R E G U L A M E N T

cu privire la restituirea sumelor accizelor

nr.07  din  03.04.2001

Monitorul Oficial al R.Moldova nr.57-58/166 din 31.05.2001

* * *

I. Dispoziţii generale

1. Prezentul regulament determină modul de restituire a sumelor accizelor potrivit prevederilor titlului IV al Codului fiscal nr. 1053-XIV din 16 iunie 2000 şi Codului vamal al Republicii Moldova nr.1149-XIV din 20 iulie 2000.

2. În prezentul regulament sînt utilizate noţiuni, sensul cărora se prevede în articolele corespunzătoare ale actelor legislative, enumerate la punctul 1.

II. Dreptul la restituirea accizului

3. Dreptul la restituirea accizului se extinde asupra subiecţilor impunerii, care exportă în mod independent (inclusiv în baza contractului de mandat), sau în baza contractului de comision mărfuri numai de producţie proprie, precum şi asupra agenţilor economici, care reexportă mărfuri străine anterior importate, sau care exportă mărfuri produse din materia primă, importată în regimul vamal "perfecţionare activă", pentru care accizul a fost achitat la import.

4. Dreptul la restituirea sumelor accizelor se confirmă la subiectul impunerii, ce efectuează livrarea în baza contractului de vînzare-cumpărare, în cazul repatrierii mijloacelor şi existenţei la el a următoarelor documente:

a) contractul, încheiat cu partenerul străin, cu privire la livrarea mărfurilor supuse accizelor;

b) declaraţia vamală a încărcăturii sau copia ei cu menţiunea "Liber de vamă" a organului vamal, care a eliberat marfa pentru export, certificată de conducătorul şi de contabilul-şef al subiectului impunerii;

c) certificatul Departamentului Vamal cu privire la exportul efectiv al mărfurilor supuse accizelor peste hotarele Republicii Moldova;

d) documentele de plată şi extrasul băncii care confirmă încasarea de facto pe contul subiectului impunerii a sumei rezultate din vînzarea mărfurilor supuse accizelor partenerului străin.

Documentele de plată şi extrasul băncii, care confirmă încasarea de facto a mijloacelor, rezultate din vînzare, sînt necesare în cazul cînd contractul de livrare prevede achitarea în expresie bănească.

În caz dacă contractul de livrare prevede achitarea în expresie naturală, atunci subiecţii impunerii prezintă certificatul Departamentului Vamal cu privire la închiderea repatrierii.

[Pct.4 modificat prin Hot. Min.Fin. nr.07/1 din 18.07.2001, în vigoare 18.08.2001]

5. În cazul efectuării exportului în condiţiile contractului de mandat, dreptul la restituirea accizelor îl deţine subiectul impunerii - mandat.

Dreptul la restituirea accizului apare la subiectul impunerii - mandat în condiţiile repatrierii mijloacelor. Repatrierea mijloacelor, în cazul cînd decontările pentru export se efectuează prin intermediul conturilor mandatarului, urmează a fi închisă la nivelul celui din urmă.

Pentru confirmarea dreptului la restituirea accizului, subiectul impunerii - mandat trebuie să dispună de următoarele documente:

a) contractul de mandat, încheiat cu mandatar privind prestarea de către el a serviciilor, şi contractul, încheiat cu partenerul străin, cu privire la livrarea mărfurilor supuse accizelor din numele subiectului impunerii - mandat;

b) copia declaraţiei vamale a încărcăturii cu menţiunea "Liber de vamă" a organului vamal, care a eliberat marfa pentru export, certificată de conducătorul şi de contabilul-şef al mandatarului şi al subiectului impunerii - mandat;

c) certificatul Departamentului Vamal cu privire la exportul efectiv al mărfurilor supuse accizelor peste hotarele Republicii Moldova;

d) copia documentelor de plată şi extrasul băncii, care confirmă încasarea de facto pe contul mandatarului a sumei rezultate din vînzarea mărfurilor supuse accizelor partenerului străin (în condiţiile decontărilor prin conturile mandatarului), autentificate prin ştampila mandatarului.

Documentele de plată şi extrasul băncii, care confirmă încasarea de facto a mijloacelor, rezultate din vînzare, sînt necesare în cazul cînd contractul de livrare prevede achitarea în expresie bănească. În caz dacă contractul de livrare prevede achitarea în expresie naturală, subiectul impunerii - mandat prezintă certificatul Departamentului Vamal cu privire la închiderea repatrierii la nivelul mandatarului, autentificată prin ştampila acestuia;

e) documentele de plată şi extrasul băncii care confirmă achitarea cu mandatarul, în cazul dacă decontările cu mandatarul se efectuează în expresie bănească. În caz dacă decontările cu mandatarul au loc în expresie naturală - se prezintă documentele care confirmă efectuarea acestor decontări.

[Pct.5 modificat prin Hot. Min.Fin. nr.07/1 din 18.07.2001, în vigoare 18.08.2001]

6. În cazul efectuării exportului în condiţiile contractului de comision, dreptul la restituire îl deţine subiectul impozitării - comitent.

Dreptul la restituirea accizului apare la subiectul impunerii - comitent în condiţiile repatrierii mijloacelor. Repatrierea mijloacelor, în condiţiile cînd decontările pentru export se efectuează prin intermediul conturilor comisionarului, urmează a fi închisă la nivelul celui din urmă.

Pentru confirmarea dreptului la restituirea accizului, subiectul impunerii - comitent trebuie să dispună de următoarele documente:

a) contractul de comision, încheiat cu comisionar cu privire la prestarea de către el a serviciilor, şi contractul, încheiat cu partenerul străin, cu privire la livrarea mărfurilor supuse accizelor din numele comisionarului;

b) copia declaraţiei vamale a încărcăturii cu menţiunea "Liber de vamă" a organului vamal, care a eliberat marfa pentru export, certificată de conducătorul şi de contabilul-şef al comisionarului şi al subiectului impunerii - comitent;

c) certificatul Departamentului Vamal cu privire la exportul efectiv al mărfurilor supuse accizelor peste hotarele Republicii Moldova;

d) copiile documentelor de plată şi extrasul băncii, care confirmă încasarea de facto pe contul comisionarului a sumei rezultate din vînzarea mărfurilor supuse accizelor partenerului străin (în cazul decontărilor prin conturile comisionarului), autentificate prin ştampila comisionarului.

Documentele de plată şi extrasul băncii, care confirmă încasarea de facto a mijloacelor, rezultate din vînzare, sînt necesare în cazul cînd contractul de livrare prevede achitarea în expresie bănească. În caz dacă contractul de livrare prevede achitarea în expresie naturală, atunci subiectul impunerii - comitent prezintă certificatul Departamentului Vamal cu privire la închiderea repatrierii la nivelul comisionarului, autentificată prin ştampila comitentului;

e) documentele de plată şi extrasul băncii care confirmă achitarea cu comitentul, în cazul dacă decontările cu comitentul se efectuează în expresie bănească. În caz dacă decontările cu comitentul au loc în expresie naturală - se prezintă documentele care confirmă efectuarea acestor decontări.

[Pct.6 modificat prin Hot. Min.Fin. nr.07/1 din 18.07.2001, în vigoare 18.08.2001]

7. Dreptul la restituirea sumelor accizelor aferente mărfurilor reexportate apare la agentul economic (indiferent dacă este el subiect al impunerii sau nu) la efectuarea reexportului mărfurilor, care anterior au fost lansate în circulaţie liberă şi supuse accizelor la import. Totodată, agentul economic, la importarea mărfii pe teritoriul vamal al RM, urmează să fie determinat în declaraţia vamală în calitate de declarant (persoană responsabilă de achitarea impozitelor).

Drept confirmare a dreptului de restituire este existenţa la agent al:

- originalului declaraţiei vamale de import perfectate în regimul "lansare în circulaţie liberă", copia trăsurii de transport (invoice sau altă factură de expediţie internaţională), cu menţiunile respective ale organelor vamale, ce confirmă importul mărfurilor accizate în cantităţile suficiente reexportului şi unitate de măsură identice, celor stipulate în declaraţia vamală de reexport;

- documentele de plată şi extrasele băncii, care confirmă achitarea accizului la import;

- originalului declaraţiei vamale a mărfurilor accizate scoase în regimul vamal "reexport" cu menţiunea "Liber de vamă" a organului vamal, care a efectuat eliberarea de pe teritoriul vamal;

- certificatului, eliberat de către Departamentul Vamal, care confirmă operaţiunile efectuate sus-menţionate.

[Pct.7 modificat prin Hot. Min.Fin. nr.07/1 din 18.07.2001, în vigoare 18.08.2001]

8. Dreptul la restituirea accizului se răsfrînge asupra agentului economic care a achitat accizul la importul materiei prime accizate în regimul vamal "perfecţionare activă" şi care a exportat produsul prelucrării peste hotarele vamale ale republicii.

Drept confirmare a dreptului de restituire serveşte prezenţa la agentul economic al certificatului Departamentului Vamal unde se indică suma accizului supusă restituirii.

[Pct.8 modificat prin Hot. Min.Fin. nr.07/1 din 18.07.2001, în vigoare 18.08.2001]

III. Modul de determinare a sumelor accizelor aferente restituirii

9. Sumele accizelor, supuse restituirii potrivit cazurilor stipulate în punctele 4, 5 şi 6 ale prezentului regulament, se stabilesc ca sume ale accizului, trecute la cont, în conformitate cu acţiunile articolului 125 (1) al Codului fiscal, care revin materiei prime utilizate la producerea / prelucrarea producţiei exportate.

10. Sumele accizelor supuse restituirii, ce apar în rezultatul reexportului de mărfuri, se stabilesc reieşind din sumele accizelor achitate la importul (lansarea în circulaţia liberă) mărfurilor străine - în limita cantităţii acestor mărfuri, care au fost reexportate de pe teritoriul RM în regimul "Reexport".

11. Sumele accizelor restituite, care apar în rezultatul exportării produsului prelucrării (situaţia indicată în punctul 8 al prezentului regulament), se determină din sumele accizelor achitate la importul materiei prime accizate (în regimul vamal "perfecţionare activă") în limita cantităţii acestei materii prime utilizate la producerea produsului prelucrării exportat.

IV. Ordinea de solicitare a restituirii sumei accizului şi acţiunile

organelor fiscale la solicitările agenţilor economici

12. Subiecţii impunerii, stipulaţi la punctele 4, 5 şi 6, care deţin documentele, ce confirmă dreptul la restituire, se adresează la inspectoratele fiscale teritoriale de la locul de înregistrare*. Subiecţii impunerii menţionaţi se adresează la Inspectoratul Fiscal de Stat (Oficiul fiscal) în termen nu mai înainte decît peste 2 zile după prezentarea declaraţiei privind accizele cu Cererea, de model, stabilit în anexa nr. 1 la prezentul regulament.

_____________

* Agenţii economici, atribuiţi de către IFPS la categoria contribuabililor mari, se adresează la IFPS.

13. Inspectoratele Fiscale de Stat pe municipii, judeţe şi UTA Găgăuzia ** primind cererea subiectului impunerii înregistrează data primirii cererii de la subiectul impunerii şi în decurs de 7 zile lucrătoare, începînd cu ziua primirii cererii, inclusiv, asigură:

_____________

** La efectuarea restituirii accizelor subiecţilor impozabili, atribuite de IFPS la categoria contribuabililor mari, acţiunile date se întreprind de IFPS.

- controlul documentar a sumelor accizelor, solicitate spre restituire;

- după confirmarea prin control a sumelor accizelor restituite:

a) adoptarea deciziei privind restituirea sumelor accizelor la stingerea datoriilor indicate în Cererea subiectului impunerii;

b) întocmirea dispoziţiilor trezoreriale la stingerea plăţilor fiscale şi vamale şi transmiterea lor prin poşta electronică la IFPS;

c) întocmirea dispoziţiilor trezoreriale (în 4 exemplare) la stingerea plăţilor datorate bugetelor locale şi bugetelor asigurărilor sociale de stat şi prezentarea lor, în modul stabilit, Trezoreriei de Stat (cu anexarea listei documentelor de plată).

[Pct.13 modificat prin Hot. Min.Fin. nr.07/1 din 18.07.2001, în vigoare 18.08.2001]

14. Agenţii economici specificaţi la pct. 7 şi 8 care deţin documentele ce confirmă dreptul la restituirea accizelor la mărfurile reexportate, se adresează după restituirea accizului la Inspectoratele Fiscale de Stat pe municipii, judeţe şi UTA Găgăuzia de la locul înregistrării cu Cererea, de model, stabilit în anexele nr.2 nr.3 la prezentul Regulament.

[Pct.14 modificat prin Hot. Min.Fin. nr.07/1 din 18.07.2001, în vigoare 18.08.2001]

15. Inspectoratele Fiscale de Stat pe municipii, judeţe şi UTA Găgăuzia, primind cererea agentului economic ce a efectuat reexportul mărfurilor accizate, înregistrează data primirii certificatului de la agentul economic şi în termen de 7 zile lucrătoare, începînd cu ziua primirii cererii, inclusiv, asigură:

- controlul documentelor şi datelor, prezentate de către agentul economic, prin metoda controlului cameral al documentelor indicate la punctul 7 al prezentului regulament;

- după confirmarea prin control a sumelor accizelor supuse restituirii efectuează acţiunile prevăzute la pct. 13 a), b), c).

[Pct.15 modificat prin Hot. Min.Fin. nr.07/1 din 18.07.2001, în vigoare 18.08.2001]

16. Inspectoratele Fiscale de Stat pe municipii, judeţe şi UTA Găgăuzia, primind cererea agentului economic, indicat în punctul 7 al prezentului regulament, în termen de 8 zile lucrătoare, începînd din ziua primirii cererii, inclusiv, înfăptuieşte acţiunile indicate în punctul 13 a), b), c).

[Pct.16 modificat prin Hot. Min.Fin. nr.07/1 din 18.07.2001, în vigoare 18.08.2001]

17. Suma accizului stabilită pentru restituire, nu se restituie agentului economic la conturile bancare, dar urmează a fi luată în calcul în contul altor datorii faţă de buget privind alte impozite şi taxe.

18. Trezoreria de Stat, primind documentele cu privire la restituirea sumelor accizelor, în termen de 3 zile lucrătoare din ziua primirii, asigură îndeplinirea lor.

19. Departamentul Vamal, la primirea extrasului Trezoreriei de Stat privind efectuarea restituirii în contul plăţilor la import, este obligat să o aducă la cunoştinţa organelor vamale teritoriale corespunzătoare, nu mai tîrziu de ziua următoare celei cînd a fost primită informaţia, iar acestea din urmă se obligă să înştiinţeze în scris subiectul impunerii despre operaţia înfăptuită.

[Pct.19 modificat prin Hot. Min.Fin. nr.07/1 din 18.07.2001, în vigoare 18.08.2001]

[Anexa nr.2 modificată prin Hot. Min.Fin. nr.07/1 din 18.07.2001, în vigoare 18.08.2001]

[Anexa nr.3 modificată prin Hot. Min.Fin. nr.07/1 din 18.07.2001, în vigoare 18.08.2001]