vineri, 19 iunie 2015
Ordin nr.63-O din 11.01.2013 cu privire la aprobarea Normelor metodologice privind realizarea controlului ulterior prin audit post-vămuire şi reverificarea declaraţiilor vamal...

O R D I N

cu privire la aprobarea Normelor metodologice privind realizarea controlului

ulterior prin audit post-vămuire şi reverificarea declaraţiilor vamale

 

nr. 63-O  din  11.01.2013

 

Monitorul Oficial nr.18-21/54 din 25.01.2013

 

* * *

Abrogat: 01.03.2019

Hotărîrea Guvernului nr.109 din 27.02.2019

 

 

ÎNREGISTRAT:

ministrul justiţiei

al Republicii Moldova

__________ Oleg EFRIM

nr.908 din 17.01.2013

 

În scopul implementării articolului 1 punctul 211), articolului 1811, articolului 185 literele e1) şi f1), articolelor 2021-2099 din Codul vamal nr.1149-XIV din 20 iulie 2000 (republicat în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007, ediţie specială), cu modificările şi completările ulterioare, precum şi a capitolelor I şi XI din Titlul V al Codului fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997 (republicat în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, ediţie specială din 08.02.2007), cu modificările şi completările ulterioare,

[Clauza de emitere modificată prin Ordinul Serviciului Vamal nr.210-O din 27.05.2015, în vigoare 19.06.2015]

 

ORDON:

1. A aproba Normele metodologice privind realizarea controlului ulterior prin audit post-vămuire şi reverificarea declaraţiilor vamale (se anexează).

2. Controlul asupra executării prezentului ordin se pune în sarcina Departamentului de Aplicare a Legii.

3. Prezentul ordin intră în vigoare la data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

 

DIRECTORUL GENERAL
AL SERVICIULUI VAMAL Tudor BALIŢCHI

Chişinău, 11 ianuarie 2013.
Nr.63-O.

 

Anexă

la Ordinul Serviciului Vamal

nr.63-O din 11 ianuarie 2013

 

NORMELE

metodologice privind realizarea controlului ulterior prin audit

post-vămuire şi reverificarea declaraţiilor vamale

 

I. DISPOZIŢII GENERALE

1. Activitatea de control ulterior prin audit post-vămuire sau reverificare a declaraţiilor vamale (în continuare – reverificare) se exercită de Organul vamal prin Direcţia control ulterior din cadrul Aparatului central al Serviciului vamal şi prin secţiile Control ulterior din cadrul birourilor vamale, precum şi la necesitate în comun cu alte subdiviziuni şi/ sau organe de control.

2. Direcţia control ulterior şi secţiile Control ulterior din cadrul birourilor vamale prin regulamentul de organizare şi funcţionare, reprezintă aparatul de control specializat în prevenirea, constatarea şi medierea sancţionării încălcărilor aduse reglementărilor vamale şi altor dispoziţii legale, prin acte specifice de audit post-vămuire sau de reverificare, efectuate pentru aplicarea corectă a reglementărilor vamale şi a altor dispoziţii legale privind importul, exportul, tranzitul, transferul şi destinaţia finală a mărfurilor care circulă între, teritoriul vamal al Republicii Moldova şi alte ţări, inclusiv staţionarea mărfurilor care nu au statut de mărfuri autohtone.

3. Personalul Direcţiei control ulterior are competenţă de control pe întreg teritoriul vamal naţional, iar pentru structurile corespondente din cadrul birourilor vamale, competenţa teritorială este corespunzătoare biroului vamal.

În cazul acţiunilor de control, care nu suferă amînare, personalul secţiilor Control ulterior din cadrul birourilor vamale poate acţiona şi în afara razei teritoriale de competenţă, pe baza unei cereri motivate a şefului biroului vamal, aprobată de Directorul general al Serviciului vamal, sau din dispoziţia acestuia.

4. Controlul se efectuează la persoanele definite în art.1 pct.6)- 9), art.2021 alin.(5) din Codul vamal al Republicii Moldova nr.1149-XIV din 20 iulie 2000.

5. Direcţia control ulterior şi Secţiile control ulterior din cadrul birourilor vamale desfăşoară activităţi de control ulterior prin audit post-vămuire sau reverificare, în următoarele situaţii:

a) exercitarea controalelor ulterioare prevăzute în cazul solicitării şi/sau utilizării procedurilor simplificate de vămuire la declararea mărfurilor;

b) exercitarea controalelor ulterioare, rezultate în urma activităţii de analiză de risc, precum şi a altor solicitări şi informaţii operative;

c) reverificarea declaraţiilor vamale validate pe culoarul albastru de control vamal pentru care s-a acordat liber de vamă, fără efectuarea controlului vamal documentar şi/sau fizic;

d) reverificarea declaraţiilor depuse la biroul vamal, pentru care se prezumă că, dispoziţiile legale au fost aplicate pe baza unor informaţii inexacte sau incomplete;

e) orice alte acţiuni necesare îndeplinirii atribuţiilor stabilite prin reglementările vamale sau regulamentul de organizare şi funcţionare;

f) alte acţiuni stabilite prin programele de activitate.

[Pct.5 completat prin Ordinul Serviciului Vamal nr.210-O din 27.05.2015, în vigoare 19.06.2015]

 

6. În exercitarea atribuţiilor legale, personalul vamal din cadrul Direcţiei control ulterior, din secţiile Control ulterior constată şi documentează potrivit legii, abaterile de la reglementările vamale şi de la alte dispoziţii legale fiind investit cu exerciţiul autorităţii publice.

61. Pe parcursul efectuării controlului ulterior, pentru constatările privind săvîrşirea unor fapte care ar întruni elementele constitutive ale unei infracţiuni, în condiţiile prevăzute de legea penală, organul de control întocmeşte un Denunţ care va fi înaintat organelor de urmărire penală pentru examinare. Denunţul împreună cu mijloacele materiale de probă vor fi înaintate organelor de urmărire penală cu o adresă de sesizare.

La finalizarea controlului ulterior, în cazul constatării încălcărilor legislaţiei, colaboratorii vamali care au efectuat controlul vor remite obligatoriu spre examinare materialul prin scrisoare de însoţire după cum urmează:

1) în situaţia presupunerii existenţei unor elemente constitutive ale unei/unor infracţiuni, către Direcţia urmărire penală, astfel sesizînd organul de urmărire penală printr-un Denunţ;

2) în situaţia presupunerii existenţei unor elemente constitutive ale unei/unor contravenţii vamale, către secţia Contracararea fraudelor vamale din cadrul birourilor vamale conform competenţei teritoriale.

[Pct.61 introdus prin Ordinul Serviciului Vamal nr.210-O din 27.05.2015, în vigoare 19.06.2015]

 

II. ORGANIZAREA ACTIVITĂŢILOR DE AUDIT POST-VĂMUIRE ŞI REVERIFICARE

7. Activitatea de audit post-vămuire se organizează şi se desfăşoară în baza unor programe anuale şi semestriale de activitate, realizate în urma aplicării studiilor de analiză de risc şi aprobate de conducerea Serviciului Vamal.

[Pct.7 modificat prin Ordinul Serviciului Vamal nr.210-O din 27.05.2015, în vigoare 19.06.2015]

 

8. Activitatea de reverificare se realizează de către Direcţia control ulterior şi secţiile control ulterior  în baza Programelor de activitate semestriale elaborate la nivel central, în baza activităţii proprii de analiză de risc coordonată în prealabil cu Direcţia control ulterior, cît şi în baza culoarului albastru de control vamal.

[Pct.8 modificat prin Ordinul Serviciului Vamal nr.210-O din 27.05.2015, în vigoare 19.06.2015]

 

9. În situaţiile în care la efectuarea controalelor tematice nu se pot respecta termenele stabilite prin program, directorul general al Serviciului Vamal, şeful biroului vamal sau persoanele împuternicite de aceştia, în cazuri întemeiate şi justificate documentar, pot dispune prelungirea perioadei programate, şi/sau sistarea auditului post-vămuire, în condiţiile 2021 alin.(14) al Codului vamal.

[Pct.9 modificat prin Ordinul Serviciului Vamal nr.210-O din 27.05.2015, în vigoare 19.06.2015]

 

10. Activitatea de control ulterior prin audit post-vămuire este exercitată de echipa de control, care este formată cel puţin din două persoane, prima persoană indicată în ordin fiind şeful grupului. Şeful grupului va fi responsabil de organizarea acţiunilor de control în cadrul auditului post-vămuire, de raportarea rezultatelor aferente acestuia şi de asigurarea întocmirii dosarului de audit post-vămuire. Componenţa echipei de control este propusă de şeful subdiviziunii şi aprobată prin ordin de către Directorul general al Serviciului vamal, şeful biroului vamal, după caz, sau de persoanele împuternicite de aceştia.

[Pct.10 modificat prin Ordinul Serviciului Vamal nr.210-O din 27.05.2015, în vigoare 19.06.2015]

 

11. Înainte de începerea controlului, membrii echipei de control analizează datele şi informaţiile existente în bazele de date naţionale, respectiv locale, şi le compară cu celelalte informaţii disponibile referitoare la activitatea persoanei ce urmează a fi controlată. De asemenea, sînt studiate reglementările vamale şi dispoziţiile legale aplicabile declaraţiilor sau activităţii specifice ce urmează a fi controlată.

12. În cadrul activităţilor de pregătire şi/sau executare a acţiunilor de control, echipa de control, pentru aplicarea uniformă şi nediscriminatorie a reglementărilor vamale şi altor dispoziţii legale, poate solicita opinia subdiviziunilor din cadrul birourilor vamale, direcţiilor şi subdiviziunilor de specialitate din cadrul Aparatului central a Serviciului Vamal sau al altor instituţii şi autorităţi.

[Pct.12 completat prin Ordinul Serviciului Vamal nr.210-O din 27.05.2015, în vigoare 19.06.2015]

 

13. Auditele post-vămuire programate sau inopinate se execută în baza ordinului de control, al cărui model este prezentat în anexa nr.1 la prezentele norme, aprobat de Directorul general al Serviciului Vamal/şeful biroului vamal sau de persoanele împuternicite de aceştia.

Pe parcursul efectuării auditului post-vămuire ordinul de control poate fi suspendat, sau modificat prin emiterea unui nou ordin de control, cu informarea în scris a contribuabilului despre motivul suspendării sau modificării acestuia şi prezentarea unei copii persoanei controlate.

[Pct.13 modificat prin Ordinul Serviciului Vamal nr.210-O din 27.05.2015, în vigoare 19.06.2015]

 

14. Auditul post-vămuire planificat se realizează cu înştiinţarea prealabilă a persoanei stabilite în ţară, cu scopul de a nu-i perturba activitatea curentă şi pentru ca aceasta să fie în măsură de a pune la dispoziţia membrilor echipei de audit post-vămuire un spaţiu de lucru adecvat, registrele şi evidenţele financiar-contabile sau înscrisurile, inclusiv cele pe suport informatic, care au legătură directă ori indirectă cu mărfurile şi cu bunurile ce fac obiectul comerţului extern, de a permite accesul la spaţiile de depozitare a mărfurilor şi bunurilor, asigurînd prezenţa persoanelor competente, de a pune la dispoziţie datele şi informaţiile pe care le deţin referitor la acele mărfuri şi bunuri.

[Pct.14 modificat prin Ordinul Serviciului Vamal nr.210-O din 27.05.2015, în vigoare 19.06.2015]

 

15. Înştiinţarea prealabilă a persoanei controlate se realizează prin comunicarea în scris, cu cel puţin 3 zile lucrătoare înainte de iniţierea controlului ulterior planificat, printr-un aviz de audit post-vămuire, al cărui model este prevăzut în anexa nr.2 la prezentele norme.

Acest document va cuprinde în mod obligatoriu datele de identificare a membrilor echipei de control şi a persoanei controlate, temeiul juridic al controlului, data începerii acestuia, perioada ce urmează a fi supusă controlului şi posibilitatea de a solicita suspendarea temporară a efectuării auditului post-vămuire.

[Pct.15 modificat prin Ordinul Serviciului Vamal nr.210-O din 27.05.2015, în vigoare 19.06.2015]

 

16. Persoana auditată poate solicita în scris, autorităţii vamale din care fac parte membrii echipei de audit post-vămuire suspendarea efectuării controlului ulterior, o singură dată, pentru motive justificate documentar, pe un termen maxim de 30 de zile calendaristice, în conformitate cu art.2021 alin.(15) din Codul vamal.

[Pct.16 modificat prin Ordinul Serviciului Vamal nr.210-O din 27.05.2015, în vigoare 19.06.2015]

 

17. Comunicarea avizului de audit post-vămuire nu este obligatorie în cazul auditelor post-vămuire inopinate, cînd solicitarea de control este făcută de persoana care urmează să fie auditată.

[Pct.17 modificat prin Ordinul Serviciului Vamal nr.210-O din 27.05.2015, în vigoare 19.06.2015]

 

171. La finalizarea controlului ulterior prin audit post-vămuire sau reverificare, de către colaboratorii vamali care au efectuat controlul respectiv, se va întocmi dosarul de control ulterior care va fi numerotat, cusut, semnat, sigilat şi luat la evidenţă ca dosar de nomenclator. Numerotarea filelor se efectuează în partea de sus, în colţul din dreapta, cu creion negru, iar numărul acestora într-un dosar nu va depăşi cifra de 250 file. În funcţie de volumul materialelor acumulate în cadrul auditului post-vămuire/reverificare, se va întocmi unul sau mai multe dosare de audit post-vămuire. Numerotarea dosarelor se efectuează în ordine fracţionară, unde, numărătorul fracţiei indică asupra numărului de ordine al dosarului, iar numitorul indică numărul total de dosare întocmite în cadrul auditului post-vămuire/reverificare respectiv.

[Pct.171 introdus prin Ordinul Serviciului Vamal nr.210-O din 27.05.2015, în vigoare 19.06.2015]

 

172. Membrii echipei de control vor întocmi un dosar de audit post-vămuire/reverificare în care vor fi incluse în original toate actele probatorii ce confirmă sau infirmă riscurile de control, actele de valorificare a rezultatelor controlului şi actele procedurale emise în timpul controlului, respectînd consecutivitatea ordinii acestora după cum urmează: Ordinul de control; Aviz de audit post-vămuire; Documentele de lucru (Act de ridicare/restituire, Proces-verbal de sigilare/desigilare, Citaţie, Explicaţie, Declaraţie, Notă de constatare, cronologia cărora va fi determinată în funcţie de aspectele specifice controlului); Proces-verbal de examinare preliminară; Notă de prezentare; Act de audit post-vămuire; Proces-verbal de reverificare a declaraţiilor vamale, Decizie de regularizare.

Dosarul de control va fi arhivat pe un termen de 5 ani, cu excepţia dosarelor care se află în litigiu sau sunt în procedură de încasare silită, a căror termen poate fi prelungit.

[Pct.172 introdus prin Ordinul Serviciului Vamal nr.210-O din 27.05.2015, în vigoare 19.06.2015]

 

III. FORME, PROCEDURI ŞI METODE DE CONTROL

18. Acţiunile de control ulterior prin audit post-vămuire se pot desfăşura în următoarele forme:

a) control general, care reprezintă activitatea de verificare a tuturor operaţiunilor vamale pentru o perioadă determinată;

b) control parţial, care reprezintă activitatea de verificare a uneia sau mai multor operaţiuni vamale pentru o perioadă determinată. În cazuri motivate, în scopul aplicării corecte şi unitare a reglementărilor vamale şi a altor dispoziţii legale, controlul se poate extinde asupra tuturor operaţiunilor vamale;

c) control repetat, care reprezintă activitatea de verificare în cazul în care rezultatele controlului ulterior exercitat anterior sînt neconcludente, incomplete sau nesatisfăcătoare, ori dacă ulterior au fost depistate circumstanţe ce atestă existenţa unor semne de încălcare vamală/fiscală şi prin urmare, se impune un nou control ulterior.

19. Întru realizarea atribuţiilor de serviciu, subdiviziunile de control ulterior pot aplica următoarele proceduri de control:

a) controlul inopinat, care constă în activitatea de verificare faptică şi documentară, în principal ca urmare a unei sesizări sau unor indicii cu privire la existenţa unor fapte de încălcare a reglementărilor vamale sau a altor dispoziţii aplicabile, fără înştiinţarea prealabilă a persoanei controlate;

b) control prin contrapunere. În cazul în care în procesul desfăşurării auditului post-vămuire este necesară stabilirea anumitor fapte şi circumstanţe în baza documentelor sau mărfurilor care se află în posesia altei persoane cu care persoana auditată are sau a avut relaţii economice şi/sau financiare, organul vamal este în drept, cu emiterea unui nou ordin de control, să desfăşoare o verificare prin contrapunere;

c) controlul planificat, care constă în verificarea faptică şi documentară a persoanelor indicate în programele anuale şi semestriale de activitate. În cazul în care, în urma tuturor măsurilor de identificare a persoanei, aceasta nu este de găsit de către echipa de control, prin coordonarea cu Direcţia control ulterior a SV, controlul planificat urmează a fi reprogramat în control ulterior prin reverificarea declaraţiilor vamale şi a informaţiilor de care dispune organul vamal.

[Pct.19 completat prin Ordinul Serviciului Vamal nr.210-O din 27.05.2015, în vigoare 19.06.2015]

 

20. În realizarea acţiunilor de audit post-vămuire se pot aplica următoarele metode de control:

a) control selectiv, care constă în activitatea de verificare selectivă a documentelor şi operaţiunilor semnificative;

b) controlul total, care constă în activitatea de verificare totală a documentelor şi operaţiunilor economice externe de import-export;

c) controlul electronic, care constă în activitatea de verificare a contabilităţii şi a resurselor acesteia, prelucrate în mediu electronic, utilizîndu-se metodele de analiză, evaluare şi testare, asistate de instrumente informatice specializate.

[Pct.20 modificat prin Ordinul Serviciului Vamal nr.210-O din 27.05.2015, în vigoare 19.06.2015]

 

21. Utilizarea procedurilor şi metodelor de control se poate face individual sau combinat, în funcţie de scopul, obiectivele, complexitatea, dificultăţile, specificul activităţii desfăşurate şi de perioada controlului.

22. Selectarea documentelor şi a operaţiunilor semnificative se apreciază de echipa de control în dependenţă de volumul, valoarea şi ponderea lor în activitatea persoanei controlate.

 

IV. REALIZAREA AUDITULUI POST-VĂMUIRE

23. La iniţierea acţiunilor de control ulterior prin audit post-vămuire la faţa locului, membrii echipei de control sînt obligaţi să prezinte persoanei controlate legitimaţia de serviciu şi ordinul de control. Începerea controlului trebuie consemnat în registrul unic de control, gestionat de persoana controlată.

24. Auditul post-vămuire poate fi efectuat atît la sediul, cît şi în încăperile titularului mărfurilor sau ale reprezentantului său, ale oricărei persoane legate direct sau indirect de aceste operaţiuni ori ale oricărei persoane care dispune de documentele respective, şi în funcţie de necesităţi, se poate extinde şi în spaţii de producţie, în depozite şi alte încăperi, cu excepţia celor utilizate exclusiv în calitate de domiciliu şi reşedinţă.

25. În cazul în care persoana auditată nu dispune de sediu sau de încăpere ce poate fi utilizată pentru efectuarea auditului post-vămuire ori sediul se află la adresa de domiciliu sau în alte cazuri în care nu există condiţii optime de lucru, această activitate se poate desfăşura la sediile autorităţii vamale din care fac parte membrii echipei de control, respectînd prevederile art.145 din Codul fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997, cu întocmirea obligatorie a Actului de ridicare/restituire de documente/înscrisuri, al cărui model este prevăzut în anexa nr.3 la prezentele norme.

26. Acţiunile de control pentru realizarea auditului post-vămuire se desfăşoară în orele de lucru ale organului vamal şi ale persoanei juridice sau fizice controlate.

27. Pentru a asigura desfăşurarea auditului post-vămuire inopinat în condiţiile art.198, art.2021 alin.(17), art.2023 din Codul vamal, în scopul evitării eschivării de la controlul vamal al mărfurilor, sustragerii sau distrugerii documentelor necesare efectuării controlului ulterior, colaboratorii vamali împuterniciţi vor sigila spaţiile, încăperile prevăzute de art.2023 alin.(2) lit.a) din Codul vamal.

[Pct.27 modificat prin Ordinul Serviciului Vamal nr.210-O din 27.05.2015, în vigoare 19.06.2015]

 

28. Membrii echipei de control pot solicita în scris, cu întocmirea unei Citaţii de audit post-vămuire/reverificare al cărei model este prevăzut de anexa nr.4 la prezentele norme, prezenţa la sediul autorităţii vamale din care fac parte membrii echipei de control a persoanei fizice ori a reprezentantului persoanei juridice sau a oricăror alte persoane care au legătură directă ori indirectă cu operaţiunile ce fac obiectul schimbului internaţional de mărfuri sau bunuri, pentru a oferi documente, informaţii şi lămuriri necesare pe parcursul controlului, sau pentru a semna actele emise în rezultatul auditului post-vămuire.

29. În cadrul acţiunilor de control ulterior membrii echipei de control pot solicita de la orice instituţie financiară (sucursală sau filiala acesteia) prin intermediul unei Citaţii bancare de modelul prevăzut în anexa nr.5 la prezentele norme, prezentarea de informaţii, date, documente pe care le deţin referitoare la contul bancar al persoanei auditate şi la operaţiunile efectuate în acest cont pentru perioada (perioadele) supusă controlului. Instituţia financiară (sucursala sau filiala acesteia) în termen de 3 zile de la primirea citaţiei bancare va asigura colectarea informaţiilor, datelor şi documentelor solicitate şi le va prezenta organului vamal.

30. Pe parcursul desfăşurării auditului post-vămuire membrii echipei de control pot extinde controlul la sediul oricăror alte persoane care au legătură directă sau indirectă cu operaţiunile ce fac obiectul schimbului internaţional de mărfuri ori bunuri sau al oricărei alte persoane care se află în posesia unor acte ori care deţine informaţii în legătură cu acestea. Acest control se va efectua cu emiterea unui alt ordin de control şi respectiv act de audit post-vămuire.

31. În scopul determinării modului de aplicare a reglementărilor vamale sau a altor dispoziţii legale în cadrul acţiunilor de control ulterior membrii echipei de control pot proceda la prelevarea de mostre în vederea efectuării expertizelor de laborator, cu respectarea normelor metodologice aprobate de Serviciul Vamal şi Secţiunea 292 din Codul vamal.

[Pct.31 modificat prin Ordinul Serviciului Vamal nr.210-O din 27.05.2015, în vigoare 19.06.2015]

 

32. În timpul desfăşurării auditului post-vămuire, în cazul necesităţii determinării provenienţei mărfurilor, precum şi a stocurilor mărfurilor aflate sub supraveghere vamală, membrii echipei de control vor solicita administratorului persoanei auditate efectuarea inventarierii mărfurilor şi a mijloacelor de transport aflate în posesia şi/sau gestiunea acestora, totodată fiind obligaţi să asiste, să supravegheze procedura de inventariere şi să verifice rezultatele acesteia.

[Pct.32 în redacţia Ordinului Serviciului Vamal nr.210-O din 27.05.2015, în vigoare 19.06.2015]

 

33. În situaţiile în care există indici că în spaţiile de producţie, depozitare, comercializare sau în mijloacele de transport se găsesc mărfuri pentru care nu s-au respectat reglementările vamale ori alte dispoziţii aplicabile, iar acţiunea de control nu poate fi finalizată, urmînd a fi continuată în ziua lucrătoare următoare, spaţiile în cauză vor fi sigilate întocmindu-se “Procesul-verbal de sigilare/desigilare”. Modelul procesului-verbal de sigilare/desigilare, instrucţiunile de completare şi utilizare este prezentat în anexa nr.6 la prezentele norme.

Acest document se poate utiliza şi în situaţia în care există posibilitatea ca documentele şi actele necesare controlului vamal să fie sustrase, distruse ori în situaţia în care nu se poate face un inventar al documentelor în vederea ridicării acestora.

34. Echipa de control are dreptul să ridice în scopul protejării ori evitării distrugerii documente, acte, înscrisuri, inclusiv electronice pe suport informatic, registre şi documente financiar-contabile sau orice element material care face dovada stabilirii obligaţiilor vamale rezultate din raporturile juridice cu autoritatea vamală, pe o perioadă de maximum 30 de zile calendaristice.

[Pct.34 completat prin Ordinul Serviciului Vamal nr.210-O din 27.05.2015, în vigoare 19.06.2015]

 

35. Dovada ridicării documentelor o constituie Actul de ridicare/restituire de documente/ înscrisuri, întocmit de echipa de control, în care sînt specificate elementele necesare individualizării probei sau dovezii respective, precum şi menţiunea că acestea au fost ridicate potrivit dispoziţiilor legale, de către echipa de control vamal. Actul se întocmeşte în două exemplare şi se semnează de membrii echipei de control şi de reprezentantul legal al persoanei controlate, iar în cazul refuzului sau imposibilităţii semnării de către acesta, se semnează de către membrii echipei de control şi de cel puţin un martor, un exemplar oferindu-i-se acestuia. La restituirea acestor documente se va proceda în mod similar.

[Pct.35 modificat prin Ordinul Serviciului Vamal nr.210-O din 27.05.2015, în vigoare 19.06.2015]

 

36. În cazul în care pentru stabilirea situaţiei vamale sau de altă natură, potrivit dispoziţiilor legale, titularul declaraţiilor vamale sau reprezentantul acestuia pune la dispoziţia echipei de control înscrisuri sau alte documente în original, acestea vor fi restituite persoanei auditate, iar la actul de audit post-vămuire păstrîndu-se în copie numai documentele sau înscrisurile relevante.

37. Pentru clarificarea aspectelor de domeniul vamal, membrii echipei de control pot solicita oricărei persoane care are legătură directă sau indirectă cu operaţiunile ce fac obiectul schimbului internaţional de mărfuri sau de bunuri realizat de persoana fizică ori juridică rezidentă controlată sau care se află în posesia unor acte ori care deţine informaţii în legătură cu acestea, Note explicative, conform modelului prezentat în anexa nr.7 la prezentele norme, ca urmare a întrebărilor înaintate, care să fie utilizate la finalizarea auditului post-vămuire. Membrii echipei de control vor analiza răspunsurile primite, iar de concluziile rezultate se va ţine cont la fundamentarea constatărilor controlului vamal.

Notele explicative se pot lua în orice etapă a controlului, ori de cîte ori acestea sînt necesare pentru clarificarea şi definitivarea constatărilor, cu condiţia ca membrii echipei de control ulterior să fie în măsură să pună întrebări precise şi să combată eventualele răspunsuri necorespunzătoare. Organele de control vor analiza răspunsurile primite, iar concluziile rezultate din analiză vor fi luate în considerare la întocmirea actului de audit post-vămuire.

În cazul în care persoanele vizate în alineatul unu al prezentului punct refuză să dea Note explicative sau sa răspundă la unele întrebări, membrii echipei de control vor formula întrebările printr-o adresare scrisă, stabilind un termen de pînă la 3 zile lucrătoare de primire a răspunsului în scris de la data recepţionării adresării.

În cazul în care nu primesc răspuns în termenul stabilit, membrii echipei de control consemnează refuzul în actul de audit post-vămuire şi anexează o copie de pe adresare la acesta.

38. În cazuri temeinic justificate, determinate de necesitatea efectuării unor acţiuni de control în oficiile sau în spaţiile de depozitare a mărfurilor ori bunurilor situate în raza de competenţă a altui birou vamal, membrii echipei de control pot solicita prin Direcţia control ulterior realizarea acestor acţiuni de către o altă echipă de control din raza de competenţă a biroului vamal, sau pot solicita delegarea de competenţă.

Un exemplar original al actelor intermediare încheiate şi anexele acestora sau, după caz, ale notelor explicative sînt transmise biroului vamal solicitant şi sînt folosite pentru fundamentarea constatărilor din actul de audit post-vămuire.

39. În cazul, în care pentru finalizarea auditului post-vămuire sînt necesare date şi documente ce pot fi obţinute de la alte administraţii vamale, în baza acordurilor de cooperare vamală, membrii echipei de control propun iniţierea unei cereri de asistenţă administrativă internaţională prin Direcţia control ulterior. În atare situaţie, auditul post-vămuire este sistat conform prevederilor Codului vamal, iar la primirea răspunsului de la instituţiile solicitate, acţiunile de control vor fi reluate.

[Pct.39 modificat prin Ordinul Serviciului Vamal nr.210-O din 27.05.2015, în vigoare 19.06.2015]

 

40. Documentele obţinute în baza acordurilor internaţionale trimise atît de administraţiile vamale, cît şi de alte oficialităţi ale altor state, sau documentele obţinute în baza recomandării Consiliului de Cooperare Vamală din cadrul Organizaţiei Mondiale a Vămilor pot constitui mijloace de probă pentru determinarea stării de fapt.

41. La finalizarea controlului, persoana fizică sau reprezentantul persoanei juridice are obligaţia să dea o declaraţie scrisă, pe propria răspundere, al cărei model este prevăzut în anexa nr.11, din care să rezulte că, au fost puse la dispoziţie membrilor echipei de control toate documentele şi informaţiile solicitate, care au legătură cu obiectul controlului. În declaraţie se va menţiona şi faptul că, au fost restituite toate documentele solicitate şi puse la dispoziţie de persoana fizică sau reprezentantul persoanei juridice.

42. După finalizarea auditului post-vămuire, membrii echipei de control vor întocmi un dosar de audit post-vămuire, în termen de 15 zile lucrătoare după finalizarea controlului ulterior şi anume după:

1) data semnării de către plătitorul vamal, după caz a:

a) actului de audit;

b) deciziei de regularizare;

2) data înregistrării la organul vamal a recepţiei, dovezii (avizul de recepţie) de aducere la cunoştinţă plătitorului vamal, după caz a:

a) actului de audit;

b) deciziei de regularizare.”

[Pct.42 în redacţia Ordinului Serviciului Vamal nr.210-O din 27.05.2015, în vigoare 19.06.2015]

 

V. REALIZAREA REVERIFICĂRII DECLARAŢIILOR VAMALE

43. Activitatea de reverificare se realizează de către personalul Direcţiei control ulterior şi personalul Secţiilor control ulterior din cadrul birourilor vamale desemnaţi ca fiind responsabili de reverificarea declaraţiilor vamale, în baza culoarului albastru de control vamal, în baza Programelor de activitate elaborate la nivel central, în baza studiilor proprii de risc coordonate cu Direcţia control ulterior.

[Pct.43 în redacţia Ordinului Serviciului Vamal nr.210-O din 27.05.2015, în vigoare 19.06.2015]

 

44. Reverificarea declaraţiilor vamale se efectuează în orele de lucru ale organului vamal, la sediile autorităţii vamale în conformitate cu art.1811 şi a Secţiunii 291 din Codul vamal, art.215 din Codul fiscal, cu prevederile prezentelor norme, precum şi în baza regulamentului Direcţiei control ulterior şi Secţiilor control ulterior din cadrul birourilor vamale.

[Pct.44 completat prin Ordinul Serviciului Vamal nr.210-O din 27.05.2015, în vigoare 19.06.2015]

 

45. În cazul culoarului albastru de control vamal, personalul indicat în pct.43, va accesa din SIIV „ASYCUDA World” declaraţiile vamale validate pe culoarul albastru de control vamal, pentru reverificarea acestora în baza criteriilor de risc stabilite, în vederea confirmării sau infirmării acestora.

[Pct.45 în redacţia Ordinului Serviciului Vamal nr.210-O din 27.05.2015, în vigoare 19.06.2015]

 

46. Declaraţiile vamale vor fi reverificate în termen de 60 de zile calendaristice de la data recepţionării acestora de către personalul indicat în pct.43, cu excepţia situaţiilor prevăzute la pct.51 din prezentele Norme.

[Pct.46 în redacţia Ordinului Serviciului Vamal nr.210-O din 27.05.2015, în vigoare 19.06.2015]

 

47. La finalizarea reverificării unei sau mai multor declaraţii vamale validate pe culoarul albastru de control vamal, personalul desemnat cu atribuţii de efectuare a reverificării, va întocmi/actualiza actul de inspecţie în conformitate cu procedura stabilită de Serviciul Vamal. Urmare finalizării reverificării declaraţiilor vamale validate pe culoarul albastru de control vamal, colaboratorul vamal va efectua în sistemul informaţional “Asycuda World” operaţiunea controlat.

Totodată în situaţia constatării neconformităţilor la reverificarea declaraţiilor vamale validate pe culoarul albastru de control vamal, personalul indicat în pct.43 va întreprinde acţiuni de regularizare a situaţiei prin întocmirea unui proces-verbal de reverificare a declaraţiilor vamale, iar în cazul apariţiei obligaţiilor vamale şi a deciziei de regularizare, în conformitate cu prevederile Codului vamal.

[Pct.47 în redacţia Ordinului Serviciului Vamal nr.210-O din 27.05.2015, în vigoare 19.06.2015]

 

48. Procesul-verbal de reverificare a declaraţiilor vamale, este un act procedural care se procesează conform procedurii stabilite la actul de audit post-vămuire, în care se consemnează iregularităţile constatate, normele încălcate, vor indica valoarea obligaţiilor vamale, în situaţiile în care s-a constatat apariţia acestora.

49. În situaţiile cînd reverificarea declaraţiilor se efectuează în baza documentelor aflate la dispoziţia autorităţii vamale sau primite de la alte autorităţi ori persoane, potrivit dispoziţiilor legale, precum şi atunci cînd se refuză semnarea procesului-verbal de reverificare sau în cazul în care persoana nu este de găsit, acesta se semnează numai de colaboratorul care a exercitat reverificarea. În aceste cazuri, procesul-verbal de reverificare va fi adus la cunoştinţa şi respectiv, comunicat persoanei a cărei declaraţie/declaraţii au fost reverificate, prin intermediul trimiterilor poştale recomandate cu aviz de recepţie.

[Pct.49 completat prin Ordinul Serviciului Vamal nr.210-O din 27.05.2015, în vigoare 19.06.2015]

 

50. Pentru clarificarea aspectelor din domeniul vamal, pentru a oferi documente, informaţii, note explicative sau lămuriri necesare pe parcursul procedurii de reverificare a declaraţiilor vamale, colaboratorii desemnaţi ca fiind responsabili de reverificarea declaraţiilor vamale pot solicita prin intermediul citaţiei de audit post-vămuire/ reverificare prezenţa la sediul autorităţii vamale a oricărei persoane care are legătură directă ori indirectă cu operaţiunile ce fac obiectul schimbului internaţional de bunuri sau mărfuri.

51. În cazul în care, pentru stabilirea situaţiei de fapt în procesul reverificării declaraţiei vamale sînt necesare date şi documente ce pot fi obţinute de la alte administraţii vamale, în baza acordurilor şi convenţiilor de cooperare vamală, colaboratorii desemnaţi ca fiind responsabili de reverificarea declaraţiilor vamale propun iniţierea unei cereri de asistenţă administrativă internaţională prin Direcţia control ulterior. Pentru declaraţiile la care există o asemenea cerere de asistenţă vamală sau de altă natură, necesară determinării stării de fapt, reverificarea declaraţiei vamale se va finaliza la primirea răspunsului de la instituţiile solicitate.

[Pct.51 modificat prin Ordinul Serviciului Vamal nr.210-O din 27.05.2015, în vigoare 19.06.2015]

 

52. Documentele, înscrisurile şi informaţiile obţinute în baza acordurilor sau convenţiilor internaţionale de cooperare vamală pot constitui mijloace de probă pentru determinarea stării de fapt în cadrul unui proces de reverificare a declaraţiilor vamale.

[Pct.52 completat prin Ordinul Serviciului Vamal nr.210-O din 27.05.2015, în vigoare 19.06.2015]

 

53. După finalizarea reverificării, membrii echipei de control vor întocmi un dosar de reverificare în 15 zile lucrătoare după finalizarea controlului ulterior şi anume după:

1) data semnării de către plătitorul vamal, după caz a:

a) procesului-verbal de reverificare;

b) deciziei de regularizare;

2) data înregistrării la organul vamal a recepţiei, dovezii (avizul de recepţie) de aducere la cunoştinţă plătitorului vamal, după caz a:

a) procesului-verbal de reverificare;

b) deciziei de regularizare.

Ca excepţie fiind reverificarea declaraţiilor vamale validate pe culoarul albastru de control vamal, la care dosarul va fi întocmit doar în cazul în care a fost confirmat riscul stabilit şi s-au întreprins acţiuni de regularizare a situaţiei.

[Pct.53 în redacţia Ordinului Serviciului Vamal nr.210-O din 27.05.2015, în vigoare 19.06.2015]

 

VI. ÎNTOCMIREA DOCUMENTELOR DE CONTROL

54. Echipele de control din cadrul Direcţiei control ulterior/secţiilor control ulterior din cadrul birourilor vamale, întocmesc în funcţie de circumstanţele controlului, următoarele acte procedurale emise în timpul controlului, respectînd ordinea cronologică a acestora după cum urmează:

a) Ordinul de control;

b) Aviz de audit post-vămuire;

c) Actul de ridicare/restituire de documente/ înscrisuri/mărfuri;

d) Procesul-verbal de sigilare/desigilare;

e) Citaţie de audit post-vămuire/reverificare;

f) Act de inspecţie (pentru declaraţiile vamale selectate pe culoarul albastru de control vamal);

g) Citaţii bancare;

h) Notă explicativă;

i) Declaraţie;

j) Notă de constatare;

k) Procesul-verbal de examinare preliminară a rezultatelor auditului post-vămuire;

l) Notă de prezentare;

m) Actul de audit post-vămuire;

n) Procesul-verbal de reverificare;

o) Decizie de regularizare.

Pentru actele de la lit.c) - i) ordinea cronologică se stabileşte în funcţie de necesităţile şi circumstanţele emiterii acestora.

Iar pentru actele de la lit.c) – lit.e), lit.g) – lit.n) li se vor acorda numerele de ordine fracţionare în ordinea emiterii acestora, corespunzătoare registrelor de evidenţă a activităţii de control ulterior din gestiunea subdiviziunilor responsabile de această activitate. Numărătorul fracţiei indică asupra numărului controlului ulterior în cadrul căruia este emis documentul, iar numitorul indică numărul de ordine a documentului emis în cadrul acestui control. Data documentului trebuie să coincidă cu data emiterii acestuia.

[Pct.54 în redacţia Ordinului Serviciului Vamal nr.210-O din 27.05.2015, în vigoare 19.06.2015]

 

VII. PROCES-VERBAL DE EXAMINARE PRELIMINARĂ

A REZULTATELOR AUDITULUI POST-VĂMUIRE

55. Procesul-verbal este un act procedural intermediar, care se întocmeşte în cazul cînd, în procesul auditului post-vămuire s-au constatat încălcări a legislaţiei, cu excepţia cazurilor cînd persoana nu poate fi de găsit. Conţinutul orientativ al actului este prezentat în anexa nr.8 la prezentele norme.

[Pct.55 în redacţia Ordinului Serviciului Vamal nr.210-O din 27.05.2015, în vigoare 19.06.2015]

 

56. Prin intermediul procesului-verbal membrii echipei de control informează persoana auditată despre constatările rezultate, precum şi consecinţele juridice ale acestora, iar persoana controlată este în drept să prezinte în scris, obiecţiile cu privire la constatări.

57. În cadrul participării la examinarea preliminară, persoana auditată la momentul semnării procesului-verbal, în cazul lipsei unor informaţii sau documente suplimentare care ar modifica constatările rezultate, este obligat să menţioneze acest fapt, drept urmare nu i se aplică termenul prevăzut în pct.58 în cadrul procedurii de audit post-vămuire.

Atunci cînd se refuză să primească, să participe la examinarea preliminară a rezultatelor de audit post-vămuire, procesul-verbal de examinare a rezultatelor preliminare ale auditului post-vămuire se remite persoanei prin intermediul trimiterilor poştale recomandate cu aviz de recepţie.

[Pct.57 în redacţia Ordinului Serviciului Vamal nr.210-O din 27.05.2015, în vigoare 19.06.2015]

 

58. În cazul în care persoana auditată are unele obiecţii asupra constatărilor organelor de control, acestea vor fi clarificate şi soluţionate în termen de pînă la 7 zile lucrătoare de la întocmirea procesului-verbal, termen în care persoana auditată este în drept să prezinte în scris informaţii şi documente suplimentare.

[Pct.58 completat prin Ordinul Serviciului Vamal nr.210-O din 27.05.2015, în vigoare 19.06.2015]

 

VIII. ACTUL DE AUDIT POST-VĂMUIRE ŞI MODUL DE PROCESARE AL ACESTUIA

59. Actul este un document procedural care se întocmeşte şi se semnează de către echipa de control şi de persoana auditată, sau de reprezentantul acesteia chiar şi în caz de dezacord asupra conţinutului acestuia, în termen de 10 zile lucrătoare de la data întocmirii procesului-verbal de examinare preliminară a rezultatelor auditului post-vămuire. Conţinutul orientativ al actului este prezentat în anexa nr.9 la prezentele norme.

Actul trebuie să cuprindă motivele de fapt şi temeiurile de drept în ceea ce priveşte constatările şi măsurile dispuse de echipa de control.

Constatările din act trebuie sa fie bazate pe documente şi date expuse clar şi precis, eliminîndu-se orice elemente şi descrieri personale neconcludente, care încarcă nejustificat conţinutul acestuia.

Neregulile constatate se consemnează în mod obligatoriu în act, precizîndu-se prevederilor legale încălcate, cu determinarea efectului bugetar în situaţiile în care s-a constatat apariţia unei obligaţii vamale sau sume plătite în plus. Prin act se consemnează, de asemenea, diferenţe în plus sau în minus privind alte taxe şi impozite datorate statului, în cadrul operaţiunilor vamale.

Actul, semnat în modul corespunzător sau numai de echipa de control în cazul imposibilităţii de a fi semnat de persoana auditată, se înregistrează în registrele de evidenţă a organului de control, la încheierea controlului.

În situaţiile în care controlul nu se exercită la sediul persoanei controlate, cînd acesta se efectuează pe baza de documente aflate la dispoziţia autorităţii vamale sau primite de la alte autorităţi ori persoane, potrivit dispoziţiilor legale, precum şi atunci cînd se refuză semnarea actului, acesta se semnează înainte de comunicare numai de echipa de control. În aceste cazuri, actul va fi comunicat persoanei a cărei activitate a fost controlată, prin intermediul trimiterilor poştale recomandate cu aviz de recepţie.

Data comunicării rezultatelor controlului este considerată data semnării de către persoana controlată sau de reprezentantul persoanei controlate a actului, data înscrisă de operatorul poştal pe avizul de recepţie sau data la care expiră termenul de 15 zile lucrătoare din data indicată în Citaţia de audit post-vămuire/reverificare, remisă în vederea invitării persoanei controlate la sediul organului de control, pentru a lua act de rezultatul auditului post-vămuire.

[Pct.59 modificat prin Ordinul Serviciului Vamal nr.210-O din 27.05.2015, în vigoare 19.06.2015]

 

60. La act se vor anexa relatări de situaţii, tabele, acte, documente şi note explicative privind susţinerea constatărilor, acestea constituind parte componentă a dosarului de audit post-vămuire. Tabelele sau relatările se întocmesc în cazurile în care este necesară sintetizarea expunerii în cadrul notelor de constatare. Tabelele şi relatările anexate la act vor fi semnate de colaboratorii organului de control, după caz, de reprezentantul persoanei auditate.

[Pct.60 modificat prin Ordinul Serviciului Vamal nr.210-O din 27.05.2015, în vigoare 19.06.2015]

 

61. Documentele sau actele necesare pentru consemnarea şi fundamentarea constatărilor se anexează la act, după necesităţi, în copie certificată de persoana controlată. Acestea se anexează în original cînd sînt considerate a fi falsificate sau nereale ori cînd există indicii că se va urmări sustragerea sau distrugerea lor. În acest caz se lasă persoanelor auditate şi birourilor vamale copii certificate de persoanele în cauză şi de organele de control.

[Pct.61 modificat prin Ordinul Serviciului Vamal nr.210-O din 27.05.2015, în vigoare 19.06.2015]

 

62. În cazul efectuării controlului prin inventariere, la act se anexează listele de inventariere, precum şi declaraţiile de inventar întocmite în procesul efectuării controlului.

63. Organul de control poate rectifica erorile materiale din cuprinsul actului din oficiu sau la cererea persoanei fizice ori a reprezentantului persoanei juridice controlate, astfel:

a) dacă rectificarea erorii materiale se face prin adăugări sau ştersături operate în cuprinsul actului, acestea vor fi semnate de membrii echipei de control, în caz contrar nu se vor lua în considerare. Rectificarea erorii materiale va fi operată pe toate exemplarele originale ale actului. În acest sens, organul de control, solicită de la persoana controlată exemplarul original al actului, în scopul efectuării rectificării erorii materiale, comunicînd astfel despre aceasta. În cazul refuzului persoanei controlate de a prezenta exemplarul actului, se va proceda conform lit.b) al prezentului punct;

b) în cazul în care rectificarea erorii materiale nu se poate efectua direct pe act, se emite un nou act, care de asemenea va fi comunicat persoanei auditate.

[Pct.63 modificat prin Ordinul Serviciului Vamal nr.210-O din 27.05.2015, în vigoare 19.06.2015]

 

64. La finalizarea auditului post-vămuire membrii echipei de control semnează în partea stîngă de la sfîrşitul fiecărei pagini din act, iar conducerea persoanei auditate sau cînd este cazul, reprezentantul acesteia ia cunoştinţă despre conţinutul actului prin semnătura şi după caz aplică ştampila. Actul se încheie în 2 exemplare originale, dintre care unul se transmite persoanei controlate, iar altul rămîne în posesia echipei de control.

65. În caz de dezacord la Actul de audit post-vămuire, persoana este obligată să prezinte în scris, în cel mult 15 zile calendaristice, argumentarea dezacordului, anexînd documentele de rigoare, în conformitate cu prevederile art.2024 alin.(2) lit.e) al Codului vamal, art.216 alin.(8) al Codului fiscal şi a altor acte legislative în vigoare.

[Pct.65 în redacţia Ordinului Serviciului Vamal nr.210-O din 27.05.2015, în vigoare 19.06.2015]

 

IX. PROCESUL-VERBAL DE REVERIFICARE A DECLARAŢIILOR VAMALE

66. Procesul-verbal de reverificare a declaraţiilor vamale, este un act procedural care se procesează conform procedurii stabilite la actul de audit post-vămuire. Acesta se întocmeşte în cazul reverificării unei sau mai multor declaraţii vamale soldate cu constatarea încălcărilor legislaţiei şi deţine acelaşi statut juridic ca şi actul de audit post-vămuire. Conţinutul orientativ al procesului-verbal de reverificare a declaraţiilor vamale este prezentat în anexa nr.10 la prezentele norme.

Data comunicării rezultatelor controlului ulterior prin reverificarea declaraţiilor vamale este considerată data semnării de către persoana controlată sau de reprezentantul persoanei controlate a procesului-verbal de reverificare a declaraţiilor vamale, data înscrisă de operatorul poştal pe avizul de recepţie sau data la care expiră termenul de 15 zile de la data indicată în Citaţia de audit post-vămuire/reverificare, remisă în vederea invitării persoanei controlate la sediul organului de control, pentru a lua act de rezultatul reverificării declaraţiilor vamale.

[Pct.66 completat prin Ordinul Serviciului Vamal nr.210-O din 27.05.2015, în vigoare 19.06.2015]

 

67. Constatările din procesul-verbal de reverificare a declaraţiilor vamale se vor analiza şi vor servi temei pentru emiterea deciziei de regularizare, după caz.

68. În caz de dezacord la Procesul-verbal de reverificare a declaraţiilor vamale, persoana este obligată să prezinte în scris, în cel mult 15 zile calendaristice, argumentarea dezacordului, anexînd documentele de rigoare, în conformitate cu prevederile art.2024 alin.(2) lit.e) al Codului vamal, art.216 alin.(8) al Codului fiscal şi a altor acte legislative în vigoare.

[Pct.68 în redacţia Ordinului Serviciului Vamal nr.210-O din 27.05.2015, în vigoare 19.06.2015]

 

X. NOTA DE CONSTATARE

69. În timpul desfăşurării acţiunilor de control ulterior prin realizarea auditului post-vămuire, sau reverificarea declaraţiilor vamale, membrii echipei de control pot încheia înainte de finalizarea controlului, acte intermediare de control, cum sînt notele de constatare.

70. Nota de constatare se întocmeşte atunci cînd pe parcursul controlului se fac constatări a căror reconstituire ulterioară nu este întotdeauna posibilă sau care nu pot fi dovedite şi în alte situaţii apreciate de organele de control.

 

[Pct.71 abrogat prin Ordinul Serviciului Vamal nr.210-O din 27.05.2015, în vigoare 19.06.2015]

 

72. În nota de constatare se consemnează situaţiile de fapt, precizîndu-se prevederilor legale încălcate, cu determinarea efectului bugetar în situaţiile în care s-a constatat apariţia unei obligaţii vamale, precum şi măsurile adoptate pentru remedierea iregularităţilor constatate. În situaţii în care fie sînt necesare întreprinderea anumitor acţiuni de către persoana controlată, fie confirmarea anumitor fapte de către persoanele neinteresate în acţiunea de control, este indicată folosirea martorilor la stabilirea realităţii faptelor constatate.

[Pct.72 modificat prin Ordinul Serviciului Vamal nr.210-O din 27.05.2015, în vigoare 19.06.2015]

 

73. Nota de constatare se semnează de organul de control, de persoanele controlate şi de persoanele la care se referă constatarea, precum şi de martori, în caz de necesitate. Nota de constatare este anexă la actul de audit post-vămuire sau procesul-verbal de reverificare a declaraţiilor vamale.

74. Iregularităţile stabilite în nota de constatare pot servi drept temei pentru întocmirea deciziei de regularizare.

75. Contestarea notei de constatare poate fi efectuată în ordinea stabilită pentru Actul de audit post-vămuire/Procesul-verbal de reverificare a declaraţiilor vamale.

[Pct.75 modificat prin Ordinul Serviciului Vamal nr.210-O din 27.05.2015, în vigoare 19.06.2015]

 

XI. NOTA DE PREZENTARE

76. La actul de audit post-vămuire încheiat, la procesul-verbal de reverificare a declaraţiilor vamale se anexează nota de prezentare, care este un act unilateral de uz intern, emis de către membrii echipei de control, în scopul informării conducerii organului de control despre rezultatul activităţii de control ulterior. Aceasta va cuprinde următoarele:

a) informaţiile cu privire la rezultatele controlului ulterior;

b) organele sau persoanele, după caz, în afara celor controlate, care au dat dispoziţii ce au determinat abaterile respective;

c) propunerile referitoare la continuarea şi/sau la extinderea controlului;

d) propunerile de valorificare a rezultatelor auditului post-vămuire sau a reverificării declaraţiilor vamale;

e) măsurile ce trebuie întreprinse în continuare de persoanele controlate, de organul care a dispus controlul sau de alte organe ori subdiviziuni;

f) propunerile de aplicare a unor sancţiuni sau de transmitere către organele abilitate prin lege pentru examinare conform competenţelor pe care le deţin după caz;

g) propunerile de modificare, completare, actualizare a cadrului normativ în domeniul supus controlului.

Conţinutul orientativ al Notei de prezentare este prezentat în anexa nr.12 la prezentele norme.

[Pct.76 completat prin Ordinul Serviciului Vamal nr.210-O din 27.05.2015, în vigoare 19.06.2015]

 

77. În situaţiile în care, după reverificarea declaraţiilor vamale sau după auditul post-vămuire rezultă, că dispoziţiile care reglementează destinaţia vamală respectivă au fost aplicate eronat, iar autoritatea vamală trebuie să ia măsuri pentru regularizarea situaţiei, organul de control dispune sau propune măsuri de regularizare ţinînd seama de noile elemente consemnate în procesul-verbal de reverificare sau în actul de audit post-vămuire.

În aceste cazuri se vor avea în vedere prevederile art.1811, Secţiunii 291 din Codul vamal.

[Pct.77 modificat prin Ordinul Serviciului Vamal nr.210-O din 27.05.2015, în vigoare 19.06.2015]

 

XII. DECIZIA DE REGULARIZARE

78. Pe baza Actului de audit post-vămuire, a Procesului-verbal de reverificare a declaraţiilor vamale, precum şi a Notei de constatare după caz, în conformitate cu prevederile art.1811 alin.(3)-(6), art.1272-12713, art.2023 alin.(2) lit.e), art.2027 din Codul vamal, Ordinului Serviciului Vamal nr.333-O din 31 iulie 2014, se emite actul – “Decizia de regularizare”. Acest act constituie titlu de creanţă şi este un act administrativ care poate fi contestat în conformitate cu Codul vamal nr.1149-XIV din 20 iulie 2000, Legea contenciosului administrativ nr.793-XIV din 10 februarie 2000, şi alte acte legislative în vigoare.

[Pct.78 în redacţia Ordinului Serviciului Vamal nr.210-O din 27.05.2015, în vigoare 19.06.2015]

 

79. În cazurile cînd obligaţiile vamale recalculate nu pot fi încasate de la plătitorul vamal pe numele cărui a fost emisă decizia de regularizare, organul vamal va emite o altă decizie de regularizare pe numele persoanei solidar responsabile cu plătitorul vamal, în baza art.1272-1276, 1278-12711 din Codul vamal.

80. Decizia de regularizare, emisă în baza notei de constatare, procesului-verbal de reverificare, precum şi a actului de audit post-vămuire, constituie actul prevăzut pentru încheierea din oficiu a regimurilor vamale suspensive sub care au fost plasate mărfurile.

[Pct.80 completat prin Ordinul Serviciului Vamal nr.210-O din 27.05.2015, în vigoare 19.06.2015]

 

XIII. EVIDENŢA, URMĂRIREA ŞI RAPORTAREA

REZULTATELOR ACTIVITĂŢII DE CONTROL ULTERIOR

81. Actul de audit post-vămuire, procesul-verbal de reverificare după caz, împreună cu anexele şi cu celelalte documente aferente controlului efectuat, se înregistrează obligatoriu în registrul subdiviziunii din care face parte echipa de control, în modul stabilit de Serviciul Vamal.

82. În cazurile în care se constată apariţia unei obligaţii vamale, echipele de control au obligaţia de a transmite la subdiviziunile responsabile de colectarea creanţelor vamale, documentele care reprezintă titlul de creanţă, în vederea înregistrării şi asigurării executării acestora, înainte de expirarea termenelor scadente prevăzute de legislaţie.

[Pct.82 modificat prin Ordinul Serviciului Vamal nr.210-O din 27.05.2015, în vigoare 19.06.2015]

 

83. Subdiviziunile de control ulterior vor asigura, ori de cîte ori este necesar, urmărirea aplicării măsurilor de executare a rezultatelor controlului ulterior, transmise subdiviziunilor structurale responsabile din cadrul organului vamal.

84. Pentru fiecare Act de audit post-vămuire, proces-verbal de reverificare sau Nota de constatare, după caz, în scopul completării bazei de date cu informaţiile specifice necesare prevenirii şi combaterii încălcării reglementărilor vamale, se va întocmi Fişa de raportare privind rezultatele controlului, în modul stabilit de Serviciul Vamal.

85. Datele din fişa de raportare se vor organiza în evidenţe informatizate. Aceste evidenţe vor servi la aprecierea activităţii desfăşurate de subdiviziunile de control ulterior, a calităţii activităţii subdiviziunilor de control ulterior şi îmbunătăţirii managementului controlului.

86. Structurile subordonate pe domeniul de specialitate din cadrul birourilor vamale, vor raporta Direcţiei control ulterior rezultatele controalelor efectuate, în modul stabilit de Serviciul vamal.

87. Secţiile control ulterior din cadrul birourilor vamale vor înainta, Direcţiei control ulterior raportul anual asupra activităţii de reverificare a declaraţiilor vamale şi audit post-vămuire. Pe baza acestor rapoarte şi a activităţii proprii desfăşurate, Direcţia control ulterior va întocmi şi va propune aprobării conducerii Serviciului Vamal raportul anual privind activitatea de audit post-vămuire şi reverificare.

 

 

 

MINISTERUL FINANŢELOR AL REPUBLICII MOLDOVA

 

SERVICIUL VAMAL

Anexa 1

la Normele privind realizarea controlului

ulterior prin audit post-vămuire şi

reverificarea declaraţiilor vamale

 

ORDIN DE CONTROL

 Nr. ____/___________

 

Colaboratorii*): ____________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

conform prevederilor**): art.1 pct.211), art.1811, 185, 202, 2021-2029 din Codul Vamal nr.1149-XIV din 20 iulie 2000, pct.53, 54 lit.b), 55 lit.d), 59 lit.a), b),c), 61, 62, 63, 64 din Hotărîrea Guvernului nr.1140 din 2 noiembrie 2005 şi pct.7 din anexa nr.3 la Hotărîrea Guvernului nr.4 din 2 ianuarie 2007 sunt autorizaţi să efectueze controlul ulterior prin audit post-vămuire vizînd***):

___________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

(denumirea, sediul şi codul fiscal al persoanei controlate)

 

În perioada: _____________________________________________________________________________________

Echipa de control se deplasează cu****) _______________________________________________________________

 

________________________________________

(semnătura autorizată)

 

Instrucţiune de completare şi utilizare a formularului „Ordin de control”.

Ordinul de control se întocmeşte de subdiviziunea de control ulterior, se aprobă de Directorul general al Serviciului Vamal/şeful biroului vamal sau de persoanele împuternicite de aceştia. Se întocmeşte în 2 exemplare originale, dintre care:

1) primul exemplar va fi adus la cunoştinţă contribuabilului prin semnarea pe versoul acestuia, totodată fiind indicată şi data recepţionării, ulterior i se va înmîna o copie a Ordinului de control.

2) exemplarul doi va fi reţinut în cadrul autorităţii vamale.

Obligatoriu în rubrica, „În perioada:” se va indica perioada desfăşurării controlului.

Data începerii controlului ulterior prin audit post-vămuire se consideră prima dată indicată în rubrica „În perioada:”.

 

__________________________

*) Se înscriu numele, prenumele, funcţia şi numărul legitimaţiei de serviciu sau al actului de identitate.

**) Se indică actele normative, în conformitate cu care sînt autorizate acţiunile corespunzătoare de control.

***) Se înscriu obiectivele controlului şi perioada ce urmează a fi controlată.

****) În cazul în care pe timpul executării controlului se utilizează mijloace de transport, acestea vor fi menţionate în ordinul de control.

 

[Anexa nr.1 completată prin Ordinul Serviciului Vamal nr.210-O din 27.05.2015, în vigoare 19.06.2015]

 

 

 

MINISTERUL FINANŢELOR AL REPUBLICII MOLDOVA

 

SERVICIUL VAMAL

 

Anexa 2

la Normele privind realizarea controlului

ulterior prin audit post-vămuire şi

reverificarea declaraţiilor vamale

 

 AVIZ DE AUDIT POST-VĂMUIRE

 

Nr. _____/zz.ll.aa

 

Denumirea persoanei controlate: ______________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________________________,

codul fiscal _______________________________________________________________________________________,

Sediul:

localitatea _________________________, bd./str.___________________________ nr._______, bl._____, ap.________,

raionul _________________________, codul poştal _______________________________________________________

Domnului/Doamnei administrator/director general _________________________________________________________

Avem onoarea să Vă informăm că, de către  _____________________________________________________________

(funcţia, numele, prenumele membrilor echipei de control), în baza prevederilor art.1 pct.211), art.1811, 185, 202, 2021-2029 din Codul Vamal nr.1149-XIV din 20 iulie 2000, pct.53; 54 lit.b), 55 lit.d), 59 lit.a), b),c), 61, 62, 63, 64 din Hotărîrea Guvernului nr.1140 din 2 noiembrie 2005 şi pct.7 din anexa nr.3 a Hotărîrii Guvernului nr.4 din 2 ianuarie 2007 şi a Ordinului de control nr._____ din _____________ începînd cu data de __________________ (societatea comercială)__________________ va face subiectul controlului ulterior prin audit post-vămuire/reverificare al mărfurilor provenite din tranzacţiile economice externe, avînd ca obiective:

1) Verificarea oficiului, spaţiilor de comercializare şi depozitare a mărfurilor;

2) Asistarea procedurii şi verificarea rezultatelor inventarierii mărfurilor aflate în gestiunea subiectului controlat;

3) Verificarea ansamblului declaraţiilor vamale şi/sau operaţiunilor economice relevante pentru auditul post-vămuire;

4) Verificarea corectitudinii calculării şi achitării următoarelor tipuri de drepturi de import:

a) taxa vamală pe perioada supusă controlului;

b) taxa pe valoarea adăugată pe perioada supusă controlului;

c) accizele pe perioada supusă controlului;

d) alte taxe şi impozite datorate statului în cadrul operaţiunilor vamale pe perioada supusă controlului la plasarea mărfurilor în regim vamal definitiv, suspensiv sau destinaţie vamală.

5) Asigurarea aplicării corecte a reglementărilor vamale şi a altor dispoziţii legale privind intrarea, ieşirea, tranzitul, transferul şi destinaţia finală a mărfurilor care circulă între teritoriul vamal al Republicii Moldova şi alte ţări, inclusiv staţionarea mărfurilor care nu au statutul de mărfuri autohtone.

 

Pentru buna desfăşurare a controlului ulterior, Vă solicităm să :

1) Iniţiaţi procedura de inventariere a mărfurilor în conformitate cu prevederile Legii contabilităţii nr.113-XVI din 27 aprilie 2007 şi a Ordinului Ministerului Finanţelor nr.27 din 28 aprilie 2004 şi să asiguraţi asistarea echipei de control la procedura de inventariere, precum şi prezentarea rezultatelor spre verificare;

2) Puneţi la dispoziţie organului de control, lista şi soldul mărfurilor aflate în oficiu, spaţiile de comercializare precum şi în depozitele gestionate de subiectul controlat;

3) Oferiţi pentru a fi verificate toate documentele contabile în baza căror au fost efectuate înregistrări contabile a operaţiunilor economice externe de import-export pentru perioada controlată;

4) Asiguraţi prezentarea spre verificare a înregistrărilor contabile în conturile reflectate în ”Cartea mare”, precum şi alte înregistrări justificative relevante pentru perioada controlată;

5) În măsura în care contabilitatea dumneavoastră este informatizată, urmează să asiguraţi prezentarea spre verificare a ansamblului informaţiilor, datelor şi documentelor arhivate în format electronic , precum şi aplicaţiile informatice cu ajutorul cărora s-au întocmit.

 

Pe parcursul desfăşurării controlului beneficiaţi de drepturile prevăzute în art.2024 al Codului vamal şi aveţi dreptul de a beneficia de asistenţa de specialitate şi/sau juridică. Totodată aveţi posibilitatea de a solicita o singură dată suspendarea efectuării auditului post-vămuire, din motive întemeiate şi justificate documental, pe un termen maxim de 30 de zile calendaristice.

După data începerii controlului ulterior nu se mai pot depune cereri de modificare a declaraţiilor vamale, aferente perioadelor supuse controlului şi Vă comunicăm, că în cazul întreprinderii anumitor acţiuni sau inacţiuni cu scopul împiedicării desfăşurării auditului post-vămuire, survine răspunderea contravenţională potrivit art.2871 al Codului contravenţional.

Vă asigurăm întreaga noastră colaborare pe parcursul desfăşurării controlului ulterior.

Totodată, în cazul semnalării oricărei situaţii de comportament corupţional, sînteţi în drept să apelaţi linia Anticorupţie a Serviciului Vamal.

 

________________________________________

(semnătura autorizată)

 

Persoana de contact: ______________

Telefon de contact: ________________

 

 

 

Instrucţiune de completare şi utilizare a formularului „Avizului de audit post-vămuire

Avizul de audit post-vămuire (în continuare – aviz) reprezintă documentul prin care organele de control ulterior înştiinţează persoana controlată despre controlul care urmează să se efectueze la acesta, în care se va specifica forma, procedura şi metoda de control prevăzute în capitolul III a prezentei norme. În aviz se vor nominaliza impozitele, taxele, contribuţiile şi alte venituri ale bugetului de stat care fac obiectul controlului, precum şi perioada supusă controlului pentru fiecare tip de impozit, taxă, contribuţie şi alte venituri ale bugetului de stat.

Avizul se întocmeşte de autoritatea vamală de control ulterior şi se transmite persoanei controlate care urmează să facă subiectul unui control de audit post-vămuire general sau parţial, de regulă, cu cel puţin 3 zile lucrătoare înainte de începerea controlului.

Avizul se întocmeşte de echipa care va efectua controlul, se avizează de şeful subdiviziunii de control ulterior al echipei şi se semnează de către conducătorul organului vamal sau de altă persoană împuternicită de acesta. Se întocmeşte în 2 exemplare originale, dintre care:

1) exemplarul unu va fi adus la cunoştinţă contribuabilului prin semnarea pe versoul acestuia, totodată fiind indicată şi data recepţionării, ulterior i se va înmîna o copie a Avizului de audit post-vămuire;

2) exemplarul doi va fi reţinut în cadrul autorităţii vamale.

 

[Anexa nr.2 modificată prin Ordinul Serviciului Vamal nr.210-O din 27.05.2015, în vigoare 19.06.2015]

 

 

 

MINISTERUL FINANŢELOR AL REPUBLICII MOLDOVA

 

SERVICIUL VAMAL

 

Anexa 3

la Normele privind realizarea controlului

ulterior prin audit post-vămuire şi

reverificarea declaraţiilor vamale

ACT

de ridicare/restituire de documente/înscrisuri/mărfuri

Nr. [încheiat la data de _____________]

 

Subsemnaţii: ______________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

în cadrul Ministerului Finanţelor – Serviciul Vamal – Direcţia ________________________ Biroul vamal ____________,

în baza Codului Vamal nr.1149-XIV din 20 iulie 2000, Codului fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997, a legitimaţiilor nr.__

 şi a Ordinului de control nr.____/din ____________, am ridicat/restituit de la/la*) ______________________________

___________________________________________________________________________________________________,

în prezenţa _______________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

următoarele (documente, înscrisuri, mărfuri etc.):

___________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

 

Menţionăm că pentru documentele, înscrisurile ridicate s-au lăsat copii certificate de echipa de control.

Prezentul proces-verbal, înregistrat la contribuabil sub nr.____din__________, s-a întocmit în două exemplare, dintre care unul a fost lăsat la contribuabil, iar unul a fost luat de membrii echipei de control vamal.

 

Echipa de control vamal:

________________________

(numele, prenumele, semnătura)

Reprezentantul contribuabilului

__________________________________

(numele, prenumele, funcţia, semnătura şi ştampila)

 

*) Denumirea contribuabilului, sediul, codul fiscal, după caz.

 

 

Instrucţiune de completare şi utilizare a formularului

“Act de ridicare/restituire de documente/înscrisuri”

 

Actul de ridicare/restituire de documente/înscrisuri se completează de echipa de control vamal cu ocazia ridicării/restituirii de documente. Se înscriu numele şi prenumele membrilor echipei de control, funcţia şi numărul legitimaţiei. În rubrica “Documente/înscrisuri” se vor descrie pe scurt documentele ridicate/restituite, prin prezentarea următoarelor date: tipul, seria, numărul, conţinutul, numărul de file, registrele, carnetele, bucăţi etc.

Documentele sau actele se anexează în original în cazul cînd sînt falsificate sau nereale, precum şi cînd există indicii că s-ar urmări sustragerea sau distrugerea lor de cei interesaţi. În acest caz se lasă contribuabilului controlat copii confirmate de un reprezentant legal al acestuia şi de echipa de control vamal.

Se completează în două exemplare, dintre care un exemplar pentru echipa de control şi un exemplar pentru persoana auditată. Copia actului se anexează la actul de audit post-vămuire.

 

 

 

MINISTERUL FINANŢELOR AL REPUBLICII MOLDOVA

 

SERVICIUL VAMAL

 

Anexa 4

la Normele privind realizarea controlului

ulterior prin audit post-vămuire şi

reverificarea declaraţiilor vamale

 

CITAŢIE DE AUDIT POST-VĂMUIRE/REVERIFICARE

(se va sublinia tipul controlului ulterior)

Nr. _______/zz.ll.aa

 

Domnului/Doamnei _________________________________________________________________________________

În conformitate cu prevederile Secţiunii 291 din Codul vamal nr.1149-XIV din 20 iulie 2000, în scopul prezentării documentelor, datelor, informaţiilor, depunerii de mărturii, luării la cunoştinţă cu rezultatele controlului, referitoare la activitatea:

___________________________________________________________________________________________________

denumirea completă a persoanei controlate

cod fiscal ________________________________________________________________________________________

Sunteţi invitaţi pe data de ____________________________________________________, ora ________, la ________

_________________________________________________________________________________________

denumirea completă a organului vamal

la adresa ________________________________________________________________________________________

biroul nr.________________, pentru a, prezenta următoarele documente, informaţii sau a depune mărturii, face cunoştinţă cu rezultatele controlului ulterior, ce ţin de activitatea contribuabilului nominalizat:

___________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

 

În măsura în care contabilitatea dumneavoastră este informatizată, urmează să asiguraţi ansamblul informaţiilor, datelor şi documentelor arhivate în format electronic, precum şi aplicaţiile informatice cu ajutorul cărora s-au întocmit.

În caz de neprezentare nemotivată la data, ora şi locul indicat, Vă informăm asupra apariţiei răspunderii contravenţionale potrivit art.2871, alin.(2) al Codului Contravenţional nr.218-XVI din 24 octombrie 2008.

 

________________________________________

(semnătura autorizată)

 

 

Instrucţiune de completare şi utilizare a

formularului “Citaţiei de audit post-vămuire/reverificare”

 

Citaţia de audit post-vămuire/reverificare (în continuare – citaţie) reprezintă documentul prin care organul de control ulterior poate cita orice persoană care are legătură directă sau indirectă cu activitatea auditată/declaraţia vamală reverificată pentru a depune mărturii sau a prezenta informaţii, date, documente sub orice formă.

Se întocmeşte de autoritatea vamală de control ulterior şi se transmite persoanei citate, de regulă, înainte cu 3 zile lucrătoare, pentru ca persoana auditată să asigure colectarea şi prezentarea documentelor şi informaţiilor cerute. Un exemplar se transmite şi autorităţii vamale în a cărei rază teritorială se află sediul contribuabilului, în caz de necesitate.

Citaţia se întocmeşte de echipa care va efectua controlul, se avizează de şeful subdiviziunii coordonatoare al echipei şi se semnează de către conducătorul organului vamal sau de altă persoană împuternicită în acest sens.

Se întocmeşte în 2 exemplare originale, dintre care:

1) exemplarul unu se va trimite contribuabilului prin poştă cu confirmare de primire sau prin înmînare directă cu semnătura şi data de primire;

2) exemplarul doi va fi reţinut în cadrul autorităţii vamale.

 

[Anexa nr.4 modificată prin Ordinul Serviciului Vamal nr.210-O din 27.05.2015, în vigoare 19.06.2015]

 

 

 

MINISTERUL FINANŢELOR AL REPUBLICII MOLDOVA

 

SERVICIUL VAMAL

 

Anexa 5

la Normele privind realizarea controlului

ulterior prin audit post-vămuire şi

reverificarea declaraţiilor vamale

 

CITAŢIE BANCARĂ

Nr. _______/zz.ll.aa

 

Pentru ___________________________________________________________________________________________

denumirea completă a instituţiei financiare (filialei, sucursalei citate)

cod fiscal ________________________________________________________________________________________,

În conformitate cu prevederile art.2026 alin.(3) din Codul vamal nr.1149-XIV din 20 iulie 2000, solicităm să prezentaţi următoarele documente (informaţii) referitoare la operaţiunile din conturile bancare de deservire a:

___________________________________________________________________________________________________

denumirea completă a persoanei auditate

cod fiscal ________________________________________________________________________________________,

___________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

 

Informaţia solicitată urmează a fi prezentată în termen de 3 zile de la primirea citaţiei la _________________________

___________________________________________________________________________________________________

denumirea completă a organului vamal

la adresa _____________________________________________________________________ biroul nr.____________.

 

________________________________________

(semnătura autorizată)

 

 

Instrucţiune de completare şi utilizare a

formularului “Citaţiei bancare”

 

Citaţia bancară reprezintă documentul prin care organul vamal poate solicita de la orice instituţie financiară (sucursală sau filiala acesteia), să prezinte informaţii, date, documente pe care le deţine referitoare la contul bancar de deservire a persoanei care face subiectul controlului ulterior prin audit post-vămuire sau reverificarea declaraţiilor vamale şi la operaţiunile efectuate în acest cont, pentru perioada (perioadele) supusă controlului ulterior.

Se întocmeşte de autoritatea vamală şi se transmite instituţiei financiare (sucursalei sau filialei acesteia), unde aceasta în termen de 3 zile de la primirea citaţiei bancare va asigura colectarea informaţiilor, datelor şi documentelor solicitate şi le va prezenta organului vamal.

Citaţia se întocmeşte de echipa care va efectua controlul, se avizează de şeful subdiviziunii coordonatoare al echipei şi se semnează de către conducătorul organului vamal sau de altă persoană împuternicită în acest sens.

Se întocmeşte în 2 exemplare originale, dintre care:

- exemplarul unu se va trimite instituţiei financiare (sucursalei sau filialei acesteia) prin poştă cu confirmare de primire sau prin înmînare directă cu semnătura şi data de primire pe exemplarul doi;

- exemplarul doi va fi reţinut în cadrul unităţii de control vamal ulterior şi va fi înmînat echipei care va efectua controlul, urmînd a fi anexat la actul de audit post-vămuire/ procesul – verbal de reverificare a declaraţiei vamale.

 

 

 

MINISTERUL FINANŢELOR AL REPUBLICII MOLDOVA

 

SERVICIUL VAMAL

 

Anexa 6

la Normele privind realizarea controlului

ulterior prin audit post-vămuire şi

reverificarea declaraţiilor vamale

 

PROCES-VERBAL DE SIGILARE/DESIGILARE

Nr. __________

[încheiat astăzi_______*1) în _________*2)]

Subsemnaţii ______________________________________________________________________________________,

avînd funcţia de ____________________________________________ în cadrul Ministerului Finanţelor, Serviciului Vamal – Direcţia/Secţia ____________________ Biroul vamal ____________, în baza ____________, a legitimaţiilor de serviciu nr.___________ şi a Ordinului de control nr._______ din _______, astăzi __________, în prezenţa ______________*3), avînd funcţia de ________________________ la __________________*4), buletin de identitate seria _____ nr.________, eliberat de _______________________ la data de _____________________, cu domiciliul în localitatea _____________, bd./str.____________ nr.___, bl.___, ap.___, am procedat la sigilarea următoarelor: ____________________________

___________________________________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________________________*5)

Cele sigilate aparţin ______________________________________________________________________________*6)

din ____________________________________________________________________________________________*7)

Sigilarea a fost determinată de _____________________________________________________________________*8)

A fost aplicat sigiliul ______________________________________________________________________________*9)

În conformitate cu prevederile art.2871 alin.(2) al Codului contravenţional nr.218-XVI din 24 octombrie 2008 şi art.360 al Codului penal nr.985-XV din 18 aprilie 2002, înlăturarea sau distrugerea sigiliului constituie contravenţie/ infracţiune şi se sancţionează/ pedepseşte conform legii.

Prezentul proces-verbal a fost întocmit în două exemplare, dintre care un exemplar a fost predat _______________*10)

domiciliat /domiciliată în __________________________________________________________________________*11),

posesor /posesoare a buletinului de identitate seria ____ nr._____, având calitatea de ___________la ___________.

 

 

Echipa de control vamal:

_______________________

(numele, prenumele, semnătura)

Martori asistenţi:

____________________________

(numele, prenumele, semnătura şi adresa)

Reprezentantul contribuabilului

_____________________________

(numele, prenumele funcţia şi semnătura)

 

Astăzi ___________, ora _____, s-a procedat la desigilarea următoarelor:

___________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

după verificarea prealabilă a sigiliului aplicat care a fost găsit intact. (În orice altă situaţie se va preciza starea sigiliului.)

 

 

Echipa de control vamal:

_______________________

(numele, prenumele, semnătura)

Martori asistenţi:

____________________________

(numele, prenumele, semnătura şi adresa)

Reprezentantul contribuabilului

_____________________________

(numele, prenumele funcţia şi semnătura)

 

*1) Ziua, luna, anul, ora.

*2) Localitatea.

*3) Numele şi prenumele.

*4) Denumirea contribuabilului.

*5) Spaţiile, imobilele, bunurile, valorile, mărfurile, documentele etc.

*6) Denumirea contribuabilului.

*7) Adresa completă.

*8) Se invocă motivul sigilării.

*9) Numărul şi caracteristicile sigiliului aplicat.

*10) Numele şi prenumele.

*11) Adresa completă.

 

 

Instrucţiune pentru completarea şi utilizarea formularului

“Proces-verbal de sigilare/desigilare”

 

Procesul-verbal de sigilare/desigilare se întocmeşte de echipele de audit post-vămuire în situaţiile în care există indicii că în oficiile, locurile de producţie, depozitare, comercializare sau în mijloacele de transport se găsesc mărfuri pentru care nu s-au respectat reglementările vamale sau alte dispoziţii aplicabile, iar acţiunea nu poate fi finalizată, urmînd a fi continuată în ziua lucrătoare următoare, sau în cazurile impuse de procedura de inventariere.

Se poate utiliza şi în situaţia în care există posibilitatea ca documentele şi actele necesare controlului ulterior să fie sustrase, distruse ori în care nu se poate face un inventar al documentelor în vederea reţinerii acestora.

În situaţia în care nu este prezent un reprezentant al contribuabilului, sigilarea/desigilarea se efectuează în prezenţa unor martori asistenţi.

Se întocmeşte în două exemplare, şi se semnează de membrii echipei de control şi de reprezentantul persoanei controlate dintre care un exemplar se lasă reprezentantului legal al contribuabilului supus controlului vamal sau deţinătorului spaţiului sigilat, iar celălalt exemplar se reţine de echipa de control şi se anexează la actul de audit post-vămuire.

Desigilarea se consemnează în ambele exemplare, de regulă, de aceeaşi echipă de audit post-vămuire care a aplicat sigiliul.

 

[Anexa nr.6 completată prin Ordinul Serviciului Vamal nr.210-O din 27.05.2015, în vigoare 19.06.2015]

 

 

 

MINISTERUL FINANŢELOR AL REPUBLICII MOLDOVA

 

SERVICIUL VAMAL

 

Anexa 7

la Normele privind realizarea controlului

ulterior prin audit post-vămuire şi

reverificarea declaraţiilor vamale

 

 NOTĂ EXPLICATIVĂ

 

Subsemnatul/Subsemnata ______________________________________________________________, avînd calitatea

Numele, prenumele

de ___________________la __________________________de la data funcţia deţinută denumirea completă a persoanei auditate de _______________ domiciliat/domiciliată în ______________________, raionul/sectorul ________________, bd./str. ____________________nr.______, ap.________, telefon__________________, legitimat/legitimată cu B.I./CI/ paşaportul seria ______nr.______________, eliberat de ______________la data de__________, la întrebările puse de _______, avînd funcţia de ___________________ în cadrul Ministerului Finanţelor – Serviciul Vamal – Direcţia control ulterior/ biroul vamal ________________ Secţia control ulterior şi audit post-vămuire, dau următoarele explicaţii:

 

1. Întrebare:

___________________________________________________________________________________________________

 

1. Răspuns:

___________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

 

2. Întrebare:

___________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

 

2. Răspuns:

___________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

 

 

Data şi semnătura ____________________

Dată în faţa noastră

Echipa de control vamal,

___________________________________

___________________________________

(numele, prenumele, semnătura)

 

 

 

Instrucţiune de completare şi utilizare a formularului

“Notă explicativă”

 

Nota explicativă reprezintă documentul prin care organul vamal este în drept a solicita explicaţii scrise reprezentantului sau oricărui angajat al persoanei auditate, care să contribuie la stabilirea unor elemente relevante din activitatea persoanei auditate, ce pot influenţa controlul ulterior. Solicitarea de explicaţii scrise se va face în timpul auditului post-vămuire/reverificarea declaraţiilor vamale, ori de cîte ori acestea sunt necesare pentru clarificarea şi definitivarea constatărilor privind situaţia de fapt a persoanei auditate.

Întrebările vor fi formulate în mod clar, concis şi concret.

În cazul în care persoana în cauză refuză să răspundă la întrebări, echipa de control vamal va transmite întrebările printr-o adresă scrisă, înregistrată la contribuabil, stabilind un termen util de cel puţin o zi lucrătoare pentru formularea răspunsului.

În toate cazurile, explicaţiile la întrebările puse de echipa de control vamal se vor da în scris prin "nota explicativă".

Refuzul de a răspunde la întrebări va fi consemnat în actul de audit post-vămuire/ procesul verbal de reverificare a declaraţiilor vamale, expediindu-se o copie a notei explicative după adresa poştală.

Nota explicativă se întocmeşte în două exemplare, dintre care:

- exemplarul unu va fi anexat la actul de audit post-vămuire/ procesul verbal de reverificare a declaraţiilor vamale;

- exemplarul doi va rămîne la persoana care a dat explicaţii.

 

 

 

 

MINISTERUL FINANŢELOR AL REPUBLICII MOLDOVA

 

SERVICIUL VAMAL

 

Anexa 8

la Normele privind realizarea controlului

ulterior prin audit post-vămuire şi

reverificarea declaraţiilor vamale

 

PROCES-VERBAL

de examinare preliminară a rezultatelor auditului post-vămuire

Nr. ________ din ______________

 

Subsemnaţii ______________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________,

Inspectori în cadrul Direcţiei __________________ Biroului vamal ___________________________________________,

Secţiei _____________, în baza Codului vamal nr.1149-XIV din 20 iulie 2000, precum şi a Ordinului de control nr._____din ________________, am efectuat în perioada _______________________ controlul ___________________

___________________________________________________________________________________________________

(denumirea tematicii controlului şi perioada supusă verificării)

la _______________________________________________________________________________________________

(denumirea persoanei juridice sau numele, prenumele persoanei fizice, fără prescurtări)

din ______________________________________________________________________________________________

(sediul/domiciliul)

înregistrată la Camera Înregistrării de Stat sub nr. ______________________, codul fiscal nr._____________________,

avînd ca obiect de activitate __________________________________________________________________________.

Unitatea este reprezentată de ________________________________________________________________________.

(numele, prenumele şi funcţia)

 

Din controlul efectuat au rezultat constatările înscrise mai jos:

 

Constatarea nr.1

___________________________________________________________________________________________________

Obiecţiile:

___________________________________________________________________________________________________

Constatarea nr.2

___________________________________________________________________________________________________

Obiecţiile:

___________________________________________________________________________________________________

 

Conform art.2028 din Codul vamal, în termen de 7 zile lucrătoare de la întocmirea procesului-verbal preliminar sunteţi în drept să prezentaţi informaţii şi documente suplimentare.

 

Membrii comisiei:

_______________________

_______________________

Persoana controlată:

____________________________

Numele, prenumele, semnătura, ştampila

 

 

Instrucţiune de completare şi utilizare a formularului

“procesului-verbal de examinare preliminară a rezultatelor auditului post-vămuire”

 

Procesul-verbal este actul prin care membrii echipei de control informează persoana auditată la sfîrşitul controlului asupra constatărilor rezultate în urma acestuia, precum şi informează persoana auditată despre consecinţele juridice ale acestora. Cu această ocazie organul de control prezintă constatările şi consecinţele lor, iar persoana controlată are dreptul să prezinte, în scris, punctul de vedere cu privire la constatări.

Constatările vor fi formulate în mod clar, concis şi concret, pentru a da posibilitate unor examinări obiective. În cazul în care persoana în cauză refuză să participe la acţiunile de examinare preliminară a rezultatelor auditului post-vămuire, membrii echipei de control va transmite procesul-verbal printr-o adresă scrisă, înregistrată la persoana auditată.

Refuzul de a participa la acţiunile de examinare preliminară a rezultatelor auditului post-vămuire va fi consemnat în actul de audit post-vămuire anexîndu-se o copie după adresa de comunicare.

Procesul-verbal se întocmeşte în două exemplare, dintre care:

- exemplarul unu va fi anexat la actul de audit post-vămuire;

- exemplarul doi va rămîne la persoana auditată.

Dacă în rezultatul exercitării auditului post-vămuire nu au fost depistate încălcări, nu sunt obligatorii acţiunile de examinare preliminară.

 

[Anexa nr.8 completată prin Ordinul Serviciului Vamal nr.210-O din 27.05.2015, în vigoare 19.06.2015]

 

 

 

MINISTERUL FINANŢELOR AL REPUBLICII MOLDOVA

 

SERVICIUL VAMAL

 

Anexa 9

la Normele privind realizarea controlului

ulterior prin audit post-vămuire şi

reverificarea declaraţiilor vamale

ACT DE AUDIT POST-VĂMUIRE

Nr. ____ din _______________

 

Subsemnaţii ______________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________,

Inspectori în cadrul Direcţiei __________________________ Biroului vamal ___________________________________,

Secţiei ______________, în baza Codului vamal nr.1149-XIV din 20 iulie 2000, precum şi a Ordinului de control nr._____ din ______________, am efectuat în perioada __________________________ controlul ulterior prin audit post-vămuire

___________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

(denumirea tematicii controlului şi perioada supusă verificării)

la _______________________________________________________________________________________________

(denumirea persoanei juridice sau numele, prenumele persoanei fizice, fără prescurtări)

din ______________________________________________________________________________________________

(sediul/domiciliul)

 

înregistrată la Camera Înregistrării de Stat sub nr. ________________, codul fiscal nr. __________________________,

avînd ca obiect de activitate __________________________________________________________________________.

Unitatea este reprezentată de ________________________________________________________________________.

(numele, prenumele şi funcţia)

 

Din controlul efectuat au rezultat constatările înscrise mai jos: (ordinea în care se redau datele şi elementele legate de fiecare constatare)

- conţinutul constatării (concret, clar şi precis);

- dispoziţiile legale încălcate;

- consecinţele vamale, fiscale, precum şi alte consecinţe ale constatării, cu evaluarea exactă a acestora;

- se va indica codul atribuit conform tabelului aprobat de Serviciul Vamal, pentru fiecare tip de încălcare constatată;

- consecinţele vamale, fiscale, precum şi alte consecinţe ale constatării, cu evaluarea exactă a acestora;

- măsurile luate în mod operativ în timpul controlului, cu documentului pe baza căruia s-au materializat;

- măsurile ce urmează să fie luate în continuare.

Sinteza constatărilor din actul de audit post-vămuire după caz, se va prezenta în forma necesară completării documentului "Deciziei de regularizare".

___________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

 

La finalizarea controlului ulterior, conform Declaraţiei anexa nr._____________, au fost restituite toate actele şi documentele puse la dispoziţie organelor de control. Actul de audit post-vămuire s-a întocmit în 2 exemplare, dintre care un exemplar, înregistrat sub nr.________ din ______________, a fost lăsat unităţii verificate, iar celelalte doua exemplare au fost luate de echipa de control.

Actul de audit post-vămuire, poate fi contestat la __________________________________________________________

                                                              (organul emitent sau ierarhic superior)

în termenele prevăzute la art.2024 alin.(2) lit.e) din Codul vamal.

 

La actul de audit post-vămuire se anexează următoarele:

- anexa nr.____ reprezentînd _________________________, ce conţine____________file.

- anexa nr.____ reprezentînd _________________________, ce conţine____________file.

- anexa nr.____ reprezentînd _________________________, ce conţine____________file.

- anexa nr.____ reprezentînd _________________________, ce conţine____________file.

 

Notă:

Obligaţia vamală stabilită, urmează a fi achitată benevol în termen de 10 zile calendaristice din momentul recepţionării deciziei de regularizare, în conformitate cu art.128 alin.(4) Cod vamal, în caz contrar pentru neonorarea obligaţiei respective, organul vamal va întreprinde măsuri de încasare silită, prevăzute de legislaţia în vigoare.

 

Organul de control

_______________________

(numele şi prenumele, semnătura)

Reprezentantul contribuabilului

____________________________

(numele şi prenumele, semnătura şi ştampila)

 

[Anexa nr.9 completată prin Ordinul Serviciului Vamal nr.210-O din 27.05.2015, în vigoare 19.06.2015]

 

 

 

MINISTERUL FINANŢELOR AL REPUBLICII MOLDOVA

 

SERVICIUL VAMAL

 

Anexa 10

la Normele privind realizarea controlului

ulterior prin audit post-vămuire şi

reverificarea declaraţiilor vamale

PROCES-VERBAL DE REVERIFICARE

A DECLARAŢIILOR VAMALE

Nr. _____ din _______________

 

Subsemnaţii _____________________________________________________________________________________,

Inspectori în cadrul Direcţiei ________________________________________________________________________

Biroului vamal _________________________, Secţiei ___________________________________________________,

în baza Codului vamal nr.1149-XIV din 20 iulie 2000, am efectuat în perioada _________ reverificarea declaraţiilor vamale

___________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

(numărul şi data declaraţiilor vamale reverificate)

la _______________________________________________________________________________________________

(denumirea persoanei juridice sau numele, prenumele persoanei fizice, fără prescurtări)

din ______________________________________________________________________________________________

(sediul/domiciliul)

înregistrată la Camera Înregistrării de Stat sub nr.___________________________, codul fiscal nr.________________

______________________, avînd ca obiect de activitate __________________________________________________.

Unitatea este reprezentată de _______________________________________________________________________.

(numele, prenumele şi funcţia)

 

Din reverificarea efectuată au rezultat constatările înscrise mai jos:

- conţinutul constatării (concret, clar şi precis);

- dispoziţiile legale încălcate (numărul, data, articolul şi alineatul);

- se va indica codul atribuit conform tabelului aprobat de Serviciul Vamal, pentru fiecare tip de încălcare constatată;

- consecinţele vamale, fiscale, precum şi alte consecinţe ale constatării, cu evaluarea exactă a acestora;

- măsurile luate în mod operativ în timpul reverificării, cu menţionarea documentului pe baza căruia s-au materializat;

- măsurile ce urmează să fie luate în continuare.

Sinteza constatărilor din procesul-verbal de reverificare a declaraţiilor vamale se va prezenta în forma necesară completării documentului "Deciziei de regularizare".

___________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

 

La finalizarea reverificării, conform Declaraţiei anexa nr._____________, au fost restituite toate actele şi documentele puse la dispoziţie organului vamal. Procesul-verbal de reverificare a declaraţiilor vamale s-a întocmit în 2 exemplare, dintre care un exemplar, înregistrat sub nr.________ din ______________, a fost lăsat unităţii verificate, iar celălalt exemplar a fost luat de echipa de control.

Procesul-verbal respectiv, poate fi contestat la _____________________________________________________

                                                                                 (organul emitent sau ierarhic superior)

în termenul prevăzut la art. 216 alin. (8) din  Codul fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997,  cu  modificările ulterioare.

 

La Procesul – verbal respectiv se anexează următoarele:

- anexa nr.____ reprezentînd _________________________, ce conţine____________file.

- anexa nr.____ reprezentînd _________________________, ce conţine____________file.

- anexa nr.____ reprezentînd _________________________, ce conţine____________file.

- anexa nr.____ reprezentînd _________________________, ce conţine____________file.

 

Notă:

Obligaţia vamală stabilită, urmează a fi achitată benevol în termen de 10 zile calendaristice din momentul recepţionării deciziei de regularizare, în conformitate cu art.128 alin.(4) Cod vamal, în caz contrar pentru neonorarea obligaţiei respective, organul vamal va întreprinde măsuri de încasare silită, prevăzute de legislaţia în vigoare.

 

Organul de control

_______________________

(numele şi prenumele, semnătura)

Reprezentantul contribuabilului

____________________________

(numele şi prenumele, semnătura şi ştampila)

 

[Anexa nr.10 completată prin Ordinul Serviciului Vamal nr.210-O din 27.05.2015, în vigoare 19.06.2015]

 

 

 

MINISTERUL FINANŢELOR AL REPUBLICII MOLDOVA

 

SERVICIUL VAMAL

 

Anexa 11

la Normele privind realizarea controlului

ulterior prin audit post-vămuire şi

reverificarea declaraţiilor vamale

 

DECLARAŢIE

Nr._________

 

Subsemnatul/Subsemnata __________________________________________________________________________,

domiciliat/domiciliată în localitatea_________________________, bd./ str._________________________ nr.__, ap.__,

posesor/posesoare al /B.I./buletinului de identitate seria_____ nr._______________, eliberat de __________________

la data ___________________________________, în calitate de administrator/reprezentant al ___________________,

cu sediul în localitatea_______________, bd./str. ______________ nr.___, ap.___, cod fiscal ____________________, declar pe propria răspundere, în baza Codului vamal nr.1149-XIV din 20 iulie 2000, în baza art.3521 din Codul penal nr.985-XV din 18 aprilie 2002 următoarele:

1. am pus la dispoziţie organelor de control vamal toate documentele şi informaţiile solicitate pentru desfăşurarea controlului vamal al mărfurilor şi răspund de exactitatea, realitatea şi legalitatea acestora;

2. documentele puse la dispoziţia organelor de control vamal au fost restituite în totalitate la finalizarea controlului;

3. alte aspecte de declarat: __________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

 

Drept care am dat prezenta declaraţie, întocmită în două exemplare, din care un exemplar a rămas în posesia mea şi un exemplar a fost predat echipei de control vamal.

 

 

Data ___________

_______________________

(numele, prenumele şi semnătura)

 

 

Instrucţiune de completare şi utilizare a formularului “Declaraţie”

 

Declaraţia se întocmeşte şi se semnează de către administratorul sau reprezentantul societăţii, la finalizarea auditului post-vămuire.

Persoana care dă prezenta declaraţie poate accepta sau nu elementele din declaraţie care sunt prevăzute la pct.1 şi 2.

La pct.3 poate declara orice alte aspecte în legătură cu obiectul controlului vamal.

Se întocmeşte în două exemplare, dintre care:

- un exemplar va fi anexat la actul de audit post-vămuire;

- exemplarul 2 rămîne la persoana auditată.

 

 

 

Anexa 12

la Normele privind realizarea controlului

ulterior prin audit post-vămuire şi

reverificarea declaraţiilor vamale

 

 Dlui ____________________________

  Director General al Serviciului Vamal/

 Şef al Biroului Vamal______________

 

 

NOTA DE PREZENTARE

nr.___________________

din ___________________

 

1.1 Prin prezenta Vă informăm, că de către inspectorii _____________________________ din cadrul Secţiei reverificare şi audit post-vămuire/Secţiei control ulterior a Serviciului Vamal/Biroului vamal __________________________________, în baza Ordinului de control nr.____ din ____________, art. art _________________________ din Codul vamal nr.1149-XIV din 20 iulie 2000, şi art. art _______________________ din Codul fiscal nr.1163-XIII din 24.04.1997, s-a efectuat în perioada ____________________, controlul ulterior prin APV (planificat/inopinat/la solicitare) __________________ nr.______ din ____________ sau RDV (planificat/în baza culoarului albastru de control vamal/în baza activităţii proprii de analiză de risc/la solicitare) la _________________________________

_________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________

(denumirea persoanei juridice sau numele, prenumele persoanei fizice, fără prescurtări)

__________________________________________________________________________

(sediul/domiciliul)

1.2 Înregistrată la Camera Înregistrării de Stat sub nr._______, codul fiscal nr.______.

1.3 Prima vizită la întreprindere s-a efectuat la:_______________________________.

(data,luna,anul)

1.4 Unitatea este reprezentată de:__________________________________________.

(numele, prenumele şi funcţia administratorului, directorului)

1.5 Personalul responsabil de activitatea desfăşurată de întreprindere sunt:_________.

___________________________________________________________________________

(F.N.P persoanei responsabile - administrator, contabil, depozitar)

1.6 Conflictul de interes (auditor-companie):_________________________________.

__________________________________________________________________________

(se indică mama, tata, copiii, alte grade de rudenie care lucrează în gestiunea

companiei sau controalele precedente dacă au fost efectuate de aceiaşi auditori)

2.1 Genurile de activitate practicate de agentul economic sînt:__________________.

2.2 Dispune de licenţe, autorizaţii, certificate ş.a.:____________________________.

2.3 În cadrul companiei s-a identificat deţinerea certificatelor de calitate:__________.

__________________________________________________________________________

(în cazul certificării calităţii activităţii întreprinderii de ex. deţinerea standardului de calitate ISO, ş.a.,

copiile se vor anexa, se va studia descrierea proceselor corespunzătoare)

2.4 În perioada controlată a importat:______________________________________.

_________________________________________________________________________

(se face o prezentare generală despre întreprindere, indicînd tipurile de mărfuri, valoarea totală

a acestora, cantităţile totale şi regimurile vamale utilizate)

2.5 Tematica auditului/reverificării:_______________________________________.

(denumirea tematicii controlului cu indicarea codului riscului identificat

_________________________________________________________________________

în rezultatul analizei şi perioada supusă verificării şi perioada în care trebuie să fie controlată)

2.6 Procedurile vamale efectuate de agentul economic sunt:___________________.

_________________________________________________________________________

(IM-4; IM-5; IM-6; IM-7; IM-9.)

2.7 În rezultatul analizei din bazele de date ale Serviciului Vamal şi altor organe s-au obţinut următoarele informaţii necesare pentru efectuarea controlului __________________________

_________________________________________________________________________

(se indică informaţia obţinută de la vamă, fisc, internet, antifraudă, alte surse)

din care s-au identificat următoarele riscuri______________________________________.

_________________________________________________________________________

(valoarea în vamă, originea, clasificarea tarifară, destinaţia finală, antrepozit vamal, regimul de perfecţionare activă,

regimul de perfecţionare pasivă, regimul de transformare sub control vamal, importul temporar,

mărfuri cu dublă utilizare, TVA la export)

2.8 Au fost prelevate următoarele probe documentare_________________________.

_________________________________________________________________________

(se indică fiecare declaraţie vamală cu descrierea fiecărui risc conform punctului 2.7 din listă)

2.9 În cadrul auditului efectuat anterior ____________________________________.

______________________________________________________________________________

(se indică perioada în care a fost efectuat, tipul de rezultate, numărul de înregistrare a controlului, auditorul, nr. de contact)

2.10 În cadrul companiei s-a constatat sistemul de control intern_______________________

__________________________________________________________________________

(F.N.P auditorilor interni conform statelor, nr. şi data actelor de audit şi concluziile din acestea)

cît şi control extern______________________________________________________.

______________________________________________________________________

(nr.___data___ actelor de audit ai companiilor de audit şi concluziile din acestea,

nr.____ data________ actelor altor organe de control şi rezultatele acestora)

2.11 Situaţia financiară conform rapoartelor financiare__________________________.

2.12 Evidenţa contabilă se ţine în format electronic conform programului de contabilitate

__________.

2.13 Evidenţa stocurilor se ţine cantitativ/valoric sau după caz_________________________.

 

3.1 Din controlul efectuat au rezultat constatările înscrise mai jos:

În dependenţă de riscurile constatate şi verificate în timpul controlului tot atîtea constatări vor fi făcute, în care se va descrie conţinutul constatării (concret, clar şi precis):

Constatarea nr.1

- fabula

- dispoziţiile legale încălcate;

- consecinţele vamale, fiscale, precum şi alte consecinţe ale constatării, cu evaluarea exactă a acestora;

- se va indica codul atribuit conform tabelului aprobat de Serviciul Vamal, pentru fiecare tip de încălcare constatată;

- măsurile luate în mod operativ în timpul controlului, cu referire la documentul pe baza căruia s-au materializat, fiind anexate toate documentele prin care se confirmă sau infirmă încălcarea.

_____________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

Constatarea nr.2

- fabula

- dispoziţiile legale încălcate;

- consecinţele vamale, fiscale, precum şi alte consecinţe ale constatării, cu evaluarea exactă a acestora;

- se va indica codul atribuit conform tabelului aprobat de Serviciul Vamal, pentru fiecare tip de încălcare constatată;

- măsurile luate în mod operativ în timpul controlului, cu referire la documentul pe baza căruia s-au materializat, fiind anexate toate documentele prin care se confirmă sau infirmă încălcarea.

_____________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

 

Concluzii: ____________________________________________________________

Propuneri: ___________________________________________________________

 

Comisia de control

______________________________________

(numele şi prenumele inspectorilor, semnătura)

 

Coordonat:

______________________________________

(numele şi prenumele şefului (ilor) subdiviziunii (lor)

din care face parte comisia de control, semnătura)

 

 

Instrucţiune de completare şi utilizare a formularului “Nota de prezentare”

 

Nota de prezentare este un act unilateral de uz intern, emis de către membrii echipei de control, în scopul informării conducerii organului de control despre rezultatul activităţii de control ulterior. În nota de prezentare se va indica riscul verificat cu indicarea codului riscului (ex: APVP111); rezultatul riscului verificat, ce alte riscuri au fost depistate, cu indicarea codului riscului; să fie structurată conform prevederilor pct.76 al prezentului Ordin; să asigure maxim răspunsurile la întrebările specifice fiecărui control ulterior. Indicarea codului riscurilor este obligatoriu întru monitorizarea riscurilor pe întreg teritoriu cu analiza acestora pentru identificarea celor confirmate sau infirmate, care este cauza neconfirmării sau confirmării pentru analiza acestora şi identificarea altor riscuri.

 

[Anexa nr.12 introdusă prin Ordinul Serviciului Vamal nr.210-O din 27.05.2015, în vigoare 19.06.2015]