H O T Ă R Î R E
privind Declaraţia persoanei juridice cu privire la impozitul pe venit
nr. 1498 din 29.12.2008
Monitorul Oficial nr.7-9/23 din 20.01.2009
* * *
Abrogat: 17.08.2012
Hotărîrea Guvernului nr.596 din 13.08.2012
În scopul executării prevederilor art.83 alin.(4) din titlul II al Codului fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997 (republicat în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007, ediţie specială), Guvernul
HOTĂRĂŞTE:
Se aprobă:
Formularul-tip Forma VEN 08 “Declaraţia persoanei juridice cu privire la impozitul pe venit”, conform anexei nr.1;
Modul de completare a Declaraţiei persoanei juridice cu privire la impozitul pe venit, conform anexei nr.2;
Cererea-tip privind scutirea de plata impozitului pe venit a agenţilor economici, conform anexei nr.3.
PRIM-MINISTRU | Zinaida GRECEANÎI |
Contrasemnează: | |
Ministrul finanţelor | Mariana Durleşteanu |
Chişinău, 29 decembrie 2008. | |
Nr.1498. |
Formularul-tip Типовой формуляр Anexa nr.1
la Hotărîrea Guvernului
nr.1498 din 29 decembrie 2008 Приложение 1
к Постановлению Правительства
№ 1498 от 29 декабря 2008
Forma VEN 08
„Declaraţia persoanei juridice cu privire la impozitul pe venit”
| ||||
Форма
|
„Декларация юридического лица о подоходном налоге” | |||
A | Persoanele
nespecificate la literele B, C, D şi E Лица, не указанные в литерах В, С, D и E | |||
B | Întreprinderile individuale
(întreprinzătorii individuali) Индивидуальные предприятия (индивидуальные предприниматели) | |||
C | Gospodăriile ţărăneşti (de fermier) Крестьянские (фермерские) хозяйства | |||
D |
Persoanele care practică activitate profesională Лица, осуществляющие профессиональную деятельность | |||
E | Societatea Товарищество | |||
În pătrăţelul literei selectate se pune semnul “√” / В клетке выбранной литеры проставляется знак “√” |
Denumirea contribuabilului
________________________________________________________________________ Наименование налогоплательщика Codul fiscal ______________________________________________________________________________________ Фискальный код | ||
Conducătorul agentului economic __________________________________ | L.Ş ___________________ | |
Руководитель предприятия | (numele, prenumele) | (semnatura/подпись) |
Contabil-şef ______________________________________________________ |
_____________________ | |
Главный бухгалтер | (numele, prenumele) | (semnatura/подпись) |
Data / Дата _____________ |
Data primirii / Дата получения _______________ | |
Inspectoratul Fiscal de Stat ___________________________________________________________________ Государственная налоговая инспекция | ||
Funcţionarul organului fiscal ______________________________________ | _____________________ | |
Служащий налогового органа | (numele, prenumele) | (semnatura/подпись) |
DECLARAŢIA /
ДЕКЛАРАЦИЯ №_________
cu privire la impozitul pe venit pe perioada fiscală _____
о подоходном налоге за налоговый период
| ||
Indicatori / Показатели | Cod Код |
Suma Сумма |
Profitul (pierderea) perioadei de gestiune curente pînă la impozitare
(rîndul 0101 – rîndul 0102) Прибыль (убыток) текущего отчетного периода до налогообложения (стр.0101 – стр.0102) | 010 | |
Suma totală a veniturilor constatate conform datelor contabilităţii
financiare (suma clasei “Venituri”) Общая сумма доходов, признанных в финансовом учете (сумма класса “Доходы” ) | 0101 | |
Suma totală a cheltuielilor constatate conform datelor contabilităţii
financiare (suma clasei “Cheltuieli”) Общая сумма расходов, признанных в финансовом учете (сумма класса “Расходы”) | 0102 | |
Ajustarea (majorarea /micşorarea) veniturilor conform prevederilor
legislaţiei fiscale1) (anexa 1D) Корректировка (увеличение /уменьшение) доходов в соответствии с налоговым законодательством (приложение 1D) | 020 | |
Ajustarea (majorarea /micşorarea) cheltuielilor conform prevederilor
legislaţiei fiscale (anexa 2D) Корректировка (увеличение /уменьшение) расходов в соответствии с налоговым законодательством (приложение 2D) | 030 | |
Venitul (pierderi) obţinut în perioada fiscală, luînd în considerare
ajustările (majorările /micşorările) (rîndul 010 + rîndul 020 – rîndul 030) Доход (убыток), полученный в налоговом периоде, с учетом корректировок (увеличений /уменьшений) (стр.010 + стр.020 – стр.030) | 040 | |
Suma cheltuielilor legate de donaţiile în scopuri filantropice şi de
sponsorizare în folosul organizaţiilor specificate în art.36 din
Codul fiscal, în limitele stabilite (rîndul 040 × 10%) Сумма расходов, связанных с пожертвованиями на благотворительные и спонсорские цели в пользу организаций, указанных в ст.36 Налогового кодекса, в пределах установленного лимита (стр.040 × 10%) | 050 | |
Suma cheltuielilor neconfirmate documentar, în limitele stabilite
(rîndul 040 × 0,1%) Сумма расходов, не подтвержденных документально, в пределах установленного лимита (стр.040 × 0,1%) | 060 | |
Suma scutirilor acordate fondatorilor contribuabilului cu statut de
persoană fizică (acest indicator nu trebuie să depăşească rezultatul pozitiv
al calculului (rîndul 040 – rîndul 050 – rîndul 060) Сумма освобождений, представленных учредителям налогоплательщика со статусом физического лица (данный показатель не должен превышать положительный результат, исчисленный в результате расчета (стр.040 – стр.050 – стр.060)) | 0701 | |
Suma venitului impozabil fără luarea în calcul a pierderilor fiscale
ale anilor precedenţi: pentru contribuabilii cu statut de persoană juridică: (rîndul 040 – rîndul 050 – rîndul 060) (se indică doar rezultatul pozitiv, iar în cazul calculării unui indicator negativ el urmează a fi reflectat în rîndul 100); pentru contribuabilii cu statut de persoană fizică: (rîndul 040 – rîndul 050 – rîndul 060 – rîndul 0701) (se indică doar rezultatul pozitiv, iar în cazul calculării unui indicator negativ el urmează a fi reflectat în rîndul 100) Сумма налогооблагаемого дохода (налогового убытка) без учета налоговых убытков прошлых лет: для налогоплательщиков со статусом юридического лица: (стр.040 – стр.050 – стр.060) (указывается только положительный результат, а в случае исчисления отрицательного показателя он указывается в стр.100); для налогоплательщиков со статусом физического лица: (стр.040 – стр.050 – стр.060 – стр.0701) (указывается только положительный результат, а в случае исчисления отрицательного показателя он указывается в стр.100) | 070 | |
Suma pierderilor fiscale reportate din perioadele fiscale precedente
permise spre deducere în perioada fiscală curentă, dar nu mai mult decît
suma din rîndul 070 Сумма налогового убытка прошлых лет, подлежащая вычету в текущем налоговом периоде, но не больше стр.070 | 080 | |
Suma venitului impozabil pînă la aplicarea facilităţilor fiscale
(rîndul 070 – rîndul 080) Сумма налогооблагаемого дохода до применения налоговых льгот (стр.070 – стр.080) | 0901 | |
Suma venitului scutit de impozitare (anexa 3.1D) Сумма дохода, освобожденного от налогообложения (приложение 3.1D) | 0902 | |
Suma venitului impozabil (rîndul 0901 – rîndul 0902) Сумма налогооблагаемого дохода (стр.0901 – стр.0902) | 090 | |
Suma pierderilor fiscale (rezultatul negativ calculat la determinarea
indicatorului din rîndul 070) (a se reflecta fără semnele – sau ( )) Сумма налогового убытка (отрицательный результат, исчисленный при определении показателя стр.070) (отражать без знаков – или ( )) | 100 | |
Cota impozitului pe venit, % (se completează numai de către
persoanele juridice) Ставка подоходного налога, % (заполняется только юридическими лицами) | 110 | |
Suma impozitului pe venit: pentru contribuabilii cu statut de persoană juridică: (rîndul 090 × rîndul 110) pentru contribuabilii cu statut de persoană fizică: (anexa 3.2D) Сумма подоходного налога: для налогоплательщиков со статусом юридического лица: (стр.090 × стр.110) для налогоплательщиков со статусом физического лица: (приложение 3.2D) | 120 | |
Impozitul în mărime de 15% din suma depăşirii limitei pentru
cheltuielile aferente donaţiilor în scopuri filantropice sau celor de
sponsorizare, conform art.902 din
Codul fiscal ((rindul 03025 + 03037 – 050) × 15%) Налог в размере 15% суммы превышения нормативов расходов связанных с пожертвованиями в благотворительных целях и спонсорской поддержки, согласно ст.902 Налогового кодекса ((стр.03025 + 03037 – 050) × 15%) | 1201 | |
Suma facilităţilor fiscale acordate din suma calculată a impozitului
pe venit (anexa 3.3D) Сумма налоговых льгот, предоставленных из суммы начисленного подоходного налога (приложение 3.3D) | 130 | |
Suma facilităţilor acordate sub formă de scutire de impozitare a
venitului reflectat în rîndul 0902 (anexa 3.1D, coloana 5) (indicator
informativ care nu se utilizează la calcularea ulterioară a obligaţiilor
fiscale) Сумма льгот, предоставленных в связи с освобождением от налогообложения дохода, указанного в стр.0902 (приложение 3.1D, гр.5) (информативный показатель, который не используется в дальнейшем при исчислении налоговых обязательств) | 140 | |
Suma impozitului pe venit în perioada fiscală curentă, exceptînd
facilităţile fiscale (rîndul 120 – rîndul 130) Сумма подоходного налога в текущем налоговом периоде, исключая налоговые льготы (стр.120 – стр.130) | 150 | |
Impozitul pe venit achitat în străinătate (anexa 4D) Подоходный налог, уплаченный за рубежом (приложение 4D) | 1601 | |
Impozitul pe venit reţinut la sursa de plată (anexa 5D) Подоходный налог, удержанный у источника выплаты (приложение 5D) | 1602 | |
Suma trecerilor în cont сonform art.82 şi art.90 din
Codul fiscal – total, inclusiv (rîndul 1601 + rîndul 1602) Сумма налоговых зачетов согласно ст.82 и ст.90 Налогового кодекса – всего, в том числе (стр.1601 + стр.1602) | 160 | |
Suma impozitului pe venit pasibil reflectării în fişa personală a
contribuabilului (rîndul 1201 + rîndul 150 – rîndul 160) Сумма подоходного налога, подлежащая отражению в лицевом счете налогоплательщика (стр.1201 + стр.150 – стр.160) | 170 | |
Impozitul pe venit achitat în rate pe parcursul anului fiscal în
conformitate cu art.84 din Codul fiscal Подоходный налог, уплаченный в рассрочку в соответствии со ст.84 Налогового кодекса | 1801 | |
Impozitul pe venit reţinut în prealabil la plata dividendelor care
urmează a fi trecut în cont (art.80 din
Codul fiscal) Подоходный налог, предварительно удержанный при выплате дивидендов, принятый к зачету (ст.80 Налогового кодекса) | 1802 | |
Suma totală a impozitului pe venit achitat în cursul anului fiscal
(rîndul 1801 + rîndul 1802) Всего сумма уплаченного подоходного налога в течение налогового года (стр.1801 + стр.1802) | 180 | |
Total impozitul pe venit spre plată (rîndul 150 – rîndul 160 – rîndul
180) Всего подоходный налог к уплате (стр.150 – стр.160 – стр.180) | 190 | |
Suma plăţii în plus a impozitului pe venit (rîndul 160 + rîndul 180 –
rîndul 150) Сумма переплаты подоходного налога (стр.160 + стр.180 – стр.150) | 200 | |
1) Legislaţia fiscală privind impozitul pe venit include Codul fiscal şi Legea pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II alе Codului fiscal. Налоговое законодательство по подоходному налогу включает Налоговый кодекс, и Закон о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса.
Suma de control / Контрольная сумма __________________ (se reflectă suma din rîndul 170 / указывается сумма из стр.170) |
ANEXE / ПРИЛОЖЕНИЯ la Declaraţia persoanei juridice cu privire la impozitul pe venit / к Декларации о подоходном налоге
Anexa 1D /
Notă la rîndul 020 / Справка к строке 020 Ajustarea (majorarea/ micşorarea) veniturilor conform prevederilor legislaţiei fiscale „Корректировка (увеличение/ уменьшение) доходов в соответствии с налоговым законодательством”
| ||||
Indicatori / Показатели |
Cod Код | Constatat în Признано в |
Diferenţa coloanei 3 – coloanei 2 Разница гр.3 – гр.2 | |
contabilitatea financiară финансовом учете |
scopuri fiscale налоговых целях | |||
A | 1 | 2 | 3 | 4 |
Venitul obţinut sub formă de cîştiguri de la acţiunile de publicitate Доход, полученный в виде выигрыша от рекламных акций | 0201 | 0 | ||
Dobînzile aferente depozitelor bancare depuse pe un termen ce
depăşeşte 3 ani şi valorilor mobiliare corporative sub formă de obligaţiuni
emise pe un termen ce depăşeşte 3 ani (Legea
nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea în aplicare a titlurilor
I şi II ale Codului fiscal, alin.(8) art.24) Процентные начисления по банковским депозитам, вложенным на срок более трех лет, и корпоративным ценным бумагам в виде облигаций, выпущенных на срок более трех лет (Закон о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса, ст.24, ч.(8)) | 0202 | 0 | ||
Dobînzile de la valorile mobiliare de stat (Legea
nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea în aplicare a titlurilor
I şi II ale Codului fiscal, art.24, alin.(9)) Процентные начисления по государственным ценным бумагам (Закон о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса, ст.24, ч.(9)) | 0203 | 0 | ||
Venitul obţinut din înlocuirea proprietăţii (Codul
fiscal, art.22) (în coloana 2 se indică suma veniturilor excepţionale) Доход от замены собственности (НК, ст.22) (в гр.2 указывается сумма чрезвычайных доходов) | 02041 | 0 | ||
Venitul obţinut ca rezultat al neînlocuirii sau înlocuirii parţiale a
proprietăţii (Codul fiscal, art.22)2 Доход, полученный в результате незамены или частичной замены собственности (НК, ст.22) | 02042 | X | ||
Venitul obţinut din modificarea metodei de evidenţă (Codul
fiscal, alin.(8) art.44)3) Доход, полученный в результате изменения метода учета (НК, ст.44, ч.(8)) | 0205 | |||
Venitul obţinut din vînzarea mijloacelor fixe (Codul
fiscal, art.27 alin.(2)) Доход, полученный от реализации основных средств (НК, ст.27, ч.(2)) | 0206 | |||
Venitul din donarea activelor, cu excepţia activelor de capital (Codul
fiscal, art.42) (anexa 1.1D) Доход от дарения активов, за исключением капитальных активов (НК, ст.42) (приложение 1.1D) | 0207 | X | ||
Rezultatul obţinut din operaţiunile legate de activele de capital
(anexa 1.2D) Результат от операций с капитальными активами (приложение 1.2D) | 0208 | |||
Suma venitului de la stingerea creanţelor decontate anterior pe seama
cheltuielilor perioadei gestionare, inclusiv prin rezervele formate în
conformitate cu prevederile Standardelor Naţionale de Contabilitate sau
Standardelor Internaţionale de Raportare Financiară, însă nepermise spre
deducere conform Codului fiscal Сумма дохода от погашения дебиторской задолженности, ранее списанной за счет расходов отчетного периода, в том числе через сформированные резервы в соответствии с положениями НСБУ или МСФО, но непризнанные к вычету согласно НК | 0209 | 0 | ||
Venitul obţinut sub formă nemonetară (Codul
fiscal, alin.(1) art.21) Доход, полученный в неденежной форме (НК, ст.21, ч.(1)) | 02010 | |||
Contribuţiile la capitalul unui agent economic prevăzute la art.55
din Codul fiscal Вложения в капитал хозяйствующего субъекта, предусмотренные ст.55 НК | 02011 | 0 | ||
Mijloacele băneşti obţinute din fondurile speciale şi utilizate în
conformitate cu destinaţia fondurilor, specificate în baza legislaţiei
fiscale ca neimpozabile Денежные средства, полученные из специальных фондов и используемые в соответствии с назначением фондов, определенные налоговым законодательством как необлагаемые | 02012 | 0 | ||
Penalităţile şi amenzile anulate calificate de actul legislativ
corespunzător drept neimpozabile Аннулированные пени и штрафы, определенные соответствующим законодательным актом как необлагаемые | 02013 | 0 | ||
Veniturile obţinute în urma utilizării facilităţilor fiscale (Codul
fiscal, lit.z) art.20) Доходы, полученные в результате использования налоговых льгот (НК, ст.20, пп.z)) | 02014 | 0 | ||
Venitul rezultat din neachitarea datoriei de către agentul economic
în cazul în care formarea acesteia este o urmare a insolvabilităţii
contribuabilului (Codul fiscal, lit.j)
art.18) Доход от непогашения задолженности хозяйствующим субъектом в случае, когда причиной ее образования является неплатежеспособность налогоплательщика (НК, ст.18, пп.j)) | 02015 | 0 | ||
Altele (de indicat) Другие (указать) | 02016 | |||
TOTAL / ВСЕГО | 020 | X | X | |
2) În coloana 3 se reflectă diferenţa dintre suma compensaţiei primite şi suma mijloacelor repartizate pentru procurarea (construcţia) proprietăţii noi de acelaşi fel sau pentru reparaţia proprietăţii pierdute parţial pe parcursul perioadei permise spre înlocuire (pînă la sfîrşitul anului următor celui în care s-a produs pierderea). Acest indicator nu trebuie să depăşească diferenţa dintre suma compensaţiei primite în cazul înlocuirii forţate a proprietăţii şi a pierderilor cauzate de ieşirea forţată a proprietăţii. В гр.3 отражается разница между суммой полученной компенсации и суммой средств, направленных на приобретение (строительство) новой собственности того же типа или ремонт частично утерянной собственности в течение периода, разрешенного для замены (до конца года, следующего за налоговым годом, в котором произошла утрата). Данный показатель не должен превышать разницу между суммой полученной компенсации при вынужденной замене собственности и убытками, понесенными в результате вынужденной утраты собственности. 3) Сoloana 2 se completează numai în anul trecerii la metoda calculării, iar în coloana 3 în primii 3 ani de trecere se reflectă cîte 1/3 din excedent. Графа 2 заполняется только в год перехода на метод начислений, а в гр.3 в первые 3 года перехода отражается по 1/3 превышения. |
Anexa 1.1D / Приложение 1.1D
Notă la rîndul 0207 / Справка к строке 0207 Venitul din donarea activelor / „Доход от дарения активов”
| ||||
Categoria activelor donate Категория подаренных активов | Cod Код | Valoarea de bilanţ (baza
valorică) Балансовая стоимость (стоимостный базис) | Preţul
de piaţă la momentul donării Рыночная стоимость на момент дарения |
Valoarea maximă din coloana 2 şi coloana 3 (se indică în coloana 3, rîndul
0207) Наибольшая величина из гр.2 и гр.3 (отражается в гр.3 стр.0207) |
A | 1 | 2 | 3 | 4 |
Active curente – total / Текущие активы – всего | 0207 | |||
Inclusiv mărfuri / В том числе товары | 02071 | |||
Mijloace fixe / Основные средства | 02072 | |||
Аlte active / Другие активы | 02073 |
Anexa 1.2D / Приложение 1.2D
Notă la rîndul 0208 / Справка к строке 0208 Rezultatul din operaţiunile legate de activele de capital / „Результат от операций с капитальными активами”
| ||||||||||
Active de capital Капитальные активы |
Cod Код | Venit (pierdere) din vînzarea (ieşirea)
activelor de capital în evidenţa finan- ciară4) Доход (убыток) от реали- зации (выбытия) капи- тальных активов по финан- совому учету | Ieşirea activelor de capital Выбытие капитальных активов | Creş- terea de capital (coloana 4 – coloana 3) Прирост капи- тала (гp.4 – гp.3) |
Pier- derea de capital (coloana 3 – coloana 4) Потери капи- тала (гр.3 – гp.4) | Suma pierderii de capital din
perioa- dele prece- dente Сумма потерь капи- тала преды- дущих пери- одов | Suma creşterii de capital (coloana
5 – coloana 6 – coloana 7) Сумма при- роста капи- тала (гр.5 – гр.6 – гр.7) | Suma creşterii de capital supusă
impozitării (coloana 8 × 50%) (se indică în coloana 3, rîndul 0208) Сумма прироста капитала, подле- жащая налого- обложению (гр.8 × 50%) (отражается в гр.3 стр.0208) | Suma pierderii de capital
nepermisă spre deducere în anul fiscal (coloana 6 + сoloana 7 – coloana 5) Сумма потерь, вычет которых не разрешен в налоговом году (гр.6 + гр.7 – гр.5) | |
baza valorică стои- мост- ный базис | suma
încasată din vînzare (schimb)8) сумма, полу- ченная от реали- зации (обмена) | |||||||||
A | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
Acţiuni şi alte titluri de proprietate în activitatea de
întreprinzător Акции и другие документы, удостоверяющие право собственности в предпринимательской деятельности | 02081 | X | X | X | X | |||||
Titluri de creanţă Документы, свидетельствующие о наличии дебиторской задолженности | 02082 | X | X | X | X | |||||
Proprietatea privată nefolosită în activitatea de întreprinzător,
care este vîndută la un preţ ce depăşeşte baza valorică ajustată a acesteia Частная собственность, не используемая в предпринимательской деятельности, реализованная по цене, превышающей ее скорректированный стоимостный базис | 02083 | X | X | X | X | X | ||||
Terenuri Земля | 02084 | X | X | X | X | |||||
Opţionul la procurarea sau vînzarea activelor capitale Опцион на покупку или продажу капитальных активов | 02085 | X | X | X | X | |||||
Total / Всего | 0208 | |||||||||
4) În cazul constatării în evidenţa financiară a pierderilor indicatorul respectiv se indică în paranteză. В случае признания в финансовом учете убытков соответствующий показатель указывается в скобках. |
Anexa 2D / Приложение 2D
Notă la rîndul 030 / Справка к строке 030 Ajustarea (majorarea/micşorarea) cheltuielilor conform prevederilor legislaţiei fiscale „Корректировка (увеличение/уменьшение) расходов в соответствии с налоговым законодательством”
| ||||
Corectări Корректировки |
Cod Код | Constatat în Признано в |
Diferenţa coloana 3 – coloana 2 Разница гр.3 – гр.2 | |
contabilitatea financiară финансовом учете |
scopuri fiscale налоговых целях | |||
A | 1 | 2 | 3 | 4 |
Cheltuieli personale şi familiale (Codul
fiscal, art.23) Личные и семейные расходы (НК, ст.23) | 0301 | 0 | ||
Cheltuieli de delegaţii (Codul fiscal,
alin.(3) art.24) Расходы, связанные с командированием работников (НК, ст.24, ч.(3)) | 0302 | |||
Cheltuieli de asigurare (Codul fiscal,
alin.(3) art.24) Расходы по страхованию (НК, ст.24, ч.(3)) | 0303 | |||
Cheltuieli de reprezentanţă (Codul
fiscal, alin.(3) art.24) (anexa 2.1D) Представительские расходы (НК, ст.24, ч.(3)) (приложение 2.1D) | 0304 | |||
Pierderi obţinute în urma vînzării sau schimbului proprietăţii,
îndeplinirii lucrărilor şi prestării serviciilor, efectuate în mod direct
sau mijlocit între persoanele interdependente (Codul
fiscal, alin.(8) art.24) Убытки, полученные от реализации или обмена собственности, выполнения работ и оказания услуг (прямо или опосредованно) между взаимозависимыми лицами (НК, ст.24, ч.(8)) | 0305 | 0 | ||
Cheltuieli efectuate în interesul unui membru al familiei
contribuabilului, al unei persoane cu funcţie de răspundere sau al unui
conducător de agent economic, dacă nu există justificarea plăţii unei astfel
de sume (Codul fiscal, alin.(7) art.24) Расходы в интересах члена семьи налогоплательщика, должностного лица или руководителя хозяйствующего субъекта, если отсутствуют доказательства допустимости выплаты такой суммы (НК, ст.24, ч.(7)) | 0306 | 0 | ||
Cheltuieli efectuate pînă la momentul plăţii, în cazul în care
contribuabilul are obligaţii faţă de persoana interdependentă care aplică
metoda de casă (Codul fiscal, alin.(5)
art.44) Расходы, осуществленные до момента платежа, если налогоплательщик имеет обязательство по отношению к взаимозависимому лицу, использующему кассовый метод учета (НК, ст.44, ч.(5)) | 0307 | 0 | ||
Cheltuieli achitate persoanei interdependente care foloseşte metoda
de casă (Codul fiscal, alin.(5) art.44) Оплаченные расходы взаимозависимому лицу, использующему кассовый метод (НК, ст.44, ч.(5)) | 0308 | 0 | ||
Cheltuieli legate de obţinerea venitului scutit de impozitare (Codul
fiscal, alin.(9) art.24) Расходы, связанные с получением дохода, освобожденного от налогообложения, (НК, ст.24, ч.(9)) | 0309 | 0 | ||
Cheltuieli legate de dobînzile plătite sau calculate (Codul
fiscal, alin.(2) art.25) Расходы, связанные с процентными начислениями, выплаченными или начисленными (НК, ст.25, ч.(2)) | 03010 | |||
Cheltuieli pentru reparaţia proprietăţii (Codul
fiscal, alin.(8) art.27) Расходы на ремонт собственности (НК, ст.27, ч.(8)) | 03011 | |||
Suma uzurii mijloacelor fixe (Codul
fiscal, art.26) Сумма износа основных средств (НК, ст.26) | 03012 | |||
Cheltuieli legate de investigaţii şi cercetări ştiinţifice (Codul
fiscal, alin.(6) art.27) Расходы, связанные с научными исследованиями и разработками (НК, ст.27, ч.(6)) | 03013 | |||
Defalcări în fondurile de rezervă (Codul
fiscal, alin.(2) art.31) Отчисления в резервные фонды (НК, ст.31, ч.(2)) | 03014 | 0 | ||
Deducerea datoriilor compromise (Codul
fiscal, alin.(1) art.31) Вычет безнадежных долгов (НК, ст.31, ч.(1)) | 03015 | |||
Alte cheltuieli legate de activitatea de întreprinzător deduse în
evidenţa contribuabilului din fondurile de rezervă create pe parcursul
anului fiscal (Codul fiscal, alin.(2)
art.31) Другие расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, которые были вычтены в учете налогоплательщика из резервных фондов, образованных в течение налогового года (НК, ст.31, ч.(2)) | 03016 | |||
Defalcări în fondul de risc (Codul
fiscal, alin.(3) art.31) (se completează de instituţiile financiare) Отчисления в фонд риска (НК, ст.31, ч.(3)) (заполняется финансовыми учреждениями) | 03017 | |||
Cheltuielile legate de formarea rezervelor de către agenţii economici
din domeniul asigurărilor (Codul fiscal,
alin.(3) art.50) Расходы, связанные с формированием резервов хозяйствующими субъектами в области страхования (НК, ст.50, ч.(3)) | 03018 | |||
Penalităţi, amenzi şi alte sancţiuni aplicate pentru încălcarea
actelor normative (Codul fiscal,
alin.(1) art.30) Пени, штрафы и другие санкции, наложенные за несоблюдение нормативных актов (НК, ст.30, ч.(1)) | 03019 | 0 | ||
Pierderi din vînzarea mijloacelor fixe, inclusiv în cazul efectuării
donaţiei (Codul fiscal, alin.(2) art.27) Убытки от реализации основных средств, в том числе при осуществлении дарений (НК, ст.27, ч.(2)) | 03020 | |||
Pierderi din alte ieşiri ale mijloacelor fixe decît cele indicate în
rîndul 03020 (Codul fiscal, alin.(1)
art.24) Убытки от выбытий основных средств, не указанных в стр.03020 (НК, ст.24, ч.(1)) | 03021 | 0 | ||
Amortizarea proprietăţii nemateriale (Codul
fiscal, art.28) Амортизация нематериальной собственности (НK, ст.28) | 03022 | |||
Cheltuieli legate de extracţia resurselor naturale irecuperabile (Codul
fiscal, art.29) Расходы, связанные с добычей невосполнимых природных ресурсов (НК, ст.29) | 03023 | |||
Cheltuieli de investiţii (Codul
fiscal, lit.b) alin.(4) art.36) (anexa 2.2D) Расходы, связанные с инвестированием (НК, ст.36, ч.(4), пп.b)) (приложение 2.2D)) | 03024 | |||
Suma contribuţiilor băneşti efectuate în scopuri filantropice şi de
sponsorizare (Codul fiscal, alin.(1)
art.36) Сумма денежных пожертвований на благотворительные и спонсорские цели (НК, ст.36, ч.(1)) | 03025 | 0 | ||
Suma cheltuielilor neconfirmate documentar (Codul
fiscal, alin.(10) art.24) Сумма фактических расходов, не подтвержденных документально (НК, ст.24, ч.(10)) | 03026 | 0 | ||
Cheltuieli viitoare pentru recultivarea terenurilor (Codul
fiscal, alin.(4) art.29) Предстоящие расходы на рекультивацию земель (НК, ст.29, ч.(4)) | 03027 | |||
Cheltuieli viitoare privind recuperarea pierderilor producţiei
agricole în cazul atribuirii terenurilor prin hotărîrea de Guvern (Codul
fiscal, alin.(5) art.29) Предстоящие расходы по возмещению потерь сельскохозяйственного производства при отводе земель по решению Правительства (НК, ст.29, ч.(5)) | 03028 | |||
Cheltuieli legate de efectuarea plăţilor în favoarea salariaţilor
care nu pot fi calificate ca plăţi salariale Расходы, связанные с осуществлением выплат в пользу работников, которые не могут быть квалифицированы как платежи по заработной плате | 03029 | 0 | ||
Cheltuieli aferente titularilor patentelor de întreprinzător (Codul
fiscal, alin.(11) art.24) Расходы, относящиеся к обладателям предпринимательского патента (НК, ст.24, ч.(11)) | 03030 | 0 | ||
Pierderi din reziduuri, deşeuri, rebut şi perisabilitate (Codul
fiscal, alin.(13) art.24) Убытки от остатков, отходов, брака, испарения, усушки (НК, ст.24, ч.(13)) | 03031 | |||
Pierderi rezultate de la evaluarea stocurilor de mărfuri şi materiale
la valoarea realizabilă netă în conformitate cu
Standardul Naţional de Contabilitate 2 “Stocurile de mărfuri şi materiale” Убытки, полученные от оценки товарно-материальных запасов по чистой стоимости реализации в соответствии с НСБУ 2 „Товарно-материальные запасы” | 03032 | 0 | ||
Pierderi rezultate din evaluarea investiţiilor pe termen scurt la
valoarea de piaţă în conformitate cu
Standardul Naţional de Contabilitate 25 “Contabilitatea investiţiilor” Убытки, полученные от оценки краткосрочных инвестиций по рыночной стоимости в соответствии с НСБУ 25 „Учет инвестиций” | 03033 | 0 | ||
Cheltuieli aferente reparaţiei mijloacelor fixe utilizate conform
contractului de arendă (locaţiune) (Codul
fiscal, lit.b) alin.(9) art.27) Расходы, связанные с ремонтом основных средств, используемых на основании договора об аренде (имущественном найме) (НК, ст.27, ч.(9), пп.b)) | 03034 | |||
Sumele plătite la procurarea terenurilor şi a proprietăţii la care se
calculează uzura (amortizarea) (Codul fiscal,
alin.(5) şi (6) art.24) Суммы, уплаченные за приобретение земли и собственности, на которую начисляется износ (амортизация) (НК, ст.24, ч.(5) и (6)) | 03035 | 0 | ||
Alte cheltuieli ce nu ţin de activitatea de întreprinzător (se
indică) Другие расходы, не связанные с предпринимательской деятельностью (указать) | 03036 | |||
Suma contribuţiilor băneşti efectuate în scopuri filantropice şi de
sponsorizare în formă nemonetară (Codul
fiscal, alin.(1) art.36) Сумма денежных пожертвований на благотворительные и спонсорские цели в неденежной форме (НК, ст.36, ч.(1)) | 03037 | |||
Suma contribuţiilor băneşti efectuate sub formă de donaţie Сумма денежных пожертвований на осуществление дарений | 03038 | 0 | ||
Сheltuielile aferente eliminărilor supranormative de substanţe
poluante în mediul înconjurător şi folosirea supralimită a resurselor
naturale (Codul fiscal, alin.(12)
art.24) Расходы на сверхнормативный выброс загрязняющих веществ в окружающую среду и за сверхлимитное потребление природных ресурсов (НК, ст.24, ч.(12)) | 03039 | 0 | ||
Cheltuielile aferente taxelor de aderare şi cotizaţiilor de membru
destinate activităţii patronatelor (Codul
fiscal, alin.(15) art.24) Расходы по вступительным и членским взносам, связанных с деятельностью патронатов (НК, ст.24, ч.(15)) | 03040 | |||
TOTAL / ВСЕГО | 030 | X | X |
Anexa 2.1D /
Notă la rîndul 0304 / Справка к строке 0304 Сheltuieli de reprezentanţă / „Представительские расходы”
| ||||
Indicatori / Показатели | Cod Код |
Suma Сумма | Suma limită a cheltuielilor de reprezentanţă, % Предельная сумма представи- тельских расходов, % | Suma cheltuielilor de reprezentanţă Сумма представи- тельских расходов |
A | 1 | 2 | 3 | 4 |
Venitul conform datelor contabilităţii financiare (suma clasei
“Venituri”) Доход по данным бухгалтерского учета (сумма класса “Доходы”) | 03041 | X | X | |
Suma ajustărilor (majorărilor/micşorărilor) veniturilor (rîndul 020
din Declaraţie) Сумма корректировок (увеличений/уменьшений) (стр.020 Декларации) | 03042 | |||
Suma venitului brut (rîndul 03041 + rîndul 03042) Сумма валового дохода (стр.03041 + стр.03042) | 03043 | |||
inclusiv: / в том числе: | ||||
din vînzarea mărfurilor от реализации товаров | 030431 | 0,5 | ||
alte venituri (rîndul 03043 – rîndul 030431) другие доходы (стр.03043 – стр.030431) | 030432 | 1,0 | ||
Тotal suma limită a cheltuielilor de reprezentanţă (rîndul 030431 +
rîndul 030432) Всего сумма представительских расходов (стр.030431 + стр.030432) | 03044 | X | X | |
Suma cheltuielilor efective de reprezentanţă (se reflectă în anexa
2D, rîndul 0304, coloana 2) Сумма фактических представительских расходов (отражается в приложении 2D, стр.0304, гр.2) | 03045 | X | X | |
Cheltuieli de reprezentanţă permise spre deducere (rîndul 03045, dar
nu mai mult decît rîndul 03044 (se reflectă în anexa 2D, rîndul 0304,
coloana 3) Представительские расходы, разрешенные к вычету (стр.03045, но не больше стр.03044 (отражаются в приложении 2D, стр.0304, гр.3) | 03046 | X | X |
Anexa 2.2D / Приложение 2.2D
Notă la rîndul 03024 / Справка к строке 03024 Cheltuieli legate de achitarea dobînzilor privind datoriile folosite în scopul obţinerii venitului din investiţii (Codul fiscal, lit.b) alin.(4) art.36)5) „Расходы, связанные с уплатой процентов по задолженности, используемых с целью получения дохода от инвестиций (НК, ст.36, ч.(4) пп.b))”
| |||||||
Tipul venitului Вид дохода |
Cod Код | Suma venitului din investiţii obţinută
de la momentul obţinerii venitului Сумма дохода от инвестиций, полученная с момента получения дохода | Suma venitului
din investiţii obţinută în anul fiscal Сумма дохода от инвестиций, полученная в налоговом году | Suma dobînzilor folosită în
scopul obţinerii venitului din investiţii, inclusiv: Сумма процентов за кредит, используемый для получения дохода от инвестиций, в том числе: | Suma cheltuielilor permise spre deducere în anul
fiscal reflectată în rîndul 030242 se determină ca coloana 5 – coloana 6,
dar nu mai mult decît coloana 2 – coloana 6 (se reflectă în coloana 3 rîndul
03024), celelalte – coloana 4, dar nu mai mult decît coloana 3 Сумма расходов, принятая к вычету в налоговом году, отраженная по строке 030242, определяется как гр.5 – гр.6, но не более гр.2 – гр.6 (отражается в гр.3 стр.03024), остальные – гр.4, но не более гр.3 | ||
în anul fiscal в налоговом году | total всего | deduse în perioadele fiscale precedente принятые к вычету в предыдущих налоговых периодах | |||||
A | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
Dobînzi / Проценты | 030241 | ||||||
Creşterea de capital Прирост капитала | 030242 | ||||||
Alte venituri din investiţii Другой доход от инвестиций | 030243 | ||||||
TOTAL / ВСЕГО | 03024 | x | x | x | x | x | |
5) Coloanele 2, 4 şi 6 se completează numai în cazul în care dobînzile se calculează pentru datoria (creditul, împrumutul) folosită în scopul obţinerii creşterii de capital. Графы 2, 4 и 6 заполняются только в случае, когда проценты начисляются по задолженности (кредиту, займу), используемой в целях получения прироста капитала. |
Anexa 3.1D / Приложение 3.1D
Notă la rîndul 0902 / Справка к строке 0902 Suma venitului scutit de impozitare / „Сумма дохода, освобожденного от налогообложения”
| |||
Codul facilităţilor fiscale6 Код налоговых льгот |
Numărul şi data legii ce prevede acordarea scutirii Номер и дата закона, который предусматривает освобождение | Suma venitului
scutit de impozitare în limitele indicatorului din rîndul 0901 al
Declaraţiei Сумма дохода, освобожденного от налогообложения, в пределах показателя стр.0901 Декларации | Suma facilităţilor
acordate sub formă de scutire de impozitare a venitului reflectat în rîndul
0902 (coloana 3 × cota stabilită) (totalul se indică în rîndul 140 din Declaraţie) Сумма льгот, предоставленных в связи с освобождением от налогообложения дохода, указанного в стр.0902 (гр.3 × предусмотренную ставку) (итог переносится в стр.140 Декларации) |
1 | 2 | 3 | 4 |
TOTAL / ВСЕГО | |||
6) Din suplimentul privind nomenclatorul facilităţilor fiscale la impozitul pe venit pe anul corespunzător (forma FACILITĂŢI). Из дополнения, относящегося к перечню налоговых льгот по подоходному налогу за соответствующий год (форма FACILITĂŢI). |
Anexa 3.2D / Приложение 3.2D
Notă la rîndul 120 / Справка к строке 120 Suma impozitului pe venit calculat de contribuabilii cu statut de persoană fizică „Сумма подоходного налога, рассчитанного налогоплательщиком со статусом физического лица”
| |||
Cod Код | Suma venitului supus impozitării (în
conformitate cu mărimea venitului impozabil specificat în art.15 lit.a) din
Codul fiscal) Сумма дохода, подлежащего налогообложению (в соответствии с размерами облагаемого дохода, приведенными в пп.а) статьи 15 НК) | Cota impozitului pe venit în funcţie de mărimea venitului
impozabil specificat în art.15 lit.a) din
Codul fiscal Ставка подоходного налога в зависимости от размера дохода, подлежащего налогообложению в соответствии с размерами облагаемого дохода, приведенными в пп.а) статьи 15 НК | Suma impozitului pe
venit (coloana 2 × coloana 3) (totalul se indică în rîndul 120 din
Declaraţie) Сумма подоходного налога (гр.2 × гр.3) (итог отражается в стр.120 Декларации) |
1 | 2 | 3 | 4 |
1201 | |||
1202 | |||
1203 | |||
120 | TOTAL / ВСЕГО |
Anexa 3.3D / Приложение 3.3D
Notă la rîndul 130 / Справка к строке 130 Suma facilităţilor fiscale acordate din suma calculată a impozitului pe venit „Сумма налоговых льгот, предоставленных из суммы начисленного подоходного налога”
| ||||
Codul facilităţilor fiscale6) Код налоговых льгот |
Numărul şi data legii care prevede acordarea scutirii fiscale Номер и дата закона, который предусматривает налоговое освобождение |
Suma impozitului pe venit de la care se determină facilitatea Сумма подоходного налога, от которого определяется налоговое освобождение |
% facilităţii fiscale care se acordă din impozitul pe venit % налогового освобождения, предоставляемый из подоходного налога |
Suma impozitului pe venit nesupusă achitării (coloana 3 × coloana 4) (rîndul
130) Сумма подоходного налога, не подлежащая уплате (гр.3 × гр.4) (стр.130) |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
TOTAL / ВСЕГО |
Anexa 4D / Приложение 4D
Notă la rîndul 1601 / Справка к строке 1601 Impozitul pe venit achitat în străinătate / „Подоходный налог, уплаченный за рубежом”
| ||||||
Indicatori / Показатели | Cod Код |
Suma / Сумма | Total Всего | |||
A | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Ţara de unde a provenit venitul Страна, в которой был получен доход | 16011 | |||||
Suma venitului obţinut în străinătate Сумма дохода, полученного за рубежом | 16012 | |||||
Cheltuielile legate de obţinerea venitului în străinătate Расходы, связанные с получением дохода за рубежом | 16013 | |||||
Venitul impozabil aferent activităţii în străinătate (rîndul 16012 –
16013) Налогооблагаемый доход от деятельности за рубежом (стр.16012 – 16013) | 16014 | |||||
Suma venitului impozabil (rîndul 090 din Declaraţie) Сумма налогооблагаемого дохода (стр.090 Декларации) | 16015 | |||||
Cota venitului impozabil aferent activităţii din străinătate în suma
totală a venitului impozabil (rîndul 16014 : rîndul 16015 × 100)% Доля налогооблагаемого дохода от деятельности за рубежом в общей сумме налогооблагаемого дохода (стр.16014 : стр.16015 × 100)% | 16016 | |||||
Suma impozitului pe venit (rîndul 150 din Declaraţie) Сумма подоходного налога (стр.150 Декларации) | 16017 | |||||
Suma impozitului pe venit achitat în străinătate Сумма подоходного налога, уплаченного за рубежом | 16018 | |||||
Suma impozitului pe venit calculat conform cotelor stabilite în
Codul fiscal (rîndul 16016 × rîndul 16017 : 100) Сумма подоходного налога, рассчитанного согласно ставкам, установленным в Налоговом кодексе (стр.16016 × стр.16017 : 100) | 16019 | |||||
Suma impozitului pe venit care urmează a fi trecută în cont (suma
minimă indicată în rîndurile 16018 şi 16019) Сумма подоходного налога, принимаемая к зачету (наименьшая сумма из стр.16018 и стр.16019) | 16020 |
Anexa 5D / Приложение 5D
Notă la rîndul 1602 / Справка к строке 1602 Impozitul pe venit reţinut la sursa de plată / „Подоходный налог, удержанный у источника выплаты”
| ||
Indicatori / Показатели | Cod Код |
Suma Сумма |
A | 1 | 2 |
Impozitul pe venit reţinut la plata royalty (Codul
fiscal, alin.(1) art.89) Подоходный налог, удержанный при выплате роялти (НК, ст.89, ч.(1)) | 16021 | |
Impozitul pe venit reţinut la sursa de plata din serviciile
specificate la art.90 din Codul fiscal Подоходный налог, удержанный у источника выплаты с услуг, предусмотренных ст.90 НК | 16022 | |
Impozitul pe venit care urmează a fi trecut în cont (rîndul 16021 +
rîndul 16022) Подоходный налог, подлежащий зачету (стр.16021 + стр.16022) | 1602 |
Anexa 6D / Приложение 6D
Informaţie despre profitul net (pierdere netă) / Информация о чистой прибыли (убыток)
| ||||||
Indicatori Показатели |
Sold la începutul perioadei fiscale Остаток на начало налогового периода | Calculat pentru perioada fiscală Начислено за налоговый период | Utilizarea în perioada fiscală Использовано в налоговом периоде | Sold la
finele perioadei fiscale Остаток на конец налогового периода | ||
pentru dividende для дивидендов | formarea
rezervelor создание резервов | majorarea capitalului social увеличения уставного капитала | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
Profitul net nerepartizat (pierderea neacoperită) a anilor precedenţi
(332) Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет | X | |||||
Profitul net (pierderea netă) a perioadei de gestiune (333) Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | X | |||||
Rezerve (total) (321, 322, 323) Резервы (всего) | X | |||||
Inclusiv: | ||||||
Profit utilizat al anului de gestiune (334) Использование прибыли отчетного периода | X | X | X | X | X |
Anexa 7D / Приложение 7D
Suma impozitului pe venit care urmează a fi achitat în rate în anul următor anului de gestiune Сумма подоходного налога, подлежащего уплате в рассрочку за год, следующий за отчетным
| ||||
Modul de achitare a impozitului pe
venit în rate Порядок уплаты подоходного налога в рассрочку |
Termene de plată Cроки уплаты | |||
31.03 | 30.06 | 30.09 | 31.12 | |
Ţinînd cont de suma prognozată a impozitului pe venit care urmează a
fi achitat în anul fiscal Исходя из прогнозируемого подоходного налога, подлежащего уплате в налоговом году | ||||
Ţinînd cont de suma impozitului pe venit care urma să fie achitat în
anul precedent Исходя из суммы подоходного налога, подлежащего уплате за предыдущий год |
Anexa 8D / Приложение 8D
Informaţia сu privire la contribuabilii cu statut de persoană fizică Информация по хозяйствующим субъектам со статусом физического лица
| ||||||||||
Nr. d/o № п/п | Numele
şi prenumele Фамилия и имя | Codul fiscal Фис- каль- ный код | Cota de partici- paţie (%) Доле- вое участие (в %) | Suma
scutirilor fiscale acordate contribu- abililor cu statut de persoană fizică Сумма освобож- дений, предоста- вленных хозяйст- вующим субъектам со статусом физичес- кого лица |
Corespunzător cotei de participaţie Соответственно долевому распределению | |||||
Suma venitului impozabil Cумма налого- облагае- мого дохода | Suma impozitului pe venit Сумма подоход- ного налога | Suma facilităţilor fiscale acordate din suma calculată a
impozitului pe venit Сумма налоговых льгот, предоста-вленных из суммы начис-ленного подоход-ного налога | Suma venitului impozabil
recalculată de la care se aplică scutirea din suma calculată a impozitului Пересчи- танная сумма налогообла- гаемого дохода, от которой применяется льгота из суммы начисленного подоходного налога | Suma
venitului impozabil, exceptînd suma venitului supus facilităţii fiscale Сумма налогообла- гаемого дохода, исключая сумму дохода, на которую распро- страняется налоговая льгота | Suma impozitului pe venit
în perioada fiscală curentă, exceptînd facilităţile fiscale Сумма подоходного налога в текущем налоговом периоде, исключая налоговые льготы | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
x | Total / Итого | х | 100% |
Anexa 9D / Приложение 9D
Impozitul pe venit repartizat pe subdiviziuni / Подоходный налог, распределенный по подразделениям
| |||
Nr. d/o № п/п | Codul subdiviziunii / Код подразделения | Codul localităţii / Код населенного пункта | Suma impozitului pe venit pasibil reflectării în fişa
personală a contribuabilului (rîndul 170 din Declaraţie) / Сумма подоходного налога, подлежащая отражению в лицевом счете налогоплательщика (стр.170 из Декларации) |
1 | 2 | 3 | 4 |
Total pe contribuabil / Всего по налогоплательщику |
Anexa nr.2 la Hotărîrea Guvernului
nr.1498 din 29 decembrie 2008
MODUL DE COMPLETARE A DECLARAŢIEI PERSOANEI JURIDICE CU
PRIVIRE LA IMPOZITUL PE VENIT
Completarea Declaraţiei persoanei juridice cu privire la impozitul pe venit 1. În poziţia “Denumirea contribuabilului” se indică denumirea unităţii respective care completează Declaraţia cu privire la impozitul pe venit (în continuare – Declaraţia), care trebuie să corespundă cu cea indicată în documentele de constituire, eliberate de către organele abilitate, conform legislaţiei în vigoare. 2. În poziţia “Codul fiscal” se indică Codul fiscal ce reprezintă numărul personal de identificare al contribuabilului, atribuit în modul stabilit de legislaţia în vigoare. 3. La completarea Declaraţiei care se prezintă organului fiscal pentru prima dată, exceptînd cazurile depistării greşelilor şi prezentării Declaraţiei corectate (modificate), contribuabilul indică numărul de ordine – 1. Ulterior, în cazul prezentării pentru aceeaşi perioada fiscală a Declaraţiei corectate (modificate), ultimei i se atribuie numărul respectiv de ordine, în funcţie de numărul declaraţiilor deja prezentate (2, 3, 4 etc.). 4. Declaraţia trebuie să fie semnată de către conducătorul şi contabilul-şef al contribuabilului, se indică data prezentării Declaraţiei şi se aplică ştampila. 5. În rîndul 010 se reflectă rezultatul obţinut, conform datelor contabilităţii financiare (profit, pierdere), pînă la impozitare. În cazul în care se constată pierdere financiară în rîndul 010 se înregistrează între paranteze ( ) fără semnul “-”. 6. În rîndul 0101 se reflectă suma totală a veniturilor constatate în contabilitatea financiară, conform prevederilor Standardelor Naţionale de Contabilitate (SNC) sau Standardelor Internaţionale de Raportare Financiară (SIRF), care se determină ca suma conturilor din clasa “Venituri”. 7. În rîndul 0102 se reflectă suma totală a cheltuielilor constatate în contabilitatea financiară, în conformitate cu prevederile SNC sau SIRF, care se determină ca suma conturilor din clasa “Cheltuieli”. 8. În rîndul 020 se reflectă suma totală a ajustării (majorării/micşorării) veniturilor, potrivit prevederilor legislaţiei fiscale cu privire la impozitul pe venit (Codul fiscal, Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale Codul fiscal), determinată conform calculelor din anexa 1D. 9. În rîndul 030 se reflectă suma totală a ajustării (majorării/micşorării) cheltuielilor efectuate în conformitate cu legislaţia fiscală cu privire la impozitul pe venit, folosind datele din anexa 2D. 10. Indicatorul din rîndul 040 se determină prin următorul calcul: rîndul 010 + rîndul 020 – rîndul 030. 11. În rîndul 050 se reflectă suma cheltuielilor legate de donaţiile în scopuri filantropice şi de sponsorizare atît sub formă monetară, cît şi sub formă nemonetară, care sînt deductibile în conformitate cu art.36 din Codul fiscal. Dacă contribuabilul suportă cheltuieli pentru scopurile filantropice şi de sponsorizare sub formă nemonetară, drept temei pentru deducerea acestora serveşte, în cazul înstrăinării mijloacelor fixe, baza valorică a proprietăţii transmise şi determinată prin calcul, în conformitate cu pct.88 din Catalogul mijloacelor fixe şi activelor nemateriale, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.338 din 21 martie 2003, cu completările şi modificările ulterioare, iar în cazul înstrăinării altor active curente (mărfuri, materiale, producţie finită), cu excepţia activelor de capital – valoarea de bilanţ reflectată în contabilitatea financiară. În conformitate cu art.36 din Codul fiscal, se permite spre deducere suma cheltuielilor efective în scopuri filantropice şi de sponsorizare, dar nu mai mult de 10 la sută din venitul impozabil. 12. În rîndul 060 se reflectă suma cheltuielilor totale neconfirmate documentar, dar nu mai mult decît limita stabilită, conform Hotărîrii Guvernului nr.485 din 4 mai 1998 “Cu privire la modul şi cuantumul de deducere a cheltuielilor neconfirmate de contribuabili documentar”. 13. Rîndul 0701 se completează de către contribuabilii cu statut de persoană fizică. În acest rînd se indică suma scutirilor aferente fondatorilor de care aceştia pot beneficia în baza art.33, 34, 35 din Codul fiscal. Acest rînd se completează doar în cazurile nefolosirii scutirii în alte cazuri prevăzute de Codul fiscal (transmiterea scutirii soţiei (soţului) sau alte situaţii prevăzute de Codul fiscal). Indicatorul din rîndul 0701 nu trebuie să depăşească rezultatul pozitiv al calculului rîndului 040 – rîndul 050 – rîndul 060. 14. Rîndul 070 reflectă suma venitului impozabil fără luarea în calcul a pierderilor fiscale ale anilor precedenţi. Pentru contribuabilii cu statut de persoană juridică acest indicator se determină prin următorul calcul: rîndul 040 – rîndul 050 – rîndul 060 (se indică doar rezultatul pozitiv sau cifra 0, iar în cazul calculării unui indicator negativ el urmează să fie reflectat în rîndul 100 fără semnul “-” sau ( ). Pentru contribuabilii cu statut de persoană fizică acest indicator se determină în felul următor: rîndul 040 – rîndul 050 – rîndul 060 – rîndul 0701 (se indică doar rezultatul pozitiv sau cifra 0, iar în cazul calculării unui indicator negativ el urmează a fi reflectat în rîndul 100 fără semnul “-” sau ( ). 15. În rîndul 080 se reflectă suma pierderilor fiscale reportate din perioadele fiscale precedente, dar care se permit spre deducere în perioada fiscală curentă. Rîndul respectiv se completează numai în cazul în care indicatorul rîndului 070 este mai mare decît 0 şi nu trebuie să depăşească suma indicată în rîndul 070. Conform art.32 din Codul fiscal, suma pierderilor recunoscute în scopuri fiscale se reportează eşalonat în părţi egale prin deducerea din suma venitului impozabil pe o perioadă de 5 ani fiscali. Suma totală a pierderilor fiscale în contabilitatea financiară se reflectă în contul extrabilanţier “Pierderi fiscale nereclamate”. 16. În rîndul 0901 se indică venitul impozabil pînă la aplicarea facilităţilor fiscale care se determină prin următorul calcul: rîndul 070 – rîndul 080. 17. În rîndul 0902 se indică suma venitului scutit de impozitare ca rezultat al utilizării facilităţilor (înlesnirilor) fiscale. Unele facilităţi se acordă sub formă de scutire parţială sau totală de impozitare a venitului impozabil. Respectiv, în rîndul 0902 se reflectă suma venitului scutit de impozitare, însă mărimea acestuia nu trebuie să depăşească indicatorul din rîndul 0901 “Suma venitului impozabil pînă la aplicarea facilităţilor fiscale”. Indicatorul rîndului 0902 se utilizează la întocmirea anexei 3.1D, în sensul estimării sumei impozitului pe venitul nevărsat la buget. 18. În rîndurile 090 şi 100 se reflectă suma venitului impozabil sau a pierderilor fiscale calculate pentru perioada fiscală de gestiune care se determină prin următorul calcul: rîndul 090 = rîndul 0901 – rîndul 0902. În rîndul 100 se reflectă rezultatul negativ determinat în urma calculării indicatorului rîndului 070. Suma din rîndul 100 se înregistrează fără semnul “-” sau ( ). 19. Rîndul 110 se completează doar de către contribuabilii cu statut de persoană juridică, indicîndu-se cota impozitului pe venit aplicabilă în perioada fiscală respectivă. 20. În rîndul 120 se reflectă suma impozitului pe venit. Pentru contribuabilii cu statut de persoană juridică acest indicator se determină prin calculul: rîndul 090 × rîndul 110. Pentru contribuabilii cu statut de persoană fizică acest indicator se determină conform anexei 3.2D. 21. În rîndul 1201 se reflectă impozitul calculat în mărime de 15% din suma depăşirii limitei pentru cheltuielile donaţiilor în scopuri filantropice sau celor de sponsorizare, conform prevederilor art.902 din Codul fiscal. Suma respectivă se determină în felul următor (rîndul 03025 + rîndul 03037 – rîndul 050) × 15%. 22. În rîndul 130 se reflectă suma facilităţilor acordate din suma calculată a impozitului pe venit. Rîndul respectiv se completează în baza anexei 3.3D, indicînd totalul din coloana 5 a acesteia. 23. În rîndul 140 se reflectă suma impozitului pe venit nevărsat la buget ca rezultat al acordării facilităţii corespunzătoare privind scutirea parţială sau totală a venitului de impozitare şi se determină în baza anexei 3.1D, fiind egală cu totalul din coloana 4. Indicatorul în cauză poartă doar un caracter informaţional, adică nu se utilizează la determinarea sumelor reflectate în rîndurile 150–200 din Declaraţie. 24. În rîndul 150 se reflectă suma impozitului pe venit, exceptînd facilităţile fiscale şi se determină: rîndul 120 – rîndul 130. 25. În rîndul 160 se reflectă suma totală a trecerilor în cont care reprezintă suma rîndurilor 1601 (anexa 4D) şi 1602 (anexa 5D). 26. În rîndul 170 se reflectă suma impozitului pe venit pasibil reflectării în fişa personală a contribuabilului care se determină prin calculul: rîndul 170 = rîndul 1201 + rîndul 150 – rîndul 160. Rîndul 170 se completează doar în cazul constatării valorii pozitive a operaţiunii ( rîndul 1201 plus rîndul 150 minus rîndul 160). În cazul constatării valorii negative a operaţiunii indicate se completează rîndul 200 şi, respectiv, nu se completează anexa 9D. 27. În rîndul 1801 se reflectă suma totală a impozitului pe venit achitat în rate pe parcursul perioadei fiscale, în conformitate cu art.84 din Codul fiscal. 28. Rîndul 1802 se completează de către persoanele juridice care pînă la finele perioadei fiscale au efectuat repartizarea prealabilă a dividendelor acţionarilor (asociaţilor) săi. 29. În rîndul 180 se indică suma totală a impozitului pe venit achitat de către contribuabili în perioada fiscală de gestiune (rîndul 1801 + rîndul 1802). 30. Indicatorii din rîndurile 190 şi 200 se determină respectiv prin următorul calcul: a) pentru suma impozitului pe venit spre plată: rîndul 190 = rîndul 150 – rîndul 160 – rîndul 180; b) pentru suma plăţii în plus a impozitului pe venit : rîndul 200 = rîndul 160 + rîndul 180 – rîndul 150.
Completarea anexei 1D. Ajustarea (majorarea/micşorarea) veniturilor conform prevederilor legislaţiei fiscale 1. În rîndul 0201 coloana 2 se reflectă suma venitului obţinut sub formă de cîştiguri de la acţiunile de publicitate. 2. În rîndul 0202 coloana 2 se reflectă suma dobînzilor aferente depozitelor bancare depuse pe un termen ce depăşeşte 3 ani şi valorile mobiliare corporative sub formă de obligaţiuni emise pe un termen ce depăşeşte 3 ani (Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale Codului fiscal, art.24 alin.(8)). 3. În rîndul 0203, coloana 2 se indică suma venitului obţinut din dobînzile de la valorile mobiliare de stat (Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale Codul fiscal, art.24 alin.(9)) şi constatat în contabilitatea financiară. 4. Rîndul 02041 se completează în cazul în care în urma pierderii forţate a proprietăţii (incendii, inundaţii, furturi, deteriorări etc.) s-a primit compensaţie. Compensaţia poate fi primită de la companiile de asigurări, în cazul în care proprietatea este asigurată, de la alte persoane vinovate de pierderea proprietăţii sau din alte surse. În coloana 2 se reflectă veniturile excepţionale constatate în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 – cifra 0. 5. Rîndul 02042 se completează în cazul în care suma compensaţiei primite drept consecinţă a ieşirii forţate a proprietăţii sau deteriorării ei parţiale nu a fost investită sau a fost investită parţial la procurarea (construcţia) altei proprietăţi de acelaşi fel (reparaţia proprietăţii deteriorate parţial), pe parcursul perioadei permise pentru înlocuire. Coloana 2 nu se completează, iar în coloana 3 se reflectă diferenţa dintre suma compensaţiei primite şi suma mijloacelor repartizate pentru procurarea (construcţia) proprietăţii de acelaşi fel sau pentru reparaţia proprietăţii deteriorate pe parcursul perioadei permise spre înlocuire (sfîrşitul anului următor celui în care s-a produs pierderea sau deteriorarea parţială). 6. Rîndul 0205 este completat de contribuabilii care au trecut de la metoda de casă la metoda calculelor (specializării exerciţiilor). Coloana 2 se completează numai în anul modificării metodei de evidenţă. În ea se indică suma totală a excedentului obţinut în urma modificării metodei de evidenţă conform alin.(8) art.44 din Codul fiscal. Coloana 3 se completează în primii trei ani de modificare a metodei de evidenţă (cîte 1/3 din excedent). 7. În rîndul 0206 se reflectă venitul obţinut din vînzarea mijloacelor fixe folosite în activitatea de întreprinzător. În coloana 2 se reflectă rezultatul pozitiv constatat în contabilitatea financiară la vînzarea mijloacelor fixe, determinat în conformitate cu prevederile SNC sau SIRF, iar în coloana 3 – venitul determinat în baza prevederilor alin.(2) art.27 din Codul fiscal. În cazul în care se vînd mijloacele fixe care la momentul înstrăinării acestora nu au fost folosite în activitatea de întreprinzător (fiind supuse conservării), venitul din vînzarea lor se determină ca diferenţa dintre suma încasată şi baza valorică – dacă se vînd mijloacele fixe aflate la conservare. Baza valorică a mijloacelor fixe conservate se determină în conformitate cu pct.88 din Catalogul mijloacelor fixe şi activelor nemateriale, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.338 din 21 martie 2003, cu completările şi modificările ulterioare. 8. Rîndul 0207 se completează în cazul efectuării donaţiilor. În scopurile impozitării, potrivit prevederilor art.42 din Codul fiscal, contribuabilul care face o donaţie se consideră că a vîndut bunul donat la un preţ ce reprezintă mărimea maximă din baza lui valorică ajustată (valoarea de bilanţ) sau preţul lui de piaţă la momentul donării. Coloana 2 nu se completează, deoarece în contabilitatea financiară nu se constată venituri, ci numai cheltuieli, iar coloana 3 se completează în baza anexei 1.1D. 9. Rîndul 0208 se completează de către persoanele care pe parcursul perioadei fiscale au efectuat operaţiuni (vînzare, schimb sau alt mod de înstrăinare) cu activele de capital enumerate în alin.(2) art.37 din Codul fiscal. Rîndul 0208 se completează în baza anexei 1.2D. Datele din anexa 1.2D se transferă în rîndul 0208 în felul următor: totalul coloanei 2 din anexa 1.2D – în coloana 2 rîndul 0208; totalul coloanei 9 din anexa 1.2D – în coloana 3 rîndul 0208. 10. În rîndul 0209 se reflectă suma venitului obţinut, conform datelor contabilităţii financiare, de la încasarea creanţelor, raportate anterior la cheltuielile perioadei, fie direct, fie prin intermediul unei rezerve (rezerva pentru casarea creanţelor compromise) în calitate de datorii compromise, însă în baza prevederilor alin.(1) art.31 din Codul fiscal, nepermise spre deducere. În coloana 2 se reflectă suma venitului respectiv constatat, conform datelor contabilităţii financiare, iar în coloana 3 – 0. 11. În rîndul 02010 se reflectă venitul obţinut sub formă nemonetară: în coloana 2 – se reflectă valoarea constatată în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 – se indică valoarea medie a preţului de livrare a mărfurilor şi/sau de prestare a serviciilor analogice pe luna precedentă lunii în care a fost obţinut venit sub formă nemonetară. În cazul în care, pe luna precedentă lunii în care a fost obţinut venit sub formă nemonetară, nu au fost efectuate livrări de mărfuri şi/sau prestări de servicii, venitul obţinut sub formă nemonetară nu poate fi mai mic decît preţul de cost al mărfurilor livrate şi/sau al serviciilor prestate în luna curentă (alin.(1) art.21 din Codul fiscal). 12. În rîndul 02011 se reflectă ajustarea venitului rezultat din transmiterea proprietăţii în schimbul unei cote de participaţie (pachetului de acţiuni), conform lit.m) art.20) şi art.55 din Codul fiscal. 13. În rîndul 02012 se reflectă veniturile obţinute din fondurile speciale şi specificate în baza Codului fiscal ca venit neimpozabil, în cazul în care acestea sînt utilizate în conformitate cu destinaţia fondurilor, potrivit legislaţiei în vigoare. 14. În rîndul 02013 se indică suma venitului obţinut în urma anulării penalităţilor şi amenzilor şi calificate ca surse de venit neimpozabile. 15. În rîndul 02014 se indică veniturile obţinute în urma utilizării facilităţilor fiscale potrivit lit.z) art.20 din Codul fiscal. 16. În rîndul 02015 se indică venitul rezultat din neachitarea datoriei în cazul în care formarea acesteia este o urmare a insolvabilităţii contribuabilului. Venitul rezultat din neachitarea datoriei de către agentul economic în legătură cu expirarea termenului de prescripţie stabilit prin Codul civil sau lichidarea creditorului, reprezintă, conform lit.j) art.18 din Codul fiscal, sursă de venit impozabilă. Excepţie fac cazurile în care formarea acestei datorii este o urmare a insolvabilităţii contribuabilului. Termenele de prescripţie generale şi speciale se determină în conformitate cu prevederile Codului civil. Nu se consideră drept venit impozabil, potrivit prevederilor lit.j) art.18 din Codul fiscal, venitul rezultat din neachitarea datoriei de către agentul economic, în cazul în care ultimului i s-a intentat un proces de insolvabilitate. 17. În rîndul 02016 se reflectă alte venituri care nu sînt indicate în anexa 1D, dar pentru care legislaţia fiscală prevede alte reguli decît cele stabilite de SNC sau SIRF. 18. Suma rîndului 020 coloana 4 a anexei 1D este egală cu suma rîndurilor 0201–02016 şi se transferă în rîndul 020 din Declaraţie.
Completarea anexei 1.1D. Venitul din donarea activelor Dacă se donează mijloace fixe care au fost folosite anterior în activitatea de întreprinzător, în coloana 2 din anexa 1.1D se reflectă baza valorică a acestor mijloace fixe, determinată în conformitate cu pct.88 din Catalogul mijloacelor fixe şi activelor nemateriale, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.338 din 21 martie 2003, cu completările şi modificările ulterioare. În cazul în care se donează alte active curente (mărfuri, producţie finită, materiale), în coloana 2 se va reflecta valoarea lor de bilanţ, conform datelor din contabilitatea financiară. În coloana 3 din anexa 1.1D se reflectă valoarea de piaţă a activelor donate (determinată în baza art.5 pct.26) din Codul fiscal), iar în coloana 4 – mărimea maximă reflectată în coloana 2 şi coloana 3. Suma coloanei 4 din anexa 1.1D se reflectă în coloana 3, rîndul 0207 din anexa 1D.
Completarea anexei 1.2D. Rezultatul din operaţiunile legate de activele de capital În rîndul 0208 coloana 2 din anexa 1.2D se reflectă rezultatul (venitul, pierderea) din operaţiunile cu activele de capital constatat în contabilitatea financiară pe fiecare activ, care este definit ca activ de capital. În coloanele 3 şi 4 se reflectă rezultatul obţinut pentru fiecare din aceste active, conform prevederilor Codului fiscal. Indicatorii coloanelor 5, 6 şi 8 se determină prin calcul. În coloana 7 se reflectă suma pierderilor de capital care nu sînt permise spre deducere în perioadele fiscale precedente, dar permise spre deducere în perioada fiscală curentă, iar în coloana 10 – suma pierderilor de capital care nu este permisă spre deducere în anul fiscal curent, dar care urmează a fi raportate în anii fiscali următori, adică suma care urmează a fi reflectată în următorul an fiscal – coloana 7. Datele din anexa 1.2D se transferă în rîndul 0208 în felul următor: totalul coloanei 2 din anexa 1.2D – în coloana 2, rîndul 0208; totalul coloanei 9 din anexa 1.2D – în coloana 3 rîndul 0208.
Completarea anexei 2D. Ajustarea (majorarea / micşorarea) cheltuielilor conform prevederilor legislaţiei fiscale 1. În rîndul 0301 se reflectă ajustarea cheltuielilor personale şi familiale raportată în contabilitatea financiară la cheltuielile perioadei de gestiune, dar care nu sînt permise spre deducere, conform prevederilor art.23 şi art.24 alin.(2) din Codul fiscal. 2. În rîndul 0302 se reflectă suma cheltuielilor de delegaţii: în coloana 2 – cheltuielile constatate în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 – cheltuielile constatate în limitele normelor stabilite de Hotărîrea Guvernului nr.836 din 24 iunie 2002 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la detaşarea salariaţilor întreprinderilor, instituţiilor şi organizaţiilor din Republica Moldova”. 3. În rîndul 0303 se reflectă ajustarea cheltuielilor de asigurare: în coloana 2 – cheltuielile constatate în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 – cheltuielile permise la deducere, conform modului stabilit de legislaţie. 4. În rîndul 0304 se reflectă suma cheltuielilor de reprezentanţă: în coloana 2 – suma cheltuielilor efective constatate în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 – suma cheltuielilor în limitele normativelor stabilite prin Hotărîrea Guvernului nr.130 din 6 februarie 1998 “Cu privire la limitarea unor tipuri de cheltuieli permise spre deducere din venitul brut”, care se determină în baza anexei 2.1D. Suma rîndului 03045 coloana 4 din anexa 2.1D se transferă în rîndul 0304 coloana 2 din anexa 2D, iar suma din rîndul 03046 coloana 4 anexa 2.1D – în rîndul 0304 coloana 3 din anexa 2D. 5. În rîndul 0305 coloana 2 se indică pierderile suportate în cazul schimbului sau vînzării proprietăţii, îndeplinirii lucrărilor, prestării serviciilor între persoanele interdependente. Noţiunea de persoană interdependentă este specificată în art.5 pct.12) din Codul fiscal. 6. În rîndul 0306 coloana 2 se reflectă suma cheltuielilor efectuate în folosul unui membru al familiei contribuabilului, al unei persoane cu funcţii de răspundere sau al unui conducător al agentului economic, al unui membru al societăţii sau al altei persoane interdependente, în cazul lipsei justificării acestei plăţi constatate în contabilitatea financiară. Justificarea suportării cheltuielilor respective este generată de conformarea acestora prevederilor Hotărîrii Guvernului nr.77 din 30 ianuarie 2008 “Cu privire la aprobarea unor regulamente”, precum şi de obligativitatea corespunderii lor preţurilor de piaţă. 7. În rîndul 0307 coloana 2 se reflectă suma cheltuielilor suportate, dar care nu sînt achitate, în urma apariţiei obligaţiei faţă de o persoană interdependentă ce foloseşte metoda de casă. 8. În rîndul 0308 se reflectă suma cheltuielilor achitate, efectuate de către persoana ce foloseşte metoda calculelor, persoana interdependentă ce foloseşte metoda de casă, care în perioadele fiscale precedente nu au fost permise spre deducere din cauza neachitării lor. 9. În rîndul 0309 coloana 2 se reflectă suma cheltuielilor legate de obţinerea venitului scutit de impozitare, constatate în evidenţa financiară pe parcursul anului fiscal (Codul fiscal, alin.(9) art.24). În aceste cheltuieli se includ cheltuielile achitate sau suportate aferente obţinerii venitului scutit de impozit. Venituri scutite de impozit sînt considerate veniturile indicate în art.20 din Codul fiscal, precum şi veniturile scutite de impozit, conform Legii bugetului de stat pe anul corespunzător şi Legii nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale Codului fiscal. 10. În rîndul 03010 se reflectă ajustarea cheltuielilor legate de dobînzile calculate. În coloana 2 se reflectă cheltuielile constatate în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 – cheltuielile constatate în limitele stabilite de alin.(2) art.25 din Codul fiscal. 11. În rîndul 03011 se reflectă ajustarea cheltuielilor pentru reparaţia proprietăţii: în coloana 2 – cheltuielile constatate în contabilitatea financiară ca cheltuieli ale perioadei, în coloana 3 – cheltuielile în mărimea lor efectivă, dar nu mai mult de limita stabilită la art.27 din Codul fiscal. Se consideră cheltuieli constatate în contabilitatea financiară cheltuielile care, conform prevederilor SNC sau SIRF, au fost atribuite la cheltuielile perioadei, adică au influenţat rezultatul financiar. În coloana 2 nu se reflectă suma cheltuielilor capitalizate. Determinarea sumei limită a cheltuielilor pentru reparaţie permise spre deducere se efectuează în conformitate cu prevederile Hotărîrii Guvernului nr.289 din 14 martie 2007 “Pentru aprobarea Regulamentului “Privind evidenţa şi calcularea uzurii mijloacelor fixe în scopuri fiscale””. 12. În rîndul 03012 se reflectă suma uzurii mijloacelor fixe: în coloana 2 – suma constatată în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 – suma calculată conform prevederilor Regulamentului privind evidenţa şi calcularea uzurii mijloacelor fixe în scopuri fiscale aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.289 din 14 martie 2007. 13. În rîndul 03013 se reflectă suma cheltuielilor legate de investigaţii şi cercetări ştiinţifice (cu excepţia cheltuielilor respective aferente terenurilor sau altei proprietăţi supuse uzurii, precum şi cheltuielile legate de descoperirea sau precizarea locului de amplasare a resurselor naturale, determinării cantităţii şi calităţii lor): în coloana 2 – cheltuielile constatate în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 – cheltuielile recunoscute în scopuri fiscale. 14. În rîndul 03014 coloana 2 se reflectă suma cheltuielilor aferente formării fondurilor de rezervă. În conformitate cu art.31 din Codul fiscal nu sînt permise spre deducere cheltuielile ce ţin de formarea rezervelor. 15. În rîndul 03015 se reflectă suma datoriilor compromise ce urmează a fi deduse: în coloana 2 – cheltuielile constatate în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 – cheltuielile constatate în scopuri fiscale, conform alin.(1) art.31 din Codul fiscal. 16. În rîndul 03016 coloana 3 se reflectă cheltuielile suportate de către contribuabil legate de activitatea de întreprinzător care pe parcursul anului fiscal au fost deduse din fondurile de rezervă create anterior şi care nu au fost permise spre deducere (art.31 alin.(2) din Codul fiscal; rîndul 0314 din anexa 2D). 17. Rîndul 03017 se completează numai de către instituţiile financiare. În coloana 2 se reflectă suma defalcărilor de reduceri pentru pierderi la active, angajamente condiţionale, constatate în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 se reflectă suma defalcărilor de reduceri pentru pierderi la active, angajamente condiţionale, determinate conform regulamentului aprobat de Banca Naţională a Moldovei (art.31 alin.(3) din Codul fiscal). 18. Rîndul 03018 se completează de companiile de asigurări care indică suma cheltuielilor legate de formarea rezervelor: în coloana 2 – cheltuielile constatate în contabilitatea financiară, în coloana 3 – cheltuielile privind formarea rezervei, conform prevederilor alin.(3) art.50 din Codul fiscal. 19. În rîndul 03019 coloana 2 se reflectă cheltuielile legate de achitarea penalităţilor, amenzilor şi altor sancţiuni aplicate pentru încălcarea actelor normative. 20. În rîndul 03020 se reflectă pierderile din vînzarea mijloacelor fixe: în coloana 2 – pierderile constatate în contabilitatea financiară, în coloana 3 – pierderile constatate în scopuri fiscale. Determinarea rezultatului de la înstrăinarea mijloacelor fixe se efectuează în conformitate cu prevederile Hotărîrii Guvernului nr.289 din 14 martie 2007 “Pentru aprobarea Regulamentului privind evidenţa şi calcularea uzurii mijloacelor fixe în scopuri fiscale”. 21. În rîndul 03021 coloana 2 se reflectă pierderile legate de ieşirea mijloacelor fixe în cazurile neindicate în rîndul 03020, inclusiv în cazul ieşirii forţate a proprietăţii reflectate în contabilitatea financiară ca pierderi excepţionale. 22. În rîndul 03022 se reflectă ajustarea cheltuielilor legate de amortizarea proprietăţii nemateriale: în coloana 2 – cheltuielile constatate în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 – cheltuielile constatate conform art.28 din Codul fiscal. 23. În rîndul 03023 se reflectă ajustarea cheltuielilor legate de extracţia resurselor naturale irecuperabile: în coloana 2 – cheltuielile constatate în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 – cheltuielile constatate conform art.29 din Codul fiscal. 24. În rîndul 03024 se reflectă ajustarea cheltuielilor de investiţii. În coloana 2 se reflectă cheltuielile constatate în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 – cheltuielile în limitele venitului din investiţii – în cazul în care venitul din investiţii este mai mic decît cheltuielile pentru achitarea dobînzii. Rezultatul din coloana 3 se determină prin completarea anexei 2.2D. 25. În rîndul 03025 coloana 2 se reflectă suma contribuţiilor băneşti efectuate în scopuri filantropice şi de sponsorizare, conform datelor contabilităţii financiare. 26. În rîndul 03026 coloana 2 se reflectă suma cheltuielilor neconfirmate documentar. 27. În rîndul 03027 se reflectă ajustarea cheltuielilor viitoare pentru recultivarea terenurilor: în coloana 2 – cheltuielile constatate în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 – cheltuielile constatate în baza prevederilor art.29 alin.(5) din Codul fiscal. 28. În rîndul 03028 se reflectă ajustarea cheltuielilor viitoare privind recuperarea pierderilor producţiei agricole în cazul atribuirii terenurilor prin hotărîre de Guvern: în coloana 2 – cheltuielile constatate în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 – cheltuielile constatate în conformitate cu art.29 alin.(5) din Codul fiscal. 29. În rîndul 03029 coloana 2 se reflectă ajustarea cheltuielilor aferente plăţilor în folosul salariaţilor care nu pot fi considerate ca plăţi salariale. Fiind cheltuieli care nu sînt permise spre deducere, potrivit prevederilor art.24 alin.(1) din Codul fiscal, în coloana 3 se reflectă cifra 0. De regulă, la plăţile respective se atribuie plăţile sub formă de ajutoare materiale acordate salariaţilor în legătură cu diferite circumstanţe, inclusiv cele de ordin personal. În afară de aceasta, în calitate de plăţi nedeductibile pot fi considerate şi plăţile efectuate de către contribuabil pentru recuperarea cheltuielilor personale ale salariaţilor care sînt definite prin art.19 din Codul fiscal ca facilităţi acordate de către patron. 30. În rîndul 03030 se reflectă ajustarea cheltuielilor aferente titularilor patentelor de întreprinzător. 31. În rîndul 03031 se reflectă ajustarea cheltuielilor aferente reziduurilor, deşeurilor şi perisabilităţii naturale. În coloana 2 – cheltuielile constatate în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 – cheltuielile aferent reziduurilor, deşeurilor şi perisabilităţii naturale în limitele aprobate anual de către conducătorii întreprinderilor în conformitate cu art.24 alin.(13) din Codul fiscal. 32. În rîndul 03032 coloana 2 se reflectă suma pierderilor rezultate din evaluarea stocurilor de mărfuri şi materiale la valoarea realizabilă netă în conformitate cu prevederile stabilite de SNC sau SIRF. În coloana 3 se indică cifra 0. 33. În rîndul 03033 coloana 2 se reflectă suma pierderilor rezultate din evaluarea investiţiilor pe termen scurt la valoarea de piaţă în conformitate cu prevederile stabilite de SNC sau SIRF. În coloana 3 se indică cifra 0. 34. În rîndul 03034 se reflectă ajustarea cheltuielilor legate de reparaţia mijloacelor fixe utilizate în baza contractului de locaţiune operaţională (arendă). În coloana 2 se reflectă suma cheltuielilor constatate în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 cheltuielile în mărimea lor efectivă, dar nu mai mult de limita stabilită la art.27 din Codul fiscal. Determinarea sumei limită a cheltuielilor pentru reparaţia mijloacelor fixe utilizate în baza contractului de locaţiune operaţională (arendă) se efectuează în conformitate cu prevederile Hotărîrii Guvernului nr.289 din 14 martie 2007 “Pentru aprobarea Regulamentului privind evidenţa şi calcularea uzurii mijloacelor fixe în scopuri fiscale”. 35. În rîndul 03035, se reflectă ajustarea cheltuielilor aferent terenurilor şi proprietăţii la care se calculează uzura (amortizarea). Acest rînd se completează doar în cazul în care suma cheltuielilor respective a influenţat rezultatul financiar. 36. În rîndul 03036 se reflectă alte cheltuieli care nu sînt permise spre deducere la determinarea obligaţiei fiscale privind impozitul pe venit. 37. În rîndul 03037 se reflectă suma contribuţiilor efectuate în scopuri filantropice şi de sponsorizare în formă nemonetară. În coloana 2 se reflectă valoarea de bilanţ a activelor transmise, iar în coloana 3 – baza valorică a acestora determinată în scopuri fiscale. 38. În rîndul 03038 se reflectă suma contribuţiilor băneşti efectuate sub formă de donaţie, conform datelor contabilităţii financiare. 39. În rîndul 03039 se reflectă suma cheltuielilor aferente eliminărilor supranormative de substanţe poluante în mediul înconjurător şi folosirea supralimită a resurselor naturale (alin.(12) art.24 din Codul fiscal). 40. În rîndul 03040 se reflectă suma cheltuielilor aferente taxelor de aderare şi cotizaţiilor de membru destinate activităţii patronatelor. În coloana 2 se reflectă suma cheltuielilor constatate în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 cheltuielile în mărimea lor efectivă, dar nu mai mult de limita stabilită la art.24 alin.(15) din Codul fiscal. 41. Suma rîndului 030 coloana 4 din anexa 2D este egală cu suma rîndurilor 0301 – 03040 şi se transferă în rîndul 030 din Declaraţie.
Completarea anexei 2.1D. Cheltuieli de reprezentanţă Anexa 2.1D se completează cu scopul evaluării cheltuielilor de reprezentanţă care sînt permise la deducere în conformitate cu prevederile alin.(3) art.24 din Codul fiscal. Conform prevederilor Hotărîrii Guvernului nr.130 din 6 februarie 1998 “Cu privire la limitarea unor tipuri de cheltuieli permise spre deducere din venitul brut”, suma limită a cheltuielilor de reprezentanţă, care se permite spre deducere din venitul brut, constituie: a) 0,5% din suma venitului brut, încasat de la comercializarea mărfurilor; b) 1% din suma celorlalte tipuri de venit brut, fără taxa pe valoarea adăugată şi accize. Suma rîndului 03045 coloana 4 din anexa 2.1D se transferă în rîndul 0304 coloana 2 din anexa 2D, iar suma din rîndul 03046 coloana 4 anexa 2.1D – în rîndul 0304 coloana 3 din anexa 2D.
Completarea anexei 2.2D. Cheltuieli legate de achitarea dobînzilor privind datoriile folosite în scopul obţinerii venitului din investiţii 1. Indicatorii din anexa 2.2D se reflectă pe fiecare tip de venit din investiţii aparte. 2. În coloana 2 se reflectă suma venitului din investiţii obţinut din momentul utilizării creditului (împrumutului), în coloana 3 – suma venitului din investiţii obţinut în anul fiscal, în coloanele 4, 5 şi 6 – suma cheltuielilor privind dobînzile calculate/achitate pentru creditele (împrumuturile) folosite în scopul obţinerii venitului din investiţii, inclusiv în coloana 4 – cheltuielile suportate în anul fiscal, în coloana 5 – cheltuielile efectuate din momentul utilizării creditului (împrumutului), iar în coloana 6 – cheltuielile deduse în perioadele fiscale anterioare. 3. Coloanele 2, 5 şi 6 se completează numai în cazul în care creditul (împrumutul) se utilizează pentru obţinerea venitului din investiţii.
Completarea anexei 3.1D. Suma venitului scutit de impozitare Anexa 3.1D se completează de către contribuabilii care beneficiază de facilităţi fiscale la plata impozitului pe venit. Aceste facilităţi se acordă sub formă de scutire a unei părţi a venitului impozabil sau a întregului venit impozabil (indicatorul rîndului 0901). La completarea coloanei 1 se indică codul corespunzător al facilităţii fiscale utilizate.
Completarea anexei 3.2D. Suma impozitului pe venit calculat de contribuabilii cu statut de persoană fizică Anexa 3.2D se completează de contribuabilii cu statut de persoana fizică în scopul calculării sumei impozitului pe venit, aplicînd cotele specificate în lit.a) art.15 din Codul fiscal.
Completarea anexei 3.3D. Suma facilităţilor fiscale acordate din suma calculată a impozitului pe venit 1. Anexa 3.3D se completează de către agenţii economici în cazul în care facilitatea fiscală la impozitul pe venit se acordă nemijlocit din suma calculată a impozitului pe venit. 2. Completarea anexei 3.3D se efectuează în felul următor: în coloana 1 se indică codul facilităţii fiscale utilizate, în coloana 2 – numărul şi data legii care prevede facilitatea respectivă, în coloana 3 – suma impozitului pe venit de la care se determină facilitatea fiscală, în coloana 4 – % facilităţii fiscale care se acordă din impozitul pe venit şi în coloana 5 – suma impozitului pe venit care nu este achitată bugetului.
Completarea anexei 4D. Impozitul pe venit achitat în străinătate Anexa 4D este completată de către contribuabil în cazul în care pe parcursul anului fiscal el a obţinut venit din surse aflate în afara Republicii Moldova şi trebuie să determine suma trecerii în cont a impozitului pe venit achitat în străinătate, în conformitate cu prevederile art.82 din Codul fiscal. În rîndul 16011 se indică ţara de unde a provenit venitul. În rîndul 16012 se indică suma venitului obţinut în străinătate. În rîndul 16013 se indică suma cheltuielilor legate de obţinerea venitului în străinătate. În rîndul 16014 se indică suma venitului impozabil aferent activităţii în străinătate (rîndurile 16012–16013). În rîndul 16015 se indică suma venitului impozabil (rîndul 090 din Declaraţie). În rîndul 16016 se indică cota venitului impozabil aferent activităţii din străinătate în suma totală a venitului impozabil (rîndul 16014 : rîndul 16015 × 100)%. În rîndul 16017 se indică suma impozitului pe venit (rîndul 150 din Declaraţie). În rîndul 16018 se indică suma impozitului pe venit achitat în străinătate. În rîndul 16019 se indică suma impozitului pe venit calculat conform cotelor stabilite în Codul fiscal (rîndul 16016 × rîndul 16017 : 100). În rîndul 16020 se indică suma impozitului pe venit care urmează a fi trecută în cont, care se determină ca suma minimă indicată în rîndurile 16018 şi 16019.
Completarea anexei 5D. Impozitul pe venit reţinut la sursa de plată 1. Anexa 5D se completează de către contribuabilul, căruia pe parcursul anului fiscal i s-a reţinut impozitul pe venit la sursa de plată, conform articolelor 89 şi 90 din Codul fiscal. 2. Suma impozitului pe venit reţinut în acest mod urmează a fi trecută în cont în mărime integrală, iar în cazul în care suma obligaţiilor fiscale este mai mică decît suma impozitului pe venit reţinut la sursa de plată, suma excedentului se consideră ca plată în plus şi va fi compensată conform modului stabilit în art.175 şi 176 din Codul fiscal. 3. Suma reflectată în rîndul 1602 coloana 2 din anexa 5D se transferă în rîndul 1602 din Declaraţie.
Completarea anexei 6D. Informaţia despre profitul net (pierdere netă) 1. În anexa 6D se indică informaţia despre profitul net (pierderea netă). Informaţia reflectată în anexa respectivă trebuie să corespundă cu informaţia reflectată în raportul financiar pentru anul respectiv. În coloana 2 se indică soldul la începutul perioadei fiscale. În coloana 3 se indică suma calculată pentru perioada fiscală. În coloana 4 se indică suma utilizată în perioada fiscală pentru dividende. În coloana 5 se indică suma utilizată în perioada fiscală pentru formarea rezervelor. În coloana 6 se indică suma utilizată în perioada fiscală pentru majorarea capitalului social. În coloana 7 se indică soldul la finele perioadei de gestiune.
Completarea anexei 7D. Suma impozitului pe venit care urmează a fi achitată în rate în anul următor anului de gestiune În anexa 7D se reflectă suma impozitului pe venit care urmează a fi achitată în rate în anul fiscal următor celui, pentru care se prezintă Declaraţia, în baza metodelor stabilite în art.84 din Codul fiscal. Astfel contribuabilii sînt obligaţi să achite sume egale cu 1/4 din: suma calculată drept impozit, ce urmează a fi plătită pentru anul fiscal, în conformitate cu prevederile titlului II al Codului fiscal, din suma obligaţiei fiscale prognozate de către contribuabil; suma impozitului pe venit ce urma a fi plătită în anul precedent.
Completarea anexei 8D. Informaţia cu privire la contribuabilii cu statut de persoană fizică 1. Anexa 8D se întocmeşte de către contribuabilii cu forma organizatorică cu statut de persoană fizică, în scopul repartizării obligaţiilor fiscale privind impozitul pe venit între fondatorii respectivi. 2. Astfel, în coloanele 2 şi 3 se reflectă datele generale aferente persoanelor fizice – fondatori. În coloana 4 se reflectă cota de participaţie a fiecărui fondator, iar în poziţia “Total” – 100%. La coloana 5 se indică suma scutirilor acordate fondatorilor contribuabililor – formă organizatorică cu statut de persoană fizică (rîndul 0701 din Declaraţie), care în total nu trebuie să depăşească rezultatul pozitiv al calculului: rîndul 040 – rîndul 050 – rîndul 060 din Declaraţie. În coloanele 6-8 la poziţia “Total” se reflectă indicatorii din rîndul 090, 120 şi 130 din Declaraţie, indicatorii fiind repartizaţi pe fiecare fondator, în funcţie de cota de participaţie. 3. La coloana 9 se reflectă indicatorul, care se determină prin înmulţirea indicatorului din coloana 6 la % facilităţii care se acordă din impozitul pe venit. Spre exemplu, dacă contribuabilul – formă organizatorică cu statut de persoană fizică, beneficiază de scutirea prin reducerea cotei impozitului pe venit cu 35% în baza alin.(10) art.49 din Codul fiscal, iar venitul impozabil (rîndul 090 din Declaraţie) constituie 100000 lei acesta în coloana 9 la poziţia“Total” va reflecta suma egală cu 35000 lei (100000 × 0,35), repartizată pe fiecare fondator, în funcţie de cota de participaţie. 4. Indicatorul din coloana 10 se determină prin diferenţa dintre indicatorul reflectat la coloana 6 şi indicatorul reflectat la coloana 9. 5. Indicatorii din coloanele 10 şi 11 se utilizează de către fondatori la completarea Declaraţiei persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit, în cazul în care aceştia sînt obligaţi să prezinte Declaraţia respectivă în baza alin.(2) art.83 din Codul fiscal.
Completarea anexei 9D. Impozitul pe venit repartizat pe subdiviziuni 1. Anexa 9 D se întocmeşte de către contribuabilii care au filiale şi/sau subdiviziuni în afara unităţii administrativ-teritoriale în care se află sediul central. 2. La declararea şi evaluarea impozitului pe venit de către contribuabili urmează a se ţine cont de prevederile ar.84 din Codul fiscal conform căreia repartizarea impozitului pe venit aferent fiecărei subdiviziuni se efectuează: proporţional numărului mediu scriptic de salariaţi ai subdiviziunii (filialei) pentru anul precedent ori; proporţional venitului obţinut de filială (subdiviziune), conform datelor din contabilitatea financiară a acesteia pe anul precedent. 3. Anexa 9D se completează doar în cazurile completării rîndului 170 din Declaraţie, ţinînd cont de particularităţile expuse la punctul 26 din prezenta anexă. Totalul coloanei 4 din anexa 9D trebuie să coincidă cu indicatorul reflectat în rîndul 170 “Suma impozitului pe venit pasibil reflectării în fişa personală a contribuabilului” din Declaraţie. 4. În cazul în care contribuabilul a constatat pierderi fiscale, completînd rîndul 100 “Suma pierderilor fiscale” din Declaraţie, nu apare necesitatea de a completa anexa 9D. Totodată, în cazul în care contribuabilul pe parcursul perioadei fiscale deschide o subdiviziune, la completarea anexei 9D pentru subdiviziunea respectivă în rîndul 4 se va indica zero, deoarece indicatorul de la care este necesar de a calcula repartizarea impozitului pe venit lipseşte. |
Anexa nr.3
la Hotărîrea Guvernului
nr.1498 din 29 decembrie 2008
Şefului organului fiscal ________________________ (se indică organul fiscal, localitatea) Dl (dna) ____________________________________ (numele, prenumele) de la _______________________________________ (denumirea contribuabilului, codul fiscal) _______________________________________ (adresa juridică) în persoana conducătorului dl (dna) _______________ (numele, prenumele)
CERERE-TIP
privind scutirea de plata impozitului pe venit a agenţilor
economici (în baza art.49 alin.(1) din titlul II al Codului fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997) ____________________________________________________________________________________________ (denumirea contribuabilului) solicită acordarea scutirii de plata impozitului pe venit pe un termen de trei perioade fiscale, determinate conform art.121 din titlul II al Codului fiscal, începînd cu _________ 20__ pînă la _________ 20__. (se indică perioada pentru care se solicită scutirea) Declarăm că _________________________________________________________________________________: (denumirea contribuabilului)
1. Nu se încadrează în una sau mai multe dintre categoriile de agenţi economici stabilite la lit.a)-h) alin.(2) art.49 din Codul fiscal şi corespunde cerinţelor alin.(1) art.49 din Codul fiscal (agent al sectorului întreprinderilor mici şi mijlocii, gospodărie ţărănească (de fermier), cooperativă agricolă de prestări servicii) ________________ (se subliniază categoria în care se încadrează agentul economic care depune cererea)
inclusiv: a) numărul mediu anual de salariaţi pentru perioada 20___ constituie ________ persoane; şi; b) suma anuală a venitului din vînzări, inclusiv a serviciilor prestate pentru perioada 20___ constituie ______ lei*. ________________ (* se completează de agenţii economici care cad sub incidenţa lit.a) alin.(1) art.49 din Codul fiscal).
2. La momentul depunerii cererii nu are restanţe la plata impozitelor şi taxelor faţă de bugetul public naţional.
Confirmăm veridicitatea celor reflectate şi recunoaştem faptul că, în cazul nerespectării de către __________________________________________________________________________________________ (denumirea contribuabilului)
a unei sau a mai multor cerinţe din cele stabilite la lit.a)-f) alin.(6) art.49 din Codul fiscal determinate de către organul teritorial al Serviciului Fiscal de Stat se vor aplica prevederile alin.(8) şi alin.(9) art.49 din Codul fiscal. | ||
Conducătorul contribuabilului _______________________ (numele, prenumele)
Contabilul-şef ___________________________________ (numele, prenumele)
Data__________________ |
L.Ş. |
_________________ (semnătura)
_________________ (semnătura) |
Data primirii cererii la organul fiscal _____________ 20___
Nr. de înregistrare ____________ |
L.Ş. |
