O R D I N

cu privire la aprobarea formelor tipizate privind aplicarea Convenţiilor

(Acordurilor) pentru evitarea dublei impuneri şi Instrucţiunii

despre completarea lor

nr. 61  din  20.10.2004

Monitorul Oficial al R.Moldova nr.193-198/388 din 29.10.2004

* * *

Abrogat: 14.06.2013

Ordinul Ministerului Finanţelor nr.78 din 27.05.2013

În scopul perfecţionării procesului de administrare a impozitului pe venitul nerezidenţilor, realizat din surse aflate în Republica Moldova, conform Convenţiilor (Acordurilor) pentru evitarea dublei impuneri,

ORDON:

1. Se aprobă forma 1-DTA "Certificat de rezidenţă" în conformitate cu Convenţia (Acordul) pentru evitarea dublei impuneri (Anexa nr.1).

2. Se aprobă forma 2-DTA "Cerere pentru eliberarea certificatului privind atestarea impozitului pe venit achitat în Republica Moldova" conform Convenţiei (Acordului) pentru evitarea dublei impuneri (Anexa nr.2) şi forma 3-DTA "Certificat privind atestarea impozitului pe venit achitat în Republica Moldova" conform Convenţiei (Acordului) pentru evitarea dublei impuneri (Anexa nr.3).

3. Se aprobă forma 4-DTA "Cerere pentru restituirea impozitului pe venit reţinut din surse aflate în Republica Moldova" (Anexa nr.4).

4. Se aprobă Instrucţiunea despre completarea formelor tipizate privind aplicarea Convenţiilor (Acordurilor) pentru evitarea dublei impuneri (Anexa nr.5).

5. Se autorizează Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lîngă Ministerul Finanţelor drept autoritate competentă de eliberarea formelor 1-DTA, 2-DTA, 3-DTA şi 4-DTA.

[Pct.5 în redacţia Ordinului Min.Fin. nr.86 din 02.10.2008, în vigoare 06.10.2008]

6. Controlul asupra executării prezentului ordin se pune în sarcina dnei Nina Lupan, viceministru al finanţelor, şi dnei Tatiana Loghin, şef al Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe lîngă Ministerul Finanţelor.

[Pct.6 în redacţia Ordinului Min.Fin. nr.86 din 02.10.2008, în vigoare 06.10.2008]

Anexa nr.5

la ordinul Ministerului Finanţelor

al Republicii Moldova

nr.61 din 20.10.2004

Instrucţiune

despre completarea formelor tipizate privind aplicarea Convenţiilor

(Acordurilor) pentru evitarea dublei impuneri

Certificatele conform formelor 1-DTA şi 3-DTA şi cererile conform formelor 2-DTA şi 4-DTA se utilizează pentru a beneficia de prevederile Convenţiilor (Acordurilor) pentru evitarea dublei impuneri încheiate între Republica Moldova şi alte state.

Formele nominalizate se completează în limbile moldovenească/rusă sau moldovenească/engleză, după caz.

Sumele venitului realizat şi impozitului pe venit reţinut se indică în lei moldoveneşti şi în valuta străină specificată în contract, recalculate la cursul oficial de schimb al Băncii Naţionale a Moldovei la data achitării venitului, separate prin bară.

La completarea certificatelor şi cererilor corectări nu se admit.

Forma 1-DTA "Certificat de rezidenţă"

Certificatul de rezidenţă se utilizează de către solicitant, respectiv persoane fizice şi juridice, pentru a atesta locul de rezidenţă pe teritoriul Republicii Moldova.

Atestarea rezidenţei solicitantului se efectuează de către Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lîngă Ministerul Finanţelor.

Certificatul de rezidenţă se prezintă plătitorului venitului al statului străin, în original, pentru anul fiscal în care sînt achitate veniturile, pînă la data achitării lor.

Prezentul certificat se eliberează o dată pe an, indiferent de numărul, regularitatea şi tipul veniturilor achitate, pe baza cererii, întocmite în mod arbitrar, depuse de către solicitant la care se anexează următoarele documente:

a) pentru persoanele juridice şi întreprinderile cu statut de persoană fizică, care desfăşoară activitate de întreprinzător:

- copia certificatului de înregistrare a întreprinderii;

- copia certificatului privind lipsa sau existenţa restanţelor faţă de bugetul public naţional;

- copia contractului care atestă realizarea venitului în statul străin.

b) pentru persoanele fizice:

- copia buletinului de identitate sau a oricărui alt document care atestă identitatea şi domiciliul persoanei fizice; sau

- copia paşaportului care atestă prezenţa persoanei fizice străine în Republica Moldova pentru o perioadă sau perioade ce depăşesc în total 183 de zile;

- copia contractului care atestă realizarea venitului în statul străin sau copia invitaţiei la muncă, sau confirmarea eliberată de întreprinderea în care activează persoana fizică.

În capitolul 1 "Date despre solicitant" se înscrie informaţia referitoare la:

- denumirea întreprinderii sau numele şi prenumele persoanei fizice şi codul fiscal al acesteia;

- numărul şi data eliberării documentului de înregistrare sau identitate (pentru persoanele fizice se indică suplimentar şi termenul de valabilitate a documentului de identitate);

- adresa juridică a solicitantului.

În capitolul 2 "Certificatul autorităţii competente a Republicii Moldova" se înscrie informaţia referitoare la:

- denumirea statului străin pentru care se solicită aplicarea Convenţiei (Acordului) pentru evitarea dublei impuneri;

- denumirea întreprinderii străine sau numele şi prenumele persoanei fizice străine pentru care se solicită certificatul de rezidenţă;

- anul fiscal pentru care se solicită certificatul de rezidenţă;

- denumirea municipiului sau a oraşului în care îşi are sediul autoritatea competentă şi data semnării certificatului de rezidenţă.

Autoritatea competentă autentifică informaţia cuprinsă în certificat prin aplicarea semnăturii şi ştampilei.

Certificatul de rezidenţă se completează în 2 (două) exemplare originale, dintre care un exemplar se înmînează solicitantului, iar celălalt rămîne la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lîngă Ministerul Finanţelor.

Forma 2-DTA "Cerere pentru eliberarea certificatului privind atestarea impozitului pe venit achitat în Republica Moldova"

Cererea pentru eliberarea certificatului privind atestarea impozitului pe venit achitat în Republica Moldova, se prezintă la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lîngă Ministerul Finanţelor de către beneficiarul venitului, persoană rezidentă a statului străin, pentru a fi eliberat certificatul despre veniturile realizate şi impozitul pe venit achitat în Republica Moldova.

Cererea poate fi depusă nu numai de către beneficiarul venitului, dar şi de către persoana împuternicită de el, de exemplu, plătitorul venitului. În acest caz, solicitantul urmează să prezinte autorizaţia perfectată în modul corespunzător.

Informaţia privind denumirea întreprinderii sau numele şi prenumele persoanei fizice şi adresa juridică a acesteia se completează conform contractelor sau altor documente pe baza cărora a fost achitat venitul.

Cererea se completează în 2 (două) exemplare originale, dintre care un exemplar se depune la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lîngă Ministerul Finanţelor, printr-o scrisoare de însoţire, întocmită în mod arbitrar, despre solicitarea certificatului privind atestarea impozitului pe venit achitat în Republica Moldova, iar celălalt exemplar rămîne la solicitant.

La cererea nominalizată se anexează documentul (în original, cu traducere în limba moldovenească) care certifică rezidenţa beneficiarului pentru anul fiscal (calendaristic) în care au fost achitate veniturile, eliberat de către autoritatea competentă a statului străin, copia contractului care atestă realizarea venitului în Republica Moldova şi copia dispoziţiei de plată trezoreriale privind achitarea impozitului pe venit reţinut la sursa de plată.

În capitolul 1 "Beneficiarul venitului" se înscrie informaţia referitoare la:

- denumirea întreprinderii străine sau numele şi prenumele persoanei fizice străine şi codul fiscal al acesteia;

- numărul şi data eliberării documentului de înregistrare sau identitate (pentru persoanele fizice se indică suplimentar şi termenul de valabilitate a documentului de identitate);

- adresa juridică a beneficiarului;

- rechizitele bancare ale beneficiarului.

În capitolul 2 "Plătitorul venitului" se înscrie informaţia referitoare la:

- denumirea întreprinderii sau numele şi prenumele persoanei fizice şi codul fiscal al acesteia;

- adresa juridică a plătitorului.

În capitolul 3 "Venitul impozabil" se înscrie informaţia referitoare la veniturile realizate de către beneficiar:

în col.1 se înscrie numărul de ordine;

în col.2 se înscrie tipul de venit, de exemplu dividende, dobînzi, royalty, venituri de la prestarea serviciilor de consultanţă sau alte venituri similare;

în col.3 se înscrie data achitării venitului conform dispoziţiei de plată trezoreriale;

în col.4 se înscrie suma brută a venitului realizat în Republica Moldova;

în col.5 se înscrie cota impozitului pe venit prevăzută de Convenţia (Acordul) pentru evitarea dublei impuneri;

în col.6 se înscrie suma impozitului pe venit reţinut la sursa de plată şi virat la buget la cota prevăzută de Convenţie (Acord), care se determină ca produsul dintre suma brută a venitului realizat şi cota impozitului pe venit prevăzută de Convenţie (Acord) (col.4 x col.5);

în col.7 se înscrie suma netă a venitului încasat de beneficiar, care se determină ca diferenţa dintre suma brută a venitului realizat şi suma impozitului pe venit reţinut la sursa de plată şi virat la buget (col.4 - col.6).

în capitolul 4 "Venitul realizat în Republica Moldova prin intermediul reprezentanţei permanente" se înscrie informaţia referitoare la venitul realizat de către nerezident prin intermediul unei reprezentanţe permanente situate în Republica Moldova:

în col.1 se înscrie venitul anual realizat de către nerezident;

în col.2 se înscrie cota impozitului pe venit prevăzută de legislaţia fiscală a Republicii Moldova;

în col.3 se înscrie suma impozitului pe venit, virat la buget, care se determină ca produsul dintre venitul anual şi cota impozitului pe venit, prevăzută de legislaţia fiscală a Republicii Moldova (col.1 x col.2);

în col.4 se înscrie suma venitului net anual, care se determină ca diferenţa dintre venitul anual şi impozitul pe venit virat la buget (col.1 - col.3).

În capitolul 5 "Certificatul plătitorului venitului" plătitorul venitului înscrie denumirea municipiului sau a oraşului în care îşi are sediul, data semnării cererii şi autentifică informaţia cuprinsă în cerere prin aplicarea semnăturii şi ştampilei.

Forma 3-DTA "Certificat privind atestarea impozitului pe venit achitat în Republica Moldova"

Certificatul privind atestarea impozitului pe venit se utilizează de către beneficiarul venitului pentru a certifica veniturile realizate şi impozitul pe venit achitat în Republica Moldova şi se prezintă autorităţii fiscale a statului străin.

Prezentul certificat se eliberează de către Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lîngă Ministerul Finanţelor şi se completează pe baza datelor indicate în cererea (forma 2-DTA), depusă de către beneficiarul venitului sau altă persoană autorizată de el.

Autoritatea competentă autentifică certificatul prin aplicarea semnăturii şi ştampilei.

Forma 4-DTA "Cerere pentru restituirea impozitului pe venit reţinut din surse aflate în Republica Moldova"

Cererea pentru restituirea impozitului pe venit reţinut din surse aflate în Republica Moldova se utilizează de către beneficiarul venitului pentru restituirea sumei impozitului pe venit, reţinut la achitarea venitului din surse aflate în Republica Moldova, care depăşeşte suma impozitului pe venit, calculat conform cotelor, prevăzute de Convenţiile (Acordurile) pentru evitarea dublei impuneri, încheiate între Republica Moldova şi alte state.

Prezenta cerere se depune pentru restituirea impozitului pe venit, reţinut la achitarea veniturilor din surse aflate în Republica Moldova, care nu sînt legate de activitatea beneficiarului venitului printr-o reprezentanţă permanentă.

Cererea poate fi depusă nu numai de către beneficiarul venitului, dar şi de către persoana împuternicită de el, de exemplu, plătitorul venitului. În acest caz, solicitantul urmează să prezinte autorizaţia perfectată în modul corespunzător.

Informaţia privind denumirea întreprinderii sau numele şi prenumele persoanei fizice şi adresa juridică a acesteia se completează conform contractelor sau altor documente pe baza cărora a fost achitat venitul.

Beneficiarul venitului depune printr-o scrisoare de însoţire, întocmită în mod arbitrar, documentele pentru restituirea impozitului pe venit la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lîngă Ministerul Finanţelor, inclusiv forma 4-DTA "Cerere pentru restituirea impozitului pe venit reţinut din surse aflate în Republica Moldova" (trei exemplare originale), documentul (în original, cu traducere în limba moldovenească) care certifică rezidenţa acestuia pentru anul fiscal (calendaristic) în care au fost achitate veniturile, eliberat de către autoritatea competentă a statului străin, copia contractului care atestă realizarea venitului în Republica Moldova şi copia dispoziţiei de plată trezoreriale privind achitarea impozitului pe venit reţinut la sursa de plată.

Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lîngă Ministerul Finanţelor de comun acord cu Trezoreria de Stat asigură verificarea corespunderii datelor din cerere privind restituirea impozitului pe venit şi aplicarea prevederilor Convenţiei (Acordului) pentru evitarea dublei impuneri cu statul respectiv şi înaintează documentele menţionate la inspectoratul fiscal de stat teritorial, la care se deserveşte plătitorul venitului, printr-o scrisoare de însoţire, întocmită în mod arbitrar.

Inspectoratul fiscal de stat teritorial, în capitolul 5 "Certificatul autorităţii fiscale a Republicii Moldova" al prezentei cereri, în termen de trei zile, atestă suma restituirii impozitului pe venit în toate trei exemplare şi le transmite printr-o scrisoare de însoţire, întocmită în mod arbitrar, Direcţiei generale finanţe. În baza acestor documente, Direcţia generală finanţe întocmeşte dispoziţia de plată în valută străină pentru restituirea mijloacelor din contul bugetului raional (central, municipal) şi o prezintă spre executare trezoreriei teritoriale respective cu anexarea documentelor justificative.

Trezoreria teritorială asigură restituirea impozitului pe venit solicitat în termen de pînă la 30 de zile calendaristice.

După asigurarea executării restituirii impozitului pe venit, trezoreria teritorială remite Direcţiei generale finanţe un exemplar al dispoziţiei de plată în valută străină cu menţiunea sa, anexînd toate documentele justificative ce atestă efectuarea restituirii, iar Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe lîngă Ministerul Finanţelor şi inspectoratului fiscal de stat teritorial, spre informare, cîte un exemplar al dispoziţiei de plată în valută străină cu menţiunea sa.

Cererea pentru restituirea impozitului pe venit, reţinut din surse aflate în Republica Moldova, se va completa de către beneficiarul venitului numai în cazul, cînd impozitul pe venit reţinut la sursa de plată a fost achitat la buget.

Beneficiarul venitului poate depune documentele pentru restituirea impozitului pe venit reţinut la sursa de plată, pînă la expirarea perioadei de prescripţie, indicată în paragraful 1 al articolului "Procedura amiabilă" al Convenţiei (Acordului) pentru evitarea dublei impuneri.

În capitolul 1 "Beneficiarul venitului" se înscrie informaţia referitoare la:

- denumirea întreprinderii străine sau numele şi prenumele persoanei fizice străine şi codul fiscal al acesteia;

- numărul şi data eliberării documentului de înregistrare sau identitate (pentru persoanele fizice se indică suplimentar şi termenul de valabilitate a documentului de identitate);

- adresa juridică a beneficiarului;

- rechizitele bancare ale beneficiarului.

În capitolul 2 "Plătitorul venitului" se înscrie informaţia referitoare la:

- denumirea întreprinderii sau numele şi prenumele persoanei fizice şi codul fiscal al acesteia;

- adresa juridică a plătitorului.

În capitolul 3 "Venitul impozabil" se înscrie informaţia referitoare la veniturile realizate de către beneficiar:

în col.1 se înscrie numărul de ordine;

în col.2 se înscrie tipul de venit, de exemplu dividende, dobînzi, royalty, venituri de la prestarea serviciilor de consultanţă sau alte venituri similare;

în col.3 se înscrie suma venitului realizat în Republica Moldova;

în col.4 se înscrie data achitării venitului conform dispoziţiei de plată trezoreriale;

în col.5 se înscrie cota impozitului pe venit reţinut la sursa de plată conform legislaţiei fiscale a Republicii Moldova;

în col.6 se înscrie suma impozitului pe venit reţinut la sursa de plată şi virat la buget la cota prevăzută de legislaţia fiscală a Republicii Moldova (col.3 х col.5);

în col.7 se înscrie cota impozitului pe venit conform Convenţiei (Acordului) pentru evitarea dublei impuneri;

în col.8 se înscrie suma impozitului pe venit care urmează a fi achitată la cota prevăzută de Convenţie (Acord) (col.3 х col.7);

în col.9 se înscrie suma impozitului pe venit care urmează a fi restituit nerezidentului, care se determină ca diferenţa dintre suma impozitului pe venit reţinut la sursa de plată şi virat la buget la cota prevăzută de legislaţia fiscală a Republicii Moldova şi suma impozitului pe venit la cota prevăzută de Convenţie (Acord) (col.6 - col.8).

În capitolul 4 "Certificatul beneficiarului venitului" se înscrie informaţia referitoare la:

- suma impozitului pe venit care urmează a fi restituită (în cifre şi litere);

- denumirea municipiului sau a oraşului în care îşi are sediul beneficiarul venitului şi data semnării cererii.

Beneficiarul venitului autentifică informaţia cuprinsă în cerere prin aplicarea semnăturii şi ştampilei.

În capitolul 5 "Certificatul autorităţii fiscale a Republicii Moldova" se înscrie informaţia referitoare la:

- anul fiscal (calendaristic) în care a fost realizat venitul;

- suma venitului realizat şi suma impozitului pe venit reţinut la sursa de plată (în cifre şi litere);

- suma impozitului pe venit care urmează a fi restituită (în cifre şi litere);

- denumirea municipiului sau a oraşului în care îşi are sediul autoritatea fiscală şi data semnării cererii.

Autoritatea fiscală autentifică informaţia cuprinsă în cerere prin aplicarea semnăturii şi ştampilei.

[Anexa nr.5 modificată prin Ordinul Min.Fin. nr.86 din 02.10.2008, în vigoare 06.10.2008]