L E G E

pentru modificarea şi completarea articolului 49

din titlul II al Codului fiscal

nr. 185-XV  din  10.06.2004

Monitorul Oficial al R.Moldova nr.108-111/574 din 09.07.2004

* * *

Parlamentul adoptă prezenta lege organică.

Art.I. – Articolul 49 din titlul II al Codului fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997 (republicat în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2001, nr.102-103, art.814), cu modificările ulterioare, se modifică şi se completează după cum urmează:

denumirea articolului şi alineatele (1)-(10) vor avea următorul cuprins:

"Articolul 49. Agenţii micului business, gospodăriile ţărăneşti (de fermier), cooperativele agricole de prestări servicii, rezidenţii zonelor economice libere

(1) Au dreptul la scutire integrală de plata impozitului pe venit pe un termen de trei perioade fiscale următorii agenţi economici:

a) agenţii economici al căror număr mediu anual de salariaţi nu depăşeşte 19 persoane şi suma anuală a vînzărilor nete, inclusiv a serviciilor prestate, nu depăşeşte suma de 3.000.000 de lei, indiferent de forma juridică de organizare şi genul de activitate;

b) gospodăriile ţărăneşti (de fermier) create în conformitate cu Legea nr.1353-XIV din 3 noiembrie 2000 privind gospodăriile ţărăneşti (de fermier);

c) cooperativele agricole de prestări servicii ce corespund cerinţelor art.87 din Legea nr.73-XV din 12 aprilie 2001 privind cooperativele de întreprinzător, cu condiţia livrării (prestării) a cel puţin 75% din volumul total al producţiei (serviciilor) proprii către membrii săi şi/sau procurării (beneficierii) de la membrii săi a (de) cel puţin 75% din volumul total al producţiei procurate (serviciilor prestate) de cooperativă.

(2) Scutirea de plata impozitului pe venit, prevăzută la alin.(1), nu este aplicabilă:

a) agenţilor economici care deţin o poziţie dominantă pe piaţă;

b) agenţilor economici în al căror capital social cota acţionarilor (fondatorilor) care nu sînt agenţi ai micului business depăşeşte 35%;

c) agenţilor economici producători şi importatori de mărfuri supuse accizelor;

d) companiilor fiduciare şi de asigurare;

e) fondurilor de investiţii;

f) băncilor şi altor instituţii financiare;

g) agenţilor economici care efectuează schimbul valutar şi lombardurilor;

h) agenţilor economici care activează în domeniul jocurilor de noroc.

(3) Dreptul la scutirea de plata impozitului pe venit, prevăzut la alin.(1), apare în baza cererii privind scutirea de plata impozitului pe venit, depuse de către agentul economic la organul teritorial al Serviciului Fiscal de Stat. Perioada de scutire începe cu perioada fiscală următoare celei în decursul căreia a fost înaintată cererea privind scutirea de plata impozitului pe venit sau de la începutul perioadei fiscale pe parcursul căreia a fost depusă cererea, cu condiţia depunerii cererii nu mai tîrziu de 31 martie a perioadei fiscale respective. Termenul de acordare a scutirii de plata impozitului pe venit nu depinde de faptul dacă a fost obţinut venit impozabil sau au fost suportate pierderi în perioada pentru care a fost obţinută scutirea.

(4) Agenţii economici nou-înfiinţaţi, menţionaţi la alin.(1), au dreptul la scutirea de plata impozitului pe venit şi în prima perioadă fiscală, care începe de la data înregistrării acestora în conformitate cu art.12¹ alin.(2), cu condiţia depunerii cererii privind scutirea de plata impozitului pe venit pînă la data de 31 decembrie a primei perioade fiscale. Scutirea rămîne în vigoare dacă, conform totalurilor primei perioade fiscale în care se oferă scutirea, agentul economic nou-înfiinţat corespunde criteriilor stipulate la alin.(1). În cazul în care agentul economic nou-înfiinţat a obţinut scutirea de plata impozitului pe venit în prima perioadă fiscală şi, conform totalurilor primei perioade fiscale, nu corespunde criteriilor stipulate la alin.(1), dreptul la scutire îşi pierde automat puterea juridică, iar agentul economic este obligat să achite impozitul pe venit în termenele şi în modul stabilite la art.87.

(5) Organul teritorial al Serviciului Fiscal de Stat este obligat să înregistreze imediat cererea privind scutirea de plata impozitului pe venit şi să elibereze agentului economic exemplarul doi al cererii, pe care se indică numărul de înregistrare şi se aplică ştampila organului teritorial. În cazul în care organul teritorial refuză să înregistreze cererea, agentul economic o expediază printr-o scrisoare recomandată. Data expedierii scrisorii serveşte ca dată a depunerii cererii privind scutirea de plata impozitului pe venit.

(6) Agentul economic este privat de dreptul la scutirea de plata impozitului pe venit dacă:

a) la data depunerii cererii privind scutirea de plata impozitului pe venit, nu corespunde cerinţelor alin.(1) şi/sau se încadrează în una sau mai multe dintre categoriile de agenţi economici stabilite la alin.(2) lit.a)-h);

b) în perioada de acţiune a scutirii de plata impozitului pe venit, se încadrează în una sau mai multe dintre categoriile de agenţi economici stabilite la alin.(2) lit.a)-h);

c) în perioada de acţiune a scutirii de plata impozitului pe venit, inclusiv la începutul perioadei în cauză, conform totalurilor perioadei fiscale, are restanţe la plata impozitelor şi taxelor faţă de bugetul public naţional;

d) nu prezintă, în termenele stabilite, dările de seamă fiscale pentru perioada fiscală precedentă;

e) în perioada de acţiune a scutirii de plata impozitului pe venit, a săvîrşit o infracţiune din cele prevăzute la art.216, 217, 223-246, 248-251 şi 257 din Codul penal al Republicii Moldova;

f) conform totalurilor perioadei fiscale, nu corespunde criteriilor prevăzute la lit.a)-e) ale prezentului alineat şi celor prevăzute la alin.(1) lit.c) – pentru cooperativa agricolă de prestări servicii.

Privarea de dreptul la scutirea de plata impozitului pe venit în cazurile prevăzute la lit.a)-f) se face în baza unei decizii motivate, emise de organul teritorial al Serviciului Fiscal de Stat.

Lista motivelor de privare de dreptul la scutirea de plata impozitului pe venit este exhaustivă, nu poate fi completată şi interpretată extinctiv.

(7) Încetarea corespunderii agentului economic cerinţelor stabilite la alin.(1) lit.a) şi b) nu poate servi drept temei pentru privarea acestuia de dreptul la scutirea de plata impozitului pe venit, cu excepţia cazurilor prevăzute la alin.(2) şi (4).

(8) Agentul economic este privat de dreptul la scutirea de plata impozitului pe venit în cazurile prevăzute la:

a) alin.(6) lit.a) – scutirea este considerată nulă de la data obţinerii scutirii de plata impozitului pe venit;

b) alin.(6) lit.b) – pentru perioada fiscală în care s-au depistat circumstanţele respective;

c) alin.(6) lit.c) – pentru perioada fiscală în care s-a depistat încălcarea, dacă întîrzierea la plata restanţei depăşeşte 20 de zile lucrătoare şi dacă a fost pronunţată decizia privind aplicarea de sancţiuni fiscale şi/sau încasarea impozitului şi taxei calculate suplimentar, cu condiţia că decizia pronunţată nu a fost executată în mod benevol în termen de 30 de zile (în conformitate cu art.252);

d) alin.(6) lit.d) – pentru perioada fiscală în care s-a depistat încălcarea, dacă acesta nu prezintă dările de seamă fiscale pentru perioada fiscală precedentă în decurs de 20 de zile lucrătoare de la data expirării termenului stabilit de legislaţia fiscală pentru prezentarea dărilor de seamă fiscale;

e) alin.(6) lit.e) – pentru perioada fiscală în privinţa căreia a rămas definitivă sentinţa pronunţată de instanţa judecătorească;

f) alin.(6) lit.f) – pentru perioada fiscală în care s-au depistat circumstanţele respective.

(9) Agentul economic care a fost privat de dreptul la scutirea de plata impozitului pe venit este obligat:

a) în cazurile prevăzute la alin.(6) lit.a) – să execute obligaţiile privind plata impozitului pe venit în modul general prevăzut de legislaţia fiscală. Agentul economic în cauză nu poate beneficia repetat de scutirea de plata impozitului pe venit;

b) în cazurile prevăzute la alin.(6) lit.b) – să execute obligaţiile privind plata impozitului pe venit în modul general prevăzut de legislaţia fiscală, începînd cu perioada fiscală pe parcursul căreia acesta s-a încadrat în una sau mai multe dintre categoriile de agenţi economici stabilite la alin.(2) lit.a)-h);

c) în cazurile prevăzute la alin.(6) lit.c), d) şi f) – să execute obligaţiile fiscale în conformitate cu art.84, începînd cu perioada fiscală în care au fost constatate încălcările, fără aplicare de sancţiuni;

d) în cazurile prevăzute la alin.(6) lit.e) – să execute obligaţiile privind plata impozitului pe venit, începînd cu perioada fiscală în care a fost săvîrşită o infracţiune din cele indicate la alin.(6) lit.e), fără aplicare de sancţiuni, ceea ce urmează a fi menţionat în decizia organului teritorial al Serviciului Fiscal de Stat, conform sentinţei definitive a instanţei judecătoreşti.

(10) Imediat după expirarea termenului scutirii de plata impozitului pe venit pentru trei perioade fiscale, agenţii economici prevăzuţi la alin.(1) au dreptul, în decurs de două perioade fiscale, la o reducere de 35% a cotelor impozitului pe venit prevăzute la art.15. Privarea agenţilor economici de dreptul la reducerea cotelor impozitului pe venit este reglementată, în mod exhaustiv, la alin.(6) lit.b)-f), la alin.(7), la alin.(8) lit.b)-f) şi la alin.(9) lit.b)-d)."

după alineatul (10) se introduc două alineate noi, (11) şi (12), cu următorul cuprins:

"(11) Modelul cererii privind scutirea de plata impozitului pe venit este aprobat de către Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lîngă Ministerul Finanţelor, de comun acord cu Ministerul Economiei.

(12) Agenţii economici menţionaţi la alin.(1) beneficiază de scutirea de plata impozitului pe venit, precum şi de reducerea ulterioară cu 35% a cotelor impozitului, numai o singură dată."

alineatele (11) şi (12) devin alineatele (13) şi (14).

Art.II. – Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lîngă Ministerul Finanţelor, de comun acord cu Ministerul Economiei, vor aproba, în termen de o lună de la data intrării în vigoare a prezentei legi, modelul cererii privind scutirea de plata impozitului pe venit.

Art.III. – Prezenta lege nu afectează facilităţile la plata impozitului pe venit acordate întreprinderilor agricole pînă la intrarea în vigoare a acesteia.

Art.IV. – Acordurile privind scutirea de plata impozitului pe venit încheiate şi valabile la intrarea în vigoare a prezentei legi îşi păstrează valabilitatea pe parcursul întregii perioade iniţiale de acţiune a acestora, fiind aplicate şi respectate în conformitate cu prevederile art.I al prezentei legi.