Ordin privind aprobarea modificărilor şi completărilor
la Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în
instituţiile publice, aprobată prin ordinul ministrului
finanţelor nr.85 din 9 octombrie 1996
Nr.49 din 21.07.2003
* * *
Abrogat: 03.08.2010
Ordinul Ministerului Finanţelor nr.93 din 19.07.2010
În legătură cu apariţia necesităţii reflectării în evidenţa
contabilă a unor operaţiuni specifice unor ministere şi departamente,
ORDON:
În instrucţiunea "Cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile
publice", aprobată prin ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 9
octombrie 1996, să se introducă următoarele modificări şi completări.
1. În planul de conturi al evidenţei contabile privind executarea
devizelor de cheltuieli ale instituţiilor bugetare
1.1 În capitolul V "Mijloace băneşti", contul 09 "Conturi curente în
bugetul de stat", după subcontul 093 "Contul curent în bugetul de stat
pentru investiţii capitale" se introduce următorul subcont:
094 "Contul curent pentru mijloace cu destinaţie specială"
1.2 În contul 12 "Casa" după subcontul 123 "Casa pe mijloace ale
fondurilor" se introduce următorul subcont:
124 "Casa veniturilor cu destinaţie specială".
1.3 Contul 13 "Alte mijloace băneşti" se modifică cu următorul
conţinut:
"Alte mijloace băneşti şi investiţii"
După subcontul 134 "Angajamente trezoreriale" se introduc
următoarele subconturi:
135 "Investiţii pe termen lung în părţi nelegate"
136 "Investiţii pe termen lung în părţi legate"
137 "Modificarea valorii investiţiilor pe termen lung"
1.4 În capitolul VII "Decontări", contul 15 "Decontări cu furnizorii,
antreprenorii şi beneficiarii pentru lucrările efectuate şi serviciile
prestate" se modifică denumirea subcontului 159 "Decontări pentru
asigurarea medicală" prin "Decontări cu personalul privind asigurarea
obligatorie de asistenţă medicală";
1.5 În contul 19 "Decontări privind asigurarea cu pensii şi
asistenţa socială a populaţiei" după subcontul 198 "Decontări privind
ratele de asigurare socială de stat cu Fondul social al Republicii
Moldova" se introduce următorul subcont:
199 "Decontări privind primele de asigurare obligatorie de asistenţă
medicală cu Compania Naţională de Asigurări Medicale";
1.6 În capitolul IX "Finanţări", contul 23 "Finanţări" după
subcontul 232 "Finanţarea din contul altor bugete" se introduce
următorul subcont:
234 "Finanţarea din contul mijloacelor cu destinaţie specială";
1.7 În capitolul X "Fonduri şi mijloace cu destinaţie specială",
contul 26 "Fondul obiectelor de mică valoare şi scurtă durată" se
introduce următorul subcont:
265 "Fondul investiţional"
1.8 În capitolul XII "Venituri", contul 40 "Venituri" după subcontul
402 "Veniturile de la activitatea de producţie a şcolilor
tehnico-profesionale" se introduce următorul subcont:
404 "Veniturile cu destinaţie specială";
2. La partea "Evidenţa operaţiilor privind executarea planului de
cheltuieli a mijloacelor bugetare şi extrabugetare"
2.1 Capitolul V "Mijloace băneşti", contul 09 "Conturi curente în
bugetul de stat", în punctul 104 după subcontul 093 "Contul curent în
bugetul de stat pentru investiţii capitale" se introduce următorul
subcont:
094 "Contul curent pentru mijloace cu destinaţie specială".
După punctul 106 se introduce punctul 106/1 cu următorul conţinut:
Cu ajutorul subcontului 094 "Contul curent pentru mijloace cu
destinaţie specială" se ţine evidenţa încasării şi utilizarea
mijloacelor cu destinaţie specială.
În debitul acestui subcont se reflectă operaţiunile privind
încasarea veniturilor cu destinaţie specială şi sumele vărsate pentru
restabilirea cheltuielilor de casă, iar în creditul acestui cont se
reflectă operaţiunile privind utilizarea mijloacelor din subcont prin
virament, primirea mijloacelor băneşti în numerar în casa instituţiei şi
mijloacelor revocate.
Evidenţa operaţiunilor privind încasarea şi utilizarea mijloacelor
cu destinaţie specială se ţine în borderoul cumulativ f. nr.381 (nota de
contabilitate nr.2 a).
Evidenţa analitică pentru acest subcont se ţine pe tipuri de
mijloace cu destinaţie specială în fişe f. nr.292-a (în registrul f.
nr.292).
2.2 În contul 12 "Casa", punctul 124 în text după subcontul 123
"Casa pe mijloace ale fondurilor extrabugetare" se introduce subcontul
124 "Casa veniturilor cu destinaţie specială", după cuvîntul
"extrabugetare" se introduc cuvintele ", mijloacele cu destinaţie
specială".
În alineatul 8 după subcontul 123 "Casa pe mijloace ale fondurilor
extrabugetare" se introduce subcontul 124 "Casa veniturilor cu
destinaţie specială".
2.3 Contul 13 "Alte mijloace băneşti" se modifică cu următorul
conţinut "Alte mijloace băneşti şi investiţii".
În punctul 125 după subcontul 134 "Angajamente trezoreriale" se
introduc următoarele subconturi:
135 "Investiţii pe termen lung în părţi nelegate"
136 "Investiţii pe termen lung în părţi legate"
137 "Modificarea valorii investiţiilor pe termen lung"
2.4 După punctul 130 se introduce punctul 130/1 cu următorul
conţinut:
135 "Investiţii pe termen lung în părţi nelegate"
Subcontul 135 "Investiţii pe termen lung în părţi nelegate" este
destinat generalizării informaţiei privind existenţa şi mişcarea
investiţiilor pe termen lung investite în capitalul altor întreprinderi,
organizaţii. Acest subcont este un subcont de activ, în debitul acestui
subcont se reflectă sumele mijloacelor investite în capitalul altor
întreprinderi, iar în credit - valoarea investiţiilor pe termen lung
ieşite la răscumpărare (stingere) şi vînzare. Soldul acestui subcont
este debitor şi reprezintă valoarea investiţiilor pe termen lung în
părţi nelegate (deţinători în capitalul statutar al întreprinderii
investite pînă la 20% proprietate investiţională).
Evidenţa analitică a investiţiilor pe termen lung se ţine pe tipuri
şi clase de investiţii, pe emitenţi sau pe întreprinderi în care au fost
investite mijloace, pe termenele de stingere, - pe fişe f.nr.292-a (în
registru f. nr.292).
2.4 După punctul 130/1 se introduce punctul 130/2 cu următorul
conţinut:
Subcontul 136 "Investiţii pe termen lung în părţi legate" este
destinat generalizării informaţiei privind existenţa şi mişcarea
investiţiilor pe termen lung în părţi legate. Acest subcont este un
subcont de activ. În debitul acestui subcont se reflectă valoarea
investiţiilor pe termen lung, inclusiv cheltuielile privind procurarea
titlurilor de valoare, precum şi calcularea suplimentară a diferenţei
pînă la valoarea nominală a acestora, iar în credit - valoarea
investiţiilor ieşite şi scăderea diferenţei dintre valoarea de cumpărare
şi nominală a acestora. Soldul acestui subcont este debitor şi
reprezintă valoarea investiţiilor pe termen lung în părţi legate
(deţinătorii investiţiilor mai mari de 20% în capitalul statutar al
altor întreprinderi).
Evidenţa analitică a investiţiilor pe termen lung în părţi legate se
ţine pe tipuri şi clase de investiţii, pe emitenţi sau pe întreprinderi
în care au fost investite mijloace, pe termenele de stingere, - pe fişe
f.nr.292-a (în registru f. nr.292).
2.5 După punctul 130/2 se introduce punctul 130/3 cu următorul
conţinut:
Subcontul 137 "Modificarea valorii investiţiilor pe termen lung"
este destinat generalizării informaţiei privind modificările (majorările,
diminuările) valorii investiţiilor pe termen lung rezultate din
reevaluarea acestora sau la transferarea lor în grupa investiţiilor
curente. Acest subcont este un subcont de activ-pasiv. În debitul
acestui subcont se reflectă sumele ecartului de reevaluare (majorării) a
valorii investiţiilor pe termen lung, şi casarea sumelor reducerii
acestora la ieşirea lor, iar în credit - sumele reducerii valorii
investiţiilor pe termen lung şi casarea ecartului de reevaluare la
ieşire. Soldul acestui subcont este debitor - în cazul cînd sumele
ecartului de reevaluare a valorii investiţiilor pe termen lung depăşesc
reducerea valorii acestora şi creditor - în cazul cînd sumele reducerii
valorii investiţiilor pe termen lung depăşesc ecartul de reevaluare.
Evidenţa analitică a corectărilor valorii investiţiilor pe termen
lung se ţine pe tipuri de investiţii pe clase şi pe emitenţi, - pe fişe
f.nr.292-a (în registru f. nr.292).
2.6 Capitolul VII "Decontări", contul 15 "Decontări cu furnizorii,
antreprenorii şi beneficiarii pentru lucrările efectuate şi serviciile
prestate", în punctul 138 se modifică denumirea subcontului 159
"Decontări pentru asigurarea medicală" prin "Decontări cu personalul
privind asigurarea obligatorie de asistenţă medicală";
2.7 Punctul 146 se modifică şi se expune în următoarea redacţie:
Cu ajutorul subcontului 159 "Decontări cu personalul privind
asigurarea obligatorie de asistenţă medicală" se ţine evidenţa primelor
de asigurare obligatorie de asistenţă medicală reţinute din salariul
angajaţilor conform legislaţiei în vigoare în mărime de 2% şi
transferarea lor la Compania Naţională de Asigurări Medicale.
Sumele primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală
reţinute din salariile angajaţilor se înregistrează în creditul
subcontului 159 şi debitul subcontului 180. Sumele transferate din
contul instituţiilor publice Companiei Naţionale de Asigurări Medicale
se înscriu în debitul subcontului 159 şi se creditează subconturile
corespunzătoare ale conturilor 09, 10, 11.
Transferarea primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală
ale instituţiilor se efectuează în ordinea şi termenele stabilite de
către Compania Naţională de Asigurări Medicale, prin dispoziţie de plată
trezorerială.
Cheltuielile de casă pentru transferarea primelor de asigurare
obligatorie de asistenţă medicală la Compania Naţională de Asigurări
Medicale sînt reflectate în art.111 "Retribuirea muncii".
Evidenţa analitică a decontărilor privind sumele reţinute din
salariile angajaţilor pentru asigurarea obligatorie a asistenţei
medicale se ţine pe fişe f. nr.292-a (în registrul f. nr.292).
2.8 În contul 19 "Decontări privind asigurarea cu pensii şi
asistenţa socială a populaţiei" după punctul 178 se introduce punctul
178/1 cu următorul conţinut:
"În subcontul 199 "Decontări privind primele de asigurare
obligatorie de asistenţă medicală cu Compania Naţională de Asigurări
Medicale" se ţine evidenţa decontărilor privind primele de asigurare
obligatorie de asistenţă medicală cu Compania Naţională de Asigurări
Medicale.
Calcularea primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală
de către instituţiile publice se efectuează în mărime de 2% şi este
reflectată în creditul subcontului 199 şi debitul subconturilor
corespunzătoare ale conturilor 20, 21 art.116 "Primele de asigurare
obligatorie de asistenţă medicală achitate de patron".
Sumele primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală
transferate de către instituţiile publice la Compania Naţională de
Asigurări Medicale se reflectă în debitul subcontului 199 şi creditul
subconturilor corespunzătoare ale conturilor 09, 10, 11.
Evidenţa analitică a calculării şi transferării primelor de
asigurare obligatorie se ţine pe fişe f. nr.292-a (în registrul f.
nr.292).
2.9 Capitolul IX "Finanţări", contul 23 "Finanţări" în punctul 191
după subcontul 232 "Finanţarea din contul altor bugete" se introduce
următorul subcont:
234 "Finanţarea din contul mijloacelor cu destinaţie specială".
2.10 După punctul 192 se introduce punctul 192/1 cu următorul
conţinut:
În subcontul 234 "Finanţarea din contul mijloacelor cu destinaţie
specială" se ţine evidenţa mijloacelor finanţate din veniturile cu
destinaţie specială.
La efectuarea cheltuielilor de casă din contul mijloacelor cu
destinaţie specială în limita surselor aprobate se întocmeşte formula
contabilă debit subconturile corespunzătoare ale conturilor 12, 15, 17,
19 şi creditul subcontul 094, concomitent se înregistrează formula
contabilă secundară debit subcontul 404 şi creditul subcontul 234.
La sfîrşitul anului în debitul subcontul 234 sînt trecute
cheltuielile din contul mijloacelor cu destinaţie specială care se
atribuie la subcontul 200 în limitele sumelor din subcontul 234.
Evidenţa analitică se ţine pe fişe f. nr.292-a (în registrul f.
nr.292).
2.11 În capitolul X "Fonduri şi mijloace cu destinaţie specială",
după contul 26 "Fondul obiectelor de mică valoare şi scurtă durată" se
introduce următorul subcont:
265 "Fondul investiţional"
2.12 Subcontul 265 "Fondul investiţional" este destinat
generalizării informaţiei privind existenţa şi micşorarea fondurilor
investiţionale create în conformitate cu actele normative în vigoare şi
este un subcont de pasiv. În creditul acestui subcont se reflectă
crearea fondurilor de investiţii, iar în debit - utilizarea
(restituirea), răscumpărarea, stingerea şi vînzarea lor.
Soldul acestui subcont este creditor şi reprezintă soldul fondurilor
de investiţii la finele perioadei de gestiune.
Evidenţa analitică pentru subcontul 265 se ţine pe fiecare fond
investiţional, surse de constituire şi destinaţii - (în registrul f.
nr.292).
2.13 Capitolul XII "Venituri", contul 40 "Venituri", în punctul 205
după subcontul 402 "Veniturile de la activitatea de producţie a şcolilor
tehnico-profesionale" se introduce următorul subcont:
404 "Veniturile cu destinaţie specială", după punctul 207 se
introduce punctul 207/1 cu următorul conţinut:
În subcontul 404 "Veniturile cu destinaţie specială" se ţine
evidenţa veniturilor cu destinaţie specială (taxele consulare şi alte
încasări care se includ în executarea de casă a bugetului conform
legislaţiei în vigoare).
În creditul subcontului 404 se înregistrează încasarea veniturilor
cu destinaţie specială la contul curent.
La efectuarea cheltuielilor de casă din contul mijloacelor cu
destinaţie specială se întocmeşte formula contabilă debit subconturile
corespunzătoare ale conturilor 12, 15, 17, 19 şi creditul subcontul 094,
concomitent se înregistrează formulă contabilă secundară debit subcontul
404 şi creditul subcontul 234.
Soldul creditor al subcontului 404 trebuie să corespundă soldului de
mijloace cu destinaţie specială a subconturilor 094 şi 124.
Evidenţa analitică se ţine pe fişe f. nr.292-a (în registrul f.
nr.292).
3. Anexa nr.3 "Corespondenţa subconturilor privind operaţiile
contabile de bază" se completează cu următoarele înregistrări contabile:
3.1 Capitolul V "Mijloace băneşti" se completează cu următoarele
formule contabile:
- după punctul 62 se introduce punctul 62/1 cu următorul conţinut:
Încasarea mijloacelor cu destinaţie specială la contul curent.
- debit subcontul 094 credit subcontul 404;
- după punctul 64 se introduce punctul 64/1 cu următorul conţinut:
Înscrierea în contul curent a mijloacelor cu destinaţie specială a
sumelor de restabilire a cheltuielilor de casă.
- debit subcontul 094 credit subconturile corespunzătoare ale
conturilor 12, 15, 17, 19, concomitent se efectuează înscrierile
secundare debit 234 şi creditul 404.
- în punctul 66 se adaugă în credit subcontul 094;
- după punctul 67 se introduce punctul 67/1 cu următorul conţinut:
Achitarea conturilor furnizorilor pentru valori materiale, utilaj,
materiale de construcţie pentru construcţiile noi şi serviciile
prestate.
- debit subconturile corespunzătoare ale conturilor 15, 17, 19,
credit subconturile corespunzătoare ale conturilor 094, concomitent se
efectuează înscrierile secundare debit 404 şi creditul 234.
Anularea cheltuielilor reale efectuate pe parcursul anului din
contul mijloacelor cu destinaţie specială
- debit subcontul 234, credit subcontul 200;
- în punctul 90 se adaugă în debit subcontul 124 şi în credit
subcontul 094;
- în punctul 91 se adaugă în credit subcontul 124;
- în punctul 93 se adaugă în credit subcontul 094;
- în punctul 95 se adaugă în debit subcontul 094;
- în punctul 96 se adaugă în credit subcontul 094;
- în punctul 98 se adaugă în debit subcontul 094;
- în punctul 99 se adaugă în credit subcontul 094;
3.2 Capitolul VII "Decontări" punctul 119 se modifică în următoarea
redacţie:
Calcularea primelor de asigurare obligatorie a asistenţei medicale
în fondul Companiei Naţionale de Asigurare Medicală" cu înregistrarea
contabilă în debitul subconturile 200, 203, 211, 213, 214 şi în credit
subcontul 199.
- punctul 120 se modifică în următoarea redacţie:
"Transferarea primelor de asigurare obligatorie de asistenţă
medicală de către instituţiile publice la contul Companiei Naţionale de
Asigurare Medicală"
- debit subcontul 199 credit subconturile corespunzătoare ale
conturilor 09, 10, 11.
- după punctul 120 se introduce punctul 120/2 cu următorul conţinut:
"Transferarea primelor de asigurare obligatorie de asistenţă
medicală Companiei Naţionale de Asigurare Medicală"
- debit subcontul 159 credit subconturile corespunzătoare ale
conturilor 09, 10, 11.
- în punctul 121 se adaugă în credit subcontul 124;
- în punctul 124 se adaugă în debit subcontul 124;
- în punctul 125 se adaugă în credit subcontul 124;
- în punctul 126 se adaugă în debit subconturile 094, 124;
- în punctul 129 se adaugă în credit subconturile 094, 124;
- în punctul 143 se adaugă în credit subcontul 094;
- în punctul 146 se introduce în credit subcontul 159;
- în punctul 151 se adaugă în credit subcontul 124;
3.3 Capitolul X "Fonduri şi mijloace cu destinaţie specială" după
punctul 166 se introduce punctul 166/1 cu următorul conţinut:
Primirea investiţiilor pe termen lung de către instituţii în contul
datoriilor
- debit subcontul 135, 136 şi creditul subcontului 265;
Procurarea investiţiilor pe termen lung de către instituţiile
publice
- debit subcontul 135, 136 şi creditul subcontului 178;
concomitent se efectuează înscrierile secundare
debit subconturile corespunzătoare din conturile 20, 21 şi creditul
subcontului 265;
Achitarea datoriei pentru investiţiile pe termen lung procurate
- debit subcontul 178, şi creditul subconturilor corespunzătoare din
conturile 10, 11, 12, 14;
Majorarea (creşterea) valorii de intrare a obligaţiunilor pe termen
lung
- debit subcontul 137 şi creditul subcontului 265;
Micşorarea (scoaterea) valorii de intrare a obligaţiunilor pe termen
lung
- debit subcontul 265 şi creditul subcontului 137;
Trecerea diferenţei pozitive a valorii obligaţiunilor pe termen lung
- debit subcontul 135, 136 şi creditul subcontului 137;
Trecerea diferenţei negative a valorii obligaţiunilor pe termen lung
- debit subcontul 137 şi creditul subcontului 135,136;
Transferarea mijloacelor valorilor investiţionale în buget
- debit subcontul 173 şi credit subconturile corespunzătoare din
conturile 10, 11, 12, 14;
concomitent se efectuează înscrierile secundare
- debit subconturile corespunzătoare ale conturilor 20, 21 şi
creditul subcontului 173;
Valoarea investiţiilor pe termen lung ieşite (stingere)
- debit subcontul 265 şi creditul subcontului 135;
La sfîrşitul anului cheltuielile reale efectuate pe parcursul anului
se trec la micşorarea finanţării
- debit subconturile corespunzătoare ale conturilor 23, 40, şi
creditul subconturile corespunzătoare ale conturilor 20, 21;
4. Prezentul ordin intră în vigoare începînd cu 1 iulie 2003.
VICEMINISTRU Feodosia Furculiţa