O R D I N

privind aprobarea formularului-tip Darea de seamă privind activitatea desfăşurată

de nerezidenţi în Republica Moldova şi veniturile obţinute de către aceştia

(Forma NER-17) şi a Modului de completare a acesteia

 

nr. 69  din  20.04.2017

 

Monitorul Oficial nr.133/833 din 25.04.2017

 

* * *

Notă: În denumirea şi în textul Ordinului, textul „NER-16” se substituie cu textul „NER-17”, conform Ordinul Min.Fin. nr.72 din 27.03.2018, în vigoare 11.05.2018

 

În scopul executării prevederilor art.76 din Codul fiscal, conform modificărilor operate prin Legea nr.281 din 16 decembrie 2016 cu privire la modificarea şi completarea unor acte legislative (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2016, nr.472-477, art.947),

ORDON:

1. Se aprobă formularul-tip Forma NER-17 Darea de seamă privind activitatea desfăşurată de nerezidenţi în Republica Moldova şi veniturile obţinute de către aceştia, conform anexei nr.1, şi Modul de completare a acesteia, conform anexei nr.2.

2. Prezentul ordin intră în vigoare la data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

[Anexa nr.1 în redacţia Ordinului Ministerului Finanţelor nr.90 din 04.10.2023, în vigoare 10.10.2023]

[Anexa nr.1 modificată prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.5 din 10.01.2020, în vigoare 17.01.2020]

[Anexa nr.1 modificată prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.115 din 22.08.2019, în vigoare 01.01.2020]

[Anexa nr.1 modificată prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.162 din 26.09.2018, în vigoare 01.10.2018]

 

 

Anexa nr.2

la Ordinul Ministerului Finanţelor

nr.69 din 20 aprilie 2017

 

MODUL DE COMPLETARE

a formularului-tip Darea de seamă privind activitatea desfăşurată de nerezidenţi

în Republica Moldova şi veniturile obţinute de către aceştia (Forma NER-17)

 

1. Darea de seamă privind activitatea desfăşurată de nerezidenţi în Republica Moldova şi veniturile obţinute de către aceştia (în continuare – Darea de seamă) se prezintă de către:

a) nerezidenţii care desfăşoară activitate pe teritoriul Republicii Moldova conform art.5 pct.15¹) din Codul fiscal, în condiţiile prevederilor art.76 din Codul fiscal; şi

b) persoanele juridice nerezidente care obţin venituri din Republica Moldova de la persoane altele decât cele menţionate la art.90 din Codul fiscal, în condiţiile art.74 din Codul fiscal.

[Pct.1 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.90 din 04.10.2023, în vigoare 10.10.2023]

 

2. Darea de seamă se prezintă organului fiscal în termenul stabilit la art.76 din Codul fiscal. În cazul încheierii activităţii în Republica Moldova pe parcursul anului de gestiune, nerezidenţii care desfăşoară activitate pe teritoriul Republicii Moldova conform art.5 pct.15¹) din Codul fiscal sînt obligaţi să prezinte Darea de seamă, în termen de 10 zile, conform art.76 alin.(4) din Codul fiscal. De asemenea, nerezidenţii persoane juridice menţionaţi la art.74 alin.(4) din Codul fiscal sînt obligaţi să prezinte de sine stătător Darea de seamă în termen de 3 zile de la încheierea activităţii în Republica Moldova.

[Pct.2 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.90 din 04.10.2023, în vigoare 10.10.2023]

 

3. Perioada fiscală constituie anul calendaristic sau o altă perioadă din anul fiscal, pentru care nerezidentul, care desfăşoară activitate pe teritoriul Republicii Moldova conform art.5 pct.15¹) din Codul fiscal, urmează să prezinte sau a prezentat Darea de seamă. Perioada fiscală se completează cu un cod care are următoarea structură: P/AAAA, unde P este codul perioadei fiscale (se indică litera A), iar AAAA – anul. De exemplu, pentru anul 20XX, la poziţia „Perioada fiscală” se va indica A/20XX.

[Pct.3 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.90 din 04.10.2023, în vigoare 10.10.2023]

 

[Pct.4 abrogat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.90 din 04.10.2023, în vigoare 10.10.2023]

 

5. Darea de seamă se prezintă utilizând metode automatizate de raportare electronică disponibile în sistemul informaţional al Serviciului Fiscal de Stat. Corectarea informaţiei în Darea de seamă se efectuează prin depunerea dărilor de seamă corectate, în modul şi în termenul prevăzut la art.188 din Codul fiscal.

[Pct.5 în redacţia Ordinului Ministerului Finanţelor nr.90 din 04.10.2023, în vigoare 10.10.2023]

 

6. Darea de seamă se semnează de către administratorul nerezidentului sau reprezentantul său autorizat.

Primirea Dării de seamă electronice se va confirma prin recipisa electronică de confirmare a acceptării acesteia în sistemul informaţional al Serviciului Fiscal de Stat, conform prevederilor art.187 din Codul fiscal.

[Pct.6 în redacţia Ordinului Ministerului Finanţelor nr.90 din 04.10.2023, în vigoare 10.10.2023]

 

Secţiunea întîi

Informaţie generală

7. La poziţia „Denumirea nerezidentului” se indică denumirea nerezidentului care obţine venit/desfăşoară activitate în Republica Moldova.

8. La poziţia „Codul fiscal atribuit în Republica Moldova” se indică codul fiscal atribuit nerezidentului în Republica Moldova în temeiul documentelor de înregistrare a nerezidentului, eliberate de organele abilitate.

9. La poziţia „Codul fiscal atribuit în statul străin” se indică codul fiscal atribuit nerezidentului în statul străin în temeiul documentelor de înregistrare eliberate de organele abilitate.

10. La poziţia „Statul de rezidenţă” se indică denumirea statului nerezidentului care activează în Republica Moldova.

11. La poziţia „Codul statului” se indică codul statului nerezidentului conform anexei nr.2 la Normele tehnice privind imprimarea, utilizarea şi completarea declaraţiei vamale în detaliu, aprobate prin Ordinul Serviciului Vamal nr.346-O din 24 decembrie 2009.

12. La poziţia „Codul activităţii” se indică denumirea genului de activitate, determinat conform Clasificatorului activităţilor din economia Moldovei, care corespunde codului din patru cifre.

13. La poziţia „Serviciul Fiscal de Stat” se indică denumirea Direcţiei deservire fiscală unde nerezidenţii au sediul (adresa juridică)/reşedinţa.

[Pct.13 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.90 din 04.10.2023, în vigoare 10.10.2023]

 

Secţiunea a doua

Finanţări şi încasări cu destinaţie specială

Prezenta secţiune se completează de către nerezidentul care desfăşoară activitate pe teritoriul Republicii Moldova conform art.5 pct.15¹) din Codul fiscal, după cum urmează:

14. În rîndul 010 se indică soldul finanţărilor şi încasărilor cu destinaţie specială la începutul perioadei de gestiune, calculat ca diferenţa dintre totalul sumelor debitoare şi totalul sumelor creditoare.

15. În rîndul 020 se indică suma finanţărilor şi încasărilor cu destinaţie specială transferate de către nerezident (întreprinderea ale cărei interese sînt reprezentate în Republica Moldova) pentru realizarea măsurilor cu destinaţie specială.

16. În rîndul 030 se indică suma totală a finanţărilor şi încasărilor.

17. În rîndul 040 se indică suma totală a cheltuielilor suportate de nerezidentul care desfăşoară activitate pe teritoriul Republicii Moldova conform art.5 pct.15¹) din Codul fiscal, pe parcursul perioadei de gestiune.

[Pct.17 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.90 din 04.10.2023, în vigoare 10.10.2023]

 

18. În rîndurile 050-100 se indică componenţa cheltuielilor suportate pe parcursul perioadei de gestiune şi reflectate în rapoartele financiare.

19. În rîndul 110 se reflectă soldul finanţărilor şi încasărilor cu destinaţie specială la sfîrşitul perioadei de gestiune, calculat ca diferenţa dintre rîndul 030 şi rîndul 040.

 

Secţiunea a treia

Veniturile obţinute de către nerezidenţi din activitatea

desfăşurată în Republica Moldova

În prezenta secţiune se reflectă veniturile obţinute de către persoanele menţionate la pct.1 lit.b), precum şi de către persoanele menţionate la pct.1 lit.a), în cazul în care vor înregistra venituri din vânzare, schimb sau din altă formă de înstrăinare a activelor de capital specificate la art.39 din Codul fiscal, aflate, înregistrate, emise pe teritoriul Republicii Moldova, pe perioada fiscală respectivă.

În funcţie de existenţa surselor de venit impozabile în urma desfăşurării activităţii de către nerezidenţi în Republica Moldova (art.71 din Codul fiscal), indicate în rîndurile 120-150 din tabel, contribuabilii vor completa coloniţa 3 după cum urmează:

20. În rândul 120 se indică suma veniturilor din prestarea de servicii de management sau de consultanţă din orice domeniu, dacă aceste venituri sunt obţinute de la un rezident sau dacă veniturile respective sunt cheltuieli ale unei reprezentanţe permanente în Republica Moldova, indiferent de locul prestării acestora (art.71 alin.(1) lit.b) din Codul fiscal).

[Pct.20 în redacţia Ordinului Ministerului Finanţelor nr.90 din 04.10.2023, în vigoare 10.10.2023]

 

21. În rândul 130 se indică suma veniturilor obţinute de persoanele juridice nerezidente, sub formă de creştere de capital, determinate conform art.40 alin.(1)–(4) din Codul fiscal, din vânzare, schimb sau din altă formă de înstrăinare a activelor de capital specificate la art.39 din Codul fiscal, aflate, înregistrate, emise pe teritoriul Republicii Moldova (art.71 alin.(1) lit.d) din Codul fiscal). Rândul 130 se completează în baza secţiunii a patra, poziţia K8.

[Pct.21 în redacţia Ordinului Ministerului Finanţelor nr.90 din 04.10.2023, în vigoare 10.10.2023]

[Pct.21 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.5 din 10.01.2020, în vigoare 17.01.2020]

 

22. În rândul 140 se indică suma veniturilor din operaţiunile de leasing, din darea în arendă sau în subarendă, din locaţiunea, sublocaţiunea, superficia sau din uzufructul proprietăţii aflate pe teritoriul Republicii Moldova. De asemenea, se vor indica şi veniturile din operaţiunile de leasing, închirierea, locaţiunea, sublocaţiunea sau din uzufructul navelor maritime, al aeronavelor şi/sau al mijloacelor de transport feroviar ori rutier, inclusiv al celor exploatate în trafic internaţional, precum şi al proprietăţilor mobiliare ce ţin de exploatarea acestora (art.71 alin.(1) lit.k) şi k¹) din Codul fiscal).

[Pct.22 în redacţia Ordinului Ministerului Finanţelor nr.90 din 04.10.2023, în vigoare 10.10.2023]

 

23. În rîndul 150 se reflectă suma altor venituri, specificate la art.71 alin.(1) din Codul fiscal, nespecificate la rîndurile anterioare.

[Pct.23 completat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.90 din 04.10.2023, în vigoare 10.10.2023]

 

24. În rîndul 160 se reflectă suma venitului impozabil care corespunde sumei totale a venitului brut obţinut, indicată în rîndurile 120-150 din tabel.

25. În rîndul 170 se indică cota impozitului pe venit, prevăzută la art.91 din Codul fiscal.

26. În rîndul 180 se reflectă suma impozitului pe venit care se calculează prin înmulţirea sumei venitului impozabil la cota impozitului pe venit, specificată în rîndul 170.

27. La completarea coloniţei a patra „Perioada fiscală” se va indica numărul de luni de activitate a nerezidentului în Republica Moldova în perioada fiscală.

 

Secţiunea a patra

Calculul creşterii sau pierderii de capital - K

28. La poziţia K1 se indică codul activului de capital, conform codificării prezentate la această poziţie.

29. La poziţia K2 se indică codul tipului de înstrăinare a activului de capital, conform codificării prezentate la această poziţie.

30. La poziţia K3 se reflectă suma încasată ca rezultat al înstrăinării activului de capital ca urmare a vînzării, schimbului sau altui mod de înstrăinare (art.40 din Codul fiscal).

[Pct.30 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.90 din 04.10.2023, în vigoare 10.10.2023]

 

31. La poziţia K4 se indică data efectuării operaţiunii.

32. La poziţia K5 se indică suma bazei valorice ajustate (majorată sau micşorată), care se determină conform art.42 din Codul fiscal.

33. La poziţia K6 se indică suma creşterii de capital, care reprezintă diferenţa pozitivă dintre valoarea indicată la poziţia K3 a oricărui cod de activ de capital şi valoarea K5 corespunzătoare K3 – K5.

34. La poziţia K7 se reflectă suma pierderii de capital, care reprezintă diferenţa negativă dintre valoarea indicată la poziţia K3 a oricărui cod de activ de capital şi valoarea K5 corespunzătoare K3 – K5.

35. La poziţia K8 se indică suma creşterii de capital total K6 – K7 conform art.40 din Codul fiscal.

 

[Pct.36 abrogat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.5 din 10.01.2020, în vigoare 17.01.2020]

[Pct.36 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.162 din 26.09.2018, în vigoare 01.10.2018]