O R D I N

despre aprobarea formularului Declaraţiei privind TVA şi a

Modului de completare a Declaraţiei privind TVA

nr. 128  din  29.06.2006

Monitorul Oficial nr.106-111/377 din 14.07.2006

* * *

În temeiul prevederilor Titlului III al Codului fiscal “Taxa pe valoarea adăugată” nr.1415-XIII din 17 decembrie 1997 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2005, ediţie specială),

ORDON:

1. Se aprobă formularul Declaraţiei privind TVA, conform anexei nr.1 la prezentul ordin.

2. Se aprobă Modul de completare a Declaraţiei privind TVA, conform anexei nr.2 la prezentul ordin.

3. Formularul Declaraţiei privind TVA şi Modul de completare a Declaraţiei privind TVA, aprobate prin prezentul ordin, se aplică de plătitorii TVA începînd cu prezentarea dărilor de seamă pentru perioada fiscală iulie 2006.

4. Se abrogă, începînd cu 01.08.2006, Ordinul şefului IFPS nr.117 din 24.09.2001 (“Monitorul Oficial al Republicii Moldova” nr.126-128 din 19.10.2001).

5. De asigurat publicarea prezentului ordin în “Monitorul Oficial al Republicii Moldova”.

Anexa nr.1

la Ordinul Inspectoratului

Fiscal Principal de Stat

nr.128 din 29 iunie 2006

[Anexa nr.1 modificată prin Ordinul IFPS nr.140 din 24.07.2006, în vigoare 28.07.2006]

Anexa nr.2

la Ordinul Inspectoratului

Fiscal Principal de Stat

nr.128 din 29 iunie 2006

MODUL

de completare a Declaraţiei privind TVA

I. DISPOZIŢII GENERALE

Formularul Declaraţiei privind TVA este elaborat în baza prevederilor Titlului III al Codului fiscal “Taxa pe valoarea adăugată” nr.1415-XIII din 17.12.1997 (Monitorul Oficial, 25 martie 2005, ediţie specială).

Obligaţia de prezentare pentru fiecare perioadă fiscală a Declaraţiei TVA este pusă în sarcina subiecţilor impozabili specificaţi la art.94 lit.a) şi/sau lit.c) din Titlul III al Codului fiscal.

Declaraţia privind TVA se întocmeşte pe un formular oficial în baza datelor reflectate în Registrele de evidenţă a livrărilor şi procurărilor pentru perioada fiscală respectivă şi se prezintă la inspectoratul fiscal de stat teritorial, unde este înregistrat subiectul impozabil, nu mai tîrziu de ultima zi a lunii care urmează după încheierea perioadei fiscale pentru care aceasta se prezintă.

În declaraţia prezentată, obligatoriu se indică toate rechizitele subiectului impozabil cu TVA, prevăzute de formular, precum şi perioada fiscală pentru care se prezintă declaraţia, clasificaţia veniturilor bugetare şi data prezentării acesteia la inspectoratul fiscal de stat teritorial.

Veridicitatea informaţiei prezentate în Declaraţia privind TVA se confirmă prin semnăturile conducătorului şi a contabilului şef şi ştampila întreprinderii.

Corectări şi radieri la completarea Declaraţiei privind TVA nu se admit.

II. MODUL DE COMPLETARE

Perioada fiscală – se completează sub formă de cod cu următorul format:

LL/AAAA, unde:

LL – indică numărul lunii calendaristice ce corespunde perioadei fiscale pentru care se prezintă declaraţia;

AAAA – indică anul respectiv.

Exemplu: în declaraţia fiscală pentru luna iunie 2006 în rubrica “perioada fiscală” se va indica 06/2006.

În boxa 1 se indică valoarea livrărilor de mărfuri, servicii impozitate la cota standard, inclusiv:

- valoarea livrărilor de mărfuri, servicii efectuate pe teritoriul Republicii Moldova;

- sumele primite ca plată anticipată (în avans) pentru aceste livrări.

În boxa 2 se indică suma TVA calculată de la valoarea livrărilor reflectate în boxa 1.

[Un alineat exclus prin Ordinul IFPS nr.395 din 16.08.2010, în vigoare 03.09.2010]

În boxa 3 se indică valoarea livrărilor de mărfuri şi servicii pentru care, conform legislaţiei în vigoare, este prevăzută aplicarea TVA la cota redusă, inclusiv:

- valoarea livrărilor de mărfuri şi servicii, impozitate la cota redusă a TVA;

– sumele primite ca plată anticipată (în avans) pentru aceste livrări.

În boxa 4 se indică suma TVA calculată de la valoarea livrărilor reflectate în boxa 3.

În boxa 5 se indică valoarea livrărilor de mărfuri şi servicii pentru care, conform legislaţiei în vigoare, este prevăzută aplicarea cotei zero a TVA, cu excepţia plăţilor primite ca plată anticipată (în avans) pentru aceste livrări.

În boxa 6 se indică valoarea livrărilor de mărfuri şi servicii scutite de TVA, conform legislaţiei în vigoare, cu excepţia plăţilor primite ca plată anticipată (în avans) pentru aceste livrări.

În boxa 7 se indică:

- valoarea serviciilor importate;

- valoarea activelor nemateriale importate, care conform normelor legale nu se declară la Serviciul Vamal;

- valoarea serviciilor, energiei electrice, energiei termice, gazelor naturale, apei livrate, procurate de la persoanele juridice şi fizice rezidente care se află pe teritoriul Republicii Moldova şi nu au relaţii fiscale cu sistemul ei bugetar, care conform normelor legale nu se declară la Serviciul Vamal.

În boxa 8 se indică suma TVA calculată de la valoarea serviciilor, activelor nemateriale, mărfurilor reflectate în boxa 7.

În boxa 9 se indică sumele TVA ajustate în cazul în care în perioadele fiscale precedente au fost comise erori în reflectarea TVA aferente livrărilor efectuate.

În boxa 10 se indică volumul total al livrărilor efectuate în perioada gestionară, constituit din suma indicilor din boxele 1, 3, 5, 6.

În boxa 11 se indică suma TVA aferentă livrărilor de mărfuri, servicii efectuate în perioada gestionară, constituită din suma indicilor din boxele 2, 4, 9.

În boxa 12 se indică valoarea mărfurilor şi serviciilor procurate pe teritoriul Republicii Moldova folosite pentru desfăşurarea activităţii de întreprinzător, cu excepţia procurărilor efectuate de la persoanele juridice şi fizice rezidente care se află pe teritoriul Republicii Moldova şi nu au relaţii fiscale cu sistemul ei bugetar.

În boxa 13 se indică suma TVA pentru procurările de mărfuri şi servicii efectuate pe teritoriul Republicii Moldova, determinate în boxa 12 care în conformitate cu prevederile art.102 al Codului fiscal, este destinată trecerii în cont.

În boxa 14 se indică:

- valoarea mărfurilor şi serviciilor importate;

- valoarea activelor nemateriale importate, care conform normelor legale nu se declară la Serviciul Vamal;

- valoarea mărfurilor, procurate de la persoanele juridice şi fizice rezidente care se află pe teritoriul Republicii Moldova şi nu au relaţii fiscale cu sistemul ei bugetar.

În boxa 15 se indică suma TVA aferentă mărfurilor şi serviciilor importate şi procurate, valoarea cărora este reflectată în boxa 14.

În boxa 16 se indică sumele TVA ajustate în cazul în care în perioadele fiscale precedente au fost comise erori în reflectarea sumelor TVA destinate trecerii în cont, inclusiv sumele TVA trecute în cont în cazul datoriilor, considerate conform legislaţiei drept datorii compromise.

În boxa 17 se indică suma trecută în cont din perioada fiscală precedentă şi reflectată în declaraţia pentru perioada precedentă în boxa 21.

În boxa 18 se indică suma totală a TVA spre deducere, calculată ca suma indicilor din boxele 13, 15, 16, 17.

În boxa 19 se indică suma TVA aferentă bugetului, calculată în conformitate cu prevederile art.101 al Codului fiscal. Boxa dată se completează numai în cazurile în care suma totală a TVA pe volumul de livrări efectuate în perioada fiscală dată depăşeşte suma totală a TVA spre deducere şi care se determină ca diferenţa boxelor (11 – 18).

În boxa 20 se indică suma TVA aferentă bugetului (echivalentă cu suma TVA reflectată în boxa 8), calculată de la valoarea serviciilor, activelor nemateriale, mărfurilor reflectată în boxa 7.

În boxa 21 se indică suma TVA destinată trecerii în cont în perioada fiscală ulterioară. Boxa dată se completează numai în cazul în care suma totală a TVA spre deducere depăşeşte suma totală a TVA pe valoarea livrărilor efectuate în perioada fiscală dată şi TVA spre restituire care se determină ca diferenţa indicatorilor din boxele (18 – 11 – 22).

În boxa 22 se indică suma TVA solicitată spre restituire şi stipulată în cererea de restituire. Completarea boxei se efectuează în Declaraţia privind TVA prezentată în perioada fiscală în care a fost depusă cererea.

[Alin. modificat prin Ordinul IFPS nr.395 din 16.08.2010, în vigoare 03.09.2010]

[Alin. în redacţia Ordinului IFPS nr.345 din 05.07.2010, în vigoare 13.07.2010]

La Declaraţia privind TVA se prezintă obligatoriu anexa, care va conţine informaţia despre facturile fiscale, primite în perioada fiscală pentru care se prezintă declaraţia şi se stabileşte următoarea formă a anexei la Declaraţia privind TVA:

III. PREVEDERI SPECIALE

1. Pentru livrările pentru care, conform legislaţiei, este prevăzută scutirea de vărsarea la buget a taxei pe valoarea adăugată (art.4 alin.(15) lit.c) şi alin.(18) al Legii pentru punerea în aplicare a titlului III al Codului fiscal), declararea TVA se efectuează conform ordinii stabilite în prezentele Indicaţii metodice, cu indicarea obligatorie în fereastra din colţul drept de sus al formularului Declaraţiei privind TVA a semnului “X”.

În cazul în care contribuabilul paralel cu livrările scutite de vărsarea la buget a TVA efectuează şi alte livrări impozitate cu TVA pe principii generale, acesta va prezenta două Declaraţii privind TVA:

- una în care se vor reflecta livrările scutite de vărsarea la buget a taxei pe valoarea adăugată şi procurările aferente acestor livrări, cu indicatorul “X”;

- a doua în care se vor reflecta livrările impozitate cu TVA pe principii generale şi procurările aferente acestor livrări.

2. Persoanele care nu sînt înregistrate în calitate de plătitori ai TVA, dar care conform legislaţiei au obligaţia de a achita taxa pe valoarea adăugată:

- importă servicii (art.94 lit.c) din Codul fiscal);

- procură mărfuri, servicii de la persoanele juridice şi fizice rezidente care se află pe teritoriul Republicii Moldova şi nu au relaţii fiscale cu sistemul ei bugetar (art.4 alin.(6) al Legii pentru punerea în aplicare a titlului III al Codului fiscal), cu excepţia sumelor declarate şi achitate organelor vamale,

prezintă inspectoratelor fiscale de stat teritoriale de la locul de înregistrare Declaraţii privind TVA, cu completarea boxelor 7, 8, 10, 11 şi 20.

[Anexa nr.2 modificată prin Ordinul IFPS nr.162 din 29.05.2008, în vigoare 06.06.2008]

[Anexa nr.2 modificată prin Ordinul IFPS nr.172 din 15.09.2006, în vigoare 02.10.2006]

[Anexa nr.2 modificată prin Ordinul IFPS nr.140 din 24.07.2006, în vigoare 28.07.2006]