achite suplimentar la buget impozitul în
mărime de 1300 lei, care au fost achitate pe data de 10 decembrie 2001,
şi să transfere la buget sumele sancţiunilor financiare aferente acestui
impozit.
Pentru diminuarea impozitului pe venit, ce urma a fi reţinut la
sursa de plată, în buget de la agentul economic se percep:
- suma impozitului diminuat în mărime de 1300 lei;
- suma sancţiunilor financiare aplicate în mărime de 3653,56 lei,
inclusiv:
a) penalitate pentru neachitarea impozitului în termen
(11.01-10.12.2001) - 392,56 lei (1300 x (33% : 365 zile x 334 zile) :
100%);
b) amendă pentru neachitarea impozitului în termen -286 lei (1300 x
(2% x 11 luni) : 100%));
c) amendă pentru prezentarea intenţionată a informaţiei false - 975
lei (1300 x 75 %: 100 %);
d) amendă pentru prezentarea informaţiei neautentice - 2000 lei (100
x 20 angajaţi).
88. Pentru orice amendă percepută în modul stabilit, dar neachitată
după înmînarea de către organele Serviciului Fiscal de Stat a avizului
sau a cererii respective (modelul unui astfel de aviz este prezentat în
anexa nr.6 la Instrucţiunea Serviciului Fiscal de Stat nr.3 din
29.01.2001 "Cu privire la modul de calculare şi achitare a impozitului
pe venit de către persoanele ce practică activitate de antreprenoriat"
(Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 27 februarie 2001, nr.21-24)
se calculează o penalitate în mărimea ratei de bază (majorată sau
diminuată cu o marjă), stabilită de BNM în luna noiembrie a anului ce
precede anul fiscal de gestiune, la creditele pe termen scurt şi mediu,
majorată cu 5 puncte. Rezultatul se rotunjeşte pînă la următorul procent
întreg.
Penalitatea pentru neachitarea amenzilor se aplică pentru perioada
dintre data expedierii avizului sau a сererii şi data achitării amenzii
(vezi exemplul 38).
Exemplul 38. Pentru neprezentarea către data de 30 ianuarie 2001 a
Notei de informare (Forma IAL 01) pentru anul 2000, contribuabilul a
fost pe data de 5 februarie 2001 sancţionat cu o amendă în mărime de
1000 lei, despre care a fost informat prin avizul inspectoratului fiscal
teritorial din 5 februarie 2001. Suma аmenzii a fost achitată de
contribuabil pe data de 6 martie 2001.
Astfel, pentru neachitarea amenzii, contribuabilului la suma
neplăţii i se aplică o penalitate în mărime de 26,22 lei (1000 x (33% :
365 zile : 100% x 29 zile)).
89. Suplimentar la sancţiunile financiare prevăzute în pct.84-86 din
prezenta Instrucţiune persoanelor cu funcţii de răspundere, care au
încălcat legislaţia fiscală pot fi aplicate sancţiuni prevăzute de Codul
cu privire la contravenţiile administrative, aprobat prin Legea
R.S.S. Moldoveneşti din 29.03.1985 şi Codul penal, aprobat prin Legea
R.S.S. Moldoveneşti din 24.03.1961.
Capitolul VI. DISPOZIŢII FINALE
90. Prezenta Instrucţiune intră în vigoare la data publicării în
Monitorul Oficial al Republicii Moldova.
91. La data intrării în vigoare a prezentei Instrucţiuni se abrogă
Instrucţiunea Serviciului Fiscal de Stat nr.05/1-CF-06/88 din 23
decembrie 1997 (Monitorul Oficial, 30 decembrie 1997, nr.81-91, p.III,
art.183).
ŞEFUL INSPECTORATULUI
FISCAL PRINCIPAL DE STAT Mihail POP
Chişinău, 19 decembrie 2001.
Nr. 14.
Anexa nr. 1
la Instrucţiunea Serviciului
Fiscal de Stat
nr.14 din 19 decembrie 2001
CEREREA
lucrătorului privind acordarea scutirilor la impozitul pe venit
reţinut din salariu pe anul ________
PARTEA I. Se completează de lucrător
Numele, prenumele _______________________________________________
Codul fiscal ____________________________
Adresa domiciliului permanent ___________________________________
SOLICIT URMĂTOARELE SCUTIRI
1. Scutirea personală _________________________ lei
(se înscrie 2520 sau 10000)
2. Scutirea pentru soţ (soţie) _________________________ lei
(se înscrie 0 sau 2520)
La cererea scutirii pentru soţie (soţ), se indică următoarea
informaţie despre ea (el):
Numele, prenumele __________________________________________________
Codul fiscal _____________________________
Adresa domiciliului permanent ______________________________________
3. Scutirile pentru persoanele întreţinute cu excepţia persoanelor
întreţinute - invalizi din copilărie ___________________________________
(se înscrie rezultatul produsului
____________________________________________________________________ lei
dintre numărul de persoane întreţinute şi 120)
4. Scutirile pentru persoanele întreţinute-invalizi din copilărie
____________________________________________________________________ lei
(se înscrie rezultatul dintre numărul de persoane
întreţinute-invalizi din copilărie şi 2520 lei)
5. În tabelul ce urmează se indică documentele, copiile sau
extrasele din acestea care se anexează la Cerere:
--------------+------------------------------+--------------------------
Denumirea | Denumirea organizaţiei care | Seria, numărul şi data
documentului | a eliberat documentul | eliberării documentului
--------------+------------------------------+--------------------------
--------------+------------------------------+--------------------------
--------------+------------------------------+--------------------------
--------------+------------------------------+--------------------------
--------------+------------------------------+--------------------------
--------------+------------------------------+--------------------------
--------------+------------------------------+--------------------------
6. Rog să mi se acorde scutirile nefolosite în anul precedent în
sumă de ____________________________________________________________ lei
(să inscrie suma indicată în pct.7.3. din Fişa personală
a angajatului pentru anul precedent)
Declar, că prezenta informaţie este autentică, că nu voi beneficia
(n-am beneficiat) de scutirile nefolosite la prezentarea Declaraţiei
persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit, precum şi că sînt
familiarizat cu măsurile de responsabilitate în caz de includere în ea a
datelor neautentice.
7. În baza articolelor 33, 34 şi 35 ale Codului fiscal, precum şi
alin.(11) art.24 al Legii pentru administrarea impozitului pe venit şi
pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale Codului fiscal cer
scutirea anuală în sumă de:
________________________________ lei _________________ lei
(în litere) (în cifre)
________________________________ _________________
(data) (semnătura)
PARTEA II. Se completează de patron
Denumirea patronului ______________________ Codul fiscal____________
Numele, prenumele, codul fiscal al angajatului şi suma anuală a
scutirii, care corespunde categoriei scutirilor _______________ sînt
verificate.
Cererea este înregistrată în registru sub numărul __________________
_______________________ ___________________________
(data) (semnătura)
=============================(se taie)================================
Se înmînează persoanei care a depus cererea
Serveşte drept confirmare a faptului că lucrătorul a cerut scutirile
corespunzătoare.
Denumirea patronului ___________________ Codul fiscal ______________
Numele, prenumele persoanei care a depus cererea ___________________
Codul fiscal persoanei care a depus cererea ________________________
Suma totală a scutirilor cerute ________________________________ lei
(în litere)
Categoria scutirii acordate ________________
_____________________ ____________________
data semnătura
(partea verso a cererii)
Cererea se depune de persoanele fizice rezidente ale Republicii
Moldova, la locul de muncă de bază:
- în cazul cînd lucrătorul se angajează pe parcursul anului fiscal
pentru care sînt cerute scutirile - nu mai tîrziu de data stabilită
pentru începerea muncii ca angajat. Lucrătorul care nu-şi schimbă locul
de muncă nu este obligat să prezinte anual patronului cererea privind
acordarea scutirilor şi documentele corespunzătoare;
- în cazurile cînd pe parcursul anului se schimbă suma scutirilor la
care are dreptul lucrătorul - în termen de 10 zile de la data cînd au
avut loc aceste schimbări;
- în cazul cînd se cere scutirea nefolosită în anul precedent -
pînă la începutul anului fiscal, pentru care se solicită trecerea
scutirii.
Codul fiscal este un număr personal de identificare al
contribuabilului atribuit în scopuri fiscale conform modului stabilit de
Serviciul Fiscal de Stat: Modul de atribuire a codului fiscal este
reglementat de Regulamentul nr. 09 din 28.06.2001 cu privire la
atribuirea codului fiscal, aprobat de Ministerul Finanţelor şi coordonat
cu Ministerul Justiţiei.
Extras din Codul fiscal
-----------------------
Articolul 33. Scutiri personale
(1) Fiecare contribuabil (persoană fizică rezidentă) are dreptul la
o scutire personală în sumă de 2520 lei pe an.
(2) Suma scutirii personale, stabilită la alin.(1), va constitui
10000 lei pe an pentru orice persoană care:
a) s-a îmbolnăvit şi a suferit de boala actinică provocată de
consecinţele avariei de la C.A.E. Cernobîl;
b) este invalid şi s-a stabilit că invaliditatea sa este în legătură
cauzală cu avaria de la C.A.E. Cernobîl;
c) este părintele sau soţia (soţul) unui participant căzut sau dat
dispărut în acţiunile de luptă pentru apărarea integrităţii teritoriale
şi a independenţei Republicii Moldova, cît şi în acţiunile de luptă din
Republica Afghanistan.
d) este invalid ca urmare a participării la acţiunile de luptă
pentru apărarea integrităţii teritoriale şi a independenţei Republicii
Moldova, precum şi în acţiunile de luptă din Republica Afghanistan;
e) este invalid de război, invalid din copilărie, invalid de gradul
I şi II sau pensionar - victimă a represiunilor politice, ulterior
reabilitată.
Articolul 34. Scutiri acordate soţiei (soţului)
Persoana fizică rezidentă aflată în relaţii de căsătorie are dreptul
la o scutire suplimentară în sumă de 2520 lei anual, cu condiţia că
soţia (soţul) nu beneficiază de scutire personală conform art.33.
Articolul 35. Scutiri pentru persoanele întreţinute
(1) Contribuabilul (persoană fizică rezidentă) are dreptul la o
scutire în sumă de 120 lei anual pentru fiecare persoană întreţinută, cu
excepţia invalizilor din copilărie pentru care scutirea constituie 2520
lei anual.
(2) În înţelesul prezentului titlu, persoană întreţinută este
persoana care întruneşte toate cerinţele de mai jos:
a) este un ascendent sau descendent al contribuabilului sau al
soţiei (soţului) contribuabilului (părinţii sau copiii, inclusiv
înfietorii şi înfiaţii);
b) locuieşte împreună cu contribuabilul sau nu locuieşte cu acesta,
dar îşi face studiile la secţia cu frecvenţă a unei instituţii de
învăţămînt mai mult de 5 luni pe parcursul anului fiscal;
c) este întreţinută de contribuabil;
d) are un venit ce nu depăşeşte suma de 1000 lei anual.
Extras din Legea cu privire la administrarea impozitului pe venit şi
pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II al Codului fiscal
--------------------------------------------------
(11) Scutirile, stipulate la art.33, 34 şi 35 din Codul fiscal şi
nefolosite de către contribuabil în anul fiscal precedent, ca rezultat
al neachitării de către patron a salariului se acordă la data achitării
restanţelor la salariu.
Suma scutirilor nefolosite pe parcursul anului fiscal precedent se
trec în contul scutirilor pentru următorul an fiscal în următorul mod:
- dacă suma scutirilor nefolosite este mai mare decît suma
salariului calculat şi neachitat - în limita, ce nu depăşeşte mărimea
salariului neachitat;
- dacă suma scutirilor nefolosite este mai mică decît suma
salariului calculat şi neachitat - în limita sumei totale a scutirilor
nefolosite.
============================(se taie)=======================================
Codurile şi sumele scutirilor
----------------------------------------------------------------------------
Scutirile |Codul |Suma anuală a |Suma lunară a
|scutirii|scutirii (lei)|scutirii (lei)
----------------------------------------------------------------------------
Scutire personală P 2520 210
Scutire personală majoră M 10000 833.33
Scutire acordată soţiei (soţului) S 2520 210
Scutire pentru persoanele întreţinute, N* N x 120 N x 10
cu excepţia invalizilor din copilărie
Scutire pentru persoanele întreţinute H** 2520 210
invalizi din copilărie
---------------------------------------------------------------------------
* N - numărul de persoane întreţinute - invalizilor din copilărie.
** H - codul persoanei întreţinute - invalid din copilărie (la
apricierea categoriei scutirilor litera H se indică de atîtea ori cîte
persoane - invalizi din copilărie se află la întreţinerea angajatului).
Categoria scutirilor este un cod, care se obţine prin imbinarea
codurilor scutirilor cerute de lucrător.
Anexa nr. 2
la Instrucţiunea Serviciului
Fiscal de Stat
nr.14 din 19 decembrie 2001
CERTIFICAT
Prezentul certificat este eliberat de _______________________________
(denumirea instituţiei de învăţămînt)
_________________________________________________________________________
(adresa)
precum că ________________________________, codul fiscal_________________
(numele, prenumele persoanei cărei se eliberează certificatul)
domiciliat(ă) permanent pe adresa ______________________________________,
student(ă) este (elev(ă), cursant) în anul (clasa, cursul) __________, la
facultatea (secţia) _________________________, termenul de studii în anul
_________ fiind mai mare de 5 luni, iar bursa preconizată pe acelaşi an
nu va depăşi suma de 1000 lei.
Certificatul este înregistrat sub nr.____ şi eliberat la data _______
L.Ş
Conducătorul _______________________ __________________
(numele şi prenumele) (semnătura)
Anexa nr. 3
la Instrucţiunea Serviciului
Fiscal de Stat
nr.14 din 19 decembrie 2001
FIŞA PERSONALĂ
de evidenţă a veniturilor sub formă de salariu şi alte plăţi
efectuate de către patron în folosul angajatului pe anul ______,
precum şi a impozitului pe venit reţinut din aceste plăţi
în lei
------------------------------------------------------------------------------
1. Date generale privind patronul
------------------------------------------------------------------------------
1.1. Denumirea |
1.2. Codul fiscal |
1.3. Denumirea patronului reorganizat|
1.4. Codul fiscal al patronului |
reorganizat |
------------------------------------------------------------------------------
2. Date generale privind angajatul
------------------------------------------------------------------------------
2.1. Numele şi prenumele |
2.2. Codul fiscal |
2.3. Domiciliu permanent |
2.4. Codul fiscal al soţului (soţiei)|
2.5. Data angajării la serviciu |
2.6. Data concedierii din serviciu |
2.7. Data restabilirii la serviciu |
------------------------------------------------------------------------------
3. Informaţia privind scutirile nefolosite în anul
precedent şi trecute în contul anului curent
------------------------------------------------------------------------------
3.1. Suma totală a scutirilor nefolosite în anul |
precedent |
3.2. Suma restanţei la plăţile salariale pentru anul |
precedent |
3.3. Suma scutirilor nefolosite în anul precedent şi |
trecute în anul curent |
3.4. Suma scutirilor neacordate pe perioadele fiscale|
precedente ca rezultat al concedierii nelegitime|
a angajatului şi restabilirii acestuia în baza |
hotărîrii instanţei de judecată |
------------------------------------------------------------------------------
4. Informaţia privind suma scutirilor care se acordă
conform legislaţiei pentru anul curent
------------------------------------------------------------------------------
Data prezentării Cererii | | | | | |
privind acordarea scutirii | | | | | |
-----------------------------|------------------------------------------------
Suma scutirii | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------
5. Suma scutirilor aferentă fiecărei luni a anului curent
------------------------------------------------------------------------------
Lunile | I | II|III| IV| V |VI |VII|VIII| IX| X |XI |XII
anului |-------------------------| | | | | | | | | | |
fiscal |scutirea |scutirea|total| | | | | | | | | | |
|nefolosită| pentru | | | | | | | | | | | |
|în anul |I lună a| | | | | | | | | | | |
|precedent | anului | | | | | | | | | | | |
| | curent | | | | | | | | | | | |
-------|----------------------------------------------------------------------
Suma |
lunară |
a scu- |
tirilor|
------------------------------------------------------------------------------
6. Suma totală a scutirilor |
pentru anul curent |
------------------------------------------------------------------------------
7. Informaţia privind scutirile nefolosite în anul curent
------------------------------------------------------------------------------
7.1. Suma totală a scutirilor nefolosite în anul |
curent |
7.2. Suma restanţei la plăţile salariale pentru |
anul curent |
7.3. Suma scutirilor nefolosite în anul curent, |
care urmează a fi trecute în contul |
scutirilor anului viitor |
------------------------------------------------------------------------------
8. Informaţia privind veniturile îndreptate spre achitare sau plăţile
efectuate în folosul angajatului şi impozitul pe venit reţinut
din aceste plăţi
------------------------------------------------------------------------------
Data efectuării |Suma venitului în-|Numă- | Suma |Veni- |Impozitul|Impozitul
plăţii în folo- |dreptat spre achi-|rul |scuti-|tul |calculat |pe venit
sul angajatului |tare sau plăţii |de |rilor |impo- |din veni-|aferent
|efectuate în fo- |luni | |zabil |tul impo-|reţinerii/
|losul angajatului | | | |zabil |restitui-
|------------------| | | | |rii (+/-)
| curentă | totală | | | | |
----------------|---------|--------|------|------|------|---------|-----------
8.1. | 8.2. | 8.3. | 8.4. | 8.5. | 8.6. | 8.7. | 8.8.
----------------|---------|--------|------|------|------|---------|-----------
----------------|---------|--------|------|------|------|---------|-----------
----------------|---------|--------|------|------|------|---------|-----------
----------------|---------|--------|------|------|------|---------|-----------
----------------|---------|--------|------|------|------|---------|-----------
----------------|---------|--------|------|------|------|---------|-----------
------------------------------------------------------------------------------
(partea verso a fişei)
Îndrumar de completare a Fişei personale
Fişa personală de evidenţă a veniturilor sub formă de salariu şi
alte plăţi efectuate de către patron în folosul angajatului, pre-
cum şi a impozitului pe venit reţinut din aceste plăţi se deschi-
de de către patron pentru fiecare angajat al său. În ea se duce
evidenţa veniturilor sub formă de salariu (inclusiv prime, faci-
lităţii etc.), îndreptate spre achitare angajatului, se calculea-
ză şi se duce evidenţa impozitului pe venit reţinut din ceste ve-
nituri. Fişa personală se completează anual de la începutul fie-
cărui an fiscal sau în caz dacă lucrătorul s-a angajat la servi-
ciu pe parcursul anului fiscal - de la data angajării.
----+------------------------------------------------------------------
Nr. | Modul de completare
pct.|------------------------------------------------------------------
|Se indică
----+------------------------------------------------------------------
1.1 denumirea completă a patronului
1.2 codul fiscal al patronului
1.3 denumirea patronului reorganizat, adică intreprinderii (institu-
ţiei, organizaţiei etc.), căreia în rezultatul reorganizării i-au
trecut toate drepturile patrimoniale şi obligaţiunile întreprinde-
rii (instituţiei, organizaţii etc.) supusă reorganizării
1.4 codul fiscal al patrimonului reorganizat
2.1 numele şi prenumele angajatului
2.2 codul fiscal al angajatului
2.3 domiciliul parmanent al angajatului
2.4 codul fiscal al soţului (soţiei). Acest rînd se completează numai
în cazul în care angajatul beneficiază de scutirea pentru soţ
(soţie)
2.5 data angajării lucrătorului la serviciu (cînd lucrătorul se consi-
deră angajat din anul precedent se înscrie data - 01.01., în cazul
cînd el s-a angajat pe parcursul anului fiscal curent - data anga-
jării)
2.6 data concedierii lucrătorului
2.7 data restabilirii la serviciu a angajatului. Acest rînd se comple-
tează numai în cazul restabilirii la serviciu în baza hotărîrii
instanţei de judecată a angajatului, care a fost concediat
nelegitim
3.1 suma totală a scutirilor nefolosite în anul precedent (reprezintă
diferenţa dintre indicatorii ultimei înscrieri din col. 8.5 şi 8.3
din Fişa personală a angajatului pe anul precedent)
3.2 suma restanţei la plăţile salariale pentru anul precedent (repre-
zintă soldul creditar al contului "Datorii faţă de personal pri-
vind retribuirea muncii" la sfîrşitul anului precedent)
3.3 suma scutirilor nefolosite în anul precedent şi trecute în baza Ce-
rerii angajatului în anul curent (se determină în aşa mod: dacă su-
ma scutirilor nefolosite depăşeşte suma restanţei la plăţile sala-
riale, scutirile se trec în mărimea, ce nu depăşeşte această sumă,
dacă este mai mică decît restanţa la plăţile salariale, scutirile
se trec în mărimea sumei totale a scutirilor nefolosite)
3.4 suma scutirilor neacordate pe perioadele fiscale precedente ca re-
zultat al concedierii nelegitime a angajatului, restabilit ulterior
la serviciu în baza hotărîrii instituţiei de judecată
4 suma scutirilor care se acordă conform legislaţiei pentru anul cu-
rent (se determină conform Cererii lucrătorului privind acordarea
scutirilor la impozitul pe venit reţinut din salariu: scutirile se
acordă (se anulează) din luna următoare după luna în care a fost
depusă (retrasă) Cererea)
5 suma scutirilor aferentă fiecărei luni a anului curent. La transmi-
terea în anul curent a scutirilor nefolosite în anul precedent,pre-
cum şi a scutirilor neacordate pe perioadele fiscale precedente ca
rezultat al concedierii nelegitime a angajatului, restabilit ulte-
rior la serviciu în baza hotărîrii instanţei de judecată ele se re-
flectă în prima lună a anului curent în coloniţa "scutirea nefolo-
sită în anul precedent", iar indicatorul "total" se determină prin
adunarea sumelor acestor scutiri şi scutirilor pentru prima lună a
anului gestionar
6 suma totală a scutirilor acordate în anul curent (se determină ca
suma datelor din pct.5)
7.1 suma totală a scutirilor nefolosite în anul curent (reprezintă di-
ferenţa dintre indicatorii ultimei înscrieri din col.8.5 şi 8.3)
7.2 suma restanţei la plăţile salariale pentru anul curent (reprezintă
soldul creditar al contului "Datorii faţă de personal privind ret-
ribuirea muncii" la sfîrşitul anului de gestiune
7.3 suma scutirilor nefolosite în anul curent şi trecute conform Cere-
rii angajatului în anul viitor (modul de trecere a acestor scutiri
este identic celui indicat la pct.3.3)
8.1 data şi luna efectuării plăţii curente în folosul angajatului. În
lipsa plăţilor într-o oarecare lună se indică numai luna
8.2 suma venitului îndreptat spre achitare sau plăţii efectuate în fo-
losul angajatului în luna curentă
8.3 suma venitului îndreptat spre plată lucrătorului de la data angajă-
rii lui şi pînă la momentul plăţii curente inclusiv, calculată prin
metoda calculului cumulativ de la începutul anului (se determină ca
suma tuturor veniturilor din col.8.2)
8.4 numărul de luni de la data angajării lucrătorului şi pînă la momen-
tul plăţii curente inclusiv:
- dacă lucrătorul este angajat din anul fiscal precedent, numă-
rul de luni se determină începînd cu luna ianuarie a anului
fiscal curent;
- dacă lucrătorul s-a angajat pe parcursul anului fiscal curent,
numărul de luni se determină începînd cu luna următoare după
luna în care el a fost angajat
8.5 suma scutirilor care se acordă lucrătorului de la data angajării şi
pînă la momentul plăţii curente inclusiv,calculată prin metoda cal-
culului cumulativ (se determină prin sumarea scutirilor lunare co-
respunzătoare lunilor, pe parcursul cărora lucrătorul se consideră
angajat)
8.6 suma venitului impozabil de la data angajării şi pînă la momentul
achitării curente inclusiv, calculată prin metoda calculului cumu-
lativ (se determină că diferenţa dintre suma venitului îndreptat
spre achitare lucrătorului pe parcursul anului fiscal curent (col.
8.3) şi suma scutirilor, care se acordă lui pe parcursul acestei
perioade (col.8.5.)). În cazul cînd venitul impozabil este mai mic
ca zero, se înscrie "0"
8.7 suma impozitului, calculat din venitul impozabil de la data angajă-
rii şi pînă la momentul achitării curente inclusiv, indicat în col.
8.6.
Modalitatea de calcul este următoarea:
1) din suma venitului impozabil, ce nu depăşeşte suma, obţinută în
rezultatul produsului dintre 1015 lei şi numărul de luni,impozi-
tul constituie 10 la sută;
2) din suma venitului impozabil în limita mărimii, ce depăşeşte su-
ma, obţinută în rezultatul produsului dintre 1015 lei şi numărul
de luni, dar nu depăşeşte suma obţinută în rezultatul produsului
dintre 1350 lei şi numărul de luni, impozitul constituie 15 la
sută;
3) din suma venitului impozabil ce depăşeşte suma, obţinută în re-
zultatul produsului dintre 1350 lei şi numărul de luni,impozitul
constituie 28 la sută
8.8 suma impozitului aferent reţinerii (rambursării) din (la) plata cu-
rentă a venitului lucrătorului (se determină ca diferenţa dintre
indicatorii ultimei şi penultimei înscrieri din col.8.7)
Anexa nr.4
la Instrucţiunea Serviciului
Fiscal de Stat nr. 14 din
19 decembrie 2001
D A R E D E S E A M Ă
cu privire la impozitul pe venit reţinute din plăţile
salariale şi achitat în buget
pentru perioada fiscală___________________
Denumirea patronului__________________________________________________
Adresa juridică______________Codul localităţii (CUTAM)_____tel________
Codul fiscal________Codul băncii________Contul de decontare___________
-------+-----------------------------+--------------------------------
Codul | Suma pentru luna gestionară | Informaţia despre achitarea
sursei| a: (lei) | impozitului
de |--------------+--------------+---------+----------+-----------
venit | venitului, | impozitului | numărul | data | suma
|îndreptat spre| pe venit | documen-| documen- | achitată,
| achitare | reţinut | tului de| tului de | (lei)
| | | plată | plată |
-------+--------------+--------------+---------+----------+-----------
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6
-------+--------------+--------------+---------+----------+-----------
SAL | | | | |
-------+--------------+--------------+---------+----------+-----------
+---------+----------+-----------
+---------+----------+-----------
+---------+----------+-----------
| TOTAL |
+--------------------+-----------
Suma de control________________________________________
(se indică suma totală a col. 2 şi 3)
Declar, că prezenta informaţie este autentică şi că sînt
familiarizat cu măsurile de responsabilitate, prevăzute de legislaţia
în vigoare, în caz de includere în ea a datelor false sau incomplete.
Primit:
Conducătorul_______________ Inspectoratul Fiscal de Stat
Contabilul-şef_____________ (Oficiul Fiscal) ______________
L.Ş. Semnătură______________________
Data_______________________ Data___________________________
Anexa nr.5
la Instrucţiunea Serviciului
Forma RIA Fiscal de Stat
nr.14 din 19 decembrie 2001
DARE DE SEAMĂ
privind impozitul pe venit reţinut din sursele
de venit, altele decît plăţile salariale,
şi achitat în buget pentru perioada fiscală___________
Denumirea persoanei ce a efectuat plata_____________________________
Adresa juridică____________ Codul localităţii (CUTAM)_____ tel._____
Codul fiscal_________ Codul băncii________ Contul de decontare______
---+-----------------------------------+-------+-----+------------------
Nr.| Tipul sursei de venit |Codul |Cota | Suma pentru luna
d/o| |sursei |impo-|declarată a: (lei)
| |de ve- |zit |--------+---------
| | nit |(%) |venitu- |impozitu-
| | | |lui în- | lui pe
| | | |dreptat |venit re-
| | | | spre | ţinut
| | | |achitare|
---+-----------------------------------+-------+-----+--------+---------
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6
---+-----------------------------------+-------+-----+--------+---------
1. Plăţile din care se reţine impozi-
tul conform art.90 din Codul fis-
cal:
- efectuate în folosul agenţilor SER a) 5
economici;
- efectuate în folosul persoanelor SER b) 5
fizice, cu excepţia gospodării-
lor ţărăneşti (de fermier), înt-
reprinderilor individuale şi de-
ţinătorilor de patente
2. Plata sub formă de royalty efectua-
tă în folosul:
- persoanelor rezidente; ROY a) 20
- persoanelor fizice rezidente în ROY b) 0 x
vîrstă de 60 de ani şi mai mult;
- persoanelor nerezidente ROY c) 15
3. Dobînda achitată:
- persoanelor fizice rezidente DOB a) 20
- persoanelor fizice rezidente în DOB b) 0 x
vîrstă de 60 de ani şi mai mult
4. Dividendele achitate în folosul DIV 5
persoanelor nerezidente
5. Primele de asigurare vărsate într-o PRIM 2
întreprindere nerezidentă în baza
contractelor de asigurare şi reasi-
gurare
6. Alte plăţi efectuate în folosul ne- ALT 5
rezidentului prevăzute de art.71
din Codul fiscal, cu excepţia veni-
turilor de pe urma dării în folo-
sinţă a proprietăţii mobiliare şi
imobiliare în Republica Moldova în
baza contractelor de leasing şi ve-
niturilor obţinute din vînzarea
proprietăţii mobiliare, dacă cumpă-
rătorul este rezident
7. TOTAL pe DARE DE SEAMĂ x x
---+-----------------------------------+-------+-----+--------+---------
Informaţie privind achitarea impozitului la buget
---+------------------------------------------------+-------------------
Nr.| Documentul de plată | Suma achitată
d/o|----------------------+-------------------------| (lei)
| numărul | data |
---+----------------------+-------------------------+-------------------
1 | 2 | 3 | 4
---+----------------------+-------------------------+-------------------
---|----------------------|-------------------------|-------------------
---|----------------------|-------------------------|-------------------
---|----------------------|-------------------------|-------------------
---+----------------------+-------------------------+-------------------
TOTAL: achitat impozit pe venit reţinut la sursa|
de plată |
----------------------------------------------------+-------------------
Suma de control_____________________________________________________
(suma totală pe Dare de seamă a col.5 şi 6)
Declar, că prezenta informaţie este autentică şi că sînt
familiarizat cu măsurile de responsabilitate, prevăzute de legislaţia în
vigoare, în caz, de includere în ea a datelor false sau incomplete.
Conducătorul_______________ Primit:
Inspectoratul Fiscal
Contabilul-şef_____________ de Stat (Oficiul Fiscal)_________
L.Ş. Semnătura________________________
Data_______________________ Data_____________________________
Anexa nr.6
la Instrucţiunea Serviciului
Forma IAL 01 Fiscal de Stat
nr.14 din 19 decembrie 2001
NOTĂ DE INFORMARE
privind plăţile salariale şi alte plăţi efectuate
de către patron în folosul angajaţilor şi privind
impozitul pe venit reţinut din aceste plăţi pentru
perioada fiscală _____________
Denumirea patronului________________________________________________
Adresa juridică____________ Codul localităţii (CUTAM)_____ tel._____
Codul fiscal_________ Codul băncii________ Contul de decontare______
Total foi____________
Pagina nr.
---+---+---+----+---+----+---+-----+------+------+-------+-----+--------+-----+-----+------
Nr.|Co-|Nu-|Anul|Do-|Co- |Ca-|Suma |Numă- |Suma |Suma |Suma |Suma |Suma |Suma |Suma
d/o|dul|me-|naş-|mi-|dul |te-|veni-|rul de|scuti-|restan-|scu- |totală |impo-|res- |scuti-
|fis|le |te- |ci-|fis-|go-|tu- |luni |rilor |ţei la |tiri-|a scuti-|zitu-|tan- |rilor
|cal|şi |rii |li-|cal |ria|lui, |luate |acor- |plăţile|lor |rilor a-|lui |ţei |nefo-
|al |pre|an- |ul |al |scu|înd- |în |date |salari-|nefo-|cordate |reţi-|la |losite
|an-|nu-|ga- |per|so- |ti-|rep- |consi-|pentru|ale la |losi-|în anul |nut |plă- |în an-
|ga-|me-|ja- |ma-|ţu- |rii|tat |dera- |anul |sfîr- |te în|fiscal |(lei)|ţile |ul cu-
|ja-|le |tu- |ne-|lui | |spre |ţie la|gesti-|şitul |anul |curent | |sala-|rent
|tu-|an-|lui |nt |(so-| |achi-|calcu-|onar |anului |prece|(lei) | |riale|şi tre
|lui|ga-| |al |ţi- | |tare |larea |(fără |prece- |dent |(col.10+| |la |cute
| |ja-| |an-|ei) | |în |impo- |scuti-|dent |şi a-|col.12) | |sfîr-|în an-
| |tu-| |ga-|an- | |anul |zitu- |rile |(lei) |cor- | | |şitul|ul ur-
| |lui| |ja-|ga- | |ges- |lui |nefo- | |date | | |anu- |mător
| | | |tu-|ja- | |tio- | |losi- | |în | | |lui |(lei)
| | | |lui|tu- | |nar | |te în | |anul | | |ges- |***
| | | | |lui*| |(lei)| |anul | |cu- | | |tio- |
| | | | | | | | |prece-| |rent | | |nar |
| | | | | | | | |dent) | |(lei)| | |(lei)|
| | | | | | | | |(lei) | |** | | | |
---+---+---+----+---+----+---+-----+------+------+-------+-----+--------+-----+-----+------
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16
---+---+---+----+---+----+---+-----+------+------+-------+-----+--------+-----+-----+------
|Total pe pagină| | X | X | X | X | X | | X | X
|---------------|-----|------|------|-------|-----|--------|-----|-----|------
|TOTAL pe NOTĂ | | X | X | X | X | X | | X | X
+---------------+-----+------+------+-------+-----+--------+-----+-----+------
Notă:
* Codul fiscal al soţului (soţiei) se indică numai în cazul, cînd
angajatul beneficiază de scutirea pentru soţ (soţie).
** Suma scutirilor nefolosite în anul precedent se acordă în anul
de gestiune în mărimea ce nu depăşeşte suma restanţei la plăţile
salariale a anului precedent.
*** Suma scutirilor nefolosite în anul gestionar se trece în anul
următor în mărimea, ce nu depăşeşte suma restanţei la plăţile
salariale pentru anul fiscal de gestiune.
Col.11 şi 12 se completează numai în cazul în care angajatul
beneficiază de scutirea nefolosită în anul precedent, iar col.15
şi 16 - numai în cazurile în care la cererea angajatului
scutirea nefolosită în anul gestionar se trece în anul următor
celui gestionar.
Suma de control_________________________________________________
(suma totală pe Notă a col.8 şi col.14)
Declar, că prezenta informaţie este autentică şi că sînt
familiarizat cu măsurile de responsabilitate prevăzute de legislaţia în
vigoare în caz de includere în ea a datelor false sau incomplete.
Conducătorul_______________ Primit:
Inspectoratul Fiscal
Contabil-şef_______________ de Stat (Oficiul Fiscal)_________
L.Ş. Semnătura________________________
Data_______________________ Data_____________________________
Anexa nr.7
la Instrucţiunea Serviciului
Fiscal de Stat
nr.14 din 19 decembrie 2001
INFORMAŢIE
nr.___ din "____" _________ 200__
cu privire la plăţile salariale şi alte plăţi efectuate de
către patron în folosul angajatului şi impozitul pe venit
reţinut din aceste plăţi
Prin prezenta, _____________________________________________________
(denumirea patronului, codul fiscal, adresa juridică)
confirmă, că dlui (dnei)________________________________________________
(numele şi prenumele, codul fiscal al angajatului)
pe parcursul anului 200_ i-au fost achitate venituri în mărime de_______
lei, din care a fost reţinut impozitul pe venit în sumă de_________ lei.
Suma scutirilor nefolosite în anul gestionar şi trecute în baza
Cererii angajatului în anul următor anului gestionar constituie
_______________ lei.
L.Ş.
Conducătorul______________________ _____________________
(numele, prenumele) (semnătura)
Contabil-şef______________________ _____________________
(numele, prenumele) (semnătura)
Anexa nr.8
la Instrucţiunea Serviciului
Forma IAS 01 Fiscal de Stat
nr.14 din 19 decembrie 2001
NOTĂ DE INFORMARE
privind plăţile achitate rezidenţilor din sursele de venit,
altele decît plăţile salariale, şi privind impozitul
pe venit reţinut din aceste plăţi pentru perioada fiscală ______
Denumirea întreprinderii, organizaţiei, instituţiei_________________
Adresa juridică____________ Codul localităţii (CUTAM)_____ tel._____
Codul fiscal_________ Codul băncii________ Contul de decontare______
Total foi____________
Pagina nr.
---+------------+-------------+---------------+-----+---------+---------
Nr.|Codul fiscal|Denumirea sau|Adresa juridică|Codul|Suma to- | Suma im-
d/o|al benefici-|numele, pre- |sau a domicili-|sur- |tală a |pozitului
|arului plă- |numele bene- |ului permanent| sei |venitului| reţinut
| ţii | ficiarului |a beneficiaru-| de |îndreptat| (lei)
| | plăţii | lui plăţii |venit|spre pla-|
| | | | |tă (lei) |
---+------------+-------------+---------------+-----+---------+---------
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7
---+------------+-------------+---------------+-----+---------+---------
---|------------|-------------|---------------|-----|---------|---------
---|------------|-------------|---------------|-----|---------|---------
---|------------|-------------|---------------|-----|---------|---------
---|------------|-------------|---------------|-----|---------|---------
---+------------+-------------+---------------+-----+---------|---------
|Total pe pagină | |
|----------------|---------|---------
|TOTAL pe NOTĂ | |
+----------------+---------+---------
Suma de control_________________________________________________
(suma totală pe Notă a col.6 şi 7)
Declar, că prezenta informaţie este autentică şi că sînt
familiarizat cu măsurile de responsabilitate prevăzute de legislaţia în
vigoare în caz de includere în ea a datelor false sau incomplete.
Conducătorul_______________ Primit:
Inspectoratul Fiscal
Contabilul-şef_____________ de Stat (Oficiul Fiscal)_________
L.Ş. Semnătura________________________
Data_______________________ Data_____________________________
Anexa nr.9
la Instrucţiunea Servicului
Fiscal de Stat nr.14
din 19 decembrie 2001
INFORMAŢIE
nr. ___ din "__"_________ 200__
privind veniturile achitate din sursele de venit,
altele decît plăţile salariale, în folosul
persoanei fizice (juridice) şi privind impozitul
pe venit reţinut din aceste venituri
Prin prezenta, ____________________________________________________
(denumirea persoanei responsabile de reţinerea
impozitului, codul fiscal)
confirmă, că __________________________________________________________
(numele şi prenumele persoanei fizice sau denumirea agentului
_______________________________________________________________________
economic în folosul căruia a fost efectuată plata şi codul fiscal)
pe parcursul anului 200__ i-au fost achitate venituri sub formă de:
_______________________________________________________________________
Tipul sursei | Suma îndreptată | Suma impozitului
de venit | spre achitare | pe venit reţinut
| (lei) | (lei)
----------------------+--------------------------+---------------------
----------------------+--------------------------+---------------------
----------------------+--------------------------+---------------------
----------------------+--------------------------+---------------------
----------------------+--------------------------+---------------------
----------------------+--------------------------+---------------------
-----------------------------------------------------------------------
L.Ş.
Conducătorul _____________________ __________________
(numele, prenumele) (semnătura)
Contabil-şef _____________________ __________________
(numele, prenumele) (semnătura)
Anexa nr.10
la Instrucţiunea Servicului
Forma VEP Fiscal de Stat nr.14
din 19 decembrie 2001
NOTĂ DE INFORMARE
privind veniturile sub formă de dobîndă şi royalty
achitate în folosul persoanelor fizice rezidente în
vîrstă de 60 de ani şi mai mult pentru perioada fiscală ________
Denumirea persoanei ce a efectuat plata ___________________________
Adresa juridică _________ Codul localităţii (CUTAM) ______ tel.____
Codul fiscal _______ Codul băncii ______ Contul de decontare ______
Total foi ___________
------------------------------------------------------------------------
Nr.|Codul fiscal |Numele şi |Anul naş-| Adresa do- | Codul | Venitul
d/o|al benefici- |prenumele |terii al | miciliului | sursei| achitat
|arului plăţii|beneficia-|benefici-| benefici- | de | (lei)
| |rului plă-| arului | arului | venit |
| | ţii | plăţii | plăţii | |
---+-------------+----------+---------+--------------+-------+----------
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7
---+-------------+----------+---------+--------------+-------+----------
---+-------------+----------+---------+--------------+-------+----------
---+-------------+----------+---------+--------------+-------+----------
---+-------------+----------+---------+--------------+-------+----------
-----------------------------------------------------+-------+----------
|Total pe pagină| |
|---------------+-------+----------
|TOTAL pe NOTĂ | |
+----------------------------------
Suma de control _____________________________
(suma totală pe Notă a col.7)
Declar că prezenta informaţie este autentică şi că sunt familiarizat
cu măsurile de responsabilitate prevăzute de legislaţia în vigoare în
caz de includerea în ea a datelor false sau incomplete.
Primit:
Conducătorul ____________ Inspectorartul Fiscal de Stat
Contabil - şef __________ (Oficiul fiscal) ____________
L.Ş. Semnătura __________________
Data ___________ Data ___________
Anexa nr.11
la Instrucţiunea Servicului
Fiscal de Stat nr.14
din 19 decembrie 2001
INFORMAŢIE
nr. ___ din "__"_________ 200__
cu privire la veniturile sub formă de dobîndă şi royalty
achitate în folosul persoanelor fizice rezidente în
vîrstă de 60 de ani şi mai mult
Prin prezenta, ____________________________________________________
(denumirea persoanei care a efectuat plata, codul fiscal)
confirmă, că dlui (dnei)_______________________________________________
(numele şi prenumele persoanei fizice în vîrstă de 60 de ani
_______________________________________________________________________
şi mai mult, în folosul căruia a fost efectuată plata şi codul fiscal)
pe parcursul anului 200 ____ i-au fost achitate venituri sub formă de
dobîndă în sumă de _-_______ lei şi venituri sub formă de royalty în
sumă de ______ lei.
L.Ş.
Conducătorul _____________________ __________________
(numele, prenumele) (semnătura)
Contabil-şef _____________________ __________________
(numele, prenumele) (semnătura)
Anexa nr.12
la Instrucţiunea Serviciului
Forma INR 01 Fiscal de Stat nr.14
din 19 decembrie 2001
NOTĂ DE INFORMARE
privind impozitul reţinut din sursele de venit,
altele decît plăţile salariale, achitate persoanelor
nerezidente pentru perioada fiscală ______
Denumirea întreprinderii, organizaţiei, instituţiei_________________
Adresa juridică____________ Codul localităţii (CUTAM)_____ tel._____
Codul fiscal_________ Codul băncii________ Contul de decontare______
Total foi____________
Pagina nr.
---+------------+-------------+---------------+-----+---------+---------
Nr.|Codul fiscal|Denumirea sau|Adresa juridică|Codul|Suma to- | Suma im-
d/o|al benefici-|numele, pre- |sau a domicili-|sur- |tală a |pozitului
|arului plă- |numele bene- |ului permanent| sei |venitului| reţinut
| ţii | ficiarului |a beneficiaru-| de |îndreptat| (lei)
| | plăţii | lui plăţii |venit| spre |
| | | | |achitare |
| | | | | (lei) |
---+------------+-------------+---------------+-----+---------+---------
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7
---+------------+-------------+---------------+-----+---------+---------
---|------------|-------------|---------------|-----|---------|---------
---|------------|-------------|---------------|-----|---------|---------
---|------------|-------------|---------------|-----|---------|---------
---|------------|-------------|---------------|-----|---------|---------
---+------------+-------------+---------------+-----+---------|---------
|Total pe pagină | |
|----------------|---------|---------
|TOTAL pe NOTĂ | |
+----------------+---------+---------
Suma de control_________________________________________________
(suma totală pe Notă a col.6 şi 7)
Declar, că prezenta informaţie este autentică şi că sînt
familiarizat cu măsurile de responsabilitate prevăzute de legislaţia în
vigoare în caz de includere în ea a datelor false sau incomplete.
Conducătorul_______________ Primit:
Inspectoratul Fiscal
Contabil-şef_______________ de Stat (Oficiul Fiscal)_________
L.Ş. Semnătura________________________
Data_______________________ Data_____________________________
Anexa nr.13
la Instrucţiunea Serviciului
Forma NOT Fiscal de Stat nr.14
din 19 decembrie 2001
NOTĂ DE INFORMARE
privind tranzacţiile cu activele de capital autentificate
notarial, efectuate de către persoanele juridice şi fizice
pentru perioada fiscală _______________
Notarul_____________________________________________________________
(numele şi prenumele)
Adresa juridică____________ Codul localităţii (CUTAM)_____ tel._____
Codul fiscal_________ Codul băncii________ Contul de decontare______
Total foi____________
Pagina nr.
---+-----+-----+------+---------------------+---------------------+-----
Nr.|Tipul|Obi- |Data | Datele privind per- |Datele privind per- |Suma
d/o|tran-|ectul|auten-|soana ce a înstrăinat|soana ce a primit |tran-
|zac- |tran-|tifi- | activele de capital | activele de capital |zac-
|ţiei |zac- |cării |---+-------+---------|---+-------+---------|ţiei
| |ţiei |tran- |co-|numele | adresa |co-|numele | adresa |(lei)
| | |zacţi-|dul|şi pre-|domicili-|dul|şi pre-|domicili-|
| | |ei de |fis|numele |ului (ju-|fis|numele |ului (ju-|
| | |către |cal|(denumi| ridică) |cal|(denumi| ridică) |
| | |notar | | rea) | | | rea) | |
| | | | |persoa-| | |persoa-| |
| | | | | nei | | | nei | |
---+-----+-----+------+---+-------+---------+---+-------+---------+-----
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11
---+-----+-----+------+---+-------+---------+---+-------+---------+-----
|Total pe pagină |
|-----------------|-----
|TOTAL pe NOTĂ |
+-----------------+-----
Suma de control_________________________________________________
(suma totală pe Notă a col.11)
Declar, că prezenta informaţie este autentică, şi că sînt
familiarizat cu măsurile de responsabilitate prevăzute de legislaţia în
vigoare în caz de includere în ea a datelor false sau incomplete.
Notar______________________ Primit:
Inspectoratul Fiscal
L.Ş. de Stat (Oficiul Fiscal)_________
Semnătura________________________
Data_______________________ Data_____________________________
Lasă-ne feedback-ul tău! 😊
Ne dorim să îți oferim cea mai bună experiență pe site-ul nostru și apreciem orice sugestie care ne poate ajuta să îl îmbunătățim.
Trimite-ne feedback-ul tău pe email-ul nostru moldlex@stisc.gov.md, facând click pe butonul de mai jos.
Opinia ta contează și ne ajută să devenim mai buni! 🚀