MINISTERUL FINANŢELOR
Regulament
cu privire la procedura de încheiere, acţiune şi reziliere
a Acordului privind scutirea de plata impozitului pe venit
în mărime de 50% a întreprinderilor în al căror capital
social investiţiile străine depăşesc suma echivalentă cu
250 mii dolari S.U.A. şi peste 50% din venitul brut al
cărora se constituie din comercializarea produselor
(lucrărilor, serviciilor) de fabricaţie proprie
din 05.12.2003
Monitorul Oficial al R.Moldova nr.254-261/363 din 25.12.2003
* * *
Abrogat: 07.10.2005
Hotărîrea Guvernului nr.1030 din 03.10.2005
APROBAT: ÎNREGISTRAT:
MINISTRUL FINANŢELOR MINISTRUL JUSTIŢIEI
AL REPUBLICII MOLDOVA AL REPUBLICII MOLDOVA
________ ZINAIDA GRECIANÎI ___________VASILE DOLGHIERU
NR.03 DIN 05 DECEMBRIE 2003 NR.363 DIN 15 DECEMBRIE 2003
Regulamentul cu privire la procedura de încheiere, acţiune şi
reziliere a Acordului privind scutirea de plata impozitului pe venit a
întreprinderilor în al căror capital social investiţiile străine
depăşesc suma echivalentă cu 250 mii dolari SUA şi peste 50% din venitul
brut al cărora se constituie din comercializarea produselor (lucrărilor,
serviciilor) de fabricaţie proprie (în continuare - Regulament) este
elaborat şi aprobat de Ministerul Finanţelor întru executarea
prevederilor alin.(3), art.24 al Legii pentru punerea în aplicare a
titlurilor I şi II ale Codului fiscal nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997
(în continuare - Lege) (Monitorul Oficial, 18 septembrie 1997, nr.62).
I. Dispoziţii generale
1. Prezentul Regulament se extinde asupra agenţilor economici, în al
căror capital social investiţiile străine depăşesc suma echivalentă cu
250 mii dolari S.U.A. şi peste 50% din venitul brut al cărora se
constituie din comercializarea produselor (lucrărilor, serviciilor) de
fabricaţie proprie, după constituirea capitalului social în modul
prevăzut de legislaţie şi declararea primului venit.
2. În conformitate cu prevederile alin.(3), art.24 al Legii,
întreprinderile în al căror capital social investiţiile străine depăşesc
suma echivalentă cu 250 mii dolari S.U.A., după constituirea capitalului
social în modul prevăzut de legislaţie şi declararea primului venit, se
scutesc de plata impozitului pe venit în mărime de 50% pe parcursul a 5
ani de la data încheierii acordului cu organul fiscal în a cărui rază se
află agentul economic cu condiţia că peste 50% din venitul lor brut se
constituie din comercializarea produselor (lucrărilor, serviciilor) de
fabricaţie proprie şi cel puţin 80% din suma impozitului pe venit,
calculată şi nevărsată la buget, se investesc în dezvoltarea producţiei
proprii ori în programe de stat sau ramurale de dezvoltare a economiei
naţionale şi că aceste întreprinderi nu au datorii la bugetul public
naţional, inclusiv pentru creditele acordate de Ministerul Finanţelor,
şi datorii la creditele acordate cu garanţii de stat. Încheierea,
acţiunea şi rezilierea acordului privind scutirea de plata impozitului
pe venit (în continuare - Acord) a întreprinderilor menţionate se
efectuează în conformitate cu prevederile Regulamentului aprobat de
Ministerul Finanţelor. Întreprinderile care au beneficiat de facilitatea
în cauză, pînă la încheierea acordului cu organul fiscal, vor beneficia
în continuare de scutire cu condiţia prezenţei acordului pentru perioada
rămasă pînă la expirarea termenului de 5 ani.
II. Noţiuni generale
3. În scopul prezentului Regulament sînt utilizate următoarele
noţiuni generale.
3.1. Investitori străini în Republica Moldova, potrivit prevederilor
art.2 al Legii privind investiţiile străine nr.998-XII din 1 aprilie
1992, pot fi:
(1) persoanele fizice şi persoanele juridice străine, asociaţiile
acestora înregistrate în ţara lor de reşedinţă (în care au cetăţenie,
domiciliu) pentru a desfăşura activitate de antreprenoriat;
(2) persoanele fizice străine care în ţara unde au cetăţenie nu sînt
înregistrate pentru a desfăşura activitate de antreprenoriat;
(3) cetăţenii Republicii Moldova şi apatrizii care au domiciliu
peste hotare şi sînt înregistraţi în ţara lor de reşedinţă pentru a
desfăşura activitatea de antreprenoriat;
(4) statele străine;
(5) organizaţiile internaţionale.
3.2. Investiţii străine, conform art.3 al Legii privind investiţiile
străine nr.998-XII din 1 aprilie 1992, se pot constitui sub formă de:
- valută liber convertibilă sau altă valută străină achiziţionată de
către băncile Republicii Moldova şi care fac obiectul operaţiunilor
bancare;
- maşini, echipamente, inclusiv echipamente pentru oficiu, materie
primă şi materiale;
- drepturi patrimoniale şi nepatrimoniale, inclusiv dreptul de
proprietate intelectuală.
Investiţiile străine, depuse în capitalul social al întreprinderii
în mijloace băneşti, trebuie să fie transferate la contul investitorului
străin, deschis în una din băncile Republicii Moldova, sau plătite în
numerar, introduse în ţară conform legislaţiei în vigoare.
Investiţiile străine nemonetare vor fi aduse în Republica Moldova
sau procurate pe teritoriul ei contra valută liber convertibilă şi altă
valută străină achiziţionată de băncile Republicii Moldova.
Investitorii străini sînt în drept să reinvestească veniturile lor
în Republica Moldova.
3.3. Reinvestiţie, conform art.3 al Legii privind investiţiile
străine nr.998-XII din 1 aprilie 1992 se consideră, de asemenea,
investiţie străină, dacă este efectuată de acelaşi investitor străin.
3.4. Suma scutirii de plata impozitului pe venit (în continuare -
scutire) reprezintă suma impozitului pe venit, de care se scuteşte
agentul economic, în al cărui capital social investiţiile străine
depăşesc suma echivalentă cu 250 mii dolari S.U.A. şi peste 50% din
venitul brut al cărui se constituie din comercializarea produselor
(lucrărilor, serviciilor) de fabricaţie proprie, în baza Acordului,
încheiat între acesta şi organul fiscal în raza căruia se deserveşte
agentul economic.
3.5. Dezvoltarea producţiei proprii reprezintă măsurile întreprinse
de către întreprindere în sensul suportării cheltuielilor de către
întreprindere, care au ca scop producerea unor noi tipuri de producţie
(acordarea unor noi tipuri de lucrări, servicii) sau extinderea
volumului existent de producţie (lucrări, servicii). În special, la
aceste cheltuieli se atribuie cheltuielile suportate pentru procurarea
mijloacelor fixe legate nemijlocit de procesul de producţie ori prestare
a serviciilor, activelor materiale în curs de execuţie, reparaţie şi
investiţiile capitale ulterioare întru ameliorarea suplimentară a
mijloacelor fixe, cheltuielile suportate pentru procurarea proprietăţii
materiale şi nemateriale şi alte tipuri de cheltuieli efectuate în
scopul producerii unor noi tipuri de producţie sau acordarea unor noi
tipuri de servicii, lucrări sau extinderea volumului existent de
producţie (lucrări, servicii), de asemenea la majorarea volumelor
producţiei fabricate şi comercializate, precum şi serviciilor prestate.
Se va considera investiţie în dezvoltarea producţiei proprii procurarea
şi achitarea efectivă a valorii mijloacelor fixe, activelor materiale în
curs de execuţie etc. de către agentul economic, beneficiar al scutirii.
3.6. Suma reducerii cu 50% a impozitului pe venit reprezintă
cota-parte a impozitului pe venit în mărime de 50% din suma impozitului
pe venit determinată în conformitate cu prevederile art.15 din Codul
fiscal, care nu este achitată de către agent economic şi urmează a fi
îndreptată la dezvoltarea producţiei proprii ori în programe de stat sau
ramurale de dezvoltare a economiei naţionale.
3.7. Venit brut reprezintă totalitatea sumelor băneşti (evaluate în
echivalent monetar în cazul operaţiunilor sub formă nemonetară)
realizate de un agent economic într-o perioadă de timp determinată din
încasarea contravalorii produselor, semifabricatelor, lucrărilor şi
serviciilor valorificate la preţ de realizare. Venitul brut se determină
prin însumarea indicatorilor reflectaţi în rîndul 0101 (Suma totală a
veniturilor constatate conform datelor contabilităţii financiare (suma
clasei a 6 "Venituri" a Planului de conturi) al Declaraţiei cu privire
la impozitul pe venit a persoanei, ce practică activitate de
întreprinzător şi rîndul 020 (Ajustarea (majorarea/micşorarea)
veniturilor conform prevederilor legislaţiei fiscale) al Declaraţiei.
3.8. Produse de fabricaţie proprie reprezintă articolele finite şi
semifabricatele, produse la întreprinderea respectivă, cele obţinute de
la prelucrarea materiei prime proprii la alte întreprinderi, prin
prelucrarea termică, la rece, mecanică, chimică sau prin alte procedee
de prelucrare a materiei prime şi a produselor, precum şi articolele şi
semifabricatele în urma prelucrării ori finisării cărora a intervenit
schimbarea poziţiei tarifare a mărfurilor (codului de clasificare) în
Nomenclatorul Mărfurilor al Republicii Moldova, aprobat prin Hotărîrea
Guvernului Republicii Moldova nr.1724 din 30 decembrie 2002, la nivelul
unuia din primele patru semne sau în preţul de cost al cărora ponderea
cheltuielilor proprii constituie peste 50%, indiferent de modul de
comercializare a produselor.
3.9. Lucrări, servicii de fabricaţie proprie reprezintă lucrările
efectuate şi serviciile prestate de către întreprindere prin antrenarea
capacităţilor de producţie proprii (strungurilor, aparatelor etc.),
forţei de muncă, ponderea cheltuielilor căreia în valoarea lucrărilor,
serviciilor acordate constituind peste 50%.
3.10. Suma investită în programe de stat sau ramurale de dezvoltare
a economiei naţionale reprezintă suma cheltuielilor întreprinderii care
au ca scop finanţarea diferitor programe de stat şi ramurale de
dezvoltare a anumitor laturi ale economiei naţionale.
3.11. Declararea primului venit reprezintă prezentarea de către
întreprindere la organele abilitate pentru perioada de gestiune vizată a
raportului financiar, care conţine informaţie din evidenţa financiară a
întreprinderii despre venitul obţinut în perioada respectivă.
3.12. Datorii la bugetul public naţional reprezintă datoriile
agenţilor economici privind orice obligaţii fiscale faţă de bugetul
public naţional pentru perioadele fiscale anterioare. Datoriile curente
a căror termen de stingere nu a expirat nu se califică drept datorii la
bugetul public naţional în sensul prezentului Regulament.
III. Condiţii generale privind scutirea de plata
impozitului pe venit în mărime de 50%
4. Agenţii economici, menţionaţi la pct.1 al prezentului
Regulament, care solicită scutirea de plata impozitului pe venit în
mărime de 50% sînt obligaţi să se conformeze următoarelor condiţii:
a) în capitalul social cota-parte a investiţiilor străine depăşeşte
suma echivalentă cu 250 mii dolari S.U.A., recalculată la momentul
efectuării investiţiilor, cu condiţia că, la momentul solicitării
scutirii mărimea capitalului social constituit în modul respectiv nu a
fost diminuată;
b) în anul precedent anului în care s-a depus cererea pentru
acordarea scutirii, peste 50% din venitul brut se constituie din
comercializarea produselor (lucrărilor, serviciilor) de fabricaţie
proprie;
c) a fost constituit capitalul social în modul prevăzut de
legislaţie şi declarat primul venit;
d) la data semnării Acordului nu au datorii pentru creditele
acordate de Ministerul Finanţelor şi pentru creditele, care le-au fost
acordate cu garanţii de stat;
e) la data depunerii cererii inclusiv pînă la data semnării
Acordului nu au şi nu vor admite datorii la bugetul public naţional.
5. La respectarea condiţiilor menţionate la pct.4 al prezentului
Regulament, agentul economic urmează să prezinte organului fiscal în
raza căruia se deserveşte cererea, conform modelului prezentat în Anexa
nr.1 la prezentul Regulament.
6. Agenţii economici, specificaţi la pct.1 al prezentului Regulament
concomitent cu cererea menţionată la pct.5 al prezentului Regulament,
sînt obligaţi să prezinte organului fiscal în raza căruia se deservesc
următoarele documente:
a) copia contractului de constituire şi a statutului;
b) documentele ce confirmă constituirea şi completarea capitalului
social, investiţiile străine în care la data efectuării lor efectiv
depăşesc suma echivalentă cu 250 mii dolari S.U.A. conform cursului
oficial al Leului moldovenesc faţă de Dolarul S.U.A., stabilit de Banca
Naţională a Moldovei la data efectuării efective a investiţiilor;
c) copia bilanţului contabil pentru anul, în care s-a constituit
capitalul social în mărimea indicată la pct.4 lit.a), precum şi pentru
perioada gestionară, în care s-a depus cererea pentru acordarea scutirii
precum şi copia raportului financiar în care s-a declarat primul venit;
d) copia avizului, eliberat de către Ministerul Finanţelor al
Republicii Moldova nu mai tîrziu de 5 zile înainte de depunerea cererii,
prin care se confirmă prezenţa sau absenţa creditelor acordate de
Ministerul Finanţelor şi a celor acordate cu garanţii de stat, angajate
de către agentul economic, solicitant al scutirii, precum şi a
datoriilor aferente creditelor menţionate;
e) Certificatul privind lipsa sau existenţa restanţelor faţă de
bugetul public naţional (Anexa nr.1 la Ordinul I.F.P.S. nr.160 din 4
octombrie 2002), eliberat de organul fiscal în raza căruia se deserveşte
agentul economic sau de IFPS în cazul cînd agentul economic are filiale
şi/sau subdiviziuni pe teritoriul republicii, nu mai tîrziu de 5 zile
înainte de depunerea cererii, cu anexarea fişei contului personal al
contribuabilului, precum şi certificatul similar eliberat de
Departamentul Vamal al Republicii Moldova vis-a-vis de plăţile vamale
administrate de Departamentul în cauză;
f) copia avizului, eliberat de către Ministerul Economiei al
Republicii Moldova, în care este menţionată denumirea programului de
stat şi/sau ramural de dezvoltare a economiei naţionale, în care se vor
efectua investiţiile, în caz de efectuare a asemenea investiţii;
g) Planul de măsuri privind utilizarea sumei facilităţilor în scopul
dezvoltării producţiei proprii ori în programe de stat sau ramurale de
dezvoltare a economiei naţionale, cu descrierea detaliată a măsurilor ce
vor fi întreprinse, precum şi termenii planificaţi de utilizare a sumei
facilităţii conform Planului prezentat a măsurilor necesar a fi
întreprinse.
7. Cererea şi documentele anexate se recepţionează de către Secţia
Secretariat şi Protocol a I.F.P.S. sau inspectoratul fiscal de stat
teritorial în dependenţă de locul de deservire al agentului economic.
8. Cererea cu privire la acordarea scutirii urmează a fi examinată
de către organul fiscal în termen de 15 zile de la data înregistrării
ei, sau în cazul necesităţii examinării suplimentare în termen de o
lună. Decizia şefului (şefului adjunct al) organului fiscal privind
acordarea scutirii sau refuzul de acordare a acestei scutiri (în
continuare - Decizia) se perfectează conform formei prezentate în Anexa
nr.2 la prezentul Regulament.
Despre rezultatele adoptării Deciziei (refuz sau acordare a
scutirii) agentul economic urmează a fi înştiinţat în termen de 5 zile
de la data emiterii Deciziei prin expedierea sau înmînarea unui Aviz
(forma tipizată a avizului - Anexa nr.3 la prezentul Regulament).
9. Decizia privind refuzul de a încheia Acordul poate fi contestată
în modul general stabilit prin Titlul V al Codului fiscal.
10. În cazul în care, în urma examinării contestării, depuse de
persoanele indicate la pct.1 al prezentului Regulament, privind
dezacordul cu Decizia de refuz a organului fiscal de a încheia Acordul,
s-a depistat faptul cu privire la refuzul neîntemeiat, în Acordul care
urmează a fi încheiat se indică termenul scutirii în conformitate cu
pct.14 al prezentului Regulament.
IV. Modul de întocmire a Acordului privind
scutirea de plata impozitului pe venit în mărime
de 50%, precum şi de executare a acestuia
11. Scutirea de plata impozitului pe venit în mărime de 50% pe
parcursul a 5 ani (sau altă perioadă, dar nu mai mult de 5 ani) se
obţine de către agenţii economici menţionaţi la pct.1 al prezentului
Regulament în baza Acordului încheiat între agent economic şi organul
fiscal. Acordul se semnează pe de o parte - de organul fiscal, în
persoana şefului sau şefului adjunct şi pe de altă parte - de
contribuabil, în persoana conducătorului agentului economic.
12. Acordul se întocmeşte conform Formularului-tip, stabilit în
Anexa nr.4 la prezentul Regulament.
13. În cazul încheierii Acordului respectiv, termenul privind
scutirea de plata impozitului pe venit în mărime de 50% se acordă
începînd cu perioada fiscală (an calendaristic) în care a fost adoptată
Decizia şefului (şefului adjunct al) organului fiscal cu privire la
acordarea scutirii de plata impozitului pe venit cu condiţia că, în anul
fiscal respectiv au fost îndeplinite condiţiile privind depăşirea
investiţiilor străine în capitalul social a sumei echivalente cu 250 mii
dolari S.U.A. şi peste 50% din venitul brut se constituie din
comercializarea produselor (lucrărilor, serviciilor) de fabricaţie
proprie, sau începînd cu perioada fiscală ce urmează perioadei în care a
fost adoptată Decizia pe un termen de cinci ani sau pe perioada de care
mai poate beneficia agentul economic, care a beneficiat de facilitatea
menţionată pînă la semnarea Acordului. Perioada, începînd cu care
agentul economic poate beneficia de scutire de plata impozitului pe
venit în mărime de 50% se stabileşte de comun acord între organul fiscal
şi contribuabilul beneficiar.
Exemplul 1. Dacă agentul economic, care respectă prevederile
prezentului Regulament a prezentat cererea privind acordarea scutirii de
plata impozitului pe venit la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat la
5 februarie 2004 şi Decizia şefului organului fiscal cu privire la
acordarea scutirii de plata impozitului pe venit în mărime de 50% a fost
adoptată la 27 februarie 2004, ultimul poate alege prin coordonare cu
organul fiscal care să fie prima perioadă fiscală de beneficiere a
scutirii, fie începînd cu 01 ianuarie 2004, dacă au fost îndeplinite
condiţiile stabilite la pct.4 al prezentului Regulament sau începînd cu
01 ianuarie 2005 respectiv pînă la 31 decembrie 2008 sau 31 decembrie
2009 inclusiv.
14. Prin derogare de la prevederile pct.13 al prezentului Regulament
în cazul indicat în pct.10 al acestuia, termenul privind scutirea se
stabileşte începînd cu perioada fiscală, în care a fost adoptată Decizia
şefului (şefului adjunct al) organului fiscal privind refuzul de
acordare a scutirii sau începînd cu perioada fiscală ce urmează,
perioada urmînd a fi stabilită de comun acord între organul fiscal şi
contribuabil.
15. Acordul se perfectează în 2 exemplare, unul dintre care se
eliberează solicitantului (agentului economic), iar al doilea se
păstrează la organul fiscal în raza căruia se deserveşte agentul
economic.
16. Organul fiscal în raza căruia se deserveşte agentul economic
efectuează controlul asupra corectitudinii determinării impozitului pe
venit şi a utilizării sumelor facilităţii la impozitul pe venit în
scopurile stabilite prin prezentul Regulament, precum şi respectarea de
către Contribuabil a obligaţiilor stabilite în Acord şi a datelor
reflectate în Cererea privind solicitarea de acordare a scutirii de
plata impozitului pe venit.
17. În cazul în care, agentul economic la alegerea sa beneficiază de
scutire, prima perioadă fiscală de beneficiere a scutirii fiind aceeaşi
în care a fost adoptată Decizia şefului (Şefului adjunct al) organului
fiscal, însă pe parcursul perioadei a aceluiaşi an (pînă la data
adoptării Deciziei) a achitat impozit pe venit în rate conform
prevederilor art.84 din Codul fiscal, urmează de condus de prevederile
art.176 din Codul fiscal "Restituirea sumei plătite în plus şi a sumei
care, conform legislaţiei fiscale, urmează a fi restituită".
18. Îndreptarea sumei ce constituie nu mai puţin de 80 la sută din
impozitul pe venit rămas la dispoziţia agentului economic (50% din
impozitul pe venit) la dezvoltarea producţiei proprii ori în programe de
stat sau ramurale de dezvoltare a economiei naţionale se repartizează
pentru fiecare an fiscal şi urmează a fi efectuată în termenul stabilit
prin art.87 al Codului fiscal, adică pînă la 31 martie a anului fiscal
următor după anul în care agentul economic beneficiază de scutirea dată.
Dacă pe parcursul anului fiscal agentul economic, căruia i s-a
acordat scutire, a investit în dezvoltarea producţiei proprii ori în
programe de stat sau ramurale de dezvoltare a economiei naţionale o sumă
ce depăşeşte 80 la sută din suma acestei scutiri a anului respectiv,
atunci diferenţa este considerată ca investiţii efectuate în aceste
scopuri pentru anul fiscal următor.
Exemplul 2. Impozitul pe venit la finele anului 2003 al
întreprinderii "ATALIA" S.A., determinat în modul general stabilit
constituie 400000 lei. Suma scutirii în primul an al acordării acesteia
constituie 200000 lei (50% din impozit pe venit), iar suma cheltuielilor
efectuate pentru dezvoltarea producţiei proprii - 250000 lei. Deoarece
suma cheltuielilor efectuate depăşeşte suma de 80 la sută din suma
scutirii acordate (200000 x 0,8 = 160000 lei), diferenţa în mărime de
90000 lei (250000 lei - 160000 lei) este considerată ca cheltuieli
efectuate în aceste scopuri pentru anul fiscal următor.
Dacă în anul fiscal următor suma scutirii, rămasă la dispoziţia
agentului economic, constituie 150000 lei, iar suma cheltuielilor
efectuate pentru dezvoltare în acest an - 70000 lei, Acordul privind
scutirea nu este reziliat, iar condiţia stabilită în pct.18 al
prezentului Regulament se consideră că este respectată din contul
diferenţei sumei cheltuielilor pentru dezvoltarea producţiei proprii din
anul precedent. Astfel, cheltuielile pentru dezvoltare în a doilea an de
acordare a scutirii constituie 160000 lei (70000 lei în anul curent
+ 90000 lei din anul precedent).
19. În cazul efectuării unor modificări la Planul de măsuri privind
utilizarea sumei facilităţilor agentul economic este obligat să
coordoneze cu organul fiscal în raza căruia se deserveşte modificările
necesar a fi operate cu indicarea lor în Suplimentul la Acord, semnat de
părţile contractante (Anexa nr.5 la prezentul Regulament).
20. În cazul în care, în rezultatul controlului fiscal, efectuat la
agentul economic pentru perioada în care se acordă scutirea, s-a
stabilit diminuarea venitului impozabil, atunci conform alin.(3) al
art.234 din Codul fiscal agentul economic este absolvit de răspundere
pentru încălcarea comisă cu condiţia că, suma îndreptată la dezvoltarea
producţiei proprii ori în programe de stat sau ramurale de dezvoltare a
economiei naţionale conform pct.18 al prezentului Regulament nu va fi
mai mică decît 80 la sută din suma impozitului pe venit determinată în
rezultatul controlului efectuat. În caz contrar, obligaţia
Contribuabilului, prevăzută la lit.a) pct.23 al prezentului Regulament
se consideră încălcată şi respectiv urmează a fi aplicate prevederile
stabilite prin pct.24 al prezentului Regulament.
V. Obligaţiile Părţilor participante la Acord
21. Acordul se încheie în baza alin.(3) art.24 al Legii, între
organul fiscal, în persoana Şefului organului fiscal sau adjunctului său
şi pe de altă parte de către agentul economic, solicitant al scutirii
(în continuare - Contribuabil) în persoana conducătorului său.
V.I. Obligaţiile Organului fiscal
22. În conformitate cu alin.(3) art.24 al Legii, Organul fiscal
scuteşte Contribuabilul de plata impozitului pe venit în mărime de 50%
pe termenul indicat în Acord.
V.II. Obligaţiile Contribuabilului
23. Contribuabilul este obligat să:
a) aloce cel puţin 80 la sută din suma impozitului pe venit supusă
scutirii (50% din impozitul pe venit) la dezvoltarea producţiei proprii
ori în programe de stat sau ramurale de dezvoltare a economiei naţionale
în termen de pînă la 31 martie a anului următor după expirarea anului
fiscal, pe parcursul căruia se acordă scutirea la plata impozitului pe
venit în mărime de 50% în conformitate cu pct.18 al prezentului
Regulament;
b) menţină în capitalul social al său cota-parte a investiţiilor
străine în sumă ce depăşeşte echivalentul a 250 mii dolari S.U.A.
(recalculată la data efectuării efective a investiţiilor) şi ca 50% din
venitul brut să se constituie din comercializarea produselor
(lucrărilor, serviciilor) de fabricaţie proprie pe parcursul perioadei
de beneficiere a scutirii şi timp de trei ani de la expirarea termenului
de acordare a scutirii prevăzut în Acord;
c) nu admită prezenţa datoriilor pentru creditele acordate de
Ministerul Finanţelor, şi a datoriilor la creditele acordate cu garanţii
de stat;
d) nu admită prezenţa datoriilor la bugetul public naţional;
e) prezinte organului fiscal în raza căruia se deserveşte Planul de
măsuri privind utilizarea sumei facilităţilor, cu descrierea detaliată a
măsurilor ce vor fi întreprinse, precum şi termenii planificaţi de
utilizare a sumei facilităţii conform Planului prezentat a măsurilor
necesar a fi întreprinse, cu coordonarea obligatorie cu organul fiscal a
modificărilor necesar a fi operate la acest Plan cu indicarea lor în
Suplimentul la prezentul Acord (Anexa nr.5 la prezentul Regulament);
f) utilizeze suma scutirii acordată la plata impozitului pe venit
întocmai conform Planului de măsuri privind utilizarea sumei
facilităţilor;
g) prezinte anual Declaraţia cu privire la impozitul pe venit a
persoanei ce practică activitatea de întreprinzător şi alte dări de
seamă în termenii şi modul stabilit prin instrucţiunile Inspectoratului
Fiscal Principal de Stat de pe lîngă Ministerul Finanţelor pe parcursul
perioadei de beneficiere a scutirii;
h) menţină activitatea de întreprinzător pe parcursul perioadei de
acordare a scutirii şi pe parcursul a trei ani de la expirarea
termenului de acordare a scutirii prevăzut în Acord;
i) ţină evidenţa financiară în strictă conformitate cu prevederile
legislaţiei în vigoare conform modului general stabilit.
VI. Rezilierea Acordului privind scutirea de plata
impozitului pe venit în mărime de 50% şi
consecinţele nerespectării prevederilor Acordului
24. Acordul privind scutirea de plata impozitului pe venit se
reziliază unilateral de către organul fiscal în cazurile în care,
contribuabilul nu respectă una sau mai multe din obligaţiile sale,
stipulate la capitolul V.II al prezentului Regulament, suma impozitului
pe venit lăsată la dispoziţia agentului economic, pe întreaga perioadă
de valabilitate a Acordului, urmînd a fi vărsată la buget integral, cu
aplicarea sancţiunilor fiscale prevăzute de legislaţia în vigoare.
25. La lichidarea întreprinderii cu investiţii străine pînă la
expirarea termenului, pentru care a fost acordată scutirea, impozitul pe
venit se varsă la buget în mărimea sumei scutirii de plata impozitului
pe venit de care a beneficiat agentul economic pînă la lichidare.
26. Pentru neprezentarea Declaraţiei cu privire la impozitul pe
venit a persoanei ce practică activitatea de întreprinzător şi a altor
dări de seamă de către agentul economic - beneficiar al scutirii, se
aplică inclusiv şi sancţiunile administrative prevăzute prin Codul cu
privire la contravenţiile administrative, aprobat prin Legea RSS
Moldoveneşti din 29 martie 1985, precum şi sancţiunile prevăzute prin
Titlul V al Codului fiscal.
VII. Dispoziţii finale şi tranzitorii
27. Organele fiscale în raza căror se deservesc agenţii economici,
care solicită scutire sînt obligate să încheie Acorduri cu acei agenţi
economici, care se conformează întocmai prevederilor prezentului
Regulament.
28. Agenţii economici, care au beneficiat de scutirea la plata
impozitului pe venit prin reducerea cu 50% a impozitului pe venit în
baza art.24 (3) al Legii pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi
II ale Codului fiscal, nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 cu modificările
şi completările ulterioare pînă la încheierea Acordului cu organul
fiscal vor beneficia în continuare de scutire numai cu condiţia
prezenţei Acordului pentru perioada rămasă pînă la expirarea termenului
de cinci ani.
29. Agenţii economici, care beneficiază de facilitatea la plata
impozitului pe venit în condiţiile prezentului Regulament, pot beneficia
concomitent şi de alte facilităţi la plata impozitului pe venit dacă
legislaţia în vigoare nu prevede altceva.
Anexa nr.1 la Regulamentul cu privire la
procedura de încheiere, acţiune şi reziliere a
Acordului privind scutirea de plata impozitului
pe venit în mărime de 50% a întreprinderilor în
al căror capital social investiţiile străine
depăşesc suma echivalentă cu 250 mii dolari
S.U.A. şi peste 50% din venitul brut al cărora
se constituie din comercializarea produselor
(lucrărilor, serviciilor) de fabricaţie proprie,
nr.03 din 05 decembrie 2003
Şefului Organului fiscal ___________________________________________
(se indică organul fiscal:
_______________________________________________
IFPS, IFS, sau OFS, localitatea)
dl (dna ____________________________________________________________
(numele, prenumele)
de la _____________________________________________________
(denumirea agentului economic, codul fiscal)
________________________________________
(adresa juridică)
în persoana conducătorului dl (dna) _______________________
(numele, prenumele)
Cerere
În baza art.24 alin.(3) al Legii pentru punerea în aplicare a
titlurilor I şi II ale Codului fiscal, nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997
_______________________________________
(denumirea agentului economic)
solicit acordarea scutirii de plata impozitului pe venit în mărime
de 50% pe o perioadă de ___ ani.
(se indică perioada pentru care se solicită scutirea)
Respectăm condiţiile înaintate potenţialilor beneficiari ai scutirii
de plata impozitului pe venit în mărime de 50%, şi anume:
(se completează compartimentul respectiv)*
1.1 În capitalul social cota-parte a investiţiilor străine în
echivalentul dolari S.U.A. constituie ___________ lei moldoveneşti, sau
______________dolari S.U.A., cursul BNM la data _____________ ;
1.2 Capitalul social a fost constituit la data ____________ în
mărime de _____________lei;
1.3 Primul venit în mărime de ___________ lei a fost declarat la
data ______________.
1.4 Genul de activitate practicat __________________________________
_________________________________________.
1.5 Restanţa la bugetul public naţional: există nu există.
(se subliniază cuvîntul respectiv)
1.6 Credite acordate de Ministerul Finanţelor sau primite cu
garanţii de stat:
există nu există.
(se subliniază cuvîntul respectiv)
1.7 Venitul brut din comercializarea produselor (lucrărilor,
serviciilor) de fabricaţie proprie constituie_______________ din venitul
(se indică suma în lei)
brut total din comercializarea produselor (lucrărilor, serviciilor)
în mărime de ______________________, ce constituie ________________
(se indică suma în lei)
_________________________%.
(se indică ponderea în %)
1.8 Planul de măsuri privind utilizarea sumei facilităţilor
nr.________________________________________ din ___________.
(numărul eliberat de agentul economic)
Documentele, ce confirmă dreptul de a beneficia de scutire se
anexează (se enumără lista documentelor prezentate):
-
-
-
Confirmăm veridicitatea datelor din documentele enumerate mai sus şi
recunoaştem faptul că, în cazul determinării de către organele fiscale a
neveridicităţii acestor date vom fi sancţionaţi în conformitate cu
legislaţia în vigoare.
Conducătorul ____________________ ____________________
(numele, prenumele) L.Ş. (semnătura)
Contabilul-şef ____________________ ____________________
(numele, prenumele) (semnătura)
Data__________________
Data primirii cererii la Organul fiscal ________________ 200__
Nr. de înregistrare__________________ L.Ş.
Anexa nr.2 la Regulamentul cu privire la
procedura de încheiere, acţiune şi reziliere a
Acordului privind scutirea de plata impozitului
pe venit în mărime de 50% a întreprinderilor în
al căror capital social investiţiile străine
depăşesc suma echivalentă cu 250 mii dolari
S.U.A. şi peste 50% din venitul brut al cărora
se constituie din comercializarea produselor
(lucrărilor, serviciilor) de fabricaţie proprie,
nr.03 din 05 decembrie 2003
INSPECTORATUL FISCAL
DE STAT PE RAIONUL
_________________
MD-_____, or. __________, str. _____________, ___,
tel.(fax) ____________________--
DECIZIA
nr. _____ din _____________ 200 _.
cu privire la acordarea (refuzul privind acordarea)
scutirii de plata impozitului pe venit în mărime de 50%
(de subliniat cuvîntul respectiv)
În baza împuternicirilor atribuite prin alin.(3) al art.24 al Legii
pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale Codului fiscal,
nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997, DECID:
1. Acordarea (refuz acordarea) ___________________________________
(de subliniat cuvîntul respectiv) (denumirea agentului
______________________________________________________________________
economic, cod fiscal)
scutirii de plata impozitului pe venit în mărime de 50% în
conformitate cu cererea prezentată (nr. de înregistrare la Organul
fiscal ______ din _____________ 200 _.) pentru perioada de la
_______________ pînă la ______________________.
2. Prezenta Decizie poate fi contestată în modul stabilit de
legislaţia în vigoare.
Şeful Organului fiscal
_____________________ ___________________ ________ L.Ş.__________
(organul fiscal) (numele, prenumele) (semnătura)
Anexa nr.3 la Regulamentul cu privire la
procedura de încheiere, acţiune şi reziliere a
Acordului privind scutirea de plata impozitului
pe venit în mărime de 50% a întreprinderilor în
al căror capital social investiţiile străine
depăşesc suma echivalentă cu 250 mii dolari
S.U.A. şi peste 50% din venitul brut al cărora
se constituie din comercializarea produselor
(lucrărilor, serviciilor) de fabricaţie proprie,
nr.03 din 05 decembrie 2003
INSPECTORATUL FISCAL
DE STAT PE RAIONUL
_________________
MD-_____, or. __________, str. _____________, ___,
tel.(fax) ____________________--
___ ___________ 200__ nr.____________
Conducătorului agentului economic
________________________________________
(denumirea, codul fiscal)
________________________________________
(adresa juridică)
Dlui (dnei)______________________________________
(numele, prenumele)
AVIZ
Organul fiscal__________________________, Vă informează că, prin
Decizia Şefului (Şefului adjunct al)____________________ nr.____ din
___________ 200__ a hotărît să acorde (refuze acordarea) scutirea (ii)
(de subliniat cuvîntul respectiv)
de plata impozitului pe venit în mărime de 50%.
Pentru semnarea Acordului privind scutirea de plata impozitului pe
venit în mărime de 50%, care se va încheia între Dvs. şi Organul
fiscal_____________________, Vă invităm să fiţi prezenţi la Organul
fiscal _________________, situat pe adresa ____________________________
___________________________ la ___ ___________ 200 _ , ora _____.
Refuzul* de acordare a scutirii de plată a impozitului pe venit în
mărime de 50% a fost condiţionat de faptul că, agentul economic
_________________________________________________________________
(denumirea, codul fiscal)
nu corespunde cerinţelor înaintate către beneficiarii potenţiali ai
scutirii, şi anume (se enumeră):
1) _______________________________________
2) _______________________________________
3) _______________________________________
---------------------
Notă*: se completează în cazul refuzului de acordare a scutirii la
plata impozitului pe venit.
Şeful Organului fiscal
___________________ __________________________ _____L.Ş.__________
(organul fiscal) (numele, prenumele) (semnătura)
Anexa nr.4 la Regulamentul cu privire la
procedura de încheiere, acţiune şi reziliere a
Acordului privind scutirea de plata impozitului
pe venit în mărime de 50% a întreprinderilor în
al căror capital social investiţiile străine
depăşesc suma echivalentă cu 250 mii dolari
S.U.A. şi peste 50% din venitul brut al cărora
se constituie din comercializarea produselor
(lucrărilor, serviciilor) de fabricaţie proprie,
nr.03 din 05 decembrie 2003
ACORD
PRIVIND SCUTIREA DE PLATA IMPOZITULUI PE VENIT ÎN MĂRIME DE 50%
mun. (or.) _______________ "___"_____________200_
Nr. ___________________
Prezentul Acord este încheiat în baza alin.(3) art.24 al Legii
pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale Codului fiscal
nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 cu completările şi modificările
ulterioare, precum şi în urma examinării Cererii prezentate Organului
fiscal _________________________ pe data de ________200__ înregistrate
sub numărul _______, şi adoptării de către Şeful (Şeful adjunct al)
Organului fiscal a Deciziei nr.____ din ___________ 200__ cu privire la
acordarea scutirii de plata impozitului pe venit în mărime de 50%.
I. PĂRŢILE ACORDULUI
1.1. Organul fiscal ________________________________________________
(numele, prenumele Şefului (Şefului
în persoana ___________________________________________________________,
adjunct al) Organului fiscal)
pe de o parte şi,
1.2. Agentul economic ___________________________________________ cu
(denumirea agentului economic)
sediul în localit._________________________________________________ str.
_____________________________, nr. ________, telefon nr. ___________,
fax nr. ___________________, cod fiscal _________, în persoana
_________________________________________ (în continuare - Contribuabil)
(numele, prenumele conducătorului)
pe de altă parte, au încheiat prezentul Acord privind scutirea de
plata impozitului pe venit în mărime de 50%, în condiţiile care urmează.
II. OBIECTUL ACORDULUI
2.1. Obiectul Acordului constituie scutirea Contribuabilului de
plata impozitului pe venit în mărime de 50% pe parcursul a ___ ani de
zile.
(se reflectă numărul de ani de care va mai beneficia agentul
economic)
2.2. Suma scutirii de plata impozitului pe venit în mărime de 50% se
determină în baza Declaraţiei cu privire la impozitul pe venit a
persoanei ce practică activitatea de întreprinzător pentru anul fiscal
respectiv, pe parcursul căruia Contribuabilul beneficiază de scutire.
III. TERMENELE DE ACORDARE A SCUTIRII DE PLATA
IMPOZITULUI PE VENIT ÎN MĂRIME DE 50%
3. Scutirea de plata impozitului pe venit în mărime de 50% se acordă
Contribuabilului timp de __ II ani de la ____________ 200__ pînă la
__________ 200__.
IV. DREPTURILE ŞI OBLIGAŢIILE PĂRŢILOR
4. Drepturile Organului fiscal şi a Contribuabilului sînt
reglementate de legislaţia în vigoare.
IV.I. OBLIGAŢIILE ORGANULUI FISCAL
4.1. În conformitate cu alin.(3), art.24 al Legii pentru punerea în
aplicare a titlurilor I şi II ale Codului fiscal nr.1164-XIII din 24
aprilie 1997, ţinînd cont de modificările şi completările ulterioare,
Organul fiscal scuteşte Contribuabilul de plata impozitului pe venit în
mărime de 50% pe perioada indicată în pct.3 al prezentului Acord.
IV.II. OBLIGAŢIILE CONTRIBUABILULUI
4.2. Contribuabilul se obligă să:
a) asigure veridicitatea datelor indicate la pct.4 lit.a) - f), ale
Regulamentului aprobat de Ministerul Finanţelor nr.03 din 05 decembrie
2003, declarate de el Organului fiscal _______________________ pînă la
încheierea prezentului Acord;
b) aloce cel puţin 80 la sută din suma impozitului pe venit supusă
scutirii (50% din impozitul pe venit) la dezvoltarea producţiei proprii
ori în programe de stat sau ramurale de dezvoltare a economiei naţionale
în termen de pînă la 31 martie a anului următor după expirarea anului
fiscal, pe parcursul căruia se acordă scutirea la plata impozitului pe
venit în mărime de 50% în conformitate cu pct.18 al Regulamentului
aprobat de Ministerul Finanţelor nr.03 din 05 decembrie 2003;
c) menţină în capitalul social al său cota-parte a investiţiilor
străine în sumă ce depăşeşte echivalentul a 250 mii dolari S.U.A.
(recalculată la data efectuării efective a investiţiilor) şi ca 50% din
venitul brut să se constituie din comercializarea produselor
(lucrărilor, serviciilor) de fabricaţie proprie pe parcursul perioadei
de beneficiere a scutirii şi timp de trei ani de la expirarea termenului
de acordare a scutirii prevăzut în Acord;
d) nu admită prezenţa datoriilor pentru creditele acordate de
Ministerul Finanţelor, şi a datoriilor la creditele acordate cu garanţii
de stat;
e) nu admită prezenţa datoriilor la bugetul public naţional;
f) prezinte organului fiscal în raza căruia se deserveşte Planul de
măsuri privind utilizarea sumei facilităţilor, cu descrierea detaliată a
măsurilor ce vor fi întreprinse, precum şi termenii planificaţi de
utilizare a sumei facilităţii conform Planului prezentat a măsurilor
necesar a fi întreprinse, cu coordonarea obligatorie cu organul fiscal a
modificărilor necesar a fi operate la acest Plan cu indicarea lor în
Suplimentul la prezentul Acord (Anexa nr.4 la Regulamentul aprobat de
Ministerul Finanţelor nr.03 din 05 decembrie 2003);
g) utilizeze suma scutirii acordată la plata impozitului pe venit
întocmai conform Planului de măsuri privind utilizarea sumei
facilităţilor;
h) prezinte anual Declaraţia cu privire la impozitul pe venit a
persoanei ce practică activitatea de întreprinzător şi alte dări de
seamă în termenii şi modul stabilit prin instrucţiunile Inspectoratului
Fiscal Principal de Stat de pe lîngă Ministerul Finanţelor pe parcursul
perioadei de beneficiere a scutirii;
j) menţină activitatea de întreprinzător pe parcursul perioadei de
acordare a scutirii şi pe parcursul a trei ani de la expirarea
termenului de acordare a scutirii prevăzut în Acord;
i) ţină evidenţa financiară în strictă conformitate cu prevederile
legislaţiei în vigoare conform modului general stabilit.
V. CLAUZE SPECIALE
5.1. În cazul în care Contribuabilul nu respectă obligaţiile
indicate în Capitolul IV.II al prezentului Acord, Acordul privind
scutirea la plata impozitului pe venit în mărime de 50% se anulează, iar
suma scutirii la plata impozitului pe venit pe întreaga perioadă de
acţiune a Acordului se restituie la buget integral cu aplicarea
sancţiunilor fiscale şi administrative prevăzute de legislaţia în
vigoare.
VI. DISPOZIŢII FINALE
6.1. Prezentul Acord poate să fie modificat prin acordul părţilor
sau prin efectul legii. Modificarea legislaţiei atrage după sine
modificarea obligatorie a prezentului Acord.
6.2. Litigiile apărute pe baza prezentului Acord se vor soluţiona pe
cale amiabilă, în caz contrar în instanţa de drept competentă, în
conformitate cu legislaţia în vigoare.
6.3. Prezentul Acord este încheiat în 2 exemplare, în limba de stat,
cu aceeaşi putere juridică, pentru fiecare parte cîte un exemplar.
Şeful Organului fiscal
_____________________ ___________________ ________L.Ş.__________
(organul fiscal) (numele, prenumele) (semnătura)
Conducătorul
agentului economic__________________________ ________L.Ş.__________
(numele, prenumele) (semnătura)
Anexa nr.5 la Regulamentul cu privire la
procedura de încheiere, acţiune şi reziliere a
Acordului privind scutirea de plata impozitului
pe venit în mărime de 50% a întreprinderilor în
al căror capital social investiţiile străine
depăşesc suma echivalentă cu 250 mii dolari
S.U.A. şi peste 50% din venitul brut al cărora
se constituie din comercializarea produselor
(lucrărilor, serviciilor) de fabricaţie proprie,
nr.03 din 05 decembrie 2003
SUPLIMENT LA ACORDUL
PRIVIND SCUTIREA DE PLATA IMPOZITULUI PE VENIT
ÎN MĂRIME DE 50% NR. _____ DIN________200_
mun.(or.) _______________ "___"_____________200_
Nr. ___________________
Acest supliment reprezintă unele modificări şi completări la Acordul
privind scutirea de plata impozitului pe venit în mărime de 50%
nr.___________ din ______________200_, încheiat în baza alin.(3) art.24
al Legii pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale Codului
fiscal, nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 cu completările şi modificările
ulterioare, în rezultatul următoarelor modificări şi completări operate:
1) ________________________________________________________________
2) _________________________________________________________________
3) _________________________________________________________________
(se menţionează cauzele cu consecinţele respective)
Şeful Organului fiscal
_____________________ ___________________ ________L.Ş.________
(organul fiscal) (numele, prenumele) (semnătura)
Conducătorul
agentului economic ___________________________ ________L.Ş._________
(numele, prenumele)) (semnătura)
Lasă-ne feedback-ul tău! 😊
Ne dorim să îți oferim cea mai bună experiență pe site-ul nostru și apreciem orice sugestie care ne poate ajuta să îl îmbunătățim.
Trimite-ne feedback-ul tău pe email-ul nostru moldlex@stisc.gov.md, facând click pe butonul de mai jos.
Opinia ta contează și ne ajută să devenim mai buni! 🚀