H O T Ă R Î R E

cu privire la modificarea şi completarea Planului de conturi al

evidenţei contabile în băncile licenţiate din Republica Moldova

 

nr. 248  din  22.09.2016

 

Monitorul Oficial nr.355-359/1713 din 14.10.2016

 

* * *

 

În temeiul art.5 alin.(1) lit.d), art.11 alin.(1), art.27 alin.(1) lit.c) şi art.44 lit.a) din Legea nr.548-XIII din 21 iulie 1995 cu privire la Banca Naţională a Moldovei (republicată în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2015, nr.297-300, art.544), cu modificările şi completările ulterioare, art.33 din Legea instituţiilor financiare nr.550-XIII din 21 iulie 1995 (republicată în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2011, nr.78-81, art.199), cu modificările şi completările ulterioare, precum şi art.22 alin.(5) din Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27 aprilie 2007 (republicată în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2014, nr.27-34, art.61), cu modificările şi completările ulterioare, Comitetul executiv al Băncii Naţionale a Moldovei

HOTĂRĂŞTE:

I. Planul de conturi al evidenţei contabile în băncile licenţiate din Republica Moldova, aprobat la şedinţa Consiliului de administraţie al Băncii Naţionale a Moldovei, proces-verbal nr.15 din 26 martie 1997 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 1997, nr.33-34, art.54), cu modificările şi completările ulterioare, înregistrat la Ministerul Justiţiei cu nr.504 din 21 august 2007, se modifică şi se completează după cum urmează:

1. Pe tot parcursul textului, sintagma „bugetele unităţilor administrativ-teritoriale”, la numărul şi la cazul gramatical respectiv, se substituie cu sintagma „bugetele locale”, la numărul şi la cazul gramatical respectiv.

2. La capitolul II „Nomenclatorul conturilor contabile”:

1) În grupa 1700 „Dobîndă calculată şi alte venituri ce urmează să fie primite” contul 1701 va avea următorul cuprins: „1701 Dobîndă calculată la conturile „Nostro” şi „Loro”.

2) În grupa 2150 „Acorduri REPO şi facilităţi de lombard”:

a) în denumirea grupei, textul „şi facilităţi de lombard” se exclude;

b) contul 2152 „Valori mobiliare vîndute la obţinerea facilităţilor de lombard” se exclude.

3) Grupa 2220 „Depozite la vedere fără dobîndă ale clienţilor” se completează cu conturile 2237 şi 2238 cu următorul cuprins:

„2237 Conturi curente ale prestatorilor de servicii de plată pentru evidenţa fondurilor primite de la utilizatorii serviciilor de plată

2238 Conturi curente speciale ale persoanelor juridice”.

4) În grupa 2250 „Depozite la vedere cu dobîndă ale clienţilor”:

a) conturile 2264, 2267, 2268, 2269 vor avea următorul cuprins:

„2264 Mijloace extrabugetare

2267 Mijloacele fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală

2268 Mijloacele bugetului asigurărilor sociale de stat

2269 Mijloacele bugetului asigurărilor sociale de stat cu caracter special”;

b) grupa se completează cu conturile 2274 şi 2275 cu următorul cuprins:

„2274 Conturi curente ale prestatorilor de servicii de plată pentru evidenţa fondurilor primite de la utilizatorii serviciilor de plată

2275 Conturi curente speciale ale persoanelor juridice”.

5) Din grupa 2360 „Depozite pe termen aferente bugetului de stat” se exclud conturile:

„2364 Depozite pe termen scurt ale instituţiilor finanţate din mijloacele speciale ale bugetului de stat (1 an şi mai puţin)

2365 Depozite pe termen mediu ale instituţiilor finanţate din mijloacele speciale ale bugetului de stat (mai mult de 1 an şi pînă la 5 ani inclusiv)

2366 Depozite pe termen lung ale instituţiilor finanţate din mijloacele speciale ale bugetului de stat (mai mult de 5 ani)

2367 Depozite pe termen scurt ale instituţiilor finanţate din mijloacele fondurilor speciale ale bugetului de stat (1 an şi mai puţin)

2368 Depozite pe termen mediu ale instituţiilor finanţate din mijloacele fondurilor speciale ale bugetului de stat (mai mult de 1 an şi pînă la 5 ani inclusiv)

2369 Depozite pe termen lung ale instituţiilor finanţate din mijloacele fondurilor speciale ale bugetului de stat (mai mult de 5 ani)”.

6) În grupa 2700 „Dobînda calculată ce urmează să fie plătită”, conturile 2701, 2715, 2721 vor avea următorul cuprins:

„2701 Dobînda calculată la conturi „Nostro” şi „Loro”

2715 Dobînda calculată la acorduri REPO

2721 Dobînda calculată la mijloacele bugetului de stat şi mijloacele extrabugetare”.

7) În grupa 4030 „Venituri din dobînzi la conturi „Nostro”:

a) denumirea grupei va avea următorul cuprins: „Venituri din dobînzi la conturi „Nostro” şi „Loro”;

b) contul 4032 va avea următorul cuprins: „Venituri din dobînzi la conturi „Nostro” în bănci şi la conturi „Loro”.

8) În grupa 5030 „Cheltuieli cu dobînzi la conturi „Loro” şi overdraft la conturi „Nostro”:

a) denumirea grupei va avea următorul cuprins: „Cheltuieli cu dobînzi la conturi „Nostro” şi „Loro”;

b) contul 5032 va avea următorul cuprins: „Cheltuieli cu dobînzi la conturi „Nostro” în bănci şi la conturi „Loro”.

9) În grupa 5150 „Cheltuieli cu dobînzi la acorduri REPO şi facilităţi de lombard”:

a) în denumirea grupei, textul „şi facilităţi de lombard” se exclude;

b) contul 5152 „Cheltuieli cu dobînzi la obţinerea facilităţilor de lombard” se exclude.

10) În grupa 5250 „Cheltuieli cu dobînzi la depozite la vedere ale clienţilor”:

a) conturile 5264, 5267, 5268, 5269 vor avea următorul cuprins:

„5264 Cheltuieli cu dobînzi la mijloacele extrabugetare

5267 Cheltuieli cu dobînzi la mijloacele fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală

5268 Cheltuieli cu dobînzi la mijloacele bugetului asigurărilor sociale de stat

5269 Cheltuieli cu dobînzi la mijloacele bugetului asigurărilor sociale de stat cu caracter special”;

b) grupa se completează cu conturile 5274 şi 5275 cu următorul cuprins:

„5274 Cheltuieli cu dobînzi la conturi curente ale prestatorilor de servicii de plată pentru evidenţa fondurilor primite de la utilizatorii serviciilor de plată

5275 Cheltuieli cu dobînzi la conturi curente speciale ale persoanelor juridice”.

11) Din grupa 5360 „Cheltuieli cu dobînzi la depozite pe termen aferente bugetului de stat” se exclud conturile:

„5364 Cheltuieli cu dobînzi la depozite pe termen scurt ale instituţiilor finanţate din mijloacele speciale ale bugetului de stat (1 an şi mai puţin)

5365 Cheltuieli cu dobînzi la depozite pe termen mediu ale instituţiilor finanţate din mijloacele speciale ale bugetului de stat (mai mult de 1 an şi pînă la 5 ani inclusiv)

5366 Cheltuieli cu dobînzi la depozite pe termen lung ale instituţiilor finanţate din mijloacele speciale ale bugetului de stat (mai mult de 5 ani)

5367 Cheltuieli cu dobînzi la depozite pe termen scurt ale instituţiilor finanţate din mijloacele fondurilor speciale ale bugetului de stat (1 an şi mai puţin)

5368 Cheltuieli cu dobînzi la depozite pe termen mediu ale instituţiilor finanţate din mijloacele fondurilor speciale ale bugetului de stat (mai mult de 1 an şi pînă la 5 ani inclusiv)

5369 Cheltuieli cu dobînzi la depozitele pe termen lung ale instituţiilor finanţate din mijloacele fondurilor speciale ale bugetului de stat (mai mult de 5 ani)”.

3. La capitolul III „Norme metodologice de utilizare a conturilor contabile”:

1) În grupa 1700 „Dobîndă calculată şi alte venituri ce urmează să fie primite”:

a) contul 1701 va avea următorul cuprins: „Dobînda calculată la conturi „Nostro” şi „Loro”;

b) descrierea destinaţiei şi a soldului contului 1701 va avea următorul cuprins:

„Contul 1701 este destinat pentru evidenţa calculării şi încasării dobînzilor calculate către primire la conturile „Nostro” deschise de către bancă în alte bănci, inclusiv la Banca Naţională şi la conturile „Loro” deschise de bancă pentru o altă bancă, conform condiţiilor stipulate în contract.

Soldul contului este debitor şi reprezintă suma dobînzilor calculate la conturile „Nostro” şi „Loro”, dar neprimite”.

2) Grupa 2220 „Depozite la vedere fără dobîndă ale clienţilor” se completează cu conturile 2237 şi 2238:

a) contul 2237 şi 2238 vor avea următorul cuprins:

„2237 Conturi curente ale prestatorilor de servicii de plată pentru evidenţa fondurilor primite de la utilizatorii serviciilor de plată

2238 Conturi curente speciale ale persoanelor juridice”;

b) descrierea contului 2237 va avea următorul cuprins:

“Contul 2237 este destinat pentru evidenţa mijloacelor băneşti depuse/transferate de către societăţi de plată/societăţi emitente de monedă electronică/furnizori de servicii poştale primite de la utilizatorii serviciilor de plată, direct sau prin intermediul unui alt prestator de servicii de plată, pentru executarea unor operaţiuni de plată, în cazul în care acestea sînt încă deţinute de societatea de plată şi nu sînt încă remise beneficiarului plăţii şi nici transferate unui alt prestator de servicii de plată înainte de terminarea zilei lucrătoare ulterioare zilei în care au fost primite, care, conform art.26 alin.(3), precum şi art.7 alin.(6) şi art.89 alin.(1) din Legea nr.114 din 18.05.2012, sînt exceptate de la măsurile de executare silită în vederea satisfacerii creanţelor creditorilor societăţii de plată/societăţii emitente de monedă electronică/furnizorului de servicii poştale, altor decît utilizatorii de servicii de plată.

În creditul contului se înregistrează depunerile/transferurile aferente mijloacelor băneşti ale societăţii de plată/societăţii emitente de monedă electronică/furnizorilor de servicii poştale primite de la utilizatorii serviciilor de plată, pentru executarea unor operaţiuni de plată.

În debitul contului se înregistrează transferurile din cont ale mijloacelor băneşti către beneficiarul plăţii.

Soldul contului este creditor şi reprezintă mijloacele băneşti care nu sînt încă remise beneficiarului plăţii şi nici transferate unui alt prestator de servicii de plată.”

c) descrierea contului 2238 va avea următorul cuprins:

„Contul 2238 este destinat pentru evidenţa mijloacelor băneşti depuse/transferate fără dobîndă de către persoanele juridice în proces de lichidare sau în procedură de insolvabilitate.

În creditul contului se înregistrează depunerile/transferurile aferente mijloacelor băneşti ale persoanele juridice în proces de lichidare sau în procedură de insolvabilitate care, conform legislaţiei în vigoare, sînt exceptate de la măsurile de executare silită.

În debitul contului se înregistrează eliberările/transferurile din cont, ale mijloacelor băneşti ale persoanele juridice în proces de lichidare sau în procedură de insolvabilitate care, conform legislaţiei în vigoare, sînt exceptate de la măsurile de executare silită.

Soldul contului este creditor şi reprezintă mijloacele băneşti neutilizate de către titularul de cont – persoană juridică în proces de lichidare sau în procedură de insolvabilitate.”

3) În grupa 2150 „Acorduri REPO şi facilităţi de lombard”:

a) în denumirea grupei, textul „şi facilităţi de lombard” se exclude;

b) în descrierea destinaţiei grupei, textul „şi la obţinerea facilităţilor de lombard” se exclude;

c) contul 2152 „Valori mobiliare vîndute la obţinerea facilităţilor de lombard” şi descrierea acestuia se exclude.

4) În grupa 2250 „Depozite la vedere cu dobîndă ale clienţilor”:

a) conturile 2264, 2267, 2268, 2269 vor avea următorul cuprins:

„2264 Mijloace extrabugetare

2267 Mijloacele fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală

2268 Mijloacele bugetului asigurărilor sociale de stat

2269 Mijloacele bugetului asigurărilor sociale de stat cu caracter special”;

b) descrierea destinaţiei şi a creditului contului 2264 va avea următorul cuprins:

„Contul 2264 este destinat pentru evidenţa mijloacelor băneşti obţinute de către autorităţile/instituţiile publice la autogestiune şi mijloacelor intrate temporar în posesia autorităţilor/instituţiilor bugetare, la care se calculează dobînda în conformitate cu legislaţia în vigoare.

În creditul contului se înregistrează mijloacele băneşti transferate de la bugetele componente ale bugetului public naţional către autorităţile/instituţiile publice la autogestiune şi mijloacele intrate temporar în posesia autorităţilor/instituţiilor bugetare.”;

c) descrierea destinaţiei contului 2267 va avea următorul cuprins:

„Contul 2267 este destinat pentru evidenţa mijloacelor băneşti aferente fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală, la care se calculează dobînda în conformitate cu legislaţia în vigoare.”;

d) descrierea destinaţiei şi a creditului contului 2268 va avea următorul cuprins:

„Contul 2268 este destinat pentru evidenţa mijloacelor băneşti aferente bugetului asigurărilor sociale de stat, la care se calculează dobînda în conformitate cu legislaţia în vigoare.

În creditul contului se înregistrează:

încasarea mijloacelor bugetului asigurărilor sociale de stat transferate din conturile bancare ale Ministerului Finanţelor deschise la Banca Naţională a Moldovei;

restituirea pensiilor;

alte încasări aferente bugetului asigurărilor sociale de stat.”;

e) descrierea destinaţiei contului 2269 va avea următorul cuprins:

„Contul 2269 este destinat pentru evidenţa mijloacelor cu caracter special aferente bugetului asigurărilor sociale de stat, la care se calculează dobînda în conformitate cu legislaţia în vigoare.”;

f) grupa 2250 „Depozite la vedere cu dobîndă ale clienţilor” se completează cu conturile 2274 şi 2275 cu următorul cuprins:

„2274 Conturi curente ale prestatorilor de servicii de plată pentru evidenţa fondurilor primite de la utilizatorii serviciilor de plată

2275 Conturi curente speciale ale persoanelor juridice”;

g) descrierea contului 2274 va avea următorul cuprins:

“Contul 2274 este destinat pentru evidenţa mijloacelor băneşti depuse/transferate cu dobîndă de către societăţile de plată/societăţile emitente de monedă electronică/furnizorii de servicii poştale primite de la utilizatorii serviciilor de plată, direct sau prin intermediul unui alt prestator de servicii de plată, pentru executarea unor operaţiuni de plată, în cazul în care acestea sînt încă deţinute de societatea de plată şi nu sînt încă remise beneficiarului plăţii şi nici transferate unui alt prestator de servicii de plată înainte de terminarea zilei lucrătoare ulterioare zilei în care au fost primite, şi care, conform art.26 alin.(3), precum şi art.7 alin.(6) şi art.89 alin.(1) din Legea nr.114 din 18.05.2012, sînt exceptate de la măsurile de executare silită în vederea satisfacerii creanţelor creditorilor societăţii de plată/societăţii emitente de monedă electronică/furnizorului de servicii poştale, altor decît utilizatorii de servicii de plată.

În creditul contului se înregistrează depunerile/transferurile aferente mijloacelor băneşti ale societăţii de plată/societăţii emitente de monedă electronică/furnizorilor de servicii poştale primite de la utilizatorii serviciilor de plată, pentru executarea unor operaţiuni de plată.

În debitul contului se înregistrează transferurile din cont ale mijloacelor băneşti către beneficiarul plăţii.

Soldul contului este creditor şi reprezintă mijloacele băneşti care nu sînt încă remise beneficiarului plăţii şi nici transferate unui alt prestator de servicii de plată.”

h) descrierea contului 2275 va avea următorul cuprins:

„Contul 2275 este destinat pentru evidenţa mijloacelor băneşti depuse/transferate cu dobîndă de către persoanele juridice în proces de lichidare sau în procedură de insolvabilitate.

În creditul contului se înregistrează depunerile/transferurile aferente mijloacelor băneşti ale persoanele juridice în proces de lichidare sau în procedură de insolvabilitate care, conform legislaţiei în vigoare, sînt exceptate de la măsurile de executare silită.

În debitul contului se înregistrează eliberările/transferurile din cont ale mijloacelor băneşti ale persoanele juridice în proces de lichidare sau în procedură de insolvabilitate care, conform legislaţiei în vigoare, sînt exceptate de la măsurile de executare silită.

Soldul contului este creditor şi reprezintă mijloacele băneşti neutilizate de către titularul de cont – persoană juridică în proces de lichidare sau în procedură de insolvabilitate.”

5) Din grupa 2360 „Depozite pe termen aferente bugetului de stat” se exclud conturile 2364, 2365, 2366, 2367, 2368, 2369 şi descrierea acestora.

6) În grupa 2700 „Dobîndă calculată ce urmează să fie plătită” conturile 2701, 2715, 2721 vor avea următorul cuprins:

„2701 Dobînda calculată la conturile „Nostro” şi „Loro”

2715 Dobînda calculată la acorduri REPO

2721 Dobînda calculată la mijloacele bugetului de stat şi mijloacele extrabugetare”.

7) În grupa 2790 „Conturi de tranzit şi suspendate” descrierea destinaţiei contului 2792 „Încasări băneşti” va avea următorul cuprins „Contul 2792 este destinat pentru evidenţa încasărilor băneşti de la persoanele juridice (clienţi ai băncii) prin intermediul încasatorilor şi prin dispozitive ale băncii”.

8) În grupa 4030 „Venituri din dobînzi la conturi „Nostro”:

a) denumirea grupei va avea următorul cuprins: „Venituri din dobînzi la conturi „Nostro” şi „Loro”;

b) descrierea grupei va avea următorul cuprins: „Grupa este destinată pentru evidenţa veniturilor din dobînzi la conturile „Nostro” ale băncii deschise la BNM şi la alte bănci şi la conturile „Loro”;

c) contul 4032 va avea următorul cuprins: „Venituri din dobînzi la conturi „Nostro” în bănci şi la conturi „Loro”;

d) descrierea conturilor 4031-4034 va avea următorul cuprins:

„Conturile 4031-4034 sînt destinate pentru evidenţa veniturilor din dobînzi obţinute de bancă la mijloacele băneşti în conturile „Nostro” în BNM şi în alte bănci comerciale şi în conturile „Loro” deschise la bancă de către alte bănci.

În creditul conturilor se înregistrează veniturile din dobînzi calculate către primire la conturile „Nostro” ale băncilor deschise la BNM şi la alte bănci comerciale şi la conturile „Loro”.

În debitul conturilor se înregistrează trecerea la finele perioadei de gestiune a dobînzilor calculate pe parcursul anului la contul rezultatului exerciţiului curent.

Soldul conturilor este creditor şi reprezintă suma veniturilor din dobînzi la conturile „Nostro” şi „Loro”.

9) În grupa 5030 „Cheltuieli cu dobînzi la conturi „Loro” şi overdraft la conturi „Nostro”:

a) denumirea grupei va avea următorul cuprins „Cheltuieli cu dobînzi la conturi „Nostro” şi „Loro”;

b) contul 5032 va avea următorul cuprins: „Cheltuieli cu dobînzi la conturi „Nostro” în bănci şi la conturi „Loro” deschise în bancă de către alte bănci”;

c) descrierea conturilor 5032-5034 va avea următorul cuprins:

„Conturile 5032-5034 sînt destinate pentru evidenţa cheltuielilor cu dobînzi la conturile „Nostro” deschise în bănci, la conturile „Loro” deschise în bancă de către alte bănci şi overdraft la conturile „Nostro” în bănci”.

În debitul conturilor se înregistrează:

cheltuieli cu dobînzi calculate la conturile „Nostro” deschise în bănci;

cheltuieli cu dobînzi calculate la conturile „Loro” deschise în bancă de către alte bănci;

cheltuieli cu dobînzi calculate la overdraft la conturile „Nostro”.

În creditul conturilor se înregistrează trecerea dobînzilor calculate la finele perioadei de gestiune la contul rezultatului exerciţiului curent.

Soldul conturilor este debitor şi reprezintă suma cheltuielilor cu dobînzi la conturile „Nostro” deschise în bănci, la conturile „Loro” deschise în bancă de către alte bănci şi overdraft la conturile „Nostro” în bănci.”

10) În grupa 5150 „Cheltuieli cu dobînzi la acorduri REPO şi facilităţi de lombard”:

a) în denumirea şi în descrierea destinaţiei grupei, textul „şi facilităţi de lombard” se exclude;

b) contul 5152 „Cheltuieli cu dobînzi la obţinerea facilităţilor de lombard” se exclude;

c) descrierea contului 5151 va avea următorul cuprins:

„Contul 5151 este destinat pentru evidenţa cheltuielilor cu dobînzi la operaţiunile efectuate prin acorduri REPO.

În debitul contului se înregistrează cheltuielile cu dobînzi la operaţiunile efectuate prin acorduri REPO.

În creditul contului se înregistrează trecerea cheltuielilor la finele perioadei de gestiune la contul rezultatului exerciţiului curent.

Soldul contului este debitor şi reprezintă suma cheltuielilor cu dobînzi la operaţiunile aferente acordurilor REPO.”

11) În grupa 5250 „Cheltuieli cu dobînzi la depozite la vedere ale clienţilor”:

a) conturile 5264, 5267, 5268, 5269 vor avea următorul cuprins:

„5264 Cheltuieli cu dobînzi la mijloacele extrabugetare

5267 Cheltuieli cu dobînzi la mijloacele fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală

5268 Cheltuieli cu dobînzi la mijloacele bugetului asigurărilor sociale de stat

5269 Cheltuieli cu dobînzi la mijloacele bugetului asigurărilor sociale de stat cu caracter special”;

b) descrierea destinaţiei, a debitului şi a soldului conturilor 5263-5264, 5267, 5268, 5269 va avea următorul cuprins:

„Conturile 5263-5264 sînt destinate pentru evidenţa cheltuielilor cu dobînzi la mijloacele bugetului de stat/mijloacele extrabugetare şi mijloacele intrate temporar în posesia autorităţilor/instituţiilor bugetare.

În debitul conturilor se înregistrează cheltuielile cu dobînzi la mijloacele bugetului de stat/mijloacele extrabugetare şi mijloacele intrate temporar în posesia autorităţilor/instituţiilor bugetare.

Soldul conturilor este debitor şi reprezintă suma cheltuielilor cu dobînzi la mijloacele bugetului de stat/mijloacele extrabugetare şi mijloacele intrate temporar în posesia autorităţilor/instituţiilor bugetare.

Contul 5267 este destinat pentru evidenţa cheltuielilor cu dobînzi la mijloacele fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală.

În debitul contului se înregistrează cheltuielile cu dobînzi la mijloacele fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală.

Soldul contului este debitor şi reprezintă suma cheltuielilor cu dobînzi la mijloacele fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală.

Contul 5268 este destinat pentru evidenţa cheltuielilor cu dobînzi la mijloacele bugetului asigurărilor sociale de stat.

În debitul contului se înregistrează cheltuielile cu dobînzi la mijloacele bugetului asigurărilor sociale de stat.

Soldul contului este debitor şi reprezintă suma cheltuielilor cu dobînzi la mijloacele bugetului asigurărilor sociale de stat.

Contul 5269 este destinat pentru evidenţa cheltuielilor cu dobînzi la mijloacele bugetului asigurărilor sociale de stat cu caracter special.

În debitul contului se înregistrează cheltuielile cu dobînzi la mijloacele bugetului asigurărilor sociale de stat cu caracter special.

Soldul contului este debitor şi reprezintă suma cheltuielilor cu dobînzi la mijloacele bugetului asigurărilor sociale de stat cu caracter special.”;

c) grupa se completează cu contul 5274 şi 5275 cu următorul cuprins:

„5274 Cheltuieli cu dobînzi la conturi curente ale prestatorilor de servicii de plată pentru evidenţa fondurilor primite de la utilizatorii serviciilor de plată

5275 Cheltuieli cu dobînzi la conturi curente speciale ale persoanelor juridice”;

d) descrierea contului 5274 va avea următorul cuprins:

„Contul 5274 este destinat pentru evidenţa cheltuielilor cu dobînzi la conturile curente ale prestatorilor de servicii de plată (societăţile de plată/societăţile emitente de monedă electronică/furnizorii de servicii poştale) pentru evidenţa fondurilor primite de la utilizatorii serviciilor de plată.

În debitul contului se înregistrează cheltuielile cu dobînzi la conturile curente ale prestatorilor de servicii de plată pentru evidenţa fondurilor primite de la utilizatorii serviciilor de plată.

În creditul contului se înregistrează trecerea cheltuielilor la finele perioadei de gestiune la contul rezultatului exerciţiului curent.

Soldul contului este debitor şi reprezintă suma cheltuielilor cu dobînzi la conturile curente ale prestatorilor de servicii de plată pentru evidenţa fondurilor primite de la utilizatorii serviciilor de plată.”

e) descrierea contului 5275 va avea următorul cuprins:

„Contul 5275 este destinat pentru evidenţa cheltuielilor cu dobînzi la conturile curente speciale ale persoanelor juridice (în proces de lichidare sau în procedură de insolvabilitate).

În debitul contului se înregistrează cheltuielile cu dobînzi la conturile curente speciale ale persoanelor juridice (în proces de lichidare sau în procedură de insolvabilitate).

În creditul contului se înregistrează trecerea cheltuielilor la finele perioadei de gestiune la contul rezultatului exerciţiului curent.

Soldul contului este debitor şi reprezintă suma cheltuielilor cu dobînzi la conturile curente speciale ale persoanelor juridice (în proces de lichidare sau în procedură de insolvabilitate).”

12) Din grupa 5360 „Cheltuieli cu dobînzi la depozite pe termen aferente bugetului de stat” conturile 5364, 5365, 5366, 5367, 5368, 5369 şi descrierea acestora se exclud.

II. Prezenta hotărîre intră în vigoare la 1 ianuarie 2017.