luni, 13 august 2012
596/13.08.2012 Hotărîre privind Declaraţia cu privire la impozitul pe venit

H O T Ă R Î R E

privind Declaraţia cu privire la impozitul pe venit

 

nr. 596  din  13.08.2012

 

Monitorul Oficial nr.170-174/660 din 17.08.2012

 

* * *

Abrogat: 07.07.2017

Hotărîrea Guvernului nr.511 din 05.07.2017

 

În scopul executării prevederilor art.83 alin.(4) din titlul II al Codului fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997 (republicat în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007, ediţie specială), cu modificările şi completările ulterioare, Guvernul

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă:

Formularul-tip “Declaraţia cu privire la impozitul pe venit”, conform anexei nr.1;

Modul de completare a Declaraţiei cu privire la impozitul pe venit, conform anexei nr.2.

2. Se abrogă Hotărîrea Guvernului nr.1498 din 29 decembrie 2008 “Privind Declaraţia persoanei juridice cu privire la impozitul pe venit” (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2009, nr.7-9, art.23).

 

PRIM-MINISTRUVladimir FILAT

Contrasemnează:
Ministrul finanţelorVeaceslav Negruţa

Chişinău, 13 august 2012.
Nr.596.

 

 

Formularul-tip

Anexa nr.1

la Hotărîrea Guvernului

nr.596 din 13 august 2012

 

Forma VEN 12
Форма

 

Declaraţia/ Декларация

cu privire la impozitul pe venit pe perioada fiscală_______

о подоходном налоге за налоговый период______

 

 APersoanele nespecificate la literele B, C, D şi E
Лица, не указанные в литерах В, С, D и E
BÎntreprinderile individuale (întreprinzătorii individuali)
Индивидуальные предприятия (индивидуальные предприниматели)
CGospodăriile ţărăneşti (de fermier)
Крестьянские (фермерские) хозяйства
 DPersoanele care practică activitate profesională
Лица, осуществляющие профессиональную деятельность
ESocietatea
Товарищество
 

În pătrăţelul literei selectate se pune semnul “√”/ В клетке выбранной литеры проставляется знак “√”

 

Denumirea contribuabilului _________________________________________________________________________
Наименование налогоплательщика

Codul fiscal ________________________________________________________________________________________
Фискальный код

 

Genul principal de activitate _________________________________________________ Cod ___________________
Основной вид деятельности _________________________________________??????_??_Код

 

Conducătorul agentului economic ___________________________________________ L.Ş. __________________
Руководитель хозяйствующего субъекта (numele, prenumele/фамилия, имя)М.П.___(semnatura/подпись)

 


Contabil-şef
______________________________________________________________

Data prezentării_______
Главный бухгалтер (numele, prenumele/фамилия, имя) (semnatura/подпись)Дата представления

Inspectoratul Fiscal de Stat _________________________________________________

Государственная налоговая инспекция


Data primirii __________
Дата получения
 

Funcţionarul organului fiscal _______________________________________________


______________________

Служащий налогового органа

(numele, prenumele/фамилия, имя)

(semnatura/подпись)

 

Indicatori/ ПоказателиCod
Код
Suma
Сумма
Profitul (pierderea) perioadei de gestiune curente pînă la impozitare (rîndul 0101 – rîndul 0102)
Прибыль (убыток) текущего отчетного периода до налогообложения (стр.0101 – стр.0102)
010 
Suma totală a veniturilor constatate conform datelor contabilităţii financiare (suma clasei “Venituri”)
Общая сумма доходов, признанных в финансовом учете (сумма класса “Доходы” )
0101 
Suma totală a cheltuielilor constatate conform datelor contabilităţii financiare (suma clasei „Cheltuieli”)
Общая сумма расходов, признанных в финансовом учете (сумма класса “Расходы”)
0102 
Ajustarea (majorarea /micşorarea) veniturilor conform prevederilor legislaţiei fiscale (anexa 1D)
Корректировка (увеличение /уменьшение) доходов в соответствии с налоговым законодательством (приложение 1D)
020 
Ajustarea (majorarea /micşorarea) cheltuielilor conform prevederilor legislaţiei fiscale (anexa 2D)
Корректировка (увеличение /уменьшение) расходов в соответствии с налоговым законодательством (приложение 2D)
030 
Venitul (pierderi) obţinut în perioada fiscală, luînd în considerare ajustările (majorările /micşorările) (rîndul 010 + rîndul 020 – rîndul 030)
Доход (убыток), полученный в налоговом периоде, с учетом корректировок (увеличений /уменьшений) (стр.010 + стр.020 – стр.030)
040 
Suma cheltuielilor legate de donaţiile în scopuri filantropice şi de sponsorizare în folosul organizaţiilor specificate în art.36 din Codul fiscal, în limitele stabilite (rîndul 040 × %)
Сумма расходов, связанных с пожертвованиями на благотворительные и спонсорские цели в пользу организаций, указанных в ст.36 Налогового кодекса, в пределах установленного лимита (стр.040 × %)
050 
Suma cheltuielilor neconfirmate documentar, în limitele stabilite (rîndul 040 × %)
Сумма расходов, не подтвержденных документально, в пределах установленного лимита (стр.040 × %)
060 
Suma scutirilor (acest indicator nu trebuie să depăşească rezultatul pozitiv al calculului (rîndul 040 – rîndul 050 – rîndul 060)
Сумма освобождений (данный показатель не должен превышать положительный результат, исчисленный в результате расчета (стр.040 – стр.050 – стр.060))
0701 
Suma venitului impozabil fără luarea în calcul a pierderilor fiscale ale anilor precedenţi:
pentru contribuabilii cu statut de persoană juridică
: (rîndul 040 – rîndul 050 – rîndul 060) (se indică doar rezultatul pozitiv, iar în cazul calculării unui indicator negativ el urmează a fi reflectat în rîndul 100);
pentru contribuabilii cu statut de persoană fizică
: (rîndul 040 – rîndul 050 – rîndul 060 – rîndul 0701) (se indică doar rezultatul pozitiv, iar în cazul calculării unui indicator negativ el urmează a fi reflectat în rîndul 100)
Сумма налогооблагаемого дохода (налогового убытка) без учета налоговых убытков прошлых лет:
для налогоплательщиков со статусом юридического лица: (стр.040 – стр.050 – стр.060) (указывается только положительный результат, а в случае исчисления отрицательного показателя он указывается в стр.100);
для налогоплательщиков со статусом физического лица
: (стр.040 – стр.050 – стр.060 – стр.0701) (указывается только положительный результат, а в случае исчисления отрицательного показателя он указывается в стр.100)
070 
Suma pierderilor fiscale reportate din perioadele fiscale precedente permise spre deducere în perioada fiscală curentă, dar nu mai mult decît suma din rîndul 070
Сумма налогового убытка прошлых лет, подлежащая вычету в текущем налоговом периоде, но не больше стр.070
080 
Suma venitului impozabil pînă la aplicarea facilităţilor fiscale (rîndul 070 – rîndul 080)
Сумма налогооблагаемого дохода до применения налоговых льгот (стр.070 – стр.080)
0901 
Suma venitului scutit de impozitare (anexa 4D)
Сумма дохода, освобожденного от налогообложения (приложение 4D)
0902 
Suma venitului impozabil (rîndul 0901 – rîndul 0902)
Сумма налогооблагаемого дохода (стр.0901 – стр.0902)
090 
Suma pierderilor fiscale (rezultatul negativ calculat la determinarea indicatorului din rîndul 070)
Сумма налогового убытка (отрицательный результат, исчисленный при определении показателя стр.070)
100 
Cota impozitului pe venit, % (se completează numai de către persoanele juridice)
Ставка подоходного налога, % (заполняется только юридическими лицами)
110 
Suma impozitului pe venit:
pentru contribuabilii cu statut de persoană juridică
: (rîndul 090 × rîndul 110)
pentru contribuabilii cu statut de persoană fizică:
(anexa 5D)
Сумма подоходного налога:
для налогоплательщиков со статусом юридического лица
: (стр.090 × стр.110)
для налогоплательщиков со статусом физического лица
: (приложение 5D)
120 
Suma facilităţilor fiscale acordate din suma calculată a impozitului pe venit (anexa 6D)
Сумма налоговых льгот, предоставленных из суммы начисленного подоходного налога (приложение 6D)
130 
Suma facilităţilor fiscale acordate sub formă de scutire de impozit pe venitul reflectat în rîndul 0902 (anexa 4D, coloana 4) (indicator informativ care nu se utilizează la calcularea ulterioară a obligaţiilor fiscale)
Сумма льгот, предоставленных в связи с освобождением от налогообложения дохода, указанного в стр.0902 (приложение 4D, гр.4) (информативный показатель, который не используется в дальнейшем при исчислении налоговых обязательств)
140 
Suma impozitului pe venit în perioada fiscală curentă, exceptînd facilităţile fiscale (rîndul 120 – rîndul 130)
Сумма подоходного налога в текущем налоговом периоде, исключая налоговые льготы (стр.120 – стр.130)
150 
Impozitul pe venit achitat în străinătate (anexa 7D)
Подоходный налог, уплаченный за рубежом (приложение 7D)
1601 
Impozitul pe venit reţinut la sursa de plată (art.89 din Codul fiscal)

Подоходный налог, удержанный у источника выплаты (ст.89 Налогового кодекса)

1602 
Suma trecerilor în cont conform art.82 şi 89 din Codul fiscal - total (rîndul 1601 + rîndul 1602)
Сумма налоговых зачетов согласно ст.82 и 89 Налогового кодекса – всего (стр.1601 + стр.1602)
160 
Suma impozitului pe venit pasibil reflectării în fişa personală a contribuabilului (rîndul 150 – rîndul 160)
Сумма подоходного налога, подлежащая отражению в лицевом счете налогоплательщика (стр.150 стр.160)
170 
Impozitul pe venit achitat în rate pe parcursul anului fiscal în conformitate cu art.84 din Codul fiscal
Подоходный налог, уплаченный в рассрочку в соответствии со ст.84 Налогового кодекса
1801 
Impozitul pe venit reţinut în prealabil la plata dividendelor care urmează a fi trecut în cont (art.801 din Codul fiscal)
Подоходный налог, предварительно удержанный при выплате дивидендов, принятый к зачету (ст.801 Налогового кодекса)
1802 
Suma totală a impozitului pe venit achitat în cursul anului fiscal (rîndul 1801 + rîndul 1802)
Всего сумма уплаченного подоходного налога в течение налогового года (стр.1801 + стр.1802)
180 
Total impozitul pe venit spre plată (rîndul 150 – rîndul 160 – rîndul 180)
Всего подоходный налог к уплате (стр.150 – стр.160 – стр.180)
190 
Suma plăţii în plus a impozitului pe venit (rîndul 160 + rîndul 180 – rîndul 150)
Сумма переплаты подоходного налога (стр.160 + стр.180 – стр.150)
200 

Suma de control/
Контрольная сумма __________________ (se reflectă suma din rîndul 170/ указывается сумма из стр.170)

 

ANEXE/ ПРИЛОЖЕНИЯ

la Declaraţia cu privire la impozitul pe venit/ к Декларации о подоходном налоге

 

Anexa 1D/
Приложение 1D

 

Notă la rîndul 020/ Справка к строке 020

Ajustarea (majorarea/ micşorarea) veniturilor conform prevederilor legislaţiei fiscale/

Корректировка (увеличение/ уменьшение) доходов в соответствии с налоговым законодательством

 

Indicatori/ ПоказателиCod
Код
Constatat în
Признано в
Diferenţa
coloanei 3 –
coloanei 2

Разница
гр.3 – гр.2
contabi-
litatea
finan-
ciară

финан-
совом
учете
scopuri
fiscale

нало-
говых
целях
A1234
Venitul obţinut sub formă de cîştiguri de la companiile promoţionale
Доход, полученный в виде выигрыша от рекламных компаний
02010
Dobînzile aferente depozitelor bancare depuse pe un termen ce depăşeşte 3 ani şi valorilor mobiliare corporative sub formă de obligaţiuni emise pe un termen ce depăşeşte 3 ani (Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale Codului fiscal, art.24 alin.(8))
Процентные начисления по банковским депозитам, вложенным на срок более трех лет, и корпоративным ценным бумагам в виде облигаций, выпущенных на срок более трех лет (Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса) ч.(8) ст.24
02020
Dobînzile de la valorile mobiliare de stat (Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale Codului fiscal, art.24 alin.(9))
Процентные начисления по государственным ценным бумагам (Закон о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса), ч.(9) ст.24)
02030
Venitul obţinut din înlocuirea proprietăţii (art.22, Codul fiscal) (în coloana 2 se indică suma veniturilor excepţionale)
Доход от замены собственности (ст.22 Налогового кодекса) (в гр.2 указывается сумма чрезвычайных доходов)
020410
Venitul obţinut ca rezultat al neînlocuirii sau înlocuirii parţiale a proprietăţii (art.22, Codul fiscal)
Доход, полученный в результате незамены или частичной замены собственности (ст.22 Налогового кодекса)
02042X
Venitul obţinut din modificarea metodei de evidenţă (art.44 alin.(8) din Codul fiscal)
Доход, полученный в результате изменения метода учета (ч.(8) ст.44 Налогового кодекса)
0205
Venitul obţinut din vînzarea mijloacelor fixe (art.27 alin.(2) din Codul fiscal)
Доход, полученный от реализации основных средств (ч.(2) ст.27 Налогового кодекса)
0206
Venitul obţinut din donarea activelor, cu excepţia activelor de capital (art.42) (anexa 1.1D din Codul fiscal)
Доход полученный от дарения активов, за исключением капитальных активов (ст.42 Налогового кодекса) (приложение 1.1D)
0207X
Rezultatul obţinut din operaţiunile legate de activele de capital (anexa 1.2D)
Результат от операций с капитальными активами (приложение 1.2D)
0208
Suma venitului de la stingerea creanţelor decontate anterior pe seama cheltuielilor perioadei gestionare, inclusiv prin rezervele formate în conformitate cu prevederile Standardelor Naţionale de Contabilitate sau Standardelor Internaţionale de Raportare Financiară, însă nepermise spre deducere conform Codului fiscal
Сумма дохода от погашения дебиторской задолженности, ранее списанной за счет расходов отчетного периода, в том числе через сформированные резервы в соответствии с положениями Национальных стандартов бухгалтерского учета или Международных стандартов финансовой отчетности, но не признанные к вычету согласно Налоговому кодексу
02090
Venitul obţinut sub formă nemonetară (art.21 alin.(1) din Codul fiscal)
Доход, полученный в неденежной форме (ч.(1) ст.21 Налогового кодекса)
02010
Contribuţiile la capitalul unui agent economic prevăzute la art.55 din Codul fiscal
Вложения в капитал хозяйствующего субъекта, предусмотренные ст.55 Налогового кодекса
020110
Mijloacele băneşti obţinute din fondurile speciale şi utilizate în conformitate cu destinaţia fondurilor, specificate în baza legislaţiei fiscale ca neimpozabile (art.20, lit.z2 din Codul fiscal)
Денежные средства, полученные из специальных фондов и используемые в соответствии с назначением фондов, определенные налоговым законодательством как необлагаемые (п.z2) ст.20 Налогового кодекса)
020120
Penalităţile şi amenzile anulate calificate de actul legislativ corespunzător drept neimpozabile
Аннулированные пени и штрафы, определенные соответствующим законодательным актом как необлагаемые
020130
Veniturile obţinute în urma utilizării facilităţilor fiscale (art.20 lit.z) din Codul fiscal)
Доходы, полученные в результате использования налоговых льгот (п.z) ст.20 Налогового кодекса)
020140
Venitul rezultat din neachitarea datoriei de către agentul economic în cazul în care formarea acesteia este o urmare a insolvabilităţii contribuabilului (art.18 lit.j) din Codul fiscal)
Доход от непогашения задолженности хозяйствующим субъектом в случае, когда причиной ее образования является неплатежеспособность налогоплательщика (п.j) ст.18 Налогового кодекса)
020150
Venitul din reevaluarea mijloacelor fixe şi a altor active (art.20 lit.z9) din Codul fiscal)
Доходы от переоценки основных средств и других активов (п.z9) ст.20 Налогового кодекса)
020160
Venitul obţinut din trecerea de la Standardele Naţionale de Contabilitate sau Standardele Internaţionale de Raportare Financiară (art.44 alin.(9) din Codul fiscal)
Доход, полученный при переходе от Национальных стандартов бухгвалтерского учета к Международным стандартам финансовой отчетности (ч.(9) ст.44 Налогового кодекса)
02017
Venitul obţinut sub formă de dividende (art.901 alin.(31) din Codul fiscal)
Доходы полученные в виде дивидендов (ч.(31) ст.901 Налогового кодекса)
020180
Altele (de indicat)
Другие (указать)
02019
TOTAL / ВСЕГО020XX

 

 

Anexa 1.1D/

Приложение 1.1D

 

Notă la rîndul 0207/ Справка к строке 0207

Venitul obţinut din donarea activelor/ Доход полученный от дарения активов

 

Categoria activelor donate
Категория подаренных активов
Cod
Код
Valoarea de bilanţ (baza valorică)
Балансовая стоимость (стоимостный базис)
Preţul de piaţă la momentul donării
Рыночная стоимость на момент дарения
Valoarea maximă din coloana 2 şi coloana 3 (se indică în coloana 3, rîndul 0207)
Наибольшая величина из гр.2 и гр.3 (отражается в гр.3 стр.0207)
A1234
Active curente – total/ Текущие активы – всего0207
Inclusiv mărfuri/ В том числе товары02071
Mijloace fixe/ Основные средства02072
Аlte active/ Другие активы02073

 

Anexa 1.2D/

Приложение 1.2D

 

Notă la rîndul 0208/ Справка к строке 0208

Rezultatul din operaţiunile legate de activele de capital/ Результат от операций с капитальными активами

 

Active de capital
Капитальные активы
Cod
Код
Venit obţinut (pierdere) din vînzarea (ieşirea) activelor de capital în evidenţa finan-
ciară
Полу-
ченный
доход(убыток) от реали-
зации (выбытия) капи-
тальных активов по финан-
совому учету
Ieşirea activelor de capital
Выбытие капитальных активов
Creş-
terea de capital (coloana 4 – coloana 3)

Прирост капи-
тала (гp.4 – гp.3)
Pier-
derea de capital (coloa-
na 3 – coloa-
na 4)

Потери капи-
тала (гр.3 – гp.4)
Suma pier-
derii
de
capital
din
perioa-
da
prece-
dentă

Сумма
потерь
капи-
тала
преды-
дущего периода
Suma creş-
terii de capital (coloa-
na 5 – coloa-
na 6 – coloa-
na 7)

Сумма при-
роста капи-
тала (гр.5 – гр.6 – гр.7)
Suma
creşterii
de capital
supusă
impo-
zitării (coloana 8 × 50%)
(se indică
în coloana 3, rîndul 0208)

Сумма прироста капитала, подле-
жащая налого-
обло-
жению
(гр.8 × 50%)
(отра-
жается в гр.3 стр.0208)
Suma
pierderii
de
capital
neper-
misă
spre
dedu-
cere în
anul
fiscal
(coloa-
na 6 +
coloa-
na 7 –
coloa-
na 5)

Сумма потерь, вычет которых не раз-
решен в нало-
говом году (гр.6 + гр.7 – гр.5)
baza valo-
rică

стои-
мост-
ный базис
suma
înca-
sată
din
vînzare (schimb)
сумма, полу-
ченная от реали-
зации (обмена)
A12345678910
Acţiuni şi alte titluri de proprietate în activitatea de întreprinzător
Акции и другие документы, удостоверяющие право собственности в предпринимательской деятельности
02081XXXX
Titluri de creanţă
Документы, свидетельствующие о наличие дебиторской задолженности
02082XXXX
Proprietatea privată nefolosită în activitatea de întreprinzător, care este vîndută la un preţ ce depăşeşte baza valorică ajustată a acesteia
Частная собственность, не используемая в предпринимательской деятельности, реализованная по цене, превышающей ее скорректированный стоимостный базис
02083

X

XXXX
Terenuri
Земля
02084XXXX
Opţionul la procurarea sau vînzarea activelor capitale
Опцион на покупку или продажу капитальных активов
02085XXXX
Total/ Всего0208

 

 

Anexa 2D/
Приложение 2D

 

Notă la rîndul 030/ Справка к строке 030

Ajustarea (majorarea/ micşorarea) cheltuielilor conform prevederilor legislaţiei fiscale/

Корректировка (увеличение/ уменьшение) расходов в соответствии с налоговым законодательством

 

Corectări
Корректировки
Cod
Код
Constatat în
Признано в
Diferenţa
coloana 3 – coloana 2

Разница
гр.3 – гр.2
contabilitatea
financiară

финансовом
учете
scopuri
fiscale

налоговых
целях
A1234
Cheltuieli personale şi familiale (art.23 din Codul fiscal)
Личные и семейные расходы (ст.23 Налогового кодекса)
03010
Cheltuieli de delegaţii (art.24 alin.(3) din Codul fiscal)
Расходы, связанные с командированием работников (ч.(3) ст.24 Налогового кодекса)
0302
Cheltuieli de asigurare (art.24 alin.(3) din Codul fiscal)
Расходы по страхованию (ч.(3) ст.24 Налогового кодекса)
0303
Cheltuieli de reprezentanţă (art.24 alin.(3) din Codul fiscal) (anexa 2.1D din Codul fiscal)
Представительские расходы (ч.(3) ст.24 Налогового кодекса) (приложение 2.1D)
0304
Pierderi obţinute în urma vînzării sau schimbului proprietăţii, îndeplinirii lucrărilor şi prestării serviciilor, efectuate în mod direct sau mijlocit între persoanele interdependente (art.24 alin.(8) din Codul fiscal)
Убытки, полученные от реализации или обмена собственности, выполнения работ и оказания услуг (прямо или опосредованно) между взаимозависимыми лицами (ч.(8) ст.24 Налогового кодекса)
03050
Cheltuieli efectuate în interesul unui membru al familiei contribuabilului, al unei persoane cu funcţie de răspundere sau al unui conducător de agent economic, dacă nu există justificarea plăţii a unei astfel de sume (art.24 alin.(7) din Codul fiscal)
Расходы в интересах члена семьи налогоплательщика, должностного лица или руководителя хозяйствующего субъекта, если отсутствуют доказательства допустимости выплаты такой суммы (ч.(7) ст.24 Налогового кодекса)
03060
Cheltuieli efectuate pînă la momentul plăţii, în cazul în care contribuabilul are obligaţii faţă de persoana interdependentă care aplică metoda de casă (art.44 alin.(5) alin.(5) din Codul fiscal)
Расходы, осуществленные до момента платежа, если налогоплательщик имеет обязательство по отношению к взаимозависимому лицу, использующему кассовый метод учета (ч.(5) ст.44 Налогового кодекса)
03070
Cheltuieli achitate persoanei interdependente care foloseşte metoda de casă (art.44 alin.(5) din Codul fiscal)
Расходы, оплаченные взаимозависимому лицу, использующему кассовый метод (ч.(5) ст.44 Налогового кодекса)
03080
Cheltuieli legate de obţinerea venitului scutit de impozitare (art.24 alin.(9) din Codul fiscal)
Расходы, связанные с получением дохода, освобожденного от налогообложения (ч.(9) ст.24 Налогового кодекса)
03090
Cheltuieli legate de dobînzile plătite sau calculate (art.25 alin.(2) din Codul fiscal)
Расходы, связанные с процентными начислениями, выплаченными или начисленными (ч.(2) ст.25 Налогового кодекса)
03010
Cheltuieli pentru reparaţia proprietăţii (art.27 alin.(8) din Codul fiscal)
Расходы на ремонт собственности (ч.(8) ст.27 Налогового кодекса)
03011
Suma uzurii mijloacelor fixe (art.26 din Codul fiscal)
Сумма износа основных средств (ст.26 Налогового кодекса)
03012
Cheltuieli legate de investigaţii şi cercetări ştiinţifice (art.27 alin.(6) din Codul fiscal)
Расходы, связанные с научными исследованиями и разработками (ч.(6) ст.27 Налогового кодекса)
03013
Defalcări în fondurile de rezervă (art.31 alin.(2) din Codul fiscal)
Отчисления в резервные фонды (ч.(2) ст.31 Налогового кодекса)
030140
Deducerea datoriilor compromise (art.31 alin.(1) din Codul fiscal)
Вычет безнадежных долгов (ч.(1) ст.31 Налогового кодекса)
03015
Alte cheltuieli legate de activitatea de întreprinzător deduse în evidenţa contribuabilului din fondurile de rezervă create pe parcursul anului fiscal (art.31 alin.(2) din Codul fiscal)
Другие расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, которые были вычтены в учете налогоплательщика из резервных фондов, образованных в течение налогового года (ч.(2) ст.31 Налогового кодекса)
03016
Defalcări în fondul de risc (art.31 alin.(3) din Codul fiscal) (se completează de instituţiile financiare)
Отчисления в фонд риска (ч.(3) ст.31 Налогового кодекса) (заполняется финансовыми учреждениями)
03017
Cheltuielile legate de formarea rezervelor de către agenţii economici din domeniul asigurărilor (art.50 alin.(3) din Codul fiscal)
Расходы, связанные с формированием резервов хозяйствующими субъектами в области страхования (ч.(3) ст.50 Налогового кодекса)
03018
Penalităţi, amenzi şi alte sancţiuni aplicate pentru încălcarea actelor normative (art.30 alin.(1) din Codul fiscal)
Пени, штрафы и другие санкции, наложенные за несоблюдение нормативных актов (ч.(1) ст.30 Налогового кодекса)
030190
Pierderi din vînzarea mijloacelor fixe, inclusiv în cazul efectuării donaţiei (art.27 alin.(2) din Codul fiscal)
Убытки от реализации основных средств, в том числе при осуществлении дарений (ч.(2) ст.27 Налогового кодекса)
03020
Pierderi din alte ieşiri ale mijloacelor fixe decît cele indicate în rîndul 03020 (art.24 alin.(1) din Codul fiscal)
Убытки от выбытий основных средств, не указанных в стр.03020 (ч.(1) ст.24 Налогового кодекса)
030210
Amortizarea proprietăţii nemateriale (art.28 din Codul fiscal)
Амортизация нематериальной собственности (ст.28 Налогового кодекса)
03022
Cheltuieli legate de extracţia resurselor naturale irecuperabile (art.29 din Codul fiscal)
Расходы, связанные с добычей невосполнимых природных ресурсов (ст.29 Налогового кодекса)
03023
Cheltuieli de investiţii (art.36 alin.(4) lit.b) din Codul fiscal)
Расходы, связанные с инвестированием (п.b) ч.(4) ст.36 Налогового кодекса)
03024
Suma contribuţiilor băneşti efectuate în scopuri filantropice şi de sponsorizare (art.36 alin.(1) din Codul fiscal)
Сумма денежных пожертвований на благотворительные и спонсорские цели (ч.(1) ст.36 Налогового кодекса)
030250
Suma cheltuielilor neconfirmate documentar (art.24 alin.(10) din Codul fiscal)
Сумма фактических расходов, не подтвержденных документально (ч.(10) ст.24 Налогового кодекса)
030260
Cheltuieli viitoare pentru recultivarea terenurilor (art.29 alin.(4) din Codul fiscal)
Предстоящие расходы на рекультивацию земель (ч.(4) ст.29 Налогового кодекса)
03027
Cheltuieli viitoare privind recuperarea pierderilor producţiei agricole în cazul atribuirii terenurilor prin hotărîrea de Guvern (art.29 alin.(5) din Codul fiscal)
Предстоящие расходы по возмещению потерь сельскохозяйственного производства при отводе земель по решению Правительства (ч.(5) ст.29 Налогового кодекса)
03028
Cheltuieli legate de efectuarea plăţilor în favoarea salariaţilor care nu pot fi calificate ca plăţi salariale
Расходы, связанные с осуществлением выплат в пользу работников, которые не могут быть квалифицированы как платежи по заработной плате
030290
Cheltuieli aferente titularilor patentelor de întreprinzător (art.24 alin.(11) din Codul fiscal)
Расходы, относящиеся к обладателям предпринимательского патента (ч.(11) ст.24 Налогового кодекса)
030300
Pierderi din reziduuri, deşeuri, rebut şi perisabilitate (art.24 alin.(13) din Codul fiscal)
Убытки от остатков, отходов, брака, испарения, усушки (ч.(13) ст.24 Налогового кодекса)
03031
Pierderi rezultate de la evaluarea stocurilor de mărfuri şi materiale la valoarea realizabilă netă în conformitate cu Standardele Naţionale de Contabilitate sau Standardele Internaţionale de Raportare Financiară
Убытки, полученные от оценки товарно-материальных запасов по чистой стоимости реализации в соответствии с Национальными стандартами бухгалтерского учета или Международными стандартами финансовой отчетности
030320
Pierderi rezultate din evaluarea investiţiilor pe termen scurt la valoarea de piaţă în conformitate cu Standardele Naţionale de Contabilitate sau Standardele Internaţionale de Raportare Financiară
Убытки, полученные от оценки краткосрочных инвестиций по рыночной стоимости в соответствии Национальными стандартами бухгалтерского учета или Международными стандартами финансовой отчетности
030330
Cheltuieli aferente reparaţiei mijloacelor fixe utilizate conform contractului de arendă (locaţiune) (art.27 alin.(9) lit.b) din Codul fiscal)
Расходы, связанные с ремонтом основных средств, используемых на основании договора об аренде (имущественном найме) (п.b) ч.(9) ст.27 Налогового кодекса)
03034
Sumele plătite la procurarea proprietăţii la care se calculează uzura (amortizarea) (art.24 alin.(6) din Codul fiscal)
Суммы, уплаченные за приобретение собственности, на которую начисляется износ (амортизация) (ч.(6) ст.24 Налогового кодекса)
030350
Cheltuielile aferente formării provizioanelor cît şi pentru prime de asigurare (art.24 alin.(16) din Codul fiscal)
Расходы, связанные с формированием резервов а также на страховые взносы (ч.(16) ст.24 Налогового кодекса)
03036
Suma contribuţiilor băneşti efectuate în scopuri filantropice şi de sponsorizare în formă nemonetară (art.36 alin.(1) din Codul fiscal)
Сумма денежных пожертвований на благотворительные и спонсорские цели в неденежной форме (ч.(1) ст.36 Налогового кодекса)
03037
Suma contribuţiilor băneşti efectuate sub formă de donaţie
Сумма денежных пожертвований на осуществление дарений
030380
Cheltuielile aferente eliminărilor supranormative de substanţe poluante în mediul înconjurător şi folosirea supralimită a resurselor naturale (art.24 alin.(12) din Codul fiscal)
Расходы на сверхнормативный выброс загрязняющих веществ в окружающую среду и за сверхлимитное потребление природных ресурсов (ч.(12) ст.24 Налогового кодекса)
030390
Cheltuielile aferente taxelor de aderare şi cotizaţiilor de membru destinate activităţii patronatelor (art.24 alin.(15) din Codul fiscal)
Расходы по вступительным и членским взносам, связанные с деятельностью патронатов (ч.(15) ст.24 Налогового кодекса)
03040
Cheltuielile din reevaluarea mijloacelor fixe şi a altor active (art.24 alin.(18) din Codul fiscal)
Расходы от переоценки основных средств и других активов (ч.(18) ст.24 Налогового кодекса)
030410
Cheltuielile pentru formarea provizioanelor (art.31 alin.(4) din Codul fiscal)
Расходы, связанные с формированием резервов (ч.(4) ст.31 Налогового кодекса)
03042
Cheltuieli pentru formarea provizioanelor (art.31 alin.(6) din Codul fiscal)
Расходы, связанные с формированием резервов (ч.(6) ст.31 Налогового кодекса)
03043
Cheltuieli din trecerea de la Standardele Naţionale de Contabilitate la Standardele Internaţionale de Raportare Financiară (art.44 alin.(9) din Codul fiscal)
Расходы при переходе от Национальных стандартов бухгалтерского учета и Международным стандартам финансовой отчетности (ч.(9) ст.44 Налогового кодекса)
03044
Alte cheltuieli din trecerea de la Standardele Naţionale de Contabilitate la Standardele Internaţionale de Raportare Financiară permise la deducere
Другие вычитаемые расходы при переходе от Национальных стандартов бухгалтерского учета и Международным стандартам финансовой отчетности
03045
Alte cheltuieli ce nu ţin de activitatea de întreprinzător (se indică)
Другие расходы, не связанные с предпринимательской деятельностью (указать)
03046
TOTAL/ ВСЕГО030XX

 

 

Anexa 2.1D/
Приложение 2.1D

 

Notă la rîndul 0304/ Справка к строке 0304

Сheltuieli de reprezentanţă/ Представительские расходы

 

Indicatori/ ПоказателиCod
Код
Suma
Сумма
Suma-
limită a
chel-
tuielilor
de repre-
zentanţă, %
Предель-
ная сумма
представи-
тельских
расходов, %
Suma
chel-
tuie-
lilor de
repre-
zen-
tanţă

Сумма
пред-
стави-
тель-
ских
рас-
ходов
A1234
Venitul conform datelor contabilităţii financiare (suma clasei “Venituri”)
Доход по данным бухгалтерского учета (сумма класса “Доходы”)
03041XX
Suma ajustărilor (majorărilor/ micşorărilor) veniturilor (rîndul 020 din Declaraţie)
Сумма корректировок (увеличений/ уменьшений) (стр.020 Декларации)
03042
Suma venitului brut (rîndul 03041 + rîndul 03042)
Сумма валового дохода (стр.03041 + стр.03042)
03043

inclusiv:/ в том числе:

din vînzarea mărfurilor

от реализации товаров

0304310,5

alte venituri (rîndul 03043 – rîndul 030431)

другие доходы (стр.03043 – стр.030431)

0304321,0
Total suma-limită a cheltuielilor de reprezentanţă (rîndul 030431 + rîndul 030432)
Всего сумма представительских расходов (стр.030431 + стр.030432)
03044XX
Suma cheltuielilor efective de reprezentanţă (se reflectă în anexa 2D, rîndul 0304, coloana 2)
Сумма фактических представительских расходов (отражается в приложении 2D, стр.0304, гр.2)
03045XX
Cheltuieli de reprezentanţă permise spre deducere (rîndul 03045, dar nu mai mult decît rîndul 03044 (se reflectă în anexa 2D, rîndul 0304, coloana 3)
Представительские расходы, разрешенные к вычету (стр.03045, но не больше стр.03044 (отражаются в приложении 2D, стр.0304, гр.3)
03046XX

 

 

Anexa 3D/

Приложение 3D

Notă la rîndul 0701/ Справка к строке 0701

Suma scutirilor/ Сумма освобождений

 

Nr. d/o
№ п/п

Codul fiscal al fondatorilor
Фискальный код учредителей

Numele şi prenumele fondatorului
Фамилия и имя учредителя

Codul fiscal al persoanelor întreţinute
Фискальный код иждивенцев

Codul fiscal al soţiei (soţului)
Фискальный код супруги (супруга)

Suma scutirilor utilizate/
Сумма использованных освобождений

Suma totală a scutirilor
(coloana 6 sau 7 + coloana 8 sau 9 + coloana 10 + coloana 11)

Общая сумма освобождений
(гр. 6 или 7 + 8
или 9 + 10 + 11)

PMSSm NH
12356789101112
 
 
 
TOTAL/ ВСЕГО

X

 

 

Anexa 4D/

Приложение 4D

 

Notă la rîndul 0902/ Справка к строке 0902

Suma venitului scutit de impozit/ Сумма дохода, освобожденного от налогообложения

 

Codul facilităţilor fiscale
Код налоговых льгот

Numărul şi data legii ce prevede acordarea facilităţii fiscale
Номер и дата закона, предусматривающего налоговые льготы

Suma venitului scutit de impozit în limitele indicatorului din rîndul 0901 al Declaraţiei
Сумма дохода, освобожденного от налогообложения, в пределах показателя стр.0901 Декларации

Suma facilităţilor fiscale acordate sub formă de scutire de impozitul pe venitul reflectat în rîndul 0902
(coloana 3 × cota stabilită)
(totalul se indică în rîndul 140 din Declaraţie)
Сумма налоговых льгот, предоставленных в связи с освобождением от налогообложения дохода, указанного в стр.0902
(гр.3 × предусмотренную ставку)
(итог переносится в стр.140 Декларации)

1234
 
 
 
TOTAL/ ВСЕГО

 

Anexa 5D/

Приложение 5D

 

Notă la rîndul 120/ Справка к строке 120

Suma impozitului pe venit calculat de contribuabilii cu statut de persoană fizică/

Сумма подоходного налога, рассчитанного налогоплательщиком со статусом физического лица

 

Cod
Код

Suma venitului supus impozitării
(în conformitate cu mărimea venitului impozabil specificat în art.15 lit.a) din Codul fiscal)
Сумма дохода, подлежащего налогообложению (в соответствии с размерами облагаемого дохода, приведенными в п.а) статьи 15 Налогового кодекса)

Cota impozitului pe venit în funcţie de mărimea venitului impozabil specificat în art.15 lit.a) din Codul fiscal
Ставка подоходного налога в зависимости от размера дохода, подлежащего налогообложению в соответствии с размерами облагаемого дохода, приведенными в п.а) статьи 15 Налогового кодекса

Suma impozitului pe venit
(coloana 2 × coloana 3)
(totalul se indică în
rîndul 120 din Declaraţie)
Сумма подоходного налога
(гр.2 × гр.3) (итог отражается
в стр.120 Декларации)

1234
1201
1202
1203
120TOTAL/ ВСЕГО

 

 

Anexa 6D/

Приложение 6D

 

Notă la rîndul 130/ Справка к строке 130

Suma facilităţilor fiscale acordate din suma calculată a impozitului pe venit/

Сумма налоговых льгот, предоставленных из суммы начисленного подоходного налога

 

Codul
facilităţilor
fiscale
Код налоговых льгот

Numărul şi data legii care prevede acordarea facilităţii fiscale
Номер и дата закона, предусматривающего налоговое освобождение

Suma impozitului pe venit de la care se determină facilitatea fiscală
Сумма подоходного налога, от которого определяется налоговое освобождение

% facilităţii fiscale care se acordă din impozitul pe venit
% налогового освобождения, предоставляемый из подоходного налога

Suma
impozitului pe venit nesupusă achitării
(coloana 3 × coloana 4)
(rîndul 130)
Сумма подоходного налога, не подлежащая уплате
(гр.3 × гр.4)
(стр.130)

1

2

345
 
 
 
TOTAL/ ВСЕГО

 

 

Anexa 7D/

Приложение 7D

 

Notă la rîndul 1601/ Справка к строке 1601

Impozitul pe venit achitat în străinătate/ Подоходный налог, уплаченный за рубежом

 

Indicatori/ Показатели

Cod
Код
Suma
Сумма
Total
Всего

A

1

2

3

4

5

6

Ţara de unde a provenit venitul
Страна, в которой был получен доход
16011
Suma venitului obţinut în străinătate
Сумма дохода, полученного за рубежом
16012
Cheltuielile legate de obţinerea venitului în străinătate
Расходы, связанные с получением дохода за рубежом
16013
Venitul impozabil aferent activităţii în străinătate (rîndul 16012 – 16013)
Налогооблагаемый доход от деятельности за рубежом (стр.16012 – 16013)
16014
Suma venitului impozabil (rîndul 090 din Declaraţie)
Сумма налогооблагаемого дохода (стр.090 Декларации)
16015
Cota venitului impozabil aferent activităţii din străinătate în suma totală a venitului impozabil (rîndul 16014 : rîndul 16015 × 100)%
Доля налогооблагаемого дохода от деятельности за рубежом в общей сумме налогооблагаемого дохода (стр.16014 : стр.16015 × 100)%
16016
Suma impozitului pe venit (rîndul 150 din Declaraţie)
Сумма подоходного налога (стр.150 Декларации)
16017
Suma impozitului pe venit achitat în străinătate
Сумма подоходного налога, уплаченного за рубежом
16018
Suma impozitului pe venit calculat conform cotelor stabilite în Codul fiscal (rîndul 16016 × rîndul 16017 : 100)
Сумма подоходного налога, рассчитанного согласно ставкам, установленным в Налоговом кодексе (стр.16016 × стр.16017 : 100)
16019
Suma impozitului pe venit care urmează a fi trecută în cont (suma minimă indicată în rîndurile 16018 şi 16019)
Сумма подоходного налога, принимаемая к зачету (наименьшая сумма из стр.16018 и стр.16019)
16020

 

 

Anexa 8D/

Приложение 8D

 

Suma impozitului pe venit care urmează a fi achitat în rate în anul următor anului de gestiune/

Сумма подоходного налога, подлежащего уплате в рассрочку за год, следующий за отчетным

 

Modul de achitare a impozitului pe venit în rate
Порядок уплаты подоходного налога в рассрочку

Termene de plată
Cроки уплаты
31.0330.06 30.0931.12
Ţinînd cont de suma prognozată a impozitului pe venit care urmează a fi achitat în anul fiscal
Исходя из прогнозируемого подоходного налога, подлежащего уплате в налоговом году
Ţinînd cont de suma impozitului pe venit care urma să fie achitat în anul precedent
Исходя из суммы подоходного налога, подлежащего уплате за предыдущий год

 

 

Anexa 9D/

Приложение 9D

 

Informaţia cu privire la contribuabilii – întreprinzătorul individual/

Информация о налогоплательщике индивидуальном предпринимателе

 

Nr. d/o
№ п/п

Numele şi prenumele
Фамилия и имя

Codul fiscal
Фис
каль-
ный
код

Suma scutirilor fiscale acordate întreprin-
zătorilor

individuali
Сумма
освобож-
дений, предос-
тавленных
индиви-
дуальным предпри-
нимателям

Corespunzător cotei de participaţie
Соответственно долевому распределению

Suma
venitului
impozabil

Cумма
налого-
облагае-
мого
дохода
(rînd./
стр.090)

Suma impo-
zitului pe venit

Сумма подо-
ходного
налога
(rînd/ стр.120)

Suma facilităţilor fiscale acordate din suma calculată a impozitului pe venit
Сумма налоговых льгот, предоста-
вленных из суммы начис-
ленного
подоход-
ного налога (rînd/ стр.130)

Suma venitului impozabil recalculată de la care se aplică facilitatea fiscală din suma calculată a impozitului pe venit
Пересчи-
танная сумма налогообла-
гаемого дохода, от которой применяется налоговая льгота из суммы начисленного подоходного налога

Suma venitului impozabil, exceptînd suma venitului supus facilităţii fiscale
Сумма налогооб-
лагаемого дохода, исключая сумму дохода, на которую распро-
страняется налоговая льгота (col./гр.5-
col./гр.8)

Suma impozitului pe venit în perioada fiscală curentă, exceptînd facilităţile fiscale
Сумма подо-
ходного налога в текущем налоговом периоде, исключая налоговые льготы
(col./гр.6- col./гр.7)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

 
 
 
 
 

x

Total/ Итого

х

 

 

Anexa 10D/

Приложение 10D

 

Impozitul pe venit repartizat pe subdiviziuni/

Подоходный налог, распределенный по подразделениям

 

Nr.
d/o
№ п/п

Codul subdiviziunii/
Код подразделения

Codul localităţii/
Код населенного пункта

Suma impozitului pe venit pasibil reflectării
în fişa personală a contribuabilului
(rîndul 170 din Declaraţie)/
Сумма подоходного налога, подлежащая
отражению в лицевом счете налогоплательщика
(стр.170 из Декларации)

1234
 
 
 
 
 
Total pe contribuabil/
Всего по налогоплательщику

 

 

Anexa nr.2

la Hotărîrea Guvernului

nr.596 din 13 august 2012

 

MODUL DE COMPLETARE A DECLARAŢIEI

CU PRIVIRE LA IMPOZITUL PE VENIT

 

Completarea Declaraţiei cu privire la impozitul pe venit

1. În poziţia “Denumirea contribuabilului” se indică denumirea unităţii respective care completează Declaraţia cu privire la impozitul pe venit (în continuare – Declaraţia), care trebuie să corespundă cu cea indicată în documentele de constituire, eliberate de către organele abilitate, conform legislaţiei în vigoare.

2. În poziţia “Codul fiscal” se indică Codul fiscal ce reprezintă numărul personal de identificare al contribuabilului, atribuit în modul stabilit de legislaţia în vigoare.

3. În poziţia “Genul principal de activitate” se indică denumirea genului principal de activitate determinat conform Clasificatorului Activităţilor din Economia Moldovei şi care corespunde codului din patru cifre.

4. În poziţia “Cod” se indică codul din patru cifre determinat conform CAEM şi care corespunde coloanei 5 a acestuia.

5. La completarea Declaraţiei care se prezintă organului fiscal pentru prima dată, exceptînd cazurile depistării greşelilor şi prezentării Declaraţiei corectate (modificate), contribuabilul indică numărul de ordine – 1. Ulterior, în cazul prezentării pentru aceeaşi perioadă fiscală a Declaraţiei corectate (modificate), ultimei i se atribuie numărul respectiv de ordine, în funcţie de numărul declaraţiilor deja prezentate (2, 3, 4 etc.).

6. Declaraţia poate fi semnată unipersonal de conducătorul contribuabilului ori de două persoane cu drept de semnătură: prima semnătură aparţine conducătorului sau altei persoane împuternicite, a doua – contabilului-şef sau altei persoane împuternicite. Semnăturile pe Declaraţie se confirmă prin aplicarea ştampilei contribuabilului respectiv.

7. În rîndul 010 se reflectă rezultatul obţinut, conform datelor contabilităţii financiare (profit, pierdere), pînă la impozitare. În cazul în care se constată pierdere financiară în rîndul 010 se înregistrează cu semnul “-”.

8. În rîndul 0101 se reflectă suma totală a veniturilor constatate în contabilitatea financiară, conform prevederilor Standardelor Naţionale de Contabilitate sau Standardelor Internaţionale de Raportare Financiară, care se determină ca suma conturilor din clasa “Venituri”.

9. În rîndul 0102 se reflectă suma totală a cheltuielilor constatate în contabilitatea financiară, în conformitate cu prevederile Standardelor Naţionale de Contabilitate sau Standardelor Internaţionale de Raportare Financiară, care se determină ca suma conturilor din clasa “Cheltuieli”.

10. În rîndul 020 se reflectă suma totală a ajustării (majorării/micşorării) veniturilor, potrivit prevederilor legislaţiei fiscale cu privire la impozitul pe venit (Codul fiscal, Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale Codul fiscal), determinată conform calculelor din anexa 1D.

11. În rîndul 030 se reflectă suma totală a ajustării (majorării/micşorării) cheltuielilor efectuate în conformitate cu legislaţia fiscală cu privire la impozitul pe venit, folosind datele din anexa 2D.

12. Indicatorul din rîndul 040 se determină prin următorul calcul: rîndul 010 + rîndul 020 – rîndul 030.

13. În rîndul 050 se reflectă suma cheltuielilor legate de donaţiile în scopuri filantropice şi de sponsorizare atît sub formă monetară, cît şi sub formă nemonetară, care sînt deductibile în conformitate cu art.36 din Codul fiscal.

În conformitate cu art.36 din Codul fiscal, se permite spre deducere suma cheltuielilor efective în scopuri filantropice şi de sponsorizare, dar nu mai mult de 10 la sută din venitul impozabil.

14. În rîndul 060 se reflectă suma cheltuielilor totale neconfirmate documentar, care sînt deductibile în conformitate cu art.24 alin.(10) din Codul fiscal.

În conformitate cu art.24 alin.(10) din Codul fiscal, se permite deducerea cheltuielilor ordinare şi necesare suportate de contribuabil pe parcursul anului fiscal, neconfirmate documentar, în mărime de 0,2% din venitul impozabil.

15. Rîndul 0701 se completează de către contribuabilii cu statut de persoană fizică. În acest rînd se indică suma scutirilor aferente fondatorilor de care aceştia pot beneficia în baza art.33, 34 şi 35 din Codul fiscal. Acest rînd se completează doar în cazurile nefolosirii scutirii în alte cazuri prevăzute de Codul fiscal (transmiterea scutirii soţiei (soţului) sau alte situaţii prevăzute de Codul fiscal). Indicatorul din rîndul 0701 nu trebuie să depăşească rezultatul pozitiv al calculului rîndului 040 – rîndul 050 – rîndul 060.

16. Rîndul 070 reflectă suma venitului impozabil fără luarea în calcul a pierderilor fiscale ale anilor precedenţi.

Pentru contribuabilii cu statut de persoană juridică acest indicator se determină prin următorul calcul: rîndul 040 – rîndul 050 – rîndul 060 (se indică doar rezultatul pozitiv sau cifra 0, iar în cazul calculării unui indicator negativ el urmează să fie reflectat în rîndul 100 fără semnul “-”.

Pentru contribuabilii cu statut de persoană fizică acest indicator se determină în felul următor: rîndul 040 – rîndul 050 – rîndul 060 – rîndul 0701 (se indică doar rezultatul pozitiv sau cifra 0, iar în cazul calculării unui indicator negativ el urmează a fi reflectat în rîndul 100 fără semnul “-”.

17. În rîndul 080 se reflectă suma pierderilor fiscale reportate din perioadele fiscale precedente, dar care se permit spre deducere în perioada fiscală curentă. Rîndul respectiv se completează numai în cazul în care indicatorul rîndului 070 este mai mare decît 0 şi nu trebuie să depăşească suma indicată în rîndul 070. Suma totală a pierderilor fiscale în contabilitatea financiară se reflectă în contul extrabilanţier “Pierderi fiscale nereclamate”.

18. În rîndul 0901 se indică venitul impozabil pînă la aplicarea facilităţilor fiscale care se determină prin următorul calcul: rîndul 070 – rîndul 080.

19. În rîndul 0902 se indică suma venitului scutit de impozitare ca rezultat al utilizării facilităţilor (înlesnirilor) fiscale. Unele facilităţi se acordă sub formă de scutire parţială sau totală de impozitare a venitului.

Respectiv, în rîndul 0902 se reflectă suma venitului scutit de impozitare, însă mărimea acestuia nu trebuie să depăşească indicatorul din rîndul 0901 “Suma venitului impozabil pînă la aplicarea facilităţilor fiscale”.

Indicatorul rîndului 0902 se utilizează la întocmirea anexei 4D, în sensul estimării sumei impozitului pe venitul nevărsat la buget.

20. În rîndurile 090 şi 100 se reflectă suma venitului impozabil sau a pierderilor fiscale calculate pentru perioada fiscală de gestiune care se determină prin următorul calcul: rîndul 090 = rîndul 0901 – rîndul 0902. În rîndul 100 se reflectă rezultatul negativ determinat în urma calculării indicatorului rîndului 070. Suma din rîndul 100 se înregistrează fără semnul “-”.

21. În rîndul 110 se indică cota impozitului pe venit aplicabilă în perioada fiscală respectivă.

22. În rîndul 120 se reflectă suma impozitului pe venit.

Pentru contribuabilii cu statut de persoană juridică acest indicator se determină prin calculul: rîndul 090 × rîndul 110.

Pentru contribuabilii cu statut de persoană fizică acest indicator se determină conform anexei 5D.

23. În rîndul 130 se reflectă suma facilităţilor acordate din suma calculată a impozitului pe venit. Rîndul respectiv se completează în baza anexei 6D, indicînd totalul din coloana 5 a acesteia.

24. În rîndul 140 se reflectă suma impozitului pe venit nevărsat la buget ca rezultat al acordării facilităţii corespunzătoare privind scutirea parţială sau totală a venitului de impozitare şi se determină în baza anexei 4D, fiind egală cu totalul din coloana 4. Indicatorul în cauză poartă doar un caracter informaţional, adică nu se utilizează la determinarea sumelor reflectate în rîndurile 150–200 din Declaraţie.

25. În rîndul 150 se reflectă suma impozitului pe venit, exceptînd facilităţile fiscale şi se determină: rîndul 120 – rîndul 130.

26. În rîndul 160 se reflectă suma totală a trecerilor în cont care reprezintă suma rîndurilor 1601 (anexa 7D) şi 1602 suma impozitului pe venit reţinut la sursa de plată conform prevederilor art.89 din Codul fiscal.

27. În rîndul 170 se reflectă suma impozitului pe venit pasibil reflectării în fişa personală a contribuabilului care se determină prin calculul: rîndul 170 = rîndul 150 – rîndul 160. Rîndul 170 se completează doar în cazul constatării valorii pozitive a operaţiunii (rîndul 150 minus rîndul 160). În cazul constatării valorii negative a operaţiunii indicate se completează rîndul 200 şi, respectiv, nu se completează anexa 10D.

28. În rîndul 1801 se reflectă suma totală a impozitului pe venit achitat în rate pe parcursul perioadei fiscale, în conformitate cu art.84 din Codul fiscal.

29. Rîndul 1802 se completează de către persoanele juridice care pînă la finele perioadei fiscale au efectuat repartizarea prealabilă a dividendelor acţionarilor (asociaţilor) săi.

30. În rîndul 180 se indică suma totală a impozitului pe venit achitat de către contribuabili în perioada fiscală de gestiune (rîndul 1801 + rîndul 1802).

31. Indicatorii din rîndurile 190 şi 200 se determină respectiv prin următorul calcul:

a) pentru suma impozitului pe venit spre plată: rîndul 190 = rîndul 150 – rîndul 160 – rîndul 180;

b) pentru suma plăţii în plus a impozitului pe venit : rîndul 200 = rîndul 160 + rîndul 180 – rîndul 150.

 

Completarea anexei 1D. Ajustarea (majorarea/micşorarea)

veniturilor conform prevederilor legislaţiei fiscale

1. În rîndul 0201 coloana 2 se reflectă suma venitului obţinut sub formă de cîştiguri de la companii promoţionale.

2. În rîndul 0202 coloana 2 se reflectă suma dobînzilor aferente depozitelor bancare depuse pe un termen ce depăşeşte 3 ani şi valorile mobiliare corporative sub formă de obligaţiuni emise pe un termen ce depăşeşte 3 ani (art.24 alin.(8) din Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale Codului fiscal).

3. În rîndul 0203, coloana 2 se indică suma venitului obţinut din dobînzile de la valorile mobiliare de stat (art.24 alin.(9) din Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale Codul fiscal) şi constatat în contabilitatea financiară care nu se impozitează.

4. Rîndul 02041 se completează în cazul în care în urma pierderii forţate a proprietăţii (incendii, inundaţii, furturi, deteriorări etc.) s-a primit compensaţie. Compensaţia poate fi primită de la companiile de asigurări, în cazul în care proprietatea este asigurată, de la alte persoane vinovate de pierderea proprietăţii sau din alte surse.

În coloana 2 se reflectă veniturile excepţionale constatate în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 – cifra 0.

5. Rîndul 02042 se completează în cazul în care suma compensaţiei primite drept consecinţă a ieşirii forţate a proprietăţii sau deteriorării ei parţiale nu a fost investită (folosită) sau a fost investită (folosită) parţial la procurarea (construcţia) altei proprietăţi de acelaşi fel (reparaţia proprietăţii deteriorate parţial), pe parcursul perioadei permise pentru înlocuire.

Coloana 2 nu se completează, iar în coloana 3 se reflectă diferenţa dintre suma compensaţiei primite şi suma mijloacelor repartizate pentru procurarea (construcţia) proprietăţii de acelaşi fel sau pentru reparaţia proprietăţii deteriorate pe parcursul perioadei permise spre înlocuire (sfîrşitul anului următor celui în care s-a produs pierderea sau deteriorarea parţială).

6. Rîndul 0205 este completat de contribuabilii care au trecut de la metoda de casă la metoda calculelor (specializării exerciţiilor).

Coloana 2 se completează numai în anul modificării metodei de evidenţă. În ea se indică suma totală a excedentului obţinut în urma modificării metodei de evidenţă conform art.44 alin.(8) din Codul fiscal. Coloana 3 se completează în primii trei ani de modificare a metodei de evidenţă (cîte 1/3 din excedent).

7. În rîndul 0206 se reflectă ajustarea venitului din vînzarea mijloacelor fixe utilizate în activitatea de întreprinzător. În coloana 2 se reflectă rezultatul pozitiv constatat în contabilitatea financiară la vînzarea mijloacelor fixe, determinat în conformitate cu prevederile SNC sau SIRF, iar în coloana 3 – venitul determinat în baza prevederilor art.27 alin.(2) din Codul fiscal.

În cazul în care se vînd mijloacele fixe care la momentul înstrăinării acestora nu au fost folosite în activitatea de întreprinzător (fiind supuse conservării), venitul din vînzarea lor se determină ca diferenţa dintre suma încasată şi baza valorică a acestora. Baza valorică a mijloacelor fixe conservate se determină în conformitate cu pct.88 din Catalogul mijloacelor fixe şi activelor nemateriale, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.338 din 21 martie 2003, cu completările şi modificările ulterioare.

8. Rîndul 0207 se completează în cazul efectuării donaţiilor. În scopurile impozitării, potrivit prevederilor art.42 din Codul fiscal, contribuabilul care face o donaţie se consideră că a vîndut bunul donat la un preţ ce reprezintă mărimea maximă din baza lui valorică ajustată (valoarea de bilanţ) sau preţul lui de piaţă la momentul donării. Coloana 2 nu se completează, deoarece în contabilitatea financiară nu se constată venituri, ci numai cheltuieli, iar coloana 3 se completează în baza anexei 1.1D.

9. Rîndul 0208 se completează de către persoanele care pe parcursul perioadei fiscale au efectuat operaţiuni (vînzare, schimb sau alt mod de înstrăinare) cu activele de capital enumerate în art.37 alin.(2) din Codul fiscal. Rîndul 0208 se completează în baza anexei 1.2D.

Datele din anexa 1.2D se transferă în rîndul 0208 în felul următor: totalul coloanei 2 din anexa 1.2D – în coloana 2 rîndul 0208; totalul coloanei 9 din anexa 1.2D – în coloana 3 rîndul 0208.

10. În rîndul 0209 se reflectă suma venitului obţinut, conform datelor contabilităţii financiare, de la încasarea creanţelor, raportate anterior la cheltuielile perioadei, fie direct, fie prin intermediul unei rezerve (rezerva pentru casarea creanţelor compromise) în calitate de datorii compromise, însă în baza prevederilor art.31 alin.(1) din Codul fiscal, nepermise spre deducere. În coloana 2 se reflectă suma venitului respectiv constatat, conform datelor contabilităţii financiare, iar în coloana 3 – 0.

11. În rîndul 02010 se reflectă venitul obţinut sub formă nemonetară: în coloana 2 – se reflectă valoarea constatată în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 – se indică valoarea medie a preţului de livrare a mărfurilor şi/sau de prestare a serviciilor analogice pe luna precedentă lunii în care a fost obţinut venit sub formă nemonetară. În cazul în care, pe luna precedentă lunii în care a fost obţinut venit sub formă nemonetară, nu au fost efectuate livrări de mărfuri şi/sau prestări de servicii, venitul obţinut sub formă nemonetară nu poate fi mai mic decît preţul de cost al mărfurilor livrate şi/sau al serviciilor prestate în luna curentă (art.21 alin.(1) din Codul fiscal).

12. În rîndul 02011 se reflectă ajustarea venitului rezultat din transmiterea proprietăţii în schimbul unei cote de participaţie (pachetului de acţiuni), conform art.20 lit.m) şi art.55 din Codul fiscal.

13. În rîndul 02012 se reflectă veniturile obţinute din fondurile speciale şi care în baza Codului fiscal sînt specificate ca venit neimpozabil, în cazul în care acestea sînt utilizate în conformitate cu destinaţia fondurilor, potrivit legislaţiei în vigoare.

14. În rîndul 02013 se indică suma venitului obţinut în urma anulării penalităţilor şi amenzilor şi calificate ca surse de venit neimpozabile.

15. În rîndul 02014 se indică veniturile obţinute în urma utilizării facilităţilor fiscale potrivit art.20 lit.z) din Codul fiscal.

16. În rîndul 02015 se indică venitul rezultat din neachitarea datoriei în cazul în care formarea acesteia este o urmare a insolvabilităţii contribuabilului.

Venitul rezultat din neachitarea datoriei de către agentul economic în legătură cu expirarea termenului de prescripţie stabilit prin Codul civil sau lichidarea creditorului, reprezintă, conform art.18 lit.j) din Codul fiscal, sursă de venit impozabilă. Excepţie fac cazurile în care formarea acestei datorii este o urmare a insolvabilităţii contribuabilului.

Termenele de prescripţie generale şi speciale se determină în conformitate cu prevederile Codului civil.

Nu se consideră drept venit impozabil, potrivit prevederilor art.18 lit.j) din Codul fiscal, venitul rezultat din neachitarea datoriei de către agentul economic, în cazul în care ultimului i s-a intentat un proces de insolvabilitate.

17. În rîndul 02016 se reflectă ajustarea venitului din reevaluarea mijloacelor fixe şi a altor active, conform prevederilor art.20 lit.z9) din Codul fiscal.

18. În rîndul 02017 se reflectă ajustarea venitului rezultat din trecerea de la Standardele Naţionale de Contabilitate la Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, conform prevederilor art.44 alin.(9) din Codul fiscal.

19. În rîndul 02018 se reflectă ajustarea venitului obţinut sub formă de dividende, potrivit prevederilor art.901 alin.(31) din Codul fiscal. În conformitate cu art.901 alin.(31) din Codul fiscal, venitul sub formă de dividende începînd cu perioada fiscală 2012 se impozitează prin reţinerea finală a impozitului.

20. În rîndul 02019 se reflectă ajustarea altor venituri, dar pentru care legislaţia fiscală prevede alte reguli decît cele stabilite de Standardele Naţionale de Contabilitate sau Standardele Internaţionale de Raportare Financiară.

21. Suma rîndului 020 coloana 4 a anexei 1D este egală cu suma rîndurilor 0201–02016 şi se transferă în rîndul 020 din Declaraţie.

 

Completarea anexei 1.1D. Venitul din donarea activelor

Dacă se donează mijloace fixe care au fost folosite anterior în activitatea de întreprinzător, în coloana 2 din anexa 1.1D se reflectă baza valorică a acestor mijloace fixe, determinată în conformitate cu pct.88 din Catalogul mijloacelor fixe şi activelor nemateriale, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.338 din 21 martie 2003, cu completările şi modificările ulterioare. În cazul în care se donează alte active curente (mărfuri, producţie finită, materiale), în coloana 2 se va reflecta valoarea lor de bilanţ, conform datelor din contabilitatea financiară. În coloana 3 din anexa 1.1D se reflectă valoarea de piaţă a activelor donate (determinată în baza art.5 pct.26) din Codul fiscal), iar în coloana 4 – mărimea maximă reflectată în coloana 2 şi coloana 3. Suma coloanei 4 din anexa 1.1D se reflectă în coloana 3, rîndul 0207 din anexa 1D.

 

Completarea anexei 1.2D. Rezultatul din operaţiunile legate de activele de capital

În rîndul 0208 coloana 2 din anexa 1.2D se reflectă rezultatul (venitul, pierderea) din operaţiunile cu activele de capital constatat în contabilitatea financiară pe fiecare activ, care este definit ca activ de capital. În cazul constatării în evidenţa financiară a pierderilor indicatorul respectiv se indică cu semnul minus. În coloanele 3 şi 4 se reflectă rezultatul obţinut pentru fiecare din aceste active, conform prevederilor Codului fiscal. Indicatorii coloanelor 5, 6 şi 8 se determină prin calcul. În coloana 7 se reflectă suma pierderii de capital care nu este permisă spre deducere în perioada fiscală precedentă, dar permisă spre deducere în perioada fiscală curentă, iar în coloana 10 – suma pierderii de capital care nu este permisă spre deducere în anul fiscal curent, dar care urmează a fi raportată în anul fiscal următor, adică suma care urmează a fi reflectată în următorul an fiscal – coloana 7. Datele din anexa 1.2D se transferă în rîndul 0208 în felul următor: totalul coloanei 2 din anexa 1.2D – în coloana 2, rîndul 0208; totalul coloanei 9 din anexa 1.2D – în coloana 3 rîndul 0208.

 

Completarea anexei 2D. Ajustarea (majorarea/micşorarea) cheltuielilor

conform prevederilor legislaţiei fiscale

1. În rîndul 0301 se reflectă ajustarea cheltuielilor personale şi familiale raportată în contabilitatea financiară la cheltuielile perioadei de gestiune, dar care nu sînt permise spre deducere, conform prevederilor art.23 şi art.24 alin.(2) din Codul fiscal.

2. În rîndul 0302 se reflectă suma cheltuielilor de delegaţii: în coloana 2 – cheltuielile constatate în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 – cheltuielile constatate în limitele normelor stabilite de Guvern.

3. În rîndul 0303 se reflectă ajustarea cheltuielilor de asigurare: în coloana 2 – cheltuielile constatate în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 – cheltuielile permise la deducere, conform modului stabilit de legislaţie.

4. În rîndul 0304 se reflectă suma cheltuielilor de reprezentanţă: în coloana 2 – suma cheltuielilor efective constatate în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 – suma cheltuielilor în limitele normativelor stabilite prin Hotărîrea Guvernului nr.130 din 6 februarie 1998 “Cu privire la limitarea unor tipuri de cheltuieli permise spre deducere din venitul brut”, care se determină în baza anexei 2.1D.

Suma rîndului 03045 coloana 4 din anexa 2.1D se transferă în rîndul 0304 coloana 2 din anexa 2D, iar suma din rîndul 03046 coloana 4 anexa 2.1D – în rîndul 0304 coloana 3 din anexa 2D.

5. În rîndul 0305 coloana 2 se indică pierderile suportate în cazul schimbului sau vînzării proprietăţii, îndeplinirii lucrărilor, prestării serviciilor între persoanele interdependente. Noţiunea de persoană interdependentă este specificată în art.5 pct.12) din Codul fiscal.

6. În rîndul 0306 coloana 2 se reflectă suma cheltuielilor efectuate în folosul unui membru al familiei contribuabilului, al unei persoane cu funcţii de răspundere sau al unui conducător al agentului economic, al unui membru al societăţii sau al altei persoane interdependente, în cazul lipsei justificării acestei plăţi constatate în contabilitatea financiară. Justificarea suportării cheltuielilor respective este generată de conformarea acestora prevederilor Hotărîrii Guvernului nr.77 din 30 ianuarie 2008 “Cu privire la aprobarea unor regulamente”, precum şi de obligativitatea corespunderii lor preţurilor de piaţă.

7. În rîndul 0307 coloana 2 se reflectă suma cheltuielilor suportate, dar care nu sînt achitate, în urma apariţiei obligaţiei faţă de o persoană interdependentă ce foloseşte metoda de casă.

8. În rîndul 0308 se reflectă suma cheltuielilor achitate, efectuate de către persoana ce foloseşte metoda calculelor, persoana interdependentă ce foloseşte metoda de casă, care în perioadele fiscale precedente nu au fost permise spre deducere din cauza neachitării lor.

9. În rîndul 0309 coloana 2 se reflectă suma cheltuielilor legate de obţinerea venitului scutit de impozitare, constatate în evidenţa financiară pe parcursul anului fiscal (art.24 alin.(9) din Codul fiscal).

În aceste cheltuieli se includ cheltuielile achitate sau suportate aferente obţinerii venitului scutit de impozit. Venituri scutite de impozit sînt considerate veniturile indicate în art.20 din Codul fiscal, precum şi veniturile scutite de impozit, conform Legii bugetului de stat pe anul corespunzător şi Legii nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale Codului fiscal.

10. În rîndul 03010 se reflectă ajustarea cheltuielilor legate de dobînzile calculate. În coloana 2 se reflectă cheltuielile constatate în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 – cheltuielile constatate în limitele stabilite de art.25 alin.(2) din Codul fiscal.

11. În rîndul 03011 se reflectă ajustarea cheltuielilor pentru reparaţia proprietăţii: în coloana 2 – cheltuielile constatate în contabilitatea financiară ca cheltuieli ale perioadei, în coloana 3 – cheltuielile în mărimea lor efectivă, dar nu mai mult de limita stabilită la art.27 din Codul fiscal.

Se consideră cheltuieli constatate în contabilitatea financiară cheltuielile care, conform prevederilor Standardelor Naţionale de Contabilitate sau Standardelor Internaţionale de Raportare Financiară, au fost atribuite la cheltuielile perioadei, adică au influenţat rezultatul financiar. În coloana 2 nu se reflectă suma cheltuielilor capitalizate.

Determinarea sumei-limită a cheltuielilor pentru reparaţie permise spre deducere se efectuează în conformitate cu prevederile Hotărîrii Guvernului nr.289 din 14 martie 2007 “Pentru aprobarea Regulamentului privind evidenţa şi calcularea uzurii mijloacelor fixe în scopuri fiscale”.

12. În rîndul 03012 se reflectă suma uzurii mijloacelor fixe: în coloana 2 – suma constatată în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 – suma calculată conform prevederilor Regulamentului privind evidenţa şi calcularea uzurii mijloacelor fixe în scopuri fiscale, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.289 din 14 martie 2007.

13. În rîndul 03013 se reflectă suma cheltuielilor legate de investigaţii şi cercetări ştiinţifice (cu excepţia cheltuielilor respective aferente terenurilor sau altei proprietăţi supuse uzurii, precum şi cheltuielile legate de descoperirea sau precizarea locului de amplasare a resurselor naturale, determinării cantităţii şi calităţii lor): în coloana 2 – cheltuielile constatate în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 – cheltuielile recunoscute în scopuri fiscale.

14. În rîndul 03014 coloana 2 se reflectă suma cheltuielilor aferente formării fondurilor de rezervă. În conformitate cu art.31 din Codul fiscal nu sînt permise spre deducere cheltuielile ce ţin de formarea rezervelor.

15. În rîndul 03015 se reflectă suma datoriilor compromise ce urmează a fi deduse: în coloana 2 – cheltuielile constatate în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 – cheltuielile constatate în scopuri fiscale, conform art.31 alin.(1) din Codul fiscal.

16. În rîndul 03016 coloana 3 se reflectă cheltuielile suportate de către contribuabil legate de activitatea de întreprinzător care pe parcursul anului fiscal au fost deduse din fondurile de rezervă create anterior şi care nu au fost permise spre deducere (art.31 alin.(2) din Codul fiscal; rîndul 0314 din anexa 2D).

17. Rîndul 03017 se completează numai de către instituţiile financiare. În coloana 2 se reflectă suma defalcărilor de reduceri pentru pierderi la active, angajamente condiţionale, constatate în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 se reflectă suma defalcărilor de reduceri pentru pierderi la active, angajamente condiţionale, determinate conform regulamentului aprobat de Banca Naţională a Moldovei (art.31 alin.(3) din Codul fiscal).

18. Rîndul 03018 se completează de companiile de asigurări care indică suma cheltuielilor legate de formarea rezervelor: în coloana 2 – cheltuielile constatate în contabilitatea financiară, în coloana 3 – cheltuielile privind formarea rezervei, conform prevederilor art.50 alin.(3) din Codul fiscal.

19. În rîndul 03019 coloana 2 se reflectă cheltuielile legate de achitarea penalităţilor, amenzilor şi altor sancţiuni aplicate pentru încălcarea actelor normative.

20. În rîndul 03020 se reflectă pierderile din vînzarea mijloacelor fixe: în coloana 2 – pierderile constatate în contabilitatea financiară, în coloana 3 – pierderile constatate în scopuri fiscale.

Determinarea rezultatului de la înstrăinarea mijloacelor fixe se efectuează în conformitate cu prevederile Hotărîrii Guvernului nr.289 din 14 martie 2007 “Pentru aprobarea Regulamentului privind evidenţa şi calcularea uzurii mijloacelor fixe în scopuri fiscale”.

21. În rîndul 03021 coloana 2 se reflectă pierderile legate de ieşirea mijloacelor fixe în cazurile neindicate în rîndul 03020, inclusiv în cazul ieşirii forţate a proprietăţii reflectate în contabilitatea financiară ca pierderi excepţionale.

22. În rîndul 03022 se reflectă ajustarea cheltuielilor legate de amortizarea proprietăţii nemateriale: în coloana 2 – cheltuielile constatate în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 – cheltuielile constatate conform art.28 din Codul fiscal.

23. În rîndul 03023 se reflectă ajustarea cheltuielilor legate de extracţia resurselor naturale irecuperabile: în coloana 2 – cheltuielile constatate în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 – cheltuielile constatate conform art.29 din Codul fiscal.

24. În rîndul 03024 se reflectă ajustarea cheltuielilor de investiţii. În coloana 2 se reflectă cheltuielile constatate în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 – cheltuielile în limitele venitului din investiţii – în cazul în care venitul din investiţii este mai mic decît cheltuielile pentru investiţii.

25. În rîndul 03025 coloana 2 se reflectă suma contribuţiilor băneşti efectuate în scopuri filantropice şi de sponsorizare, conform datelor contabilităţii financiare.

26. În rîndul 03026 coloana 2 se reflectă suma cheltuielilor neconfirmate documentar.

27. În rîndul 03027 se reflectă ajustarea cheltuielilor viitoare pentru recultivarea terenurilor: în coloana 2 – cheltuielile constatate în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 – cheltuielile constatate în baza prevederilor art.29 alin.(5) din Codul fiscal.

28. În rîndul 03028 se reflectă ajustarea cheltuielilor viitoare privind recuperarea pierderilor producţiei agricole în cazul atribuirii terenurilor prin hotărîre de Guvern: în coloana 2 – cheltuielile constatate în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 – cheltuielile constatate în conformitate cu art.29 alin.(5) din Codul fiscal.

29. În rîndul 03029 se reflectă ajustarea cheltuielilor aferente plăţilor în folosul salariaţilor care nu pot fi considerate ca plăţi salariale. Fiind cheltuieli care nu sînt permise spre deducere, potrivit prevederilor art.24 alin.(1) din Codul fiscal, în coloana 2 se reflectă suma cheltuielilor constatate în contabilitatea financiară, în coloana 3 se reflectă cifra 0.

De regulă, la plăţile respective se atribuie plăţile sub formă de ajutoare materiale acordate salariaţilor în legătură cu diferite circumstanţe, inclusiv cele de ordin personal. În afară de aceasta, în calitate de plăţi nedeductibile pot fi considerate şi plăţile efectuate de către contribuabil pentru recuperarea cheltuielilor personale ale salariaţilor care sînt definite prin art.19 din Codul fiscal ca facilităţi acordate de către patron.

30. În rîndul 03030 se reflectă ajustarea cheltuielilor aferente titularilor patentelor de întreprinzător.

31. În rîndul 03031 se reflectă ajustarea cheltuielilor aferente reziduurilor, deşeurilor şi perisabilităţii naturale. În coloana 2 – cheltuielile constatate în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 – cheltuielile aferent reziduurilor, deşeurilor şi perisabilităţii naturale în limitele aprobate anual de către conducătorii întreprinderilor în conformitate cu art.24 alin.(13) din Codul fiscal.

32. În rîndul 03032 coloana 2 se reflectă suma pierderilor rezultate din evaluarea stocurilor de mărfuri şi materiale la valoarea realizabilă netă în conformitate cu prevederile stabilite de Standardele Naţionale de Contabilitate sau Standardele Internaţionale de Raportare Financiară. În coloana 3 se indică cifra 0.

33. În rîndul 03033 coloana 2 se reflectă suma pierderilor rezultate din evaluarea investiţiilor pe termen scurt la valoarea de piaţă în conformitate cu prevederile stabilite de Standardele Naţionale de Contabilitate sau Standardele Internaţionale de Raportare Financiară. În coloana 3 se indică cifra 0.

34. În rîndul 03034 se reflectă ajustarea cheltuielilor legate de reparaţia mijloacelor fixe utilizate în baza contractului de locaţiune operaţională (arendă). În coloana 2 se reflectă suma cheltuielilor constatate în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 cheltuielile în mărimea lor efectivă, dar nu mai mult de limita stabilită la art.27 alin.(9) lit.b) din Codul fiscal.

Determinarea sumei-limită a cheltuielilor pentru reparaţia mijloacelor fixe utilizate în baza contractului de locaţiune operaţională (arendă) se efectuează în conformitate cu prevederile Hotărîrii Guvernului nr.289 din 14 martie 2007 “Pentru aprobarea Regulamentului privind evidenţa şi calcularea uzurii mijloacelor fixe în scopuri fiscale”.

35. În rîndul 03035, se reflectă ajustarea cheltuielilor aferente proprietăţii la care se calculează uzura (amortizarea). Acest rînd se completează doar în cazul în care suma cheltuielilor respective a influenţat rezultatul financiar.

36. În rîndul 03036 se reflectă ajustarea cheltuielilor aferente formării provizioanelor, precum şi pentru prime de asigurare, conform prevederilor art.24 alin.(16) din Codul fiscal. În coloana 2 – cheltuielile constatate în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 – cheltuielile determinate conform prevederilor art.24 alin.(16) din Codul fiscal.

37. În rîndul 03037 se reflectă suma contribuţiilor efectuate în scopuri filantropice şi de sponsorizare în formă nemonetară. În coloana 2 se reflectă valoarea de bilanţ a activelor transmise, iar în coloana 3 – baza valorică a acestora determinată în scopuri fiscale.

38. În rîndul 03038 se reflectă suma contribuţiilor băneşti efectuate sub formă de donaţie, conform datelor contabilităţii financiare.

39. În rîndul 03039 se reflectă suma cheltuielilor aferente eliminărilor supranormative de substanţe poluante în mediul înconjurător şi folosirea supralimită a resurselor naturale (art.24 alin.(12) din Codul fiscal).

40. În rîndul 03040 se reflectă suma cheltuielilor aferente taxelor de aderare şi cotizaţiilor de membru destinate activităţii patronatelor. În coloana 2 se reflectă suma cheltuielilor constatate în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 cheltuielile în mărimea lor efectivă, dar nu mai mult de limita stabilită la art.24 alin.(15) din Codul fiscal.

41. În rîndul 03041 se reflectă ajustarea cheltuielilor din reevaluarea mijloacelor fixe sau altor active, conform prevederilor art.24 alin.(18) din Codul fiscal.

42. În rîndul 03042 se reflectă ajustarea cheltuielilor pentru formarea provizioanelor de către organizaţiile de microfinanţare. În coloana 2 – cheltuielile constatate în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 – cheltuielile determinate conform prevederilor art.31 alin.(4) din Codul fiscal.

43. În rîndul 03043 se reflectă ajustarea cheltuielilor pentru formarea provizioanelor de către companiile de leasing. În coloana 2 – cheltuielile constatate în contabilitatea financiară, iar în coloana 3 – cheltuielile determinate conform prevederilor art.31 alin.(6) din Codul fiscal.

44. În rîndul 03044 se reflectă ajustarea cheltuielilor rezultate din trecerea de la Standardele Naţionale de Contabilitate sau Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, conform prevederilor art.44 alin.(9) din Codul fiscal.

45. În rîndul 03045 se reflectă ajustarea altor cheltuieli rezultate din trecerea de la SNC la SIRF care nu se conformă prevederilor art.44 alin.(9) din Codul fiscal.

46. În rîndul 03046 se reflectă alte cheltuieli care nu sînt permise spre deducere la determinarea obligaţiei fiscale privind impozitul pe venit şi care nu sînt enumerate în poziţiile anterioare.

47. Suma rîndului 030 coloana 4 din anexa 2D este egală cu suma rîndurilor 0301 – 03046 şi se transferă în rîndul 030 din Declaraţie.

 

Completarea anexei 2.1D. Cheltuieli de reprezentanţă

Anexa 2.1D se completează cu scopul evaluării cheltuielilor de reprezentanţă care sînt permise la deducere în conformitate cu prevederile art.24 alin.(3) din Codul fiscal. Conform prevederilor Hotărîrii Guvernului nr.130 din 6 februarie 1998 “Cu privire la limitarea unor tipuri de cheltuieli permise spre deducere din venitul brut”, suma-limită a cheltuielilor de reprezentanţă, care se permite spre deducere din venitul brut, constituie:

a) 0,5% din suma venitului brut, încasat de la comercializarea mărfurilor;

b) 1% din suma celorlalte tipuri de venit brut, fără taxa pe valoarea adăugată şi accize.

Suma rîndului 03045 coloana 4 din anexa 2.1D se transferă în rîndul 0304 coloana 2 din anexa 2D, iar suma din rîndul 03046 coloana 4 anexa 2.1D – în rîndul 0304 coloana 3 din anexa 2D.

Completarea anexei 3D Suma scutirilor

 

Completarea anexei 3D. Suma scutirilor

Anexa 3D se întocmeşte de către contribuabilii cu forma organizatorică cu statut de persoană fizică.

În coloana 1 se indică numărul de ordine.

În coloana 2 se indică Codul fiscal aferent fondatorilor persoane fizice.

În coloana 3 se indică numele şi prenumele fondatorilor.

În coloana 4 se indică Codul fiscal persoanelor întreţinute.

În coloana 5 se indică Codul fiscal al soţiei (soţului) în cazul în care fondatorul utilizează scutirea potrivit prevederilor art.34 din Codul fiscal.

În coloana 6 se indică suma scutirii personale utilizate conform art.33 alin.(1) din Codul fiscal.

În coloana 7 se indică suma scutirii majore utilizate conform art.33 alin.(2) din Codul fiscal.

În coloana 8 se indică suma scutirii soţiei (soţului) utilizate conform art.34 alin.(1) din Codul fiscal.

În coloana 9 se indică suma scutirii soţiei (soţului) utilizate conform art.34 alin.(2) din Codul fiscal.

În coloana 10 se indică suma scutirii pentru persoanele întreţinute, cu excepţia invalizilor din copilărie, art.35 din Codul fiscal.

În coloana 11 se indică suma scutirii persoanelor întreţinute – invalizi din copilărie, art.35 din Codul fiscal.

În coloana 12 se indică suma totală a scutirilor care poate fi utilizată conform prevederilor Codului fiscal. Totodată, suma respectivă nu trebuie să depăşească rezultatul pozitiv al calculului (rîndul 040 – rîndul 050 – rîndul 060). De asemenea, în cazul în care fondatorii, contribuabililor cu forma organizatorică cu statut de persoană fizică, ca persoană fizică a obţinut venit impozabil care urmează a fi declarat şi calculat impozitul pe venit aferent venitului respectiv, dar potrivit informaţiei la rîndul 0701 din Declaraţie acesta nu a utilizat în întregime scutirile la care are dreptul potrivit prevederilor art.33-35 din Codul fiscal, atunci suma scutirii neutilizate poate fi folosită la determinarea obligaţiunii privind impozitul pe venit a persoanei fizice.

 

Completarea anexei 4D. Suma venitului scutit de impozitare

Anexa 4D se completează de către contribuabilii care beneficiază de facilităţi fiscale la plata impozitului pe venit. Aceste facilităţi se acordă sub formă de scutire a unei părţi a venitului sau a întregului venit (indicatorul rîndului 0901). La completarea coloanei 1 se indică codul corespunzător al facilităţii fiscale utilizate. Codurile aferent facilităţilor fiscale se aprobă de către Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.

 

Completarea anexei 5D. Suma impozitului pe venit calculat

de contribuabilii cu statut de persoană fizică

Anexa 5D se completează de contribuabilii cu statut de persoana fizică în scopul calculării sumei impozitului pe venit, aplicînd cotele specificate în art.15 lit.a) din Codul fiscal.

 

Completarea anexei 6D. Suma facilităţilor fiscale acordate

din suma calculată a impozitului pe venit

1. Anexa 6D se completează de către agenţii economici în cazul în care facilitatea fiscală la impozitul pe venit se acordă nemijlocit din suma calculată a impozitului pe venit.

2. Completarea anexei 6D se efectuează în felul următor: în coloana 1 se indică codul facilităţii fiscale utilizate, în coloana 2 – numărul şi data legii care prevede facilitatea respectivă, în coloana 3 – suma impozitului pe venit de la care se determină facilitatea fiscală, în coloana 4 – % facilităţii fiscale care se acordă din impozitul pe venit şi în coloana 5 – suma impozitului pe venit care nu este achitată bugetului. Codurile aferent facilităţilor fiscale se aprobă de către Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.

 

Completarea anexei 7D. Impozitul pe venit achitat în străinătate

Anexa 7D este completată de către contribuabil în cazul în care pe parcursul anului fiscal el a obţinut venit din surse aflate în afara Republicii Moldova şi trebuie să determine suma trecerii în cont a impozitului pe venit achitat în străinătate, în conformitate cu prevederile art.82 din Codul fiscal.

În rîndul 16011 se indică codul ţării de unde a provenit venitul.

În rîndul 16012 se indică suma venitului obţinut în străinătate.

În rîndul 16013 se indică suma cheltuielilor legate de obţinerea venitului în străinătate.

În rîndul 16014 se indică suma venitului impozabil aferent activităţii în străinătate (rîndurile 16012–16013).

În rîndul 16015 se indică suma venitului impozabil (rîndul 090 din Declaraţie).

În rîndul 16016 se indică cota venitului impozabil aferent activităţii din străinătate în suma totală a venitului impozabil (rîndul 16014 : rîndul 16015 × 100)%.

În rîndul 16017 se indică suma impozitului pe venit (rîndul 150 din Declaraţie).

În rîndul 16018 se indică suma impozitului pe venit achitat în străinătate.

În rîndul 16019 se indică suma impozitului pe venit calculat conform cotelor stabilite în Codul fiscal (rîndul 16016 × rîndul 16017 : 100).

În rîndul 16020 se indică suma impozitului pe venit care urmează a fi trecută în cont, care se determină ca suma minimă indicată în rîndurile 16018 şi 16019.

 

Completarea anexei 8D. Suma impozitului pe venit care urmează

a fi achitată în rate în anul următor anului de gestiune

În anexa 8D se reflectă suma impozitului pe venit care urmează a fi achitată în rate în anul fiscal următor celui, pentru care se prezintă Declaraţia, în baza metodelor stabilite în art.84 din Codul fiscal. Astfel, contribuabilii sînt obligaţi să achite:

suma calculată drept impozit, ce urmează a fi plătită pentru anul fiscal, în conformitate cu prevederile titlului II al Codului fiscal, din suma obligaţiei fiscale prognozate de către contribuabil;

suma impozitului pe venit ce urma a fi plătită în anul precedent.

 

Completarea anexei 9D. Informaţia cu privire la

contribuabilii întreprinzători individuali

1. Anexa 9D se întocmeşte de către întreprinzătorii individuali, în scopul repartizării obligaţiilor fiscale privind impozitul pe venit între fondatorii respectivi.

2. În coloanele 2 şi 3 se reflectă datele generale aferente persoanelor fizice – fondatori.

În coloana 4 se indică suma scutirilor acordate fondatorilor întreprinzătorului individual (rîndul 0701 din Declaraţie), care în total nu trebuie să depăşească rezultatul pozitiv al calculului: rîndul 040 – rîndul 050 – rîndul 060 din Declaraţie.

În coloanele 5-7 la poziţia “Total” se reflectă indicatorii respectivi din rîndurile 090, 120 şi 130 din Declaraţie, indicatorii fiind repartizaţi pe fiecare fondator egal.

3. În coloana 8 se reflectă indicatorul, care se determină prin înmulţirea indicatorului din coloana 5 la % facilităţii care se acordă din impozitul pe venit. Spre exemplu, dacă întreprinzătorul individual beneficiază de scutirea prin reducerea parţială a impozitului pe venit conform prevederilor Codului fiscal sau Legii pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale Codului fiscal, admitem 35%, iar venitul impozabil (rîndul 090 din Declaraţie) constituie 100000 lei acesta în coloana 8 la poziţia “Total” va reflecta suma egală cu 35000 lei (100000 × 0,35), repartizată pe fiecare fondator egal.

4. Indicatorul din coloana 9 se determină prin diferenţa dintre indicatorul reflectat la coloana 5 şi indicatorul reflectat la coloana 8.

5. Indicatorii din coloanele 9 şi 10 se utilizează de către fondatori la completarea Declaraţiei persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit, în cazul în care aceştia obţin venit impozabil şi sînt obligaţi să prezinte Declaraţia respectivă în baza art.83 alin.(2) din Codul fiscal.

 

Completarea anexei 10D. Impozitul pe venit repartizat pe subdiviziuni

1. Anexa 10D se întocmeşte de către contribuabilii care au filiale şi/sau subdiviziuni în afara unităţii administrativ-teritoriale în care se află sediul central.

2. La declararea şi evaluarea impozitului pe venit de către contribuabili urmează a se ţine cont de prevederile art.84 din Codul fiscal conform căruia repartizarea impozitului pe venit aferent fiecărei subdiviziuni se efectuează:

proporţional numărului mediu scriptic de salariaţi ai subdiviziunii (filialei) pentru anul precedent; ori

proporţional venitului obţinut de filială (subdiviziune), conform datelor din contabilitatea financiară a acesteia pe anul precedent.

3. Anexa 10D se completează doar în cazurile completării rîndului 170 din Declaraţie. Totalul coloanei 4 din anexa 10D trebuie să coincidă cu indicatorul reflectat în rîndul 170 “Suma impozitului pe venit pasibil reflectării în fişa personală a contribuabilului” din Declaraţie.

4. În cazul în care contribuabilul a constatat pierderi fiscale, completînd rîndul 100 “Suma pierderilor fiscale” din Declaraţie, nu apare necesitatea de a completa anexa 10D.

Totodată, în cazul în care contribuabilul pe parcursul perioadei fiscale deschide o subdiviziune, şi repartizarea impozitului se efectuează proporţional numărului mediu scriptic de salariaţi ai subdiviziunii (filialei) pentru anul precedent, la completarea anexei 10D pentru subdiviziunea respectivă în rîndul 4 se va indica zero, deoarece indicatorul de la care este necesar a calcula repartizarea impozitului pe venit lipseşte. De asemenea, în cazul în care contribuabilul pe parcursul perioadei fiscale lichidează o subdiviziune, acesta va indica la codul subdiviziunii respective suma impozitului pe venit aferent trimestrelor în care subdiviziunea a activat pe parcurs. Pentru trimestrul în care este lichidată subdiviziunea nu se va calcula impozitul pe venit şi respectiv nu se va transfera suma impozitului la bugetul unităţii administrativ-teritoriale respective.